Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований, при УСН

Главная / Защита

Назад

Опубликовано: 03.11.2019

0

15

• 1 Взаимозачет при УСН доходы 1.1 Определения
• 1.2 Законные основания

Взаимозачет при УСН доходы

В уведомлении следует указать размер засчитываемых требований, номера и даты документов, свидетельствующих о возникновении взаимной задолженности. Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета. Внимание

Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.

Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора.

Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет.

Такое требование обусловлено тем, что взаимозачет является способом проведения расчетов между компаниями (пост. ФАС СЗО от 21.05.2007 по делу № А05-12882/2006-25).

{amp}gt; {amp}gt; {amp}gt; Налог-налог 27 августа 2021 20874 Взаимозачет при УСН «доходы» часто вызывает у бухгалтеров вопросы.

Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны? На эти вопросы мы ответим в статье.

При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ). Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете.

Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности.

Как оформить акт можно посмотреть на картинке: акт взаимозачета Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Является ли взаимозачет доходом при УСН Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см. подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»).

Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением.

Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал. Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/215. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по взаимозачету.

Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).

Такой порядок предусмотрен пунктами , статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (, НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (, п.

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать: – на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету); – на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме). Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований.

Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат. Например, допустим взаимозачет − за аренду.

На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку.

Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки. Доходы и расходы при взаимозачете на усн Инфо

между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.Встречные требования обязаны быть однородными.Что подразумевает под собой «однородность»?

Однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения.

Допустим, изначально предполагается погашение по двум разным договорам в денежной форме, значит, требования однородны.

Следовательно, провести взаимозачет по таким договорам невозможно.Данный вывод подтверждается и судебной практикой.

Например, в п. 7 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 сказано, что законодательство

Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов. Внимание

Предлагаем ознакомиться: Как налоговая проверяет усн доходы минус расходы

Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру.

Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется. Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований.

Другими

Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:

1. Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
2. Заключить соглашение о сконтрации.

Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций.

Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Определения

Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Если соглашения предусматривают оплату по одному договору деньгами, а по-другому расчет произойдет в натуральной форме, тогда такие обязательства не считаются однородными.

Аналогичные правовые выводы изложены в письме Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65.

Если рассматривать сконтрацию в контексте УСН, то здесь налогоплательщики должны учитывать особенности упрощенной системы налогообложения, в частности, при проведении бухгалтерских проводок.

Особенностью взаимозачетов является отсутствие движения денег по банковским счетам. Тогда как погашение кредиторской и дебиторской задолженности происходит полностью или частично.

Законные основания

Основным нормативным актом, который регулирует вопрос о взаимном прекращении обязательств, является Гражданский кодекс. Порядок признания доходов и расходов утвержден Налоговым законодательством.

Порядок взаимозачета

Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

1. Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должником и кредитором. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
2. Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что фактически организация рассчитывается поставкой товара или оказанием услуг.
3. Действительность и бесспорность требований. Взаимозачет невозможен при уступке требований третьим лицам и споров по поводу исполнения обязательств.
4. Правомерность требований. Ст. 411 ГК РФ содержит открытый список оснований, по которым недопустимо проводить взаимозачет. Также не должно быть ограничений или запретов в заключенных договорах.
5. Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. А это значит, он должен в обязательном порядке отражать следующее: стороны, основания для взаимозачета (номера договоров, актов выполнения работ и т. д.), сумму взаимозачета и дату окончательного списания взаимных требований.
6. Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.

При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр.

Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти у нас на сайте.

А подробный алгоритм действий для одностороннего и двустороннего взаимозачета подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс, посмотреть которое можно, получив бесплатный доступ.

Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете и влияет на налогообложение. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

О нюансах оформления первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Условия, при которых возможен взаимозачет

Основания для проведения зачета не должны быть спорными. Имеющиеся у сторон требования подтверждаются сверкой расчетов. При возникновении несогласованности зачет требований прекращается до полного согласования обязательств. Для проведения зачета должны одновременно соблюдаться ряд условий.

Должна ли попадать в кудир операция корректировка долга:проведение взаимозачета

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке. Нельзя, например, зачесть стоимость услуги, которая будет оказана только в следующем месяце.Организации, применяющие упрощенную систему, как известно, ведут налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР), внося в этот налоговый регистр записи по совершаемым сделкам.

На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета? При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки? Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности. Оцените качество статьи.

Виды задолженности, при которой взаимный зачет не производится

ГК РФ регулирует правовые отношения, возникающие на основании хозяйственных, имущественных и гражданских и прочих договоров. Установлен ряд операций, в отношении которых взаимный зачет требований не производится. В состав операций включаются:

• Сделки, по которым окончился срок исковой давности. В отношении финансовых претензий определяется срок давности, исчисляемый 3 годами.
• Обязательства о пожизненном содержании лица.
• Назначение алиментов по определениям судов или по взаимному согласию, закрепленному нотариально.
• Выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью.

Соглашение о проведении взаимных расчетов

в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 1», в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 2», и в лице __________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 3», заключили настоящее Соглашение о проведении взаимных расчетов в следующем порядке:

1. Сторона 1 прекращает денежные обязательства Стороны 3 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
2. Сторона 2 прекращает денежные обязательства Стороны 1 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
3. Сторона 3 прекращает денежные обязательства Стороны 2 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
4. Настоящее Соглашение составлено в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
5. Соглашение вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения Сторонами принятых на себя обязательств.
6. Соглашение может быть расторгнуто только по взаимному согласию Сторон.

Односторонний отказ от исполнения обязательств, принятых по настоящему Соглашению, не допускается.

1. Споры, возникшие при исполнении Соглашения, подлежат рассмотрению в арбитражном суде.
2. Подписи сторон.

Проведение взаимного зачета предприятиями на УСН

Компании, при соответствии особенностей учета, размера активов, численности требованиям часто используют УСН при ведении деятельности. Особенности применения специального режима налогообложения:

• Возможность выбора схемы учета «доходы» или «доходы минус расходы».
• Ведение упрощенного документооборота и бухгалтерского учета.
• Применение кассового метода учета доходов и расходов.
• Включение в состав расходов затрат по ограниченному перечню.

При ведении учета предприятия на УСН использует первичные документы, являющиеся основанием для внесения записи в КУДиР, в составе которых отражаются и данные по проведению взаимного зачета. При проведении процедуры необходимо учитывать выбранный предприятием объект налогообложения.

Порядок признания выручки и расходов при взаимозачете

При погашении дебиторской задолженности у предприятий, применяющих систему с кассовым методом учета, возникает выручка. При этом, для организаций с объектом «доходы», необходимо учитывать особенности:

• Датой признания доходов является день подписания акта либо указанная в документе.
• Организации, использующие в качестве объекта налогообложения «доходы», признают выручку в части взаимозачета.
• Остаток непогашенной задолженности при ее наличии признается доходом после погашения денежной или иной формой.

Для предприятий, применяющих схему «доходы минус расходы» дата проведения зачета одновременно является днем получения дохода и произведения расхода. Суммы учитываются в равной величине. При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг).

Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку. Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) {amp}amp;#8212; распространённый способ неденежных расчетов.При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним.

В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют. Односторонний зачет Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны.

Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей. Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга). Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов.

Итоги

Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое. Взаимозачет позволяет организациям рассчитаться друг с другом, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях. Бухучет операции взаимозачета одинаков для всех налоговых режимов. Для фирмы на УСН-доходы взаимозачет означает поступление выручки, которую нужно учесть при налогообложении.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Гражданский кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговый учет при проведении взаимного зачета

Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!

Цессия Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке.

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке.

На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета? При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Предлагаем ознакомиться: Компенсация морального вреда в гражданском праве: статья 151 и 1100 ГК РФ, судебная практика взыскания по закону о защите прав потребителей

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки? Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности. Оцените качество статьи.

1. Организации должны иметь друг к другу встречные требования, т.е. между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.
2. Встречные требования обязаны быть однородными.

Что подразумевает под собой «однородность»? Однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Допустим, изначально предполагается погашение по двум разным договорам в денежной форме, значит, требования однородны.

Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в п. 7 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

1. Взаимозачет возможен при условии наступления срока исполнения встречного требования либо при условии, когда данный срок не указан в договоре.
2. Проведение зачета невозможно в случаях, если:

у одной из сторон взаимозачета не наступил срок исполнения ее обязательств (ст. 410 ГК РФ);

в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 65);

по обязательствам истек срок исковой давности (даже если об этом заявляет хотя бы одна из сторон договора);

обязательства связаны с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью, с взысканием алиментов, пожизненным содержанием граждан.

1. Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в ст. 410 ГК РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

Организация может письменно заявить своему контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности. Документом, извещающим о зачете в данном случае, может быть как заявление, так и письмо, или уведомление (извещение). Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением.

Если при возникновении спора организация не докажет, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 Информационного письма ВАС РФ N 65, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.01.2008 по делу N А55-6395/2007, ФАС Центрального округа от 30.08.2006 по делу N А23-3149/03Г-10-121, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2006 N Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Без последствий проводить односторонний зачет можно только тогда, когда имеется абсолютная уверенность в суммах взаимной задолженности. Допустим, если подписан акт сверки взаимных расчетов, то в данном случае организация имеет полное право провести односторонний зачет, направив контрагенту заявление, даже если такой зачет не входит в планы контрагента.

Дату проведения одностороннего зачета организация также может назначить сама. Для этого следует указать в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если дату не указывать в заявлении, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Возможно провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет можно осуществить в случае, если встречные однородные требования одинаковы в суммовом выражении. Довольно часто возникает иная ситуация, когда требования различны и зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет).

Пример. имеет задолженность перед по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. «Б» имеет перед «А» встречную задолженность по оплате работ на сумму 60 000 руб. По заявлению стороны приняли решение провести зачет взаимных требований 5 апреля 2011 г.

После проведения зачета обязательство перед сохраняется в сумме 40 000 руб. Обязательство перед в сумме 60 000 руб. погашено полностью.

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых для каждого контрагента к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д-т 60 (76), К-т 62 (76) — отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

В соответствии с п. п.

Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76).

Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей. Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:

1. Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;
2. Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
3. Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
4. Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.

Предприятия на упрощенной системе ведут налоговый учет путем внесения записи в налоговый регистр – Книгу учета доходов и расходов. На основании информации, отраженной в книге, производится определение налогооблагаемой базы и начисление единого налога. При оформлении операций по взаимному зачету необходимо учитывать несколько основных моментов.

УСН: корректировка налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассказываем, как в «1С:Бухгалтерии 8» корректируются данные налогового учета при применении УСН.

Примечание:

* О том, как исправить ошибки текущего года и прошлых лет при применении общей системы налогообложения, читайте в статьях:

Общие принципы корректировки налогового учета

Общие принципы корректировки налогового учета и отчетности изложены в статьях 54 и 81 НК РФ и не зависят от применяемой системы налогообложения – общей или упрощенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

• обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
• вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

К ошибкам (искажениям), которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате при применении УСН, можно отнести неотражение или занижение расходов, а также завышение доходов.

И, конечно, образовавшуюся в результате указанных ситуаций переплату по налогу налогоплательщик заинтересован вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Это можно сделать путем подачи уточненной декларации либо, в некоторых случаях, путем внесения изменений в данные налогового учета в текущем периоде.

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

• невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
• такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Комментируя право налогоплательщика на исправление ошибок (искажений) в текущем периоде, контролирующие органы обращают внимание на факт существования налоговой базы в текущем периоде.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.

274 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2021 № 03-03-06/1/17177).

Что касается условия об излишней уплате налога в прошлом периоде, то, по мнению Минфина России, оно не выполняется, если в указанном периоде у организации образовался убыток, или налоговая база была равна нулю. Поэтому в таких ситуациях исправления необходимо вносить в периоде совершения ошибки (письмо от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225).

Приведенные разъяснения относятся к корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. Несмотря на это, считаем, что и при УСН также нельзя «править» налоговый учет в текущем периоде, если ошибка в расчете налоговой базы допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, или если в текущем периоде получен убыток.

Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН – это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения (далее – КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления.

Записи в регистры учета для целей УСН вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.

Для ручной регистрации записей регистров служит документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (раздел Операции – УСН).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом – кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, обязательным из которых является их фактическая оплата.

Таким образом, при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете организации, применяющей УСН, налоговый учет корректируется в соответствии с положениями статьи 346.17 НК РФ, то есть с учетом фактора оплаты.

Корректировка бухгалтерского учета иотчетности

Исправление ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций, влечет за собой, как правило, одновременную корректировку как налогового, так и бухгалтерского учета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), которые бухгалтерский учет вести не обязаны (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402?ФЗ).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/60912/

Взаимозачет при «упрощенке»

Другие суды также отмечают, что для прекращения обязательства путем зачета встречного однородного требования достаточно заявления одной из сторон. Закон не требует согласия другой стороны с произведенным зачетом. Однако важно, чтобы заявление о зачете было ею получено (пост. ФАС ПО от 28.01.2007 № А55-6395/2007).

ФАС ЗСО от 02.05.2006 № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)). Двусторонний или многосторонний зачет Двусторонний зачет можно оформить актом, соглашением или протоколом зачета взаимных требований.

Предлагаем ознакомиться: Направил уведомление в налоговую о переходе на усн по почте срок

Название документа (акт, соглашение или протокол) неважно. Главное, чтобы такой документ содержал все необходимые реквизиты, предусмотренные законодательством (ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Бухгалтерский учет операции взаимозачета

Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76).

Пример проведения взаимозачета

Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей. Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:

1. Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;
2. Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
3. Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
4. Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.

Остаток средств, не покрытых операцией взаимного зачета, будет числиться как кредиторская задолженность продавца.

Процедура проведения одностороннего зачета

Для проведения взаимозачета в одностороннем порядке достаточно заявления одной стороны. До получения согласования требуется уточнить обязательства сторон. Между предприятиями производится сверка расчетов с указанием сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Документ должен быть подписан обоюдно для подтверждения имеющейся на момент зачета долга. Имеются особенности проведения операции, которые необходимо учитывать при оформлении процедуры.

Отличие двустороннего от одностороннего зачета состоит в необходимости наличия обоюдного согласия. На основании сверки и согласования о зачете оформляется двусторонний акт, подписываемый сторонами. Альтернативным вариантом оформления операции служит заключение договора либо соглашения о зачете. Название документа в данном случае значения не имеет.

Менее конфликтным вариантом является проведение двустороннего зачета взаимных требований, для чего необходимо только составить двусторонний документ о зачете, которым обычно является акт взаимозачета. Однако можно назвать данный документ и по-другому, например соглашением или протоколом. Акт взаимозачета не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухгалтерского учета (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 по делу N А05-12882/2006-25).

В акте взаимозачета нужно четко обозначить все обстоятельства проводимого зачета: суммы, принимаемые к зачету; реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ (услуг), счетов-фактур), а также и установленный договором срок погашения задолженности, чтобы не возникало сомнений в действительности зачета. Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых в отношении организации возможны договорные санкции.

Существуют примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (например, Определение ВАС РФ от 02.07.2007 N 4790/07, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 по делу N А11-13478/2006-К1-11/612).

Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции.

https://www.youtube.com/watch?v=SvPseON9heE

в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 1», в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 2», и в лице __________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 3», заключили настоящее Соглашение о проведении взаимных расчетов в следующем порядке:

1. Сторона 1 прекращает денежные обязательства Стороны 3 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
2. Сторона 2 прекращает денежные обязательства Стороны 1 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
3. Сторона 3 прекращает денежные обязательства Стороны 2 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
4. Настоящее Соглашение составлено в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
5. Соглашение вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения Сторонами принятых на себя обязательств.
6. Соглашение может быть расторгнуто только по взаимному согласию Сторон.

Односторонний отказ от исполнения обязательств, принятых по настоящему Соглашению, не допускается.

1. Споры, возникшие при исполнении Соглашения, подлежат рассмотрению в арбитражном суде.
2. Подписи сторон.

Двустороннее соглашение о взаимозачете

Менее конфликтным вариантом является проведение двустороннего зачета взаимных требований, для чего необходимо только составить двусторонний документ о зачете, которым обычно является акт взаимозачета. Однако можно назвать данный документ и по-другому, например соглашением или протоколом. Акт взаимозачета не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухгалтерского учета (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 по делу N А05-12882/2006-25).

В акте взаимозачета нужно четко обозначить все обстоятельства проводимого зачета: суммы, принимаемые к зачету; реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ (услуг), счетов-фактур), а также и установленный договором срок погашения задолженности, чтобы не возникало сомнений в действительности зачета. Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых в отношении организации возможны договорные санкции.

Существуют примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (например, Определение ВАС РФ от 02.07.2007 N 4790/07, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 по делу N А11-13478/2006-К1-11/612).

Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции.

Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Проведение зачета взаимных требований — обычное дело в любой бухгалтерии. Тем не менее ответ на вопрос о том, как правильно оформить взаимозачет, знает не каждый бухгалтер. Однако именно от правильности оформления и учета данной операции зависит, возможен ли риск возникновения претензий проверяющих органов и партнеров в отношении данной организации.

Определение даты зачета взаимных требований

Иногда не просто определить дату зачета, если стороны, например, действовали следующим образом:

• Одна из сторон сначала отправила заявление о зачете;
• Затем стороны заключили соглашение о поэтапном зачете взаимных требований, в котором прописали сроки, суммы зачета и указали, что каждый раз при проведении взаимозачета будет подписываться двухсторонний акт;
• Впоследствии неоднократно (с периодичностью примерно 1 раз в месяц) производился взаимозачет с оформлением (подписанием) акта взаимозачета.

Какую дату в таком случае считать датой зачета? Мнения контролирующих и судебных органов приведены в таблице 1

Таким образом, не смотря на то, сделка по зачету считается совершенной в момент подачи заявления одной из сторон, с точки зрения Налогового кодекса датой определения дохода будет считаться дата подписания акта взаимозачета. Если таких актов будет несколько, – будет и несколько дат определения доходов при УСН.

При этом необходимо учесть, что дата взаимозачета может быть отдельно оговорена сторонами в акте взаимозачета и отличаться от даты подписания акта.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Нужно ли проводить сверки между всеми сторонами при проведении зачета с участием нескольких сторон?

Сверки расчетов, предваряющие проведение зачета требований, производятся только между сторонами, имеющими взаимные обязательства.

Вопрос №2. Можно ли отказаться от проведения взаимного зачета после подписания документов?

Стороны могут изменить решение о проведении двустороннего взаимного зачета и отказаться от операции. К акту или иному документу, сопровождающему зачет, составляется дополнительное соглашение. При инициации зачета в одностороннем порядке после вручения документов второй стороне отмена процедуры не производится.

Вопрос №3. Как определяется день проведения взаимозачета при направлении заявления партнеру, с которым имеются взаимные долги?

Получение корреспонденции почтовым отправлением определяется на 6-й день после отправки. В случае пересылки важных документов финансового назначения день получения корреспонденции устанавливается по уведомлению о вручении, который возвращается отправителю с пометкой почты.

Вопрос №4. На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета?

При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки?

Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности.

Виды и особенности взаимозачета

1. Односторонний взаимозачет
2. Двусторонний зачет

При проведении одностороннего взаимозачета достаточно заявления от одной из сторон. После получения заявления стороны уточняют взаимные обязательства, обычно оформляя для их подтверждения акт сверки взаимных расчетов.

При проведении двустороннего зачета стороны выражают взаимное согласие в его проведении. Проводится также на основании сверки взаимных расчетах. Формы выражения согласия о проведении взаимозачета могут различаться.

Обычно подписывают только акт взаимозачета. В сложных случаях, для которых характерны поэтапные и частичные зачеты, может быть оформлен договор или соглашение о зачете.

Многосторонний зачет

Право организаций провести многосторонний зачет обязательств предусмотрено положениями ст. 421 ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Обычно при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

При проведении многостороннего зачета следует учитывать одно основное правило: при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них.

Взаимозачеты и их отражение в учете на усн

Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!Очень внимательно налоговики изучают договоры взаиморасчета, потому что неправильно оформленный такой договор может быть признан налоговой инспекцией как договор мены, что предполагает совершенно иной и налоговый, и бухгалтерский учет.

Цессия Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке.

Наиболее часто встречающиеся случаи взаиморасчетов при УСН

1. Зачет встречных обязательств по договору мены (товаров, работ, услуг). В этом случае компания на УСН с одной стороны, является продавцом, с другой – покупателем. Момент определения дохода при УСН в этом случае – дата подписания акта передачи по договору мены/дата получения имущества. Этот случай не является взаимозачетом и далее рассматриваться не будет.
2. Зачет встречных обязательств при продаже товаров, работ, услуг собственному поставщику. Это может быть арендодатель помещения, в котором плательщик УСН осуществляет деятельность, исполнитель каких-либо работ или услуг, которыми пользуется компания на УСН. Также это может быть и поставщик каких-либо товаров, реализуемых компанией на УСН. В данном случае момент определения доходов при УСН – это дата взаимозачета, подписанного сторонами. Читайте также статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями в 2021».

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Отражать ли в акте взаимозачета НДС, если поставщик, с которым производится взаимозачет, работает на общей системе налогообложения?

Да, сумму НДС необходимо отразить в акте взаимозачета. Если взаимозачет производится не на всю сумму долга перед поставщиком, НДС должен быть рассчитан пропорционально сумме долга.

Вопрос №2. Можно ли составить акт взаимозачета, в котором будет 4 участника?

Да, многосторонние акты сверки допускаются. В данном случает целесообразно подтвердить встречные задолженности между всеми участниками актами сверки взаимных расчетов (при их наличии).

Вопрос №3. Обязательно ли при проведении зачета в одностороннем порядке указывать точную дату зачета?

В заявлении на зачет может быть указано, что датой зачета будет считаться дата получения заявления контрагентом.

И главное — отсутствует признание погашения задолженности иным способом. Означает ли это, что взаимозачет нельзя приравнять к оплате? На этот счет есть три точки зрения.Первая основана на буквальном прочтении ст. 346.17 НК РФ. Но она невыгодна налогоплательщику, так как учесть по ней можно только доходы.А вот расходы пропадут. Ведь для их учета предусмотрено одно основание — фактическая оплата. При этом под фактической оплатой подразумевается только оплата денежными средствами. Более широко толковать это понятие нельзя. Ведь там, где законодатель хотел его расширить, это прямо предусмотрено. Например, для кассового метода по налогу на прибыль и НДС (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 167 НК РФ).Поэтому при проведении взаимозачета организация, применяющая «упрощенку», может признать только доход. Неоплаченные расходы учесть не получится. Таковы особенности «упрощенки». Пример.

Взаимозачет в усн

1, 2 ст. 346.17 НК РФ датой возникновения дохода (расхода) при применении упрощенной системы налогообложения признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Поэтому если в результате зачета взаимных требований погашается дебиторская задолженность, то организация-продавец, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Признание дохода не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация — «доходы» или «доходы за минусом расходов».

На практике доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отражают в Книге учета доходов и расходов на дату погашения обязательства (в любом виде). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований (либо соглашение, либо заявление).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов, например при включении в состав расходов стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Подводя итог сказанному, следует отметить, что серия взаимозачетов на крупные суммы может обратить на себя пристальное внимание налоговых органов, вызываемое в основном тем, что в случае проведения зачета взаимных требований не происходит реального расчета за полученные товары (работы, услуги). Тем не менее суды поддерживают налогоплательщика, поэтому совсем отказываться от проведения зачетов нецелесообразно.

Д.Корнилов

Исполнительный директор

ООО «Аудиторская