Объект обложения страховыми взносами: понятие, определение, характеристика, порядок расчета и ответственность за несвоевременные выплаты


Список объектов обложения взносами

В перечень объектов обложения страховыми взносами входят денежные средства, которые переводят страхователи в соответствии с отношениями, связанными с трудом.

  • Трудовые договора.
  • Договора гражданско-правового характера, например получение вознаграждений за осуществленную работу. У работников при подобном виде соглашения нет возможности получать больничный лист и уходить в отпуск. Обычно заработную плату он получает в виде комиссионного вознаграждения.
  • Договора об авторских правах человека, отчуждений исключительного права автора для искусства, науки, а также литературы, то есть соглашения, которые будут связаны с интеллектуальной собственностью человека.
  • Договора о лицензионных правах, для применения данных науки, искусства, литературы и прочее.

Вам будет интересно:Как жить на пенсию: способы выживания, советы и откровения пенсионеров

Вам будет интересно:Как проверить счет в Сбербанке: горячая линия, Интернет, смс и другие способы проверки счета и бонусов

Ранее объектами обложения страховыми взносами становились только договора, сейчас – отношения. Это означает, что все выплаты, которые связанны с трудовыми отношениями, должны быть подвержены начислению взносов, но кроме тех, которые считаются исключениями.

Объектом обложения страховыми взносами является выплата в пользу работников, которые подлежат обязательному страхованию. Исходя из федеральных законов, исключениями являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты. Если работник не заключал с работодателем договор, то выплат не будет.

Денежные средства не будут считаться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды в том случае, если:

  • Контракт или соглашение не были заключены.
  • Соглашение связано с правами на конкретное имущество, например, соглашение об аренде.
  • Были приобретены дивиденды как акционером компании.
  • Существовала выгода материального характера по займу со льготами.

Вам будет интересно:Как девушке заработать деньги: виды и список работ, идеи для заработки в Интернете и примерная оплата

Если в период произведения перечисления заработной платы работодатель получил информацию о том, что его работник умер, то такие денежные средства также не будут облагаться взносами. При смерти человека трудовые отношения прекращаются. Также смысла в обязательном страховании такого работника не будет.

ЧТО ТАКОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:

  • обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
  • возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
  • применение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний состоит из:

  • Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 08.12.2020) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  • принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Страховые взносы на пенсионное страхование, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности уплачиваются в налоговые органы, страховые взносы от несчастных случаев — в Фонд социального страхования РФ.

Тарифы взносов на травматизм предусмотрены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 22.12.2020) «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (далее — Федеральный закон № 179-ФЗ). Они составляют от 0,2 до 8,5 % в зависимости от вида деятельности.

Действие данного нормативного документа продляется отдельными нормативными актами. Так, Федеральный закон от 27.12.2019 № 445-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» устанавливает, что в 2021 г. и в плановый период 2021 и 2022 гг. страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, утвержденным Федеральным законом № 179-ФЗ на 2006 г.

Правила обложения денежных средств

Выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами, вычисляются для каждого работника индивидуально с начала действия расчетных периодов путем нарастания. Причем из заработной платы будет вычтена сумма, которая не облагается взносом, если таковая имеется. Объектами обложения страховыми взносами признаются:

  • заработная плата;
  • различного рода надбавки — за дополнительные смены, совмещение нескольких должностей на рабочем месте, за выслугу и прочее;
  • применение увеличивающего коэффициента, например, районное регулирование, за труд в высокогорной местности;
  • оплата работнику в виде определенных товаров.

Льготы сотрудникам

Некоторые организации представляют свои сотрудникам различные льготы, например, подарок на новый год ребенку, финансирование санаторных путевок сотруднику и его семье, оплата расходов за детский сад. Станут ли подобные льготы объектом обложения страховыми взносами? Если денежные средства организация передает лично работнику, например, возвращает денежные средства за отдых в санатории, то они станут таким объектом.

Если же предприятие передает деньги учреждениям (туристической фирме, детскому саду), то выплата не становится объектом обложения, работник не получает на руки ничего, но при этом пользуется услугой или помощью работодателя. Не все организации предоставляют такую помощь сотрудникам, в большинстве случаев работник получает вознаграждение за труд.

Оплата, которая производится для человека, который не считается работником организации, не может облагаться взносом.

Полномочия ФНС, государственных фондов

Налоговые органы имеют право:

  • производить контроль действий предпринимателей, работодателей (проверка правильности расчета, своевременность оплаты взноса);
  • на прием платежа, взносов, возврат денежный средств, исходя из решения ФСС или ПФР;
  • решение о предоставлении рассрочки для работодателя или отсрочки;
  • установление пени и штрафа.

Вам будет интересно:Можно ли отказаться от ипотеки: условия заключения договора, как расторгнуть

ПФР, ФСС имеют право на аналогичные действия, связанные со страховыми взносами, период которых истек до января 2021 года, либо был уточнен, пересчитан. Также ПФР занимается ведением учета в программе обязательного страхования, а ФСС считается администратором по ведению страховых сумм обязательного социального страхования. ФСС сохранил право для проверок заявленных сумм на выплаты по временной нетрудоспособности работников и материнства.

Общее и различия между налогами, сборами и взносами

Налоги, сборы и обязательные страховые взносы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций.

С точки зрения государства разница между налогами, сборами и взносами весьма существенна. Налоги, сборы и взносы собираются разными государственными структурами. Расходуются они также разными государственными структурами (не обязательно теми же, которые их собирают) и на разные нужды.

Взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов, сборов и обязательных страховых взносов между плательщиками и государственными структурами, регулируются разными законодательными актами. Для налогов и сборов главным законодательным актом является Налоговый кодекс. А для обязательных страховых взносов — Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Несмотря на то что НК РФ регулирует исчисление не только налогов, но и сборов, в названии кодекса сборы не упоминаются. Это связано с тем, что для государства сборы имеют второстепенное значение, а для плательщика разница между налогами, сборами и взносами невелика.

Цель взимания платежа, государственные нужды, на которые будет потрачен тот или иной налог, сбор или взнос, воспринимается плательщиком как абстракция. Основное значение для плательщика имеет размер изымаемой у него денежной суммы. Обычно плательщик относится ко всем этим платежам как к неизбежности и заинтересован в том, чтобы поменьше заплатить.

По поводу налогов и сборов плательщик чаще всего взаимодействует с налоговой инспекцией — территориальным подразделением Федеральной налоговой службы. Сама Федеральная налоговая служба подчиняется Минфину России, которое, в свою очередь, подчиняется Правительству РФ.

При уплате обязательных страховых взносов плательщик взаимодействует со следующими внебюджетными государственными фондами:

  • Пенсионный фонд РФ;
  • Фонд социального страхования РФ. Обязательные страховые взносы также уплачиваются Федеральному фонду обязательного медицинского страхования. Однако плательщик взносов не взаимодействует с указанным фондом непосредственно. Сторону государства при уплате взносов в эти фонды представляет Пенсионный фонд.

Это можно объяснить следующим:

  • схема расчета взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования аналогична схеме расчета взносов в Пенсионный фонд, причем суммы взносов в фонд медицинского страхования существенно меньше;
  • государство старается упростить взаимодействие граждан и организаций с государственными органами.

Несмотря на то что по поводу уплаты налогов и сборов, с одной стороны, и обязательных страховых взносов, с другой плательщик взаимодействует с разными государственными структурами и на основании разных законодательных актов, техника этого взаимодействия аналогична. Меры принуждения и наказания, применяемые в отношении плательщика, уклоняющегося от своих обязанностей, также аналогичны.

Учет выплат страховых взносов

Работодатель осуществляет оплату труда работнику. При этом он должен оплатить страховые взносы. Чтобы оплата производилась верно, необходимо владеть информацией организации учета. Все необходимые сведения указаны в приказе Минздрав социального развития РФ № 908н (в дальнейшем приказ). Исходя из этого приказа, плательщики обязаны производить учет своих действий по передаче денежных средств:

  • начисленных, штрафов, а также пеней;
  • поступивших денег на перечисление;
  • осуществленных расходов для выплаты определенных сумм по страхованию;
  • на случай материнства сотрудника или нетрудоспособности.

Также должна быть информация о полученных средствах из ФСС. Учет объектов обложения страховыми взносами ведется в специальном порядке, так как работодатель перечисляет не все начисленные денежные средства. Есть возможность уменьшить рассчитанный взнос в СС через пособия, которые обеспечивает сам фонд. Только сумма денежных средств не должна быть выше, чем установил ФСС. Передача денежных средств, которые можно уменьшить, описана в приказе.

  • Пособия, оплачиваемые из-за нетрудоспособности рабочего.
  • Выплата женщинам вследствие беременности, а также родов.
  • Единовременная выплата женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности.
  • Выплаты при рождении ребенка.
  • Выплата родителю за ребенка каждый месяц в течение полутора лет.
  • Социальная оплата похорон или финансирование необходимых услуг по похоронам специализированной организации.
  • Оплата предоставляемых четырех дней выходных в календарный месяц при уходе за детьми-инвалидами.

Предприятие должно вести учет по каждому работнику и систематизировать информацию. После того как определенная сумма оплаты была достигнута по отдельно взятому работнику, начисление денежных средств разрешается прекратить.

Облагаемая база по видам деятельности

Для отдельно взятых категорий плательщиков действуют льготные критерии начисления страховых взносов в зависимости от применяемых видов деятельности. Субъекты, применяющие УСН и занимающиеся изготовлением продуктов питания, занятым в текстильном, деревообрабатывающем и иных видах производства, вправе при расчете страховых взносов использовать только ставку 20% в ПФ. Предприятия, которым присвоен статус участника по проекту «Сколково», выплачивают лишь 14% в ПФ.

Прочие категории льготных плательщиков перечислены в законе № 212 ― ФЗ.

Индивидуальный учет

Инспекторы проводят проверки и осматривают информацию с карточек учета каждого рабочего со списком бухгалтерского учета, а затем производят сравнение информации. Учет объекта обложения страховыми взносами требует индивидуального подхода, но руководство по применению плана счетов не предусматривает этого. Начисления в нем отражены коллективно.

Для того чтобы облегчить работу, не произвести ошибок, было принято решение от ПФР и ФСС в январе 2010 года. Такое решение рекомендует использовать карточки, в них приводятся дополнительные страницы, которые нужно будет заполнить, только если будут использованы тарифы, которые отличаются от базовых показателей.

Бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерского учета контролируется при помощи общих правил. Для этих целей нужно использовать план счетов № 69. После реформы обязательного социального страхование система счетов стала проще для предприятий.

В приказе Минздрава социального развития указан алгоритм учета объекта обложения страховыми взносами. Необходимо производить разделение взносов, пособий, штрафов. В расходах нельзя указывать информацию о путевках.

Суммы взносов указываются в рублях, а начисления и расходы осуществляются в рублях, копейках. Средства, которые были излишне уплачены, ФСС приняло решение вернуть. Они должны быть указаны в бухгалтерском учете, и информацию нужно внести в тот месяц, в который они были получены.

Плательщики налогов, сборов и страховых взносов

Один и тот же плательщик обязательных денежных платежей может именоваться плательщиком налогов, плательщиком сборов или плательщиком страховых взносов в зависимости от того, что он уплачивает. Для краткости плательщик налогов и сборов именуется налогоплательщиком, а плательщик страховых взносов — страхователем.

Налоговый кодекс и законодательство о страховых взносах различают две основные категории налогоплательщиков и плательщиков взносов:

  • физические лица;
  • организации.

Причем в законодательстве о страховых взносах физические лица рассматриваются также в качестве получателей дохода от государства — застрахованных лиц.

Физическое лицо — это гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Другими словами, физическое лицо — это человек, который способен нести юридическую ответственность за свои поступки.

В НК РФ и законодательстве о страховых взносах выделяются категории физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. К ним относятся:

  • индивидуальные предприниматели — физические лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность;
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Для таких физических лиц предусмотрена государственная регистрация и постановка на учет. Способы регистрации и постановки на учет зависят от категории, к которой относится физическое лицо. Различия по исчислению и уплате налогов и страховых взносов для указанных категорий физических лиц не столь существенны.

Перечисленные категории физических лиц также можно называть самозанятыми гражданами.

Нотариусы и адвокаты, представленные соответствующими профессиональными организациями, добились того, что в законодательстве их нельзя приравнивать к индивидуальным предпринимателям, утверждая, что их деятельность не нацелена на получение доходов с клиентов.

Поэтому в действующем налоговом законодательстве нотариусов и адвокатов именуют отдельно от индивидуальных предпринимателей, также применяя термин физические лица, занимающиеся частной практикой.

А врачи, занимающиеся частной практикой, подобного права не отстояли. Поэтому они вынуждены регистрироваться как индивидуальные предприниматели.

Организации

В Налоговом кодексе и законодательстве о страховых взносах рассматриваются только те организации, которые зарегистрированы как юридические лица.

Юридическое лицо — это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам. Так же, как и физическое, юридическое лицо может быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическое лицо — это абстрактная конструкция, которая позволяет объединить людей и имущество для занятия определенной деятельностью. Перед внешним миром юридическое лицо выглядит как механизм, несущий ответственность за свои действия.

Связь между юридическим лицом с одной стороны и имуществом и работающими на него людьми — с другой не является жесткой. Могут смениться имущество и люди, а юридическое лицо останется прежним. И наоборот, юридическое лицо может исчезнуть, а люди и имущество останутся.

Во взаимодействии с внешним миром от имени юридического лица выступают его исполнительный орган и законные представители.

Исполнительный орган — это структурное подразделение организации (например, дирекция), которое отвечает за взаимодействие организации с контролирующими органами. А законные представители — это физические лица, которыми могут быть единоличные руководители организации: директор, его заместители и пр. Кроме того, законными представителями юридического лица могут быть коллективы физических лиц — коллегиальные руководители (правление, совет директоров и др.).

В случае нарушения налогового законодательства санкции могут применяться как к юридическому лицу (штрафы, арест счетов), так и к его руководителям (вплоть до уголовного преследования).

Законный представитель может быть также у налогоплательщика — физического лица. В частности, это родители и опекуны несовершеннолетних детей.

НК РФ различает следующие категории налогоплательщиков-организаций:

  • российские организации;
  • иностранные организации.

Под российскими организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Регистрацию юридических лиц осуществляют органы государственной власти, которые в разных регионах называются по-разному.

Под иностранными организациями понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Кроме того, организации подразделяются на:

  • коммерческие;
  • некоммерческие.

Основная цель существования коммерческой организации — получение прибыли. Средством получения прибыли является предпринимательская деятельность, т.е. бизнес. Коммерческая организация может также именоваться предприятием.

Цель существования некоммерческой организации не связана с получением прибыли. В частности, к некоммерческим организациям относятся политические партии и общественные объединения, религиозные организации, благотворительные фонды.

Но если некоммерческая организация дополнительно займется видом деятельности, приносящим прибыль, т.е. коммерческой деятельностью, этот вид деятельности будет рассматриваться государством отдельно и без скидки на то, что организация является некоммерческой.

Законодательство о страховых взносах не делает различия между российскими и иностранными организациями, между коммерческими и некоммерческими организациями. Это связано с тем, что данные различия никак не влияют на объект обложения страховыми взносами.

Обособленные подразделения организаций

Страховых взносов в составе организаций выделяются обособленные подразделения.

Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Для исчисления, как налогов, так и страховых взносов, важна следующая классификация обособленных подразделений:

  • обособленные подразделения на отдельном балансе;
  • обособленные подразделения без отдельного баланса.

Обычно обособленное подразделение на отдельном балансе соответствует филиалу. Такое обособленное подразделение может иметь собственного бухгалтера, которому поручается вести бухгалтерский учет и формировать отчетность. Поэтому законодательство считает возможным возложить на такое обособленное подразделение дополнительные обязанности по исчислению налогов и страховых взносов.

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

С 2021 г. размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование. См. «Страховые взносы ИП с 2018 года».

Для ИП, доход которых не превысил 300 тыс. руб., размер взносов на обязательное пенсионное страхование — 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование — 5840 руб. Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. руб., по-прежнему должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ). Приведем таблицу с новыми значениями:

Доходы, не считающиеся объектом обложения

Специалисты, занимающиеся отчислением в ФСС, ПФР должны знать о том, что не все денежные средства подлежат обязательному обложению и перечислению в фонды. Является ли объектом обложения страховыми взносами определенная выплата или нет — можно узнать, используя ст. 422 НК. В ней указан список выплат, которые не должны облагаться.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами:

  • Выплаты государства, например, пособие, связанное с безработицей.
  • Выдача сотрудникам питания, топлива для работы, жилья за счет работодателя, частичная оплата коммунальных услуг.
  • Возмещение за увольнение, кроме средств за неиспользованный отпуск работнику.
  • Трата на трудоустройство сотрудников, увольнение, связанное с сокращением, по причине реорганизации компании или из-за ее закрытия.
  • Единовременная денежная помощь подчиненным, перечисленная из-за возникновения стихийных бедствий, смерти близкого родственника, при рождении детей в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей.
  • Перечисления для обязательного медицинского страхования.
  • Перечисление денег на добровольное медицинское страхование сроком более 12 месяцев.
  • Пенсионные выплаты по договорам, заключенным с негосударственными фондами.
  • Перечисление дополнительных взносов на накопительную часть пенсии трудящихся, но не более двенадцати тысяч рублей на одного сотрудника в год.
  • Материальная помощь работникам компании, но не более четырех тысяч рублей.
  • Выдача работникам специализированной одежды, необходимой для выполнения поставленных задач на рабочем месте.
  • Денежные средства, потраченные на дополнительное обучение работников.

Расчет фиксированных взносов

На размер страховых выплат не всегда влияет полученный доход. Относительно индивидуальных предпринимателей сохраняются размеры фиксированных выплат страховых взносов до достижения определенной суммы доходов. Объем необходимых взносов утверждается ежегодно, зависит от величины МРОТ.

В 2021 году ИП выплачивают 26% в ПФ от суммы минималки ежемесячно и 5,1% в ФФОМС от МРОТ. Учитывая, что значение этого показателя на начало 2021 года имело значение 6204 рубля, всем ИП необходимо перечислить в течение года в ПФ 6204 руб.*12 мес.*26%=19356,48 рублей, в ФФОМС ― 6204 руб.*5,1%*12 мес.=3796,85 рублей.

При достижении уровня доходов за год сверх 300 000 рублей потребуется заплатить еще 1% с полученной разницы в ПФ, но не более суммы 154 851,84 руб., рассчитанной исходя из МРОТ в 8-кратном размере.

Пример. ИП Азаренко В. М. за 2021 год получил доход от своей деятельности в размере 545 650 рублей. Какой объем денежных средств ему требуется перечислить в фонды?

Исходя из действующего размера фиксированных платежей необходимо перечислить 19356,48 рублей и 3796,85 рублей соответственно в ПФ и ФФОМС. Учитывая, что доход превысил общеустановленный предел для расчета на 245 650, потребуется заплатить дополнительно в ПФ 245 650 *1% = 2456,50 рублей.

Подлежит ли больничный лист обложению

Вам будет интересно:»Юнайтед Трейдерс»: отзывы. Трейдинговая компания United Traders

Между сотрудниками бухгалтерской службы часто встает вопрос, подлежит ли подобному виду обложения больничный лист? Для большинства случаев больничный лист не подвергается обложению.

Но существует исключение из правил. Иногда работодатель самостоятельно доплачивает сотруднику денежные средства в соответствии с заработной платой, которую он получал. В таком случае объектом обложения страховыми взносами является больничный лист, но это встречается редко.

Денежные средства, не подлежащие обложению

В 2021 году обновилась форма расчета для взносов. Теперь необходимо вводить информацию о платежах, которые не подлежат обложению такими взносами. Хоть они и не повлияют на общую сумму перечисления.

Для этого в документах появилась отдельная строка. Информация о сумме, которая не подлежит обложению, должна быть указана не только за каждый квартал, но также помесячно. Изначально все средства должны быть отражены на одной странице расчета, затем на другой — информация о денежных средствах, которые не нужно облагать взносами.

Ответственность за невыплату страховых взносов

Руководители компаний занимаются управлением кредиторской задолженности для того, чтобы оптимизировать систему денежных потоков и расширить бизнес. Ранее работодатели могли «отложить» оплату взносов, так как раньше ответственность за такие действия была не столь большой. Таким образом, отчетность по денежным средствам на перечисления в фонды в организации велась, начисления осуществлялись, но поступления денежных средств в бюджет страны не происходило. У фондов, занимающихся сбором денежных средств, не было возможности добиваться оплаты всеми работодателями. Поэтому правительство решило перенаправить права и обязанности ведения учета взносов в ФНС. В итоге произошли изменения в НК.

ФНС после того как получил всю информацию по должникам страховых взносов, предложило работодателям применить реструктуризацию задолженности с последующим погашением. При уклонении и нежелании оплачивать долги наступает уголовная ответственность.

Обновления в УК вступили в силу в 2021 году. В них указана ответственность за неуплату денежных средств, за отсутствие перечислений в фонд, а также за умышленное уменьшение суммы, необходимой для оплаты.

Ранее также существовала уголовная ответственность за неуплату денег, но в 2003 году их перевели в административное нарушение. С 2003 по 2021 год за такие деяния работодателям грозил штраф, составляющий 20 % от всей неуплаченной суммы. На данный момент за те же действия наступает уголовная ответственность. Не исключено лишение свободы сроком до шести лет. Изложено об объектах обложения страховыми взносами в статьях 198, 199, а также 199.2. В УК произошли изменения, а также появились новые статьи — 199.3, 199.4.

Страховые взносы в 2021 году: что нового?

06.06.18
Статья размещена в газете «Первая полоса» № 04 (099), июнь 2018

Прошло больше года с момента передачи части функций по администрированию страховых взносов налоговым органам. Компании столкнулись с массой проблем, связанных с переносом остатков по расчетам, разногласий в данных налоговой инспекции и фондов, разницей в подходах к сдаче отчетности и многими другими. Для того, чтобы их разрешить, разберемся в нюансах изменений.

Нормативная база по изменениям

В закон № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» введена гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» разд. XI «Страховые взносы в РФ». Теперь понятие страховых взносов, права и обязанности плательщиков, элементы обложения страховыми взносами, льготы и особенности уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков определяются в разд. XI НК РФ.

Также были приняты следующие поправки в Законе № 250ФЗ от 03.07.2016: — от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах РФ»; — от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»; — от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; — от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»; — от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; — от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Плательщики страховых взносов

Было: ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ. Стало: ст. 419 НК РФ. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: — организации; — индивидуальные предприниматели; — физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ содержит более детализированный перечень плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам: — индивидуальные предприниматели; — адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой; — арбитражные управляющие; — оценщики; — медиаторы; — патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Если плательщик взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. НК РФ не содержит положений, согласно которым федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 № 212-ФЗ).

Все работодатели (кроме работодателейфизлиц) обязаны вести трудовые книжки на каждого работника (ст. 309 ТК РФ)

Объект обложения страховыми взносами

Было: ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ. Стало: ст. 420 НК РФ.

П. 1 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП признаются выплаты:

1) в рамках трудовых отношений и по гражданскоправовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам.

Не являются объектом обложения страховыми взносами:

1) выплаты по гражданскоправовым договорам, предметом которых признается переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров, перечисленных в подп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ (п. 4 ст. 420 НК РФ);

2) выплаты в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам; договоры должны быть заключены с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенных за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ);

3) выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданскоправовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ (п. 6 ст. 420 НК РФ);

4) выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или гражданскоправовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг, в связи с участием в мероприятиях по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2021 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года (п. 7 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов

Было: ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ. Стало: ст. 421 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов работодателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты, освобожденные от обложения взносами (их перечень приведен в ст. 422 НК РФ).

Исчисление страховых взносов

Согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, устанавливаются: — предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; эта предельная величина подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года, исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4); — предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; На период 2017–2021 годов такая предельная величина устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5).

На 2021 год ограничения составили: — на обязательное социальное страхование — 815 000 рублей; — на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей.

Положение п. 5 ст. 421 НК РФ не применяется при исчислении страховых взносов: — на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленным ст. 428 НК РФ; — на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности согласно ст. 429 НК РФ.

Размер страховых взносов

Тарифы страховых взносов в 2017–2018 годах: 1) на обязательное пенсионное страхование — 22%; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10%; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%; 3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

В п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами

Размеры пониженных и дополнительных тарифов остались без изменения. Ставка 30% будет действовать по 2021 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральными законами от 27.11.2017 № 361-ФЗ и от 28.12.2017 № 428-ФЗ.

Организации на упрощенке имеют право на пониженные взносы. Но после обновления ОКВЭД с 2021 года изменились названия льготных видов деятельности. Из-за этого страхователи сомневались, останется ли у них льгота. Например, неясность была с турагентствами.

Теперь ст. 427 НК РФ переписали по-новому ОКВЭД. Она сохранит все льготы и распространится задним числом на отношения с 1 января 2017 года, а значит, компании не потеряют льготный тариф страховых взносов из-за нового классификатора.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Было: ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Стало: ст. 422 НК РФ. В п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Этот перечень практически полностью дублирует перечень из ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Однако есть и некоторые нюансы. В первую очередь они касаются ограничения в целях освобождения от обложения страховыми взносами размера суточных. Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате работодателями расходов на командировки сотрудников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Кроме того, в абз. 10 подп. 2 п. 1 данной статьи также есть отсылка к п. 3 ст. 217 в отношении компенсаций в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания.

Расчетный и отчетный периоды

Было: ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ. Стало: ст. 423 НК РФ.

П. 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, а в п. 2 этой статьи установлены следующие отчетные периоды: — I квартал; — полугодие; — девять месяцев календарного года.

Ранее в ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ содержалось уточнение в отношении того, что является расчетным периодом при реорганизации, ликвидации, а также в ситуации, когда организация создана после начала календарного года. Теперь в отношении страховых взносов действует общий порядок, установленный НК РФ.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Было: ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ. Стало: ст. 424 НК РФ.

Положения ст. 424 НК РФ дублируют норму ст. 11 Федерального закона № 212ФЗ: для организаций и ИП работодателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ)

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

По правилам п. 1 ст. 431 НК РФ по итогам каждого календарного месяца в течение расчетного периода производятся:

— исчисление страховых взносов исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов; при этом плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 431 НК РФ); — уплата страховых взносов за вычетом сумм взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Когда надо уплачивать страховые взносы?

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Какой срок установлен для представления отчетности?

Работодателям необходимо представить расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Расчеты по страховым взносам подаются в налоговый орган: — по месту нахождения организации; — по месту нахождения обособленных подразделений организации; — по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Штраф за непредставление отчетности

Штрафуют плательщиков страховых взносов за нарушение срока сдачи расчета по нормам Налогового кодекса.

В частности, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Организация, которая не согласна с величиной сальдо, может подать заявление о ее корректировке не только в фонды, но и в налоговую

Итоги работы со страховыми взносами за 2017 год

Подводя итоги 2021 года относительно практики по начислениям страховых взносов, можно констатировать следующее:

1. Компании и ИП столкнулись с проблемой правильности переноса остатков по страховым взносам по состоянию на 1 января 2021 года при передаче из фондов в ФНС. При обращении в налоговые инспекции большинство получили ответ, что такую информацию налоговые получили из фондов. При последующем обращении в фонды выяснялось, что никакой задолженности не существует.

ФНС договорилась с ПФР и ФСС, куда обращаться юрлицу для исправления сальдо по взносам на 1 января 2021 года: организация, которая не согласна с величиной сальдо, может подать заявление о ее корректировке не только в фонды, но и в налоговую. Аналогичный порядок можно применять, если юрлицо хочет уточнить сведения о пенсионных и медицинских взносах, пенях и штрафах по расчетным периодам до 1 января текущего года. Таким образом, информация будет уточнена быстрее (Письмо ПФ РФ № НП-30-26/13859, ФНС России № ЗН-4-22/[email protected] от 06.09.2017, Письмо ФСС РФ № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России № ЗН-4-22/[email protected] от 15.09.2017).

2. В свою очередь, Минфин высказался по поводу, как поступить с переплатой и недоимкой по страховым взносам за периоды до 2017 года. Из разъяснения ведомства следует: переплату по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, которые истекли до 2021 года: — нельзя зачесть в счет погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам за I квартал текущего года и более поздние периоды; — можно вернуть, но только если нет недоимки по страховым взносам за периоды до 2021 года и соответствующим пеням, штрафам.

Если у организации есть недоимка по страховым взносам за периоды до 2021 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, то их нельзя погасить за счет переплаты по страховым взносам за периоды с 2021 года. Страхователю необходимо внести денежные средства, иначе налоговый орган может взыскать их в принудительном порядке (Письмо Минфина России от 01.03.2017 № 0302-07/2/11564).

3. У налоговиков стало больше оснований не принять расчет по взносам. До 2021 года в приеме расчетов по страховым взносам отказывали из-за неверных персональных данных и расхождений сумм взносов в разд. 1 и 3 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако с 2021 года должны сходиться также суммы выплат работникам и базы по взносам по всем сотрудникам и по компании в целом. В противном случае, расчет не примут (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

4. Нельзя не порадоваться, что Минфин и ФНС пришли к единому мнению по поводу блокировки расчетного счета за неподачу в срок единого расчета по страховым взносам — такая блокировка незаконна (Письмо Минфина России от 12.01.2017 № 0302-07/1/556, Письмо ФНС России от 10.05.2017 № АС-415/8659).

5. Налоговики высказались о порядке уплаты минимального штрафа за непредоставление единого расчета по страховым взносам вовремя – он должен быть уплачен сразу в три адреса: — по пенсионным взносам — 733,33 руб.; — медицинским взносам — 170 руб.; — взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 96,67 руб. (Письмо ФНС России от 05.05.2017 № ПА-411/8641) Как тут не ностальгировать по временам ЕСН, когда все платежи по взносам уходили в один адрес, а контролирующий орган сам их распределял между фондами.

6. Уголовный кодекс пополнился еще одной «налоговой» статьей 199.3. Самое мягкое наказание по новому закону — штраф в размере 100 тысяч рублей. Самое суровое — лишение свободы на срок до шести лет. Наказание грозит тем, кто «накопит» недоимку как минимум в крупном размере (Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ).

7. Верховный суд и Минфин приняли ряд положительных решений в пользу плательщиков страховых взносов, позволяющих компаниям уменьшить по отдельным выплатам платежи по страховым взносам: — Премии к праздникам носят не стимулирующий, а социальный характер, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Такие премии не являются элементом оплаты труда (Определение ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622). — Расходы на оплату питания не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами и не включены в систему оплаты труда. Соответственно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (Определение СКЭС ВС РФ от 04.09.2017 № 303КГ17-6952). — Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов на сумму арендной платы за жилье для иногороднего работника. Он посчитал, что данные выплаты носят социальный характер. О том, что компенсация расходов на оплату жилья для работника не облагается страховыми взносами, высказывался и ВС РФ (Письмо Минфина России от 19.02.2018 № 0304-06/10129).

Перспективы 2021 года

1. Увеличение ставок по страховым взносам до 34% в 2021 году, ранее предусмотренное Налоговым кодексом, отменено. Ставки в размере 30% оставлены на период до 2021 года. Данный факт не может не радовать по двум причинам: первая — не увеличивается налоговая нагрузка на бизнес, вторая — компаниям нет необходимости пересматривать свои отношения с работниками.

2. Спецоценку условий труда необходимо завершить до конца 2018 года и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда. У компаний на это осталось чуть более полугода.

3. В пилотном проекте ФСС новых регионов не будет. Срок действия пилотного проекта ФСС по прямым выплатам пособий продлен по 2020 год включительно. Однако с 2021 года никакие новые регионы не пополнят состав его участников. Таким образом, с 2021 года прямые выплаты пособий от ФСС действуют в 33 регионах России. В остальных, как и в 2021 году, — зачетный механизм (Постановление Правительства РФ от 11.12.2017 № 1514).

4. Существенное изменение порядка расчета и уплаты страховых взносов для ИП. Теперь все выплаты по взносам у ИП «привязаны» не к МРОТ, а к минимальной сумме платежа, которая определена на период с 2018 по 2021 годы. До порогового значения в 300 000 рублей уплачивается установленный минимальный платеж, а свыше этой суммы — 1% от дохода, но не более восьмикратно увеличенного минимального платежа. Срок платежа взносов с «превышения» перенесен на 1 июля (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335ФЗ).

Подводя итоги всех изменений 2021 года и планов на 2021 год и далее, можно сказать, что все они направлены на постепенное увеличение налоговой нагрузки на бизнес, хотя правительство всячески пытается завуалировать это увеличение различными незначительными послаблениями. Подобная ситуация, к сожалению, приводит к тому, что многие компании и ИП продолжают выводить заработную плату своих сотрудников в «тень», пытаясь хоть как-то выровнять непростую финансовую ситуацию в малом и среднем бизнесе.

Един Константин Викторович,

Аккредитованный преподаватель ИПБ РФ и Палаты налоговых консультантов, член Президентского совета ИПБ РФ, член Общественного совета Министерства финансов и налоговой политики НСО, член Общественного совета при УФНС по НСО

Внимание! Использование любых материалов издания возможно только с письменного разрешения редакции. При копировании ссылка на газету «Первая полоса» обязательна.

Назад

Вперёд

Правила исчисления

Для плательщиков, работодателей условия оплаты подобных взносов не изменились. Они должны осуществлять расчет и оплату до пятнадцатого числа календарного месяца. Общим периодом является год, отчетными признаются квартал, полугодие, девять месяцев. Работодатель может уменьшать общую сумму по перечислению денег при временной нетрудоспособности, а также при материнстве сотрудника.

Если после подсчета взносов за определенный период времени окажется, что организация произвела выплаты за временную нетрудоспособность человека и материнство больше, чем общая сумма взносов по этому виду, то разницу в сумме зачтут в предстоящие взносы при тех же условиях. Тем самым сумма будущих платежей уменьшится.

Источник

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является — день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями — день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Куда платят страховые взносы

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

  • в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП — взносы на пенсионное страхование, а также мед и соцстрах;
  • в ФСС — взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.

При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь — компания или ИП, — т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.

Предельная величина базы по страховым взносам

Каждый месяц все работодатели — компании и предприниматели — выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.

При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которого ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2021 г. утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 N 1378.

В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 01.01.2018 составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения — по ставке 10%.

Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.

В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.

Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в табл. 4

В 2021 г. предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.

Таблица 4
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 г.

Вид страхованияБаза, руб.Ставки %
20172018
Обязательное пенсионное876 0001 021 00022% 10% — при превышении базы
Обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством755 000815 0002,9% при превышении базы — не надо платить
МедицинскоеВся сумма доходов5,1

Важно отметить, что из-за повышенных лимитов выплат в 2021 г. придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти страховые взносы в 2021 г. надо начислять со всех доходов работников.

Тарифы страховых взносов

Страховые взносы в 2021 г.: ставки (табл. 4)

Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.

Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:

  • категории плательщика (компания начисляет взносы по общим тарифам или применяет вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (предельная величина базы страховых взносов превышена или нет).

Общая ставка взносов составляет 30% (см. ст. 425, 426 НК РФ): 22% — на пенсионное страхование; 5,1% — на медицинское страхование; 2,9% — на социальное страхование.

Что касается ИП — предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя — фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ.

В 2021 г. индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см. табл. 5).

Таблица 5
Страховые взносы ИП в 2021 г.

ФондСумма взноса
Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб.26 545 руб.
Взнос на ОМС, если доход свыше 300 тыс. руб.26 545 руб. + 1% от дохода
Взнос на ОМС5840

Пониженная ставка страховых взносов

Существует несколько категорий льготников — компаний и ИП, — которые платят взносы по более низким ставкам, чем все остальные. Полный перечень льготников приведен в ст. 427 НК РФ. Среди них участники особых экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др. Также предусмотрены пониженные ставки взносов для компаний и ИП на УСН. При этом для них действуют дополнительные условия, дающие право на льготу:

1. Доход не должен превышать 79 млн. руб. за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн. руб.).

2. Доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

Таблица 6
Пониженные тарифы страховых взносов (УСН и другие категории работодателей)

Категория плательщикаВзносы на ОПС, %Взносы на ОСС, %Взносы на ОМС, %
Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды льготные деятельности, (см. ст. 427 НК РФ).2000
ИП на патенте, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости2000
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН2000
Аптеки, работающие на ЕНВД200
IT-организации824
Компании и ИП, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность на основе соглашения с органами управления ОЭЗ132,95,1
Хозяйственные общества и партнерств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям132,95,1
Участники проекта «Сколково»1400
Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя61,50,1
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток61,50,1
Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов000

Ставки по страховым взносам на травматизм: как не переплатить?

Тарифы страховых взносов на травматизм зависят от того, насколько опасен или безопасен вид деятельности, которую ведет компания. Тариф присваивается по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД. Однако при регистрации бизнеса указывают сразу несколько видов деятельности. Вместе с тем в ФСС нет информации о том, какой вид деятельности у компании является основным.

Для получения корректной ставки по взносам на травматизм компаниям необходимо ежегодно подтверждать в ФСС основной оной вид деятельности. Форма заявления на подтверждение вида деятельности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 N 55.

Для подтверждения основного вида деятельности в ФСС в 2021 г. нужны следующие документы:

  • Заявление о подтверждении основного вида деятельности (приложение 1 к Порядку, утв. приказом Минздравсоцразвития N 55).
  • Справка-подтверждение основного вида деятельности (приложение 2 к Порядку).
  • Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за прошлый год, оформленной в произвольной форме (компаниями малого бизнеса данный документ не подается).

Документы подаются в ФСС по месту учета компании / ИП по почте, либо в электронном виде.

Подтвердить основной вид деятельности в 2021 г. надо не позднее 16 апреля.

Если пропустить срок подтверждения основного вида деятельности в 2018 г., то ФСС самостоятельно установит тариф по самому опасному виду деятельности, который есть у компании в ЕГРЮЛ.

И платить страховые взносы по этому тарифу, переплачивая, компания будет весь 2021 г.

Тарифы взносов от несчастных случаев варьируются от 0,2 до 8,5%. На сколько ФСС может повысить тариф в случае неподтверждения основного вида экономической деятельности, зависит от разнообразия видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ.

Дополнительные тарифы на 2021 г.

С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ). Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2021 г., то применяйте такие дополнительные тарифы:

Кто платитТариф взносов на пенсионное страхование, %
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 N 10)9,0
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)6,0

Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:

Условия трудаТариф взносов на пенсионное страхование, %Основание
Класс — опасный подкласс — 48,0п. 3 ст. 428 НК РФ
класс — вредный подкласс — 3.47,0
класс — вредный подкласс — 3.36,0
класс — вредный подкласс — 3.24,0
класс — вредный подкласс — 3.12,0
класс — допустимый подкласс — 20,0
класс — оптимальный подкласс — 10,0

Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных дополнительных тарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу — 9%.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: