Как с 2021 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов

Вводная информация

Код бюджетной классификации (КБК) входит в группу реквизитов, которые позволяют определить принадлежность платежа. Поэтому при перечислении страховых взносов во внебюджетные фонды важно правильно заполнить платежное поручение, указав в поле «104» верный 20-значный код. Если ошибиться, то платеж может быть отнесен на невыясненные поступления. В этом случае потребуется уточнить платеж и, возможно, пройти сверку с фондами (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды».)
Начиная с января 2021 года, при заполнении платежных поручений на перечисление страховых взносов нужно применять КБК, утвержденные комментируемым приказом Минфина. Кроме того, изменятся коды для уплаты пеней и процентов по взносам.

Пенсионные взносы с выплат в пользу работников

Основные платежи

Страховые взносы в бюджет ПФР с выплат работникам в пределах лимита (на 2015 год он составляет 711 000 руб.) начисляются по тарифу 22%, а со сверхлимитных выплат — по тарифу 10%. Такие тарифы установлены для большинства страхователей статьей 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Для перечисления взносов с выплат в пределах лимита и с выплат, начисленных сверх предельной величины базы, сегодня используется один и тот же КБК.

С 2021 года нужно будет применять два кода. Один — для уплаты пенсионных взносов с выплат в пределах лимита, второй — для уплаты пенсионных взносов с выплат, превышающих лимит (см. «С 2021 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов в ПФР»). Отметим, что в комментируемом приказе не уточняется, какой КБК использовать для перечисления в 2021 году взносов за декабрь 2015 года. На наш взгляд, в этом случае нет оснований применять новые коды. Официальные разъяснения по этому поводу, вероятно, появятся ближе к концу этого года.

Напомним также, что пенсионные взносы, начисленные за периоды с 1 января 2014 года, перечисляются в ПФР единой платежкой, без разделения на страховую и накопительную части пенсии. При заполнении платежки нужно указывать КБК для взносов, зачисляемых на страховую пенсию. Об этом сказано в статье 22.2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ). С 2021 года в случае превышения предельной величины базы для начисления пенсионных взносов потребуется оформить уже две платежки, при этом по-прежнему нужно использовать КБК для перечисления взносов на страховую пенсию (см. таблицу 1).

От редакции

Обратите внимание: в конце 2015 года Минфин отказался от идеи распределения взносов в ПФР за работников на две платежки. Согласно приказу Минфина России от 01.12.15 № 190н, в 2021 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (как в пределах лимита, так и сверх него), также как и в 2015 году, нужно будет перечислять на один и тот же код (392 1 0200 160). См. «Минфин отказался вводить отдельные КБК для уплаты взносов в ПФР с выплат в пределах лимита и сверх лимита». Таким образом, таблица 1 настоящей статьи потеряла свою актуальность.

Таблица 1. КБК для уплаты пенсионных взносов

Отметим, что плательщики страховых взносов, которые применяют пониженные тарифы, установленные статьями и 58.1 Закона № 212-ФЗ, не начисляют взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную величину базы. Это следует из пункта 1 части 1.1 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ. Таким образом, в 2021 году льготники должны использовать для уплаты пенсионных взносов КБК, который предусмотрен для перечисления взносов с выплат в пределах лимита (то есть код 392 1 0200 160).

Пени и проценты

В случае уплаты страховых взносов в более поздние сроки, чем установлено законом, придется заплатить пени (ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Также плательщики страховых взносов могут столкнуться с необходимостью уплаты процентов, например, при получении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов (ч. 6 ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ). Принадлежность платежа к пеням или процентам определяется кодом подвида доходов (14-17-й разряды КБК). На сегодняшний день значения 14-17 разрядов КБК для уплаты пеней и процентов по налогам и по страховым взносам различаются (см. «Изменились КБК для уплаты процентов и пеней по налогам» и таблицу 2).

Таблица 2. Сравнение 14-17 разрядов КБК по налогам и взносам (2015 год)

Как видно из таблицы, чтобы перечислить пени и проценты по налоговым платежам указываются разные коды подвида доходов (разные значения 14-17 разрядов КБК), а для перечисления пеней и процентов по страховым взносам используется один и тот же код. Комментируемый приказ меняет эту ситуацию. С 2021 года платежи по пеням и процентам по страховым взносам в ПФР потребуется распределять (см. таблицу 3).

Таблица 3. КБК для уплаты пеней и процентов по пенсионным взносам

КБК на 2021 год

КБК на 2021 год: полный справочник всех кодов бюджетной классификации, применяемых в 2021 году при уплате или возврате налогов, страховых взносов, штрафов и пеней по ним с учетом всех изменений и дополнений.

Коды КБК на 2021 год утверждены приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Последние изменения в него внесены приказом Минфина России от 8 июня 2015 г. № 90н. Изменения внесли в КБК по страховым взносам. И теперь пенсионные взносы с доходов в пределах лимита надо перечислять по одному коду, а сверхлимитные отчисления — по другому коду. Кроме того, пени и проценты по взносам надо платить по разным КБК.

КБК – необходимы для группировки доходов, расходов и источников финансирования бюджетов бюджетной системы России. В 2021 году КБК используются для составления и исполнения бюджетов и составления бюджетной отчетности. КБК состоит из 20 цифр (разрядов). В них, в частности, указывают код главного администратора доходов бюджета (или распорядителя бюджетных средств), код вида доходов (или расходов), код классификации операций сектора государственного управления.

Коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю КБК на 2021 год необходим для составления некоторых видов отчетности, а также заполнения платежных поручений на перечисление в бюджет обязательных платежей (налогов, взносов, штрафов, пеней и т. д.). В платежном поручении для указания КБК на 2021 год предназначен реквизит 104.

Если ваш налоговый платеж не дошел до получателя, инспекторы начислят пени. Калькулятор пеней поможет проверить расчет. А посчитать сумму штрафов за несвоевременную сдачу налоговой отчетности поможет калькулятор штрафов. Кстати, пени и штраф платить не придется, если уточнить ошибочный налоговый расчет.

Так же смотрте КБК на 2021 год на странице: «КБК на 2021 год: таблица кодов с расшифровкой».

По материалам: www.glavbukh.ru

ЕГАИС: кто, когда и как обязан подключиться к этой системе

МРОТ с 1 января 2021 года

11.01.2016 00:00

Страховые взносы в ФСС с выплат в пользу работников

Для перечисления в ФСС страховых взносов с выплат работникам применяются следующие КБК: — 393 1 0200 160 — для уплаты взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — 393 1 0200 160 — для уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные коды комментируемый приказ оставил без изменений. А вот платежи по пеням и процентам по взносам в ФСС с 2021 года нужно будет распределять по разным КБК (см. таблицу 4).

Таблица 4. КБК для уплаты пеней и процентов по взносам в ФСС

Пенсионные взносы

В январе 2021 года пенсионные взносы за декабрь 2021 года платите на новые специальный КБК 182 1 0200 160, а сам платеж направляйте в налоговую инспекцию. Ее в качестве получателя укажите в поле «Получатель платежа». В поле 107 укажите МС.12.2016. Тем самым вы укажите, что вы платите декабрьские пенсионные страховые взносы.

Новый КБК по пенсионным взносам 182 1 0210 160 начинайте проставлять в платежном поручении начиная с уплаты страховых взносов за январь 2021 года.

Страховые взносы в фиксированных размерах

Статья 14 Закона № 212-ФЗ содержит такое понятие как «страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах». Под этими взносами понимаются платежи, которые уплачивают «за себя» индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. С 2021 года для перечисления фиксированных платежей нужно будет применять коды, предусмотренные комментируемым приказом.

Напомним, что с 2014 года действует дифференцированный размер страховых взносов, которые предприниматели перечисляют «за себя» в ПФР и ФФОМС. Если доходы ИП в расчетном периоде не превышают 300 000 рублей, то взносы нужно платить в фиксированном размере (в 2015 году в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС — 3 650,64 руб.). Те предприниматели, у которых годовой доход превышает 300 000 рублей, должны дополнительно заплатить в ПФР 1% от суммы доходов, превышающей указанную величину, но не более установленного максимального размера страховых взносов (см. «Страховые взносы у ИП без работников: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2015 году»).

Пенсионные взносы

Предприниматели перечисляют «за себя» обязательные пенсионные взносы единым платежным поручением, используя КБК для взноса, зачисляемого на страховую часть пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ). Для уплаты фиксированных взносов в ПФР, в том числе взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, сегодня применяется один и тот же КБК. С 2021 года нужно будет указывать два разных кода — для взносов с дохода до 300 000 рублей, и для взносов с дохода, превышающего указанный лимит (см. таблицу 5). Напомним, что пенсионные взносы, которые начислены с дохода свыше 300 000 рублей, нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года. На сегодняшний день вопрос о том, какой КБК использовать для уплаты до 1 апреля 2021 года дополнительного фиксированного взноса за 2015 год остается открытым (в комментируемом приказе об этом ничего не сказано). На наш взгляд, нужно применять действующий в настоящее время КБК.

Таблица 5. КБК для уплаты пенсионных взносов в фиксированном размере

Что касается пеней и процентов по фиксированным взносам в ПФР, то с 2021 года их нужно будет перечислять по разным КБК. Также в комментируемом приказе уточняется, какие КБК указывать при уплате пеней и процентов по пенсионным взносам за прошлые периоды (см. таблицу 6).

Таблица 6. КБК для уплаты пеней и процентов по пенсионным взносам в фиксированном размере (взносам исходя из стоимости страхового года)

Новые КБК для страховых взносов 2021, которые были отменены

Приказ Минфина России от 08.06.2015 N 90н, содержал следующие изменения, которые должны были применяться с 01.01.2016 года:

10.3. «Дополнить» кодами бюджетной классификации:

и много ещё других, которые мы пока пропустим.

Однако Приказом Минфина России от 01.12.2015 № 190н, в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации были внесены очередные изменения следующего содержания:

13.3. Исключить коды бюджетной классификации:

Остальной текст опускаем, впрочем вы можете найти полную таблицу в информационных системах.