Какими проводками отражается начисление КПН, платы за эмиссии и транспортный налог?

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Попробовать

В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Что такое бухгалтерская проводка

Бухгалтерская проводка — это способ записи информации о деятельности компании на счетах бухучета. В каждой проводке участвуют два счета и одна сумма.

Счета бухучета закреплены в Плане счетов — он содержит 99 балансовых и 11 забалансовых счетов. Этот план обязателен для всех коммерческих организаций, но у каждой из них есть свой рабочий план счетов, который она применяет. В него не обязательно включать все счета, перечисленные в Приказе Минфина, вы можете выбрать те, которыми сами будете пользоваться.

Бухгалтерские счета связаны друг с другом по дебету и кредиту, каждая операция учитывается по дебету одного счета и кредиту другого. Это называется принципом двойной записи.

Как составлять бухгалтерские проводки

Чтобы составить бухгалтерские проводки, которые будут верно отражать происходящие в организации события, нужно следовать правилам:

1. Хронологический порядок. Проводки нужно составлять четко в последовательности их совершения.
2. Систематизация. Все однородные операции должны отражаться по одинаковым счетам.
3. Документальная обоснованность. Бухгалтерские проводки можно составлять только на основе первичных документов.
4. Денежное выражение. Проводки составляются только в денежном выражении.

Начинающие бухгалтеры часто путаются в проводках. Но их достаточно просто составлять, если понимаешь смысл операции. Расскажем, как это делать.

Шаг 1. Определите, какие счета используете для операции. Для этого обратитесь к рабочему плану счетов. Выбрать нужный счет несложно — их названия четко поясняют, для учета каких операций они предназначены. Например, счет 60 «Расчеты с поставщиками» или счет 10 «Материалы».

Шаг 2. Расставьте счета в дебет и кредит. Для этого нужно четко помнить, что все счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета увеличиваются по дебету, а пассивные по кредиту. Активно-пассивные счета самые сложные — они растут по дебету или кредиту в зависимости от отражаемой операции.

Шаг 3. Составьте проводку по принципу двойной записи.

Теперь давайте разберем этот процесс на примере

Пример: ООО «Розетка» закупило комплект проводов стоимостью 42 000 рублей. Как составить проводку?

Проанализируем операцию: мы получили материалы от поставщика, значит на складе их стало больше, а поставщику мы теперь должны отдать деньги за покупку.

Шаг 1. Провода — это материалы, которые нам нужны для выполнения работ, значит их мы учитываем по счету 10 «Материалы». Все операции с поставщиками учитываются по счету 60 «Расчеты с поставщиками».

Для проводки нам понадобятся счета 10 и 60.

Шаг 2. Материалы — это наши активы, а значит поступление материалов увеличивает количество наших активов. Счет 10 — активный, поэтому увеличивается по дебету.

Долг перед поставщиком формирует кредиторскую задолженность. Ее появление означает, что пассив увеличился Счет 60 — активно-пассивный, но в данном случае он увеличится по кредиту.

Шаг 3. Составим проводку по принципу двойной записи

Типы бухгалтерских проводок

Все проводки можно разделить на несколько типов:

1. Изменения в имуществе предприятия. Эта группа включает только активные и активно-пассивные счета. Она предполагает, что имущество компании перераспределяется, а баланс при этом не меняется.

Например: ООО «Розетка» перевело деньги из кассы на расчетный счет, чтобы рассчитаться с поставщиком. Эта операция отразится проводкой: Дт 51 Кт 50, то есть денег в кассе у нас стало меньше на 42 000, их мы положили на расчетный счет.

2. Изменения в обязательствах предприятия. Эта группа включает только пассивные и активно-пассивные счета. Она предполагает, что обязательства компании перераспределяются, не изменяя баланс.

Например: ООО «Розетка» договорилось переквалифицировать задолженность в краткосрочный займ. Эта операция отразится проводкой: Дт 60 Кт 66, то есть долг кредитору в сумме 42 000 рублей превратился в краткосрочные обязательства на ту же сумму.

3. Изменяются обязательства и имущество предприятия — баланс увеличивается. В этой группе участвуют все виды счетов: по дебету — активные и активно-пассивные, а по кредиту — пассивные и активно-пассивные. В данном случае увеличивается и актив и пассив баланса.

Например: ООО «Розетка» купило провода у поставщика за 42 000 рублей. Как раз в этом случае у нас увеличились обязательства перед поставщиком на 42 000 рублей и увеличилась стоимость материалов на 42 000 рублей.

4. Изменяются обязательства и имущество предприятия — баланс уменьшается. Эта группа включает пассивные и активно-пассивные счета по кредиту, по дебету — активные и активно-пассивные. В этом случае уменьшается актив и пассив баланса.

Например: ООО «Розетка» погасило задолженность перед поставщиком с расчетного счета. Эта операция отразится проводкой: Дт 60 Кт 51. В данном случае у нас стало меньше денег на расчетном счете и пропала задолженность перед поставщиком.

Кроме этого, все проводки можно разделить на простые и сложные. Простые проводки включают только 2 счета, а в сложных их может быть больше. При этом каждую сложную проводку можно отразить несколькими простыми. Такое происходит, когда на один общий счет мы записываем поступление с двух и более других счетов.

Например: ООО «Розетка» купило у поставщика не только провода за 42 000 рублей, но и спецоборудование за 128 000 рублей. Сложная проводка будет выглядеть так:

Дт 10 «Материалы» — 42 000 рублей

Дт 07 «Оборудование для установки» — 128 000 рублей

Кт 60 « Расчеты с поставщиками» — 170 000 рублей.

Эту сложную проводку можно записать двумя простыми:

Дт 10 Кт 60 — 42 000 рублей

Дт 07 Кт 60 — 128 000 рублей.

Сложные проводки, вопреки своему названию, делают учет проще, потому что сокращают количество записей. Это экономит много времени.

Перечислены налоги в бюджет проводка

Январь 7th, 2013 admin

Как учесть налоги в бухгалтерском учете? Для этого используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах компании с государственными бюджетами всех уровней. По закону все организации обязаны начислять, декларировать и перечислять налоги самостоятельно.

Синтетический учет налогов ведется по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по видам налогов.

Начисление налога отражается по кредиту счета 68 и корреспондируется со счетами согласно следующей классификации, учитывающей способ покрытия начисленных налогов:

1. Сумма налога включается в себестоимость продукции, работ, товаров, услуг;

2. Сумма налога включается в общий объем выручки;

3. Сумма налога включается в финансовые результаты деятельности компании за отчетный период;

4. Сумма налога исчисляется за счет чистой прибыли организации.

Уплата налога отражается по дебету счета 68 и корреспондируется с денежными счетами компании.

Типовые проводки по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(уплата налогов, гашение задолженности по налогам).

Д-т 68 К-т 19 Зачтен входящий НДС по приобретенным товарам Д-т 68 К-т 50 Уплата налогов и сборов в бюджет из кассы компании Д-т 68 К-т 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации

Д-т 68 К-т 66 Гашение задолженности перед бюджетом путем начисления займа

Типовые проводки по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (начисление налогов).

Д-т 20 К-т 68 Начисление налога за счет себестоимости продукции Д-т 41 К-т 68 Начислен невозмещаемый налог, связанный с приобретением товаров, и включенный в их стоимость Д-т 51 К-т 68 Возврат излишне уплаченного налога в бюджет Д-т 70 К-т 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работников компании

Д-т 75 К-т 68 Удержан налог на доходы учредителей компании

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр. то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые налоговые проводки на ОСНО

Суть бизнеса, как правило, заключается в том, чтобы что-то продать и получить прибыль. Весь этот цикл состоит из событий, которые надо отражать в бухучете. Рассмотрим типовые проводки, которыми пользуются организации.

Основные средства и нематериальные активы

Для нормальной деятельности у каждой организации должны быть основные средства — оборудование для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, сюда же относятся здания. Проводки по нематериальным активам практически аналогичны основным средствам, только учитываются они на счете 04.

Материально-производственные запасы

Мы уже разобрали, как отражать покупку материалов, но они не будут вечно лежать на складе. Чтобы использовать провода, нужно списать их в производство.

Затраты на производство

Затраты на производство товаров, выполнение работ и оказание услуг тоже нужно учитывать. Сюда включаются материалы, отправленные в производство, амортизация, зарплата рабочих. При этом общепроизводственные и общехозяйственные расходы нужно списывать в основное производство. А еще в компании могут выявить брак.

Готовая продукция и товары

Чтобы зарабатывать, нужно что-то продавать. Организации на ОСНО платят с продажи НДС.

Денежные средства

Организации постоянно проводят расчеты с поставщиками, покупателями, кредиторами, учредителями, сотрудниками и другими. Выделим основные проводки:

Финансовый результат

Финансовый результат — это итог работы компании за период — прибыль или убыток. Его тоже нужно отражать в учете.

Сложнее всего вести бухгалтерию организациям на общем налоговом режиме. Кроме всех стандартных проводок им приходится составлять много операций по уплате налогов. Рассмотрим налоговые проводки, которыми чаще всего пользуются организации на ОСНО.

Оплата НДС

НДС рассчитывают и платят каждый квартал. НДС начисляется от реализации и внереализационных доходов, а еще его можно восстановить.

Оплата налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют ежеквартально и формируют нарастающим итогом. Вся прибыль организации аккумулируется на счете 99.

Оплачены налоги в бюджет проводка

В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте.

В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».

Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

Способы уплаты налога на прибыль

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка начисления налога на прибыль

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».

Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству.

В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:

Источник: https://migrant-plus.ru/oplacheny-nalogi-v-byudzhet-provodka/