Проблемы правоприменения: зачет после уступки требования

6 условий для передачи долга по договору цессии

1. Согласие должника не требуется.
2. Продавец или покупатель извещают должника об уступке требования.
3. Покупатель задолженности получает основной долг и проценты.
4. Нельзя передать требования по алиментам, возмещению вреда здоровью.
5. Стороны подтверждают передачу задолженности, поставив подписи под договором.
6. Оформление соглашения об уступке зависит от оформления основной сделки.

Приведем пример: передача долга по арендной плате. Договор аренды регистрируется в территориальном управлении Росреестра. Значит, отдается на регистрацию соглашение об уступке задолженности по арендной плате.

Без регистрации соглашение не имеет юридической силы (пункт 3 статьи 433 Гражданского кодекса).

4 проблемы, связанные с передачей долга по договору цессии

1. Покупатель купил долг, а основание предъявить требование отсутствует.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал недействительным соглашение, по которому осуществлялась продажа долга по договору цессии (Постановление от 23 сентября 2015 года, дело № А45-684/2014).

Основания для отказа:

• нет доказательств, что уголь был поставлен должнику;
• отсутствуют подтверждения расчетов за уголь;
• согласие должника на замену кредитора — не получено.

1. Кредитор уступил право требовать долг бесплатно.

Дарение и цессия — разные сделки. Соблюдайте требование статьи 423 Гражданского кодекса РФ. Указывайте в соглашении, сколько покупатель должен заплатить продавцу за уступку требования.

1. Стороны включили в соглашение условие, запрещающее смену кредитора.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал перевод долга недействительным. Основание: условия договора запрещают смену кредитора.

1. Стороны не соблюдают форму сделки.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа пояснил, что договор залога доли в ООО заверяется у нотариуса (Постановлении от 13 октября 2015, дело № А32-20473/2013). Если стороны не заверили соглашение залога доли у нотариуса, договоренность становится недействительной. Часто заключается договор перевода долга между юридическими и физическими лицами.

Уведомление об уступке права

Продавец или покупатель долга направляют извещение должнику. Если стороны забыли направить извещение, возникают проблемы. Покупатель задолженности не получает право требовать исполнения.

Уведомление могут подписать покупатель, продавец задолженности или обе стороны.

Сведения, которые указываются в уведомлении:

• какое право передается;
• кто является новым кредитором.

Закон не регулирует, как составляется уведомление об уступке требования. Практика показывает: споры возникают, если стороны не указывают в договоре основание для уступки. Советуем не давать повода оспорить сделку. Укажите в уведомлении основание для уступки права.

Продавец передает покупателю соглашение, которое является основанием возникновения долга. Сообщает сведения, которые влияют на выполнение обязательства.

Список документов, которые передает цедент:

• соглашение;
• дополнительные соглашения;
• накладные;
• акты приемки;
• счета-фактуры.

Встречный иск и зачет

В соответствии с информационным письмом ВАС РФ, после предъявления иска к гражданину, который имеет право заявить о зачете, он может воспользоваться своим правом на зачет только посредством встречного иска.

То есть, поступление дела в суд, влечет утрату должником возможности прекращения обязательства посредством одностороннего внесудебного заявления о зачете.

АПК РФ устанавливает, что ответчик до вынесения арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым завершается рассмотрение дела по существу, имеет возможность предъявить истцу свой иск для рассмотрения его параллельно с изначальным.

Иными словами, если истец — цессионарий, то и встречный иск должен быть предъявлен к цессионарию. Но в практике судов данный подход нередко вызывает вопросы.

Например, встречное заявление должника к первоначальному кредитору может быть не связано с обязательством, по которому произведена уступка прав. Данное обстоятельство допустимо, в соответствии с информационным письмом ВАС РФ.

Таким образом, должник имеет право зачесть против требования нового кредитора свое встречное притязание к первоначальному кредитору, вытекающее из любого другого обязательства.

Юристы ЮБ «Аргументъ» отмечают, что по факту законодатель возложил на нового кредитора риск возникновения обстоятельств, о существовании которых в момент уступки он объективно не знал и не должен был знать. Однако практика показывает, что несмотря на то, что цессионарий, который предъявил иск к должнику может даже не знать о существующей задолженности цедента перед должником и не иметь никаких доказательств по этому вопросу, он будет привлечен в качестве ответчика по встречному иску должника, направленному к зачету.

Оформление уступки права в судебном порядке

Партнеры по бизнесу часто нарушают условия договоренностей. Кредиторы сталкиваются с тем, что должник игнорирует исполнительный лист и решение суда.

Инструкция, как оформить передачу долга по договору цессии в судебном порядке:

1. Получить решение и исполнительный лист.
2. Найти организацию, готовую купить долг.
3. Оформить соглашение.
4. Известить должника.
5. Направить заявление в арбитражный суд о замене стороны по делу. Приложить к заявлению соглашение и подтверждение об извещении должника.
6. Получить определение суда.
7. Передать определение и исполнительный лист в службу судебных приставов.

Две ошибки в соглашении об уступке права:

• не указана цена сделки;
• снижена стоимость сделки в соглашении.

Налоговики не оставят ошибки незамеченными. Советуем подстраховаться и аргументировать свою позицию.

Составьте служебную записку до передачи права.

В служебной записке поясняется:

• цена сделки;
• причины переуступки права;
• проблемы с взысканием;
• денежные вложения для возврата задолженности;
• убытки, связанные с взысканием долга по договору займа.

Договор цессии: проводки у цессионария

Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.

Пример

ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118 125 руб., в том числе НДС 20% 19 687,50 руб. Себестоимость пиломатериалов составила 85 100 руб.

ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб., в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».

Цедент отражает у себя сделку следующим образом.

Рекомендуем также прочитать нашу статью «Продажа дебиторской задолженности – проводки».

Приобретенную по договору цессии дебиторскую задолженность цессионарий учитывает как финансовое вложение.

В сумме фактических затрат, произведенных при покупке дебиторки, а значит, в первоначальной стоимости такого вложения, можно учесть не только сумму самого долга, но и следующие расходы (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):

• информационные, посреднические услуги;
• любые другие затраты, произведенные при приобретении активов (финансовых вложений).

Продолжение примера

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) прочими доходами являются, в частности, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров. Учитывая изложенное, считаем, что доход от уступки цедентом дебиторской задолженности признается у него в бухгалтерском учете прочим доходом.

Предлагаем ознакомиться: Договор займа между физлицами гражданами разных стран

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о прочих доходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств. Расчеты же с цессионарием по договору уступки требования, исходя из Инструкции, следует производить с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Прочий доход будет определяться в сумме, исчисленной исходя из цены уступки требования, определенной в договоре с цессионарием, и на дату совершения этой сделки (например на дату подписания акта уступки требования) (п. 6, п. 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99, часть 3 ст. 9, части 1, 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Одновременно с этим организация несет расходы, связанные с реализацией прав требования, которые следует рассматривать в качестве прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), отражаемых по дебету счета 91 (Инструкция). В данном случае следует отразить на счетах бухгалтерского учета списание (выбытие) дебиторской задолженности по договору оказания услуг.

Дебет 76, субсчет «Расчеты по договору цессии» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»- признан доход от уступки требования (сумма по договору цессии);

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 62- списана дебиторская задолженность организации «В», образовавшаяся вследствие исполнения договора оказания услуг;

Дебет 66 (67) Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору цессии»- произведен зачет взаимных требований организации «А» и организации «Б» — заимодавца. Основание — акт взаимозачета, оформленный сторонами, либо заявление одной из сторон о проведении такого зачета.

Поскольку требование в данном случае уступается по цене, равной сумме уступаемой задолженности, прибыли или убытка от указанной операции у организации «А» не возникает (в учете не отражается).

Пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02) предусмотрено, что дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора цессии, учитывается у цессионария в составе финансовых вложений организации. Согласно Инструкции для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений предназначен счет

Предлагаем ознакомиться: Банкротство ООО: заявление, ликвидация, порядок и последствия

Вместе с тем для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02, одним из которых является способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Очевидно, что в случае приобретения дебиторской задолженности по цене, равной сумме этой задолженности, цессионарий не получает экономические выгоды в виде разницы между ценой приобретения долга и причитающейся к получению от должника суммой.

При таких обстоятельствах для принятия к учету приобретенного долга вместо счета 58 «Финансовые вложения» считаем уместным использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отметим, что исходя из п. 2 ПБУ 19/02 беспроцентный заем под определение финансового вложения также не подпадает. В таком случае сумму переданных заемщику денежных средств тоже целесообразно отражать по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете, а не на счете 58 «Финансовые вложения».

Дебет 76, субсчет «Приобретенная задолженность» Кредит 76 «Расчеты по договору цессии»- приобретено право требования к должнику «В»;

Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору цессии» Дебет 76, субсчет «Предоставленные займы»- произведен зачет взаимных требований организаций «А» и «Б».

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Приобретенная задолженность»- получены денежные средства от должника «В».

— Энциклопедия решений. Зачет взаимных требований.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга

ГАРАНТ Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2021 г.

Что такое договор цессии долга?

С помощью договора цессии передается задолженность или часть долга, право на проценты. Компания избежит судебных споров и претензий налоговиков, если грамотно составит договор.

Договор цессия и перевод долга имеет подводные камни. Юристы сайта «33 Юриста.ру» грамотно составят соглашение, уведомят должника об уступке требования, разъяснят тонкости налогообложения. Уточнят, как оформляется покупка долга по договору цессии проводки. Вы можете (онлайн) без регистрации.

Если компания участвует в судебных разбирательствах, юристы оценят перспективы дела. Анализируют позицию клиента, собирают доказательства и защищают интересы в судебном заседании.

Уступка после предъявления встречного иска в процессе судебного разбирательства

По- другому складывается дело, если должник предъявил свой иск первоначальному кредитору до уступки.

Судебная практика дает пояснения по этому поводу следующим образом.

Если ответчик не предъявил противоположный иск к цеденту, то вне зависимости от того, состоялась уступка до возбуждения уголовного дела или после, он должен предъявить встречные претензии к цессионарию.

Если же он уже успел предъявить иск к цеденту, то и ответчик по –прежнему — цедент. Таким образом, в последней ситуации есть возможность одновременного рассмотрения первоначального и встречного исков с разным субъектным составом, который завершится взаимозачетом.

Юристы юридического бюро резюмируют, что данные решения подтверждают, что, вне зависимости от момента происхождения цессии — до возникновения спора в суде или во ходе, должник сохраняет свое законное право на зачет. Иными словами, он не будет ущемлен в своих правах, вне зависимости от того, к кому будет предъявлен встречный иск.

Однако очень распространена ситуация, когда суд рассматривает ответный иск должника не к цеденту, а к цессионарию. В данной ситуации не совсем ясно, как цессионарию защититься от предъявленного иска. Попробуем разобраться в этом вопросе, определив, должно ли взыскание, предъявляемое к зачету, быть бесспорным.