Ставка УСН «Доходы минус расходы»
Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы.
Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.
Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.
Узнайте ставку вашего региона на сайте налоговой: выберите ваш регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства».
Ставка увеличится до 20% для любого региона, если вы заработаете больше 150 млн за год или примете больше 100 сотрудников.
Фактически понесенные расходы должны быть доказаны
Офис «Единого центра защиты» в Барнауле посетил гражданин, который ранее заключил договор подряда на установку оконных изделий с ООО «Единое окно». Согласно договору подряда, ООО «Единое окно» обязалось приобрести и установить оконные изделия по адресу нашего Клиента в срок до 70 дней. Представители подрядчика устно заверили его, что окна поставят в течение пяти дней и на условия договора не следует обращать внимание.
Как и предполагалось, устные обещания исполнены не были, в связи с чем Клиент направил односторонний отказ от договора подряда.
Как ни странно, подрядчик заявление удовлетворил, но в дальнейшем взыскал с заказчика в суде первой инстанции сумму фактически понесенных расходов в размере 23 тысячи рублей за приобретение оконных изделий у поставщика. Клиент был кардинально не согласен с данным итогом, в связи с чем обратился в нашу Компанию.
Данным делом занимался юрист Сергей Соколов, который проанализировал имеющиеся документы и принял решение о подготовке апелляционной жалобы.
В апелляционной жалобе юрист отметил, что суд первой инстанции, удовлетворяя требования о взыскании фактически понесенных расходов, основывался только на заявке подрядчика ООО «Единое окно», направленной в адрес поставщика, товарной накладной и актом сверки взаимных расчетов. В жалобе изложен довод о том, что данные документы являются частью хозяйственной деятельности подрядчика и поставщика, Клиент при их составлении не присутствовал.
Частью первой ст. 55 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (далее – ГПК РФ) установлено, что доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.
Исходя из ч. 2 ст. 56 ГПК РФ суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.
Согласно п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.06.2008 № (ред. от 09.02.2012) «О подготовке гражданских дел к судебному разбирательству» установив, что представленные доказательства недостаточно подтверждают требования истца или возражения ответчика либо не содержат иных необходимых данных, судья вправе предложить им представить дополнительные доказательства, а в случаях, когда представление таких доказательств для названных лиц затруднительно, по их ходатайству, отвечающему требованиям части 2 статьи 57 ГПК РФ, оказывает содействие в собирании и истребовании от организаций и граждан, в частности, письменных и вещественных доказательств (часть 1 статьи 57, пункт 9 части 1 статьи 150 ГПК РФ).
В силу ч. 1, 3, 4 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Результаты оценки доказательств суд обязан отразить в решении, в котором приводятся мотивы, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, другие доказательства отвергнуты судом, а также основания, по которым одним доказательствам отдано предпочтение перед другими.
С учетом изложенного можно было сделать вывод, что в материалах дела отсутствуют надлежащие и бесспорные доказательства, подтверждающие факт поставки товара поставщиком подрядчику до подачи нашим Клиентом заявления о расторжении договора подряда. Таким образом, можно поставить под сомнение фактически понесенные расходы на приобретение оконных изделий.
06.02.2020
Расчет налога
Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.
Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.
О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.
С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:
- Расход назван в ст. 346.16 Налогового кодекса и полезен для бизнеса.
- Расход подтверждён документами.
- Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.
Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».
Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.
Учет организационных расходов
Организация любой фирмы от ее замысла до начала деятельности занимает некоторое время и требует финансовых затрат. О том, как их учитывать, мы расскажем в статье.
Т.А. Степанова, редактор-эксперт АГ «РАДА»
Решив организовать фирму, ее учредители прежде всего должны оформить учредительные документы – устав и учредительный договор. Они утверждаются протоколом общего собрания акционеров (в случае ОАО и ЗАО) или участников общества с ограниченной ответственностью. Однако считать фирму созданной можно только с момента ее государственной регистрации. Об этом говорится в статье 51 Гражданского кодекса.
Для того чтобы фирма могла начать работать, нужно сделать несколько копий учредительных документов, заверить их у нотариуса, при необходимости получить консультации юристов, оплатить регистрационный сбор. Для государственной регистрации новой фирмы в налоговую инспекцию нужно передать комплект документов согласно статье 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
С момента получения номера в Едином госреестре предприятий (ЕГРП) фирма обязана вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность, причем независимо от того, ведет она деятельность или нет. Об этом сказано в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Первым отчетным годом считается период с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего года. Для фирм, созданных после 1 октября, в отчет за первый год работы надо включить последний квартал текущего года и весь следующий год. Таковы требования пункта 36 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н.
После официальной регистрации фирма может начать подготовку к уставной деятельности: арендовать или купить здание (помещение), оборудование, оргтехнику, сделать в помещениях ремонт, закупить материалы или товары, оформить лицензию и так далее.
А куда отнести организационные расходы, которые сделаны до момента государственной регистрации фирмы? Ответ на этот вопрос зависит от того, признаны эти расходы в учредительном договоре вкладом участников в уставный капитал фирмы или нет.
Если учредители договорились, что орграсходы признаются вкладом в уставный капитал фирмы, то они относятся к нематериальным активам. Об этом сказано в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (далее ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина от 16 октября 2000 г. № 91н. Они оцениваются по согласованной стоимости, то есть по договоренности между учредителями (п. 9 ПБУ 14/2000).
Нематериальные активы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском учете отражаются проводками:
Дебет 08 Кредит 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
– орграсходы внесены в качестве вклада в уставный капитал по согласованной стоимости;
Дебет 04 Кредит 08
– нематериальный актив принят к учету.
Такая запись делается на основании учредительного договора, который в данном случае служит первичным документом.
Для учета нематериальных активов применяется карточка формы № НМА-1, утвержденная постановлением Госкомстата от 30 октября 1997 г. № 71а.
Согласно пункту 14 ПБУ 14/2000, стоимость нематериальных активов погашается в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации. Это можно сделать одним из трех способов: линейным, пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка. Выбранный способ нужно отразить в учетной политике фирмы.
Установить конкретный период полезного использования орграсходов можно, если заранее известен срок, на который создается фирма. Если он не определен, то амортизацию на орграсходы придется начислять в течение 20 лет (п. 17 ПБУ 14/2000).
В бухгалтерском учете амортизационные отчисления списываются на расходы. При выборе линейного способа или списании стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизации обычно отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»:
Дебет 26, 44 Кредит 05
– начислена амортизация нематериальных активов.
Если в учетной политике фирмы записан способ уменьшаемого остатка, то амортизацию удобнее списывать непосредственно с кредита счета 04:
Дебет 26, 44 Кредит 04
– начислена амортизация нематериальных активов.
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта нематериальных активов к учету. Следовательно, это будет месяц, следующий за месяцем, в котором фирма зарегистрирована. Амортизация отражается в том отчетном периоде, к которому относится, и начисляется независимо от результатов деятельности фирмы.
Налоговый учет в отличие от бухгалтерского не признает организационные расходы нематериальным активом. Согласно пункту 3 статьи 257 Налогового кодекса, к ним относятся приобретенные или созданные фирмой объекты интеллектуальной собственности, используемые для нужд производства и управления. А поскольку орграсходы являются вкладом учредителей в уставный капитал, фирма их не приобретала и не создавала. Поэтому амортизационные отчисления по ним не могут уменьшать облагаемую налогом прибыль.
Такого же мнения придерживается и УМНС по г. Москве в письме от 27 ноября 2002 г. № 26-12/58140. Налоговики считают, что организационные расходы, внесенные в уставный капитал, не соответствуют признакам нематериальных активов, перечисленным в статье 257 Налогового кодекса.
В этом случае для налогообложении прибыли такие расходы учитываются как расходы, связанные с производством и реализацией.
Можно ли списать орграсходы, не признанные вкладом в уставный капитал, в бухгалтерском и налоговом учете – вопрос неоднозначный. Часть специалистов считает, что учесть их в принципе нельзя. Аргумент приводится такой: расходами признаются затраты, понесенные налогоплательщиком, то есть фирмой. Однако организационные расходы произведены еще до создания фирмы.
Другие специалисты полагают (и мы поддерживаем эту точку зрения), что затраты по организации фирмы можно учесть как обычные расходы: юридические, консультационные, нотариальные и другие. Ведь все они обоснованы, документально подтверждены и без них невозможно получение дохода, поскольку невозможна сама деятельность фирмы. Поэтому такие расходы следует списать на счета учета затрат – счет 26 «Общехозяйственные расходы» или на счет 44 «Коммерческие расходы».
Среди налоговиков также нет единого мнения. Свою позицию на этот счет МНС разъяснило в письме от 10 сентября 2002 г. № 02-5-11/202-АД088.
Согласно пункту 2 статьи 318 Налогового кодекса, затраты по созданию фирмы относятся к косвенным расходам на производство и реализацию. Они в полном объеме списываются на расходы текущего отчетного (налогового) периода. И это не зависит от получения фирмой доходов от деятельности. При этом в соответствии со статьями 252 и 270 Налогового кодекса в состав косвенных расходов не включаются затраты по организации деятельности, доходы от которой в данном отчетном периоде еще не получены. Следовательно, их можно учесть в будущем.
Интересно, что областные управления МНС истолковали позицию главного налогового ведомства весьма своеобразно. Так, московские налоговики считают, что орграсходы в принципе нельзя учесть при налогообложении прибыли (письмо УМНС по г. Москве от 7 февраля 2003 г. № 26-12/8123). Петербургские чиновники разрешают учесть их при расчете налога на прибыль только тогда, когда расходы связаны с ведением деятельности, прямо названной в уставе фирмы (письмо от 26 мая 2003 г. № 02-5-11/137-У178).
Чтобы избежать споров с налоговой, организационные расходы, по нашему мнению, лучше оформить авансовым отчетом. Согласно подпункту 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса датой осуществления прочих расходов, к каковым и относятся орграсходы, признается дата утверждения авансового отчета. При этом кодекс не ограничивает период, когда фирма понесла сами расходы.
Пример
При создании торговой директором – одним из учредителей – были произведены следующие расходы, которые не признаны его вкладом в уставный капитал:– 3000 руб. – оплата юридической консультации;
– 4000 руб. – печать учредительных документов;
– 2000 руб. – оплата нотариусу;
– 2000 руб. – госпошлина за регистрацию фирмы.
Учетной политикой предусмотрено разовое списание орграсходов в месяце начала деятельности фирмы.
После регистрации фирмы бухгалтер отразил организационные расходы проводками:
Дебет 44 Кредит 71
– 11 000 руб. (3000 + 4000 + 2000 + 2000) – орграсходы отражены в составе расходов будущих периодов;
Дебет 71 Кредит 50
– 11 000 руб. – выданы директору деньги в перерасход по авансовому отчету.
–конец примера–
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!
Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев
Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году
Сроки оплаты налога
- до 26 апреля — за 1 квартал,
- до 26 июля — за полугодие,
- до 25 октября — за 9 месяцев,
- до 31 марта 2022 года для ООО, до 30 апреля 2022 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2021 год.
Сдавайте декларацию раз в год: за 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.
Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.
Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».
