Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2021 года

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п.3 ст.431 НК РФ).
В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»).

Если предприниматель производит выплаты работникам/иным лицам, то он должен уплачивать работодательские страховые взносы и взносы за себя.

Если же предприниматель работает без работников, то он уплачивает взносы только за себя.

Уплату взносов с выплат работникам/иным лицам предприниматель производит в те же сроки, что и организации. То есть не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены страховые взносы.

По общему правилу годовую сумму взносов за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря этого года (п.2 ст.432 НК РФ). Причем ИП сам определяет периодичность перечисления взносов за себя (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в год), главное, чтобы к последнему дню уплаты вся сумма поступила в бюджет. За 2021 год взносы нужно заплатить не позднее 09.01.2019.

Но при большой сумме дохода придется платить еще и дополнительные взносы.

С прошлого года поменялся администратор платежей по взносам. Теперь вместо ПФР, ФСС и ФОМС платежи принимает ИФНС. В ФСС по-прежнему платят только взносы на травматизм.

Организации и ИП по-прежнему по общему правилу перечисляют взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления с зарплаты и других выплат работникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок уплаты — следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплачивать и отчитываться по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо в ФСС. Сроки уплаты такие же, как и по другим видам социального страхования — не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ).Таблицу со сроками смотрите ниже.

Сроки уплаты страховых взносов в 2021 году за работников

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, рассчитывают взносы в 2021 году по-новому, а уплачивают взносы в ИФНС в том же порядке.

По общему правилу годовой платеж за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря. При этом ИП самостоятельно определяет периодичность платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в год). Если доход за 2021 год:

• не превысит 300 тыс. рублей, предприниматель должен будет уплатить фиксированный платеж в срок не позднее 31 декабря 2018 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Конкретные размеры и сроки уплаты фиксированного платежа в течение 2021 года предприниматель определяет для себя сам. Его можно уплатить или в конце года целиком, или разбить на несколько периодических платежей. Главное — внести всю сумму фиксированного платежа до конца 2021 года.
• превысит 300 тыс. рублей, необходимо доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения. Срок уплаты — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. За 2021 год — не позднее 1 апреля 2021 года.

Порядок заполнения платежек зависит от того, какие взносы платит компания.

Взносы в ФСС. Платежи на травматизм компания перечисляет в ФСС. Поэтому заполнять платежки нужно по правилам из приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Правила не изменились. Компания заполняет в платежке статус 08. У него теперь другое название. Сказано, что этот статус надо использовать для платежей в бюджетную систему за исключением налогов и взносов. Но этот статус по-прежнему подходит для взносов на травматизм. Статус 01 для quot;несчастныхquot; взносов не ставьте.

В 2021 году КБК для взносов на травматизм, которые платят работодатели, такой же, как был раньше, — 393 1 0200 160. Если платите пени, в 14-17 разрядах КБК надо поставить 2100.

В поле 105 компания вносит ОКТМО. В этом реквизите тоже часто ошибаются. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов — из 11. Уточнить нужный вам код можно в своем отделении ФСС.

Взносы в инспекцию. Поручения на пенсионные, медицинские и социальные взносы компания заполняет по правилам для налоговых платежей. Они закреплены в приложении 2к приказу № 107н.

В поле 101 платежки проставьте статус 01. В начале года была неразбериха со статусом в платежке. Налоговики просили ставить то статус 14, то 02. Но банк не пропускал такие платежки.

В итоге налоговая и фонды договорились о статусе 01 (письмо ФНС России от 03.02.17 № ЗН-4-1/). Теперь он закреплен в приказе Минфина.

Статус 01 теперь называется quot;Налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов lt;hellip;gt;)quot;. Код 14 чиновники исключили совсем.

В поле 16 quot;Получательquot; отразите название инспекции, в которую платите налоги. Например, для ИФНС № 15 по г. Москве. Специалисты на местах утверждают, что до сих пор встречают в поле 16 ошибки. Некоторые компании ставят получателем фонды, но это неверно.

Взносы платите по новым КБК, они начинаются на 182. Но и здесь встречаются ошибки. Например, вбивают несуществующий КБК, вместо последних трех цифр 160 заполняют 260. Если допустите такую неточность, платеж можно уточнить. Для этого сдавайте заявление в свободной форме.

Основание платежа (поле 106) запишите кодом из двух знаков. Для текущих платежей — ТП. Затем отразите налоговый период, за который платите взносы. Это месяц. Например, за январь — МС.01.2018.

Ранее обособленное подразделение само платило взносы, если отвечало трем условиям (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212): наличие счета в банке, отдельный баланс, начисление выплат работникам.

Подразделения должны платить взносы и сдавать расчет, если начисляют выплаты в пользу работников (п. 13 ст. 431 НК РФ). В Минтруде считают, что для компаний ничего не изменится. Два первых признака были лишние, поэтому в НК РФ их нет. Если подразделение само платит работникам, предполагается, что у него есть отдельный баланс и счет.

В инспекцию по месту учета надо будет сообщить, что подразделение само начисляет выплаты работникам. Информацию по старым подразделениям, которые платят взносы, ПФР сам передаст налоговикам (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Компания может заплатить страховые взносы авансом до конца месяца или на квартал вперед. Но у инспекторов возникают вопросы по поводу переплаты. quot;УНПquot; спросила налоговиков, что будет, если организация перечислит взносы за май в мае. Также мы поинтересовались, можно ли заплатить заранее за несколько месяцев.

mdash; Вы можете заплатить взносы раньше. Заполните платежки как обычно. Это у вас просто получится как авансовый платеж. Если реквизиты правильные, то ничего не придется уточнять, не беспокойтесь. За каждый месяц лучше составить отдельную платежку, чтобы потом не было вопросов. Если вы так оплатите, то позвоните нам на всякий случай, мы проверим в базе.

mdash; Рекомендуют платить взносы в следующем месяце до 15-го числа, но можете и заранее. Нарушения никакого нет. В платежке проставьте месяц, за который платите. За несколько месяцев платить можно, но одной платежкой не стоит mdash; мы просто не поймем.

mdash; Пока что у нас никаких ограничений не было. В платежке главное написать, за какой она месяц. На несколько месяцев вперед не стоит оплачивать.

mdash; Можете платить смело, ни о чем не беспокойтесь. В законодательстве прописано, что до 15-го числа, но не позже. Нас ни о чем предупреждать не надо. Главное пропишите в поле 107 и в назначении платежа, что это взносы за май. Пояснения мы запрашиваем при уплате НДФЛ, а не взносов.

mdash; Думаю, ничего страшного не будет. Хотя четко это не прописано. Заранее не предупреждайте — все ляжет в карточку лицевого счета и все будет нормально. Что толку-то нас предупреждать? Правильно все оформите, и платеж не повиснет.

mdash; Главное заплатить за май не позднее 15 июня. Можно заранее, это нормально. Можно почитать главу 34 НК РФ. Там все подробно написано. Авансом заплатить за весь квартал можно — все перезачтется. Но в идеале лучше платить по факту — так будет проще и спокойнее. Понимаете, мы только-только начинаем с этим работать, и могут возникнуть какие-то сложности.

mdash; Главное, чтобы вы не нарушили срок, иначе у вас пойдут пени. Платежи сами к нам придут и опустятся в вашу карточку. В платежке ничего не нужно дополнительно ставить. Очень многие платят заранее, не беспокойтесь. За два месяца лучше пересылать двумя платежками, чтобы не было путаницы.

Если плательщик опоздал с уплатой, налоговики начислят пени. Общий порядок расчета пеней такой. С 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки ЦБ, до 30 дней — 1/300 ставки ЦБ. Новый порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2021 года.

Как платить страховые взносы бюджетной организации

Страховые взносы на ОМС уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ):

• организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров и ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
• ОП, наделенные полномочиями по выплате вознаграждений работникам и иным физлицам по вышеназванным ГПД. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/);
• ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг).

В 2021 году законодатели опять приготовили новеллы, касающиеся внесения работодателями страховых платежей. Новые сроки уплаты страховых взносов устанавливаться не будут, однако вводятся новеллы, касающиеся нескольких категорий налогоплательщиков.

Основные изменения в порядке расчета и уплаты взносов в 2018 году:

• утверждены новые правила расчета и перечисления платежей индивидуальными предпринимателями;
• увеличились предельные значения налогооблагаемой базы по страховым взносам;
• изменился перечень видов деятельности организаций, применяющих УСН, по которым возможна льготная ставка.

В 2021 году предельная величина лимита базы для начисления платежей в фонды составляет:

• Пенсионный фонд — 1 021 000 рублей. По достижении этой суммы размер ставки снижается с 22 до 10%.
• Фонд социального страхования — 815 000 рублей. После достижения указанного лимита начисление взносов прекращается.

В связи с работой, проводимой государством по совершенствованию ОКВЭД-2, изменен список видов деятельности для организаций-упрощенцев, которые имеют право на перечисление страховых взносов по льготной ставке. Полный список видов деятельности, при которых возможна льготная уплата, указан в ст. 427 НК РФ. Проверьте свой вид деятельности и используйте льготу, если государство предоставляет такую возможность.

ВАЖНО! Если вы имеете право на льготу, но не использовали ее ранее, то необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам и произвести перерасчет сумм, перечисленных за прошлые периоды.

Страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы “на травматизм” за декабрь 2021 года следует заплатить не позднее 15-го января 2021 года (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

С 2021 года страховые взносы перешли под контроль ФНС и новые сроки уплаты установлены статьей 431 НК РФ. Этой статьей также будет предусмотрено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Редакция пункта 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в 2021 году также предусматривает, что страховые взносы «на травматизм» нужно перечислять в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы. Таким образом, срок уплаты страховых взносов в 2021 году не изменился.

Кроме этого, заметим, что в 2021 году продолжает действовать норма о том, что если срок уплаты попадает на выходной или нерабочий день, то перечислить страховые взносы нужно не позднее ближайшего рабочего дня (п.6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

15 января 2021 года – это понедельник. Поэтому уплатить страховые взносы за декабрь 2021 года нужно не позднее этой даты. Срок уплаты никуда не переносится.

Теперь порядок исчисления, уплаты, сроки и ставки регламентирует новая 34 глава Налогового кодекса.

Изменения коснулись обязательного пенсионного и медицинского обеспечения (ОПС, ОМС), а также отчислений на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует уплачивать по старым правилам (закон № 125-ФЗ от 24.07.1998), то есть перечислять средства в пользу Фонда социального страхования. Причем платежи перечислять в ФСС надо с копейками. Округление до целых чисел не требуется.

Что изменилось

Администрирование страховых взносов с заработной платы в 2017 году передали Федеральной налоговой службе. Это означает, что налоговики:

• контролируют своевременность и полноту перечислений страхового обеспечения;
• принимают и проверяют отчетность по страховым взносам за работников в 2021 году;
• взыскивают недоимки и пени, выписывают штрафы.

Оплата взносов в 2021 году поступает в территориальные отделения ФНС. Подробнее читайте в статье о том, кому теперь платить страховые отчисления.

Прошлые периоды (до 31.12.2016) вправе проверить ПФР и ФСС, а вот прошлогоднюю задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в 2021 году перечислять не нужно. Долги оплачиваем по новым КБК.

Порядок начисления не изменен (ст. 52 НК РФ): как и в прошлом календарном периоде, налогооблагаемая база умножается на установленный тариф. Порядок определения налогооблагаемой базы теперь устанавливает ст. 420-421 НК РФ.

Страховые выплаты, которые не следует включать в базу для расчета СВ, закреплены в ст. 422 НК РФ.

В сравнении с нормами закона № 212-ФЗ, перечень страховых выплат видоизменен в части суточных, выплат опекунам и платы работодателя на добровольное соцобеспечение.

Порядок уплаты страховых взносов в 2021 году закреплен в статье 431 НК РФ. Основные положения:

1. Страхователь обязан рассчитаться по платежам до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть за август следует перечислить СВ до 15 сентября.
2. Перечисления осуществляются в разрезе видов страхового обеспечения (ОПС, ОМС, ВНиМ).
3. При уплате ВНиМ действует новый порядок зачета расходов работодателя (ч. 2 Письма ФНС России от 01.02.2017 № БС-4-11/2748). Участники пилотного проекта зачет расходов при оплате ВНиМ не производят.

Любые нововведения провоцируют большое количество вопросов у работников бухгалтерии. Так, споры, как округлять страховые взносы в 2021 году, не утихают и по сей день.

Чтобы исключить ошибки в расчетах и не допустить штрафных санкций от контролирующих органов, определимся с ответом на актуальный вопрос: как платить страховые взносы: с копейками или без в 2021 году.

Итак, опираясь на ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, можно утвердительно заявить, что споры о том, как страховые взносы платятся (с копейками в 2021 году, или без) абсолютно беспочвенны. Пункт 5 данной статьи дает исчерпывающий ответ: платим в рублях, если сумма получилась «круглой», и в рублях и копейках, если сумма имеет дробное значение.

Следовательно, уплата страховых взносов (с копейками или без в 2018 году) зависит от конкретного значения платежа. Чтобы было понятнее, разберемся на конкретном примере.

Пример № 1.

Работникам ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за июль месяц была начислена заработная плата и отпускные в сумме 1 500 000 рублей. Необлагаемые доходы в сумме начислений отсутствуют. Обложение СВ проводится по общеустановленным тарифам. Рассчитаем размеры платежей в бюджет:

• ОПС: 1 500 000 × 22 % = 330 000,00 рублей;
• ОМС: 1 500 000 × 5,1 % = 76 500,00 рублей;
• ВНиМ: 1 500 000 × 2,9 % = 43 500,00 рублей;
• ФСС НС и ПЗ = 1 500 000 × 0,2 % = 3 000,00 рублей.

Следовательно, в июле ГБОУ ДОД СДЮСШОР АЛЛЮР» производит оплату без копеек. Но такой формат оплаты связан не с округлениями!

Пример № 2. Начисленная заработная плата за август в ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» составила 102 653 рубля из-за пребывания большей части сотрудников в отпусках. Расчеты СВ за август будут следующими:

• ОПС: 102 653 × 22 % = 22 583,66 руб.;
• ОМС: 102 653 × 5,1 % = 5235,30 руб.;
• ВНиМ: 102 653 × 2,9 % = 2976,94 руб.;
• НС и ПЗ: 102 653 × 0,2 % = 205,31 руб.

В результате за август бюджетное учреждение обязано рассчитаться с бюджетом в рублях и копейках. Исключений в данном случае не предусмотрено.

Платежи в ПФР в 2021 году можно ли округлять? Можно, но только в большую сторону. К примеру, при расчете за август бюджетное учреждение перечислит не 22 583 рубля и 66 копеек, а ровно 22 584 рубля. В итоге образуется переплата в 34 копейки. Такой способ расчетов не возбраняется, однако округлять платежи в большую сторону не обязательно.

Подведем итог. Компания, решая вопрос, как уплачивать страховые взносы в ПФР — с копейками или без 2021, либо в пользу других видов страхового обеспечения, могут производить расчеты без копеек, округляя платежи в большую сторону. Однако представители ФНС такой способ расчетов не поощряют.

На весь календарный период устанавливаются конкретные тарифы страховых взносов в 2021 году. Изменения наступают в момент превышения установленного законодательством лимита (ПП РФ от 29.11.2016 № 1255):

• для ОПС установлен предел 755 000 рублей на одно застрахованное лицо;
• для ВНиМ — 876 000 рублей;
• для ОМС не установлено.

Размер предельной величины устанавливается в полных тысячах. Например, в августе начислено 754 400 рублей, округляем до 754 000 ровно. Если сумма 875 550 рублей, то 876 000.

Рассмотрим на конкретном примере.

МесяцСумма начислений (рублей)

Превышение лимита для ОПС наступает в июле (760 000,00 рублей), а по ВНиМ — в августе (910 000,00 рублей). С этого момента устанавливаются пониженные тарифы по страховым взносам на ОПС в 2018 году. Ставка снижается с 22 % до 10 %, а по ВНиМ — с 2,9 % до 0 %.

Заполним платежное поручение по новым правилам. В первую очередь устанавливаем номер и дату платежки. Поля заполняем в хронологическом порядке, в ином случае Казначейство или банк отменят операцию.

Переходим в поле 101. Для перечислений страхового обеспечения в ФНС устанавливаем значение «01», так как платит юридическое лицо.

Заполняем информацию о плательщике (наименование, ИНН, КПП, банк, расчетный и корреспондентский счета бюджетной организации).

Что изменилось

Администрирование страховых взносов с заработной платы в 2017 году передали Федеральной налоговой службе. Это означает, что налоговики:

• контролируют своевременность и полноту перечислений страхового обеспечения;
• принимают и проверяют отчетность по страховым взносам за работников в 2021 году;
• взыскивают недоимки и пени, выписывают штрафы.

Оплата взносов в 2021 году поступает в территориальные отделения ФНС. Подробнее читайте в статье о том, кому теперь платить страховые отчисления.

Прошлые периоды (до 31.12.2016) вправе проверить ПФР и ФСС, а вот прошлогоднюю задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в 2021 году перечислять не нужно. Долги оплачиваем по новым КБК.

Какие выплаты облагаются взносами на ОМС

Страховыми взносами на ОМС облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников и физлиц, с которыми заключены договоры ГПД на выполнение работ/оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, некоторые выплаты взносами на ОМС все же не облагаются. Их полный перечень вы найдете в ст. 422 НК РФ. К необлагаемым выплатам, к примеру, относятся:

• пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
• суточные в пределах установленного лимита (700 руб. за каждый день командировки по России, 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки);
• суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, в пределах 4000 руб. на одного работника в год.

База обложения

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов определяет Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:

• обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 рублей;
• на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ, а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

• оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
• оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ. Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2021 наступает для работодателей ежемесячно.

Законодательством не установлен лимит базы для начисления взносов на ОМС. Соответственно, взносы уплачиваются со всей суммы облагаемых выплат.

Ответственность и штрафы

Сроки необходимо строго соблюдать, иначе страхователям назначат штрафные санкции и привлекут к административной ответственности.

Ответственность за нарушение всегда несет работодатель. В статье 119 Налогового кодекса указан штраф в размере 5% (от суммы взноса), начисляемый за каждый просроченный месяц. Лимит этой суммы составляет не менее 1000 рублей, но не более 30% от величины платежей.

Если бюджетная организация умышленно занизила налогооблагаемую базу (статья 120 НК РФ), то предполагается ответственность в виде штрафа в 20% неуплаченной суммы отчислений (но не более 40 000 руб.).

В ст. 121 НК РФ указано, что при занижении налоговой базы и, соответственно, последующем уменьшении суммы СВ или при ошибочном исчислении необходимых к уплате сумм налоговые органы выставляют штраф величиной 20% от размера неуплаченных взносов.

При частичной оплате или полном отказе от оплаты СВ страхователя, в соответствии со статьей 122 НК РФ, ожидают штрафные санкции в сумме 40% от неуплаченной суммы.

Когда страховые взносы считаются уплаченными

Страховые взносы должны уплачиваться за всех физических лиц, которые получают какие-либо выплаты за свою работу вне зависимости от того, работают они на себя или каких-либо третьих лиц.

При этом стоит отметить, что перечисление страховых взносов подчиняется достаточно большому количеству правил, которые могут изменяться в зависимости от различных обстоятельств, и в частности, часто сроки меняются в зависимости от месяца, в который перечисляется платеж.

В связи с этим многие задаются вопросами по поводу того, какой законом установлен срок уплаты страховых взносов за декабрь 2018 года и как их правильно внести.

Адресат

Перечисление страховых взносов за декабрь 2021 года осуществляется в январе 2021 года, в связи с чем работодателям в платежных документах уже придется указывать новые коды.

В связи с тем, что в соответствии с Федеральным законом №243-ФЗ, принятым 3 июля 2021 года, функция администрирования страховых взносов передается Федеральной налоговой службе, переводить их нужно будет уже в Налоговую службу.

Это было указано начальником управления Налоговой службы Михаилом Сергеевым, причем отдельное внимание в своем обращении он уделил тому, что ключевым изменением для плательщиков является необходимость указания новых кодов бюджетной классификации.

Перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд, а также фонды медицинского и социального страхования, должно осуществляться до 16.01.17. Такие сроки установлены в соответствии с частью 5 статьи 15 Закона №212-ФЗ, который был принят еще 24 июля 2009 года, а также пунктом 4 статьи 22 Закона №125-ФЗ, принятого 24 июля 1998 года.

Многие бухгалтера говорят о том, что в 2021 году Закон №212-ФЗ полностью теряет законную силу, вследствие чего регулирование страховых взносов уже осуществляется в соответствии с главной 34 Налогового кодекса, но эта глава также предусматривает, что общая сумма взносов должна начисляться до 15-го числа того календарного месяца, который идет за расчетным.

Таким образом, к примеру, 15 января 2021 года приходится на воскресенье, в связи с чем законодательно срок выплаты страховых взносов за последний месяц 2021 года переносится на 16 января, и относится это к любым видам страховых взносов.

Порядок оформления

Если зарплата за декабрь выплачивается в течение этого месяца, то в таком случае перечисление суммы страховых взносов также может осуществляться в декабре, и сделать это можно по старым кодам бюджетной классификации на счета Фонда социального страхования или Пенсионного фонда. Если же окончательный расчет осуществляется в течение января 2021 года, когда начинают действовать новые правила, то в таком случае их перечисление уже должно осуществляться в Налоговую службу по новым кодам.

Не стоит забывать о том, что некорректное указание КБК приводит к тому, что в конечном итоге платеж оказывается неопределенным и не поступает на конкретный бюджетный счет, вследствие чего у плательщика появляется просрочка и ему приходится вести диалог с сотрудниками налоговой службы, чтобы принять в учет данную сумму сбора.

При этом большинство экспертов рекомендует не переводить средства до того, как будут утверждены новые коды бюджетной классификации, так как по новым правилам все переплаты будут оставаться в компетенции ФСС и Пенсионного фонда, в то время как недоимка взыскивается уже Налоговой службой.

Платежные поручения

Платежные поручения вместе с выплатами нужно оформлять до 16 января 2021 года, причем указывать в них нужно те промежуточные КБК, которые предусматриваются для соответствующего перечисления в Налоговую службу.

При этом стоит отметить тот факт, что на сегодняшний день есть некоторая неопределенность в том, какой именно нужно указывать статус плательщика в процессе составления платежного поручения, перечисляемого в Налоговую службу.

Причина в том, что ранее было принято при оформлении платежных поручений указывать код «08», в то время как чиновники порекомендовали писать код «14».

Во многих образцах статус налогоплательщика указывается кодом «14», так как они заполняются в соответствии с совместными разъяснениями, которые были даны налоговыми органами и различными фондами. Но есть мнение о том, что использование этого кода на самом деле является некорректным, так как он предназначен для налогоплательщиков, а плательщики налогов и взносов являются разными лицами.

Помимо этого, как говорилось выше, использование этого кода приводит к возникновению всевозможных сложностей с банком, в связи с чем для того, чтобы окончательно прояснить ситуацию и исключить возможность просрочки платежей, лучше всего действовать в соответствии с тем, какими возможностями располагает используемое банковское программное обеспечение.

В любом случае некорректное указание статуса плательщика не является причиной для того, чтобы деньги не поступили в бюджет, в связи с чем на предпринимателя не может быть наложена даже пеня.

Помимо всего прочего, учитывая подобную путаницу, многие контрольные органы, скорее всего, будут заниматься самостоятельным регулированием подобных платежей, определяя их по назначению.

Подача отчетности

Оформление отчетности по страховым взносам осуществляется в соответствии с теми же правилами, с которыми начисляются страховые взносы, то есть при оплате взносов в 2021 году нужно оформлять документацию в соответствии с теми правилами, которые действовали тогда, в то время как в первом квартале 2021 года уже нужно будет подавать документы в соответствии с теми правилами, которые прописаны в главе 34 Налогового кодекса. Аналогичное правило распространяется и на уточненные расчеты.

Отдельное внимание стоит уделить отчетности от ПЗ и НС, так как они продолжают курироваться Фондом социального страхования, который утвердил новую форму 4-ФСС, в соответствии с которой теперь указывается информация только по общей сумме страховых взносов, которые выплачиваются для страхования от профессиональных заболеваний или же каких-либо несчастных случаев.

Помимо всего прочего, в 2021 году каждый месяц придется подавать отчетность по форме СЗВ-М, а в Пенсионный фонд нужно будет сдавать один раз в год отчетность с указанием информации о страховом стаже физических лиц. На сегодняшний день данная форма еще не была утверждена, но уже известно, что крайний срок для подачи этого документа – 1 марта 2021 года.

При этом эксперты рекомендуют придерживаться установленных сроков, чтобы не столкнуться с различными проблемами со стороны контрольных органов.

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, производят обязательные платежи аналогично организациям-работодателям, здесь никаких изменений не произошло. Новшества коснулись способа определения размера страховой суммы за самого предпринимателя и сроков уплаты пенсионных взносов.

С 2021 года фиксированный платеж больше не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Он законодательно установлен в твердой сумме для целей уплаты взносов как на пенсионное, так и на медицинское страхование. Перечисление взносов в фонд социального страхования является правом, а не обязанностью ИП и производится на добровольных началах.

Еще одно новшество 2021 года — взносы на пенсионное страхование за 2021 год (и все последующие годы) с суммы выручки, превышающей 300 000 руб., должны быть уплачены до 01.07.2018 (ранее срок уплаты был 01.04.2017).

ВНИМАНИЕ! Перечисление в бюджет фиксированных взносов за себя является обязанностью индивидуального предпринимателя и производится даже при отсутствии деятельности и дохода. Если лицо не ведет деятельность, необходимо сняться с налогового учета, чтобы избежать начисления недоимки по страховым взносам при их неуплате.

Уплата взносов ОМС производится в ИФНС (п. 11 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/):

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения ОП, наделенного полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, в части взносов, приходящихся на это обособленное подразделение (п. 12 ст. 431 НК РФ);
• по месту жительства ИП.

Кто обязан отчислять

К плательщикам законодатель относит:

• предприятия;
• индивидуальных предпринимателей;
• физических лиц, которые не являются ИП;
• физлиц, занимающихся самостоятельно частной практикой, и предоставляющих юридические, медицинские, консалтинговые услуги, иные.

Все категории плательщиков, кроме последней, начисляют взносы на доходы наемных работников. Последняя категория физлиц начисляет взносы на свои доходы. Если субъект относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он платит СВ отдельно по всем основаниям.

ИП оплачивают СВ за себя и наемных работников, но только на пенсионное и медицинское обеспечение. Взносы в ФСС оплачиваются предпринимателями в добровольном порядке. Если предприниматель не имеет наемных работников, то оплачивает взносы только за себя.

Взносы предприниматели уплачивают независимо от того, ведут они деятельность и получают доходы или нет. Обязанность по уплате СВ возникает у ИП, как только они приобретают этот статус.

Для ИП законодатель предусмотрел в ст. 430 НК перечень ситуаций, когда СВ им можно не начислять, потому что деятельность не ведется, например:

• прохождение воинской службы;
• уход за ребенком после рождения до 3–4,5 лет;
• присмотр за престарелым близким родственником;
• проживание за границей с супругом, который занимается дипломатической работой (максимально до 5 лет);
• проживание с супругом – военнообязанным по месту прохождения его службы (также максимально в течение 5 лет).

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Если ИП ведет деятельность и получает от нее доходы, но в то же время у него есть право не платить СВ, он обязан их уплачивать.

Возврат и зачет переплаты по взносам на ОМС

Порядок возврата/зачета переплаты зависит от периода ее возникновения.

Ситуация 1. Переплата возникла за периоды, истекшие до 01.01.2017.

С заявлением о возврате переплаты необходимо обратиться в свое отделение ПФР (ст. 20, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Рекомендуемую форму заявления о возврате вы найдете на сайте ПФР.

Зачет «старой» переплаты в счет уплаты страховых взносов за периоды начиная с 01.01.2017 невозможен (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Ситуация 2. Переплата возникла за периоды после 01.01.2017.

Заявление о возврате (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/) или заявление о зачете (Приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/) нужно подать в свою ИФНС в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).