Налоговые проверки в 2021 году - список организаций

Фискальные взаимоотношения с ведомствами, отвечающими за сферу налогообложения, являются важным аспектом в жизни любого предприятия, фирмы или организации. Увы, в последнее время российское законодательство всё чаще пересматривается, уточняется и дополняется новыми статьями.

Чиновники, отвечающие за нормативное регулирование экономической и социальной жизни общества, не перестают внедрять всё больше и больше изменений, вынуждая субъектов предпринимательства внимательно следить за каждым обновлением законов. Перемены коснулись и фискальной сферы – бизнесмены отслеживают повышение налогов, изменения в формах отчетных документов, правилах предоставления информации и графиках проверок.

Самое главное в этом вопросе – соблюдать нормы, касающиеся отчислений в бюджет и заполнения отчетной документации. В 2021 году проверки со стороны фискалов будут проходить по-новому, однако правительство заверяет, что на этот раз все перемены будут проводиться лишь на пользу предпринимателям. Давайте разберемся, что нового в этом вопросе принесет очередной календарный период!

Критерии отбора страхователей

Поскольку эти службы всегда действуют сообща, увидеть их на тех или иных проверках по отдельности нереально. У них есть общий план-график, который можно отыскать на официальном ресурсе регионального отделения ФСС https://fss.ru/. Его они и придерживаются в процессе совершения контрольных мероприятий.

Каждый фонд стремиться включить в список план страхователей, которые представляют для него особый интерес. В итоге по 50% компаний проверка инициируется ПФР, а по 50% организаций – ФСС.

Есть несколько ключевых критериев, по которым осуществляется выбор страхователей:

Расхождения в отчетной документации. Назначение выездной ревизии осуществлено в ходе камеральной проверки. К примеру, если сотрудники служб в ходе контроля обнаружат какие-то огрехи в бумагах и несоответствия, в последующем будет назначена плановая выездная проверка.
Снижение заработной платы. Если в сравнении с прошлым годовым периодом в рамках организации произошло заметное снижение ФОТ, это также является поводом для ее включения в план проверочных мероприятий.
Нулевой отчет. Особого внимания со стороны инспекторов заслуживают организации, которые сдают нулевые декларации. Ведь заработная плата сотрудника, который честно отработал свое время и соблюдал нормы, не может быть меньше МРОТ. Если предполагается начисленная заработная плата, должны присутствовать и взносы по страхованию.
Необлагаемые денежные суммы. К таким выплатам на практике относят государственные пособия, плату лицам, временно находящимся на территории РФ, иностранным работникам. В плане есть и компании, отражающие значительные суммы по данным направлениям.
Сниженные тарифы. В частности, речь идет об организациях, работающих по упрощенной схеме налогообложения. Особый риск по поступлению в план проверок имеют компании с пониженным тарифом, не подавшие документы на камеральную проверку.
Наличие обязательств. Речь идет о долгах. В плане обязательно окажутся организации, которые имеют по взносам определенные недоимки. При этом ФСС интересуют как организации с долгом в 1000 рублей, так и крупные должники.
Масштабность налогоплательщика. Из всего списка проверяющие структуры будут выбирать лиц, которые имеют наибольший доход (базу обложения налогами), максимальный показатель СЧП и страховой фонд.
Крупные суммы расходов, финансируемые службами. Если управленец предприятия тратит много денег на сомнительные выплаты, это станет поводом навестить его в ходе планирования очередной проверки.
Подходит срок проверки. Выездные мероприятия осуществляются разово в трехлетний период. Поэтому, если компания не подвергалась проверке три года подряд, сотрудники, скорее всего, назначат эту меру.

Какими будут налоговые проверки?

Госдума уже прорабатывает новый законопроект, согласно которому будут ограничены камеральные и выездные проверки, осуществляемые фискальными органами. Новая статья Кодекса (54.1) введена в действие общефедеральным законодательным актом от 18 июля. Она формирует единый подход к процессу сбора базы доказательств по фактам неправомерного исчисления фискальной базы и всевозможных сборов в бюджет.

Не пропустите: Увеличатся ли пенсии у россиян?

Чиновники заверяют, что новая законодательная инициатива существенно облегчит жизнь предпринимателям, так как в ней прописаны нормы, ограничивающие использование «агрессивных» механизмов фискальной оптимизации. В документе фигурируют следующие моменты:

срок, в течение которого могут быть проведены камеральные проверки, будет сокращен до 1 месяца вместо 3-х (такой срок действовал);
дополнительные проверки в рамках налогового контроля теперь должны быть оформлены отдельным актом, в котором представители фискальной службы обязаны четко обосновать необходимость проведения данного мероприятия. Субъекты предпринимательства, которых коснулась дополнительная проверка, могут не просто ознакомиться с документом, но и подать возражения по выводам или процедуре проведения;
субъектов предпринимательства, которые сдают уточненные декларации, на повторных проверках будут исследовать только по вопросам уменьшения налогооблагаемой базы;
предпринимательские субъекты будут ознакомлены со всеми статьями и пунктами, согласно которым их действия можно считать злоупотреблениями при учете расходов и доходов, а также формировании налоговых вычетов при совершении сделок;
по-прежнему действует правило презумпции добросовестных действий плательщика налогов. Фискальные службы должны доказать, что информация о хозяйственной деятельности предприятия или объектах, которые являются налогооблагаемыми, была искажена. Фискальные службы обязаны доказать умышленное искажения фактов в налоговой или бухгалтерской отчетности, чтобы назначить взыскание из-за фальсификаций, вследствие которых субъект предпринимательства провел уменьшение налоговой базы, неправильно применил налоговую ставку, льготу или режим. Если же доказательства вышеуказанных фактов отсутствуют, то налоговые службы не имеют права назначить взыскания;
к умышленному искажению информации новый закон относит: применение схем по «дроблению бизнеса»; сокрытие реальных доходов или сумм выручки, полученной при продаже (подробнее с этими моментами можно ознакомиться в пункте 1 статьи №54.1 Налогового Кодекса);
для доказательства вины налогоплательщика необходимо подтвердить, что он осознавал противоправность совершаемых действий и ожидал конкретных последствий. При этом в актах фискальных проверок недостаточно перечислить операции, которые фискальные службы считают недобросовестными или противоправными – по каждому пункту должно быть прописано конкретное действие плательщика налогов (или подчиненных ему лиц), которое привело к правонарушению, а также конкретное последствие для бюджета РФ;
в качестве доказательной базы фискальными органами может использоваться информация, полученная посредством опрашивания должностных лиц, проверки документации, исследования пропускных журналов на охраняемых объектах и пропусков работников, а также изучения формальных документов, финансовых и бухгалтерских отчетов. При этом опираться на формальный признак в виде сомнительной подписи или указания того, что поставщик был ранее замечен в неправомерных действиях, недопустимо. В случае, если сделка состоялась, налогоплательщик имеет полное право отразить по ней понесенные расходы. Налоговик может указать только на выявленные им обстоятельства – например, если сделка была проведена не указанным в документах контрагентом, либо операция была проведена для умышленного ухода от уплаты налога;
в законе появился еще один момент – чтобы доказать виновность при уходе от налога, инспектору будет достаточно показать, что исполнитель не мог реализовать порученные ему работы или произвести товар (например, у поставщика для этого нет нужных мощностей или достаточного количества квалифицированного персонала). Чтобы избежать неприятностей, бухгалтерские служащие должны тщательно проверять контрагентов, с которыми заключаются контракты;
стоит быть гораздо внимательнее при проведении аудиторских проверок – с работники аудиторских служб обязаны предоставлять информацию о нарушениях в фискальные службы. Информация будет предоставляться по запросам инспекторов, причем у аудиторов могут запросить любые данные или документы, которые клиенты предоставили им на проверку. Если же аудитор выявит сделку, которая покажется ему сомнительной, он должен будет передать такую информацию в Росфинмониторинг. Указанное ведомство ознакомит со сведениями налоговую службу, которая тут же может направить по адресу предприятия проверку;
возможны изменения в отношении контролируемых сделок (сейчас этот пункт рассматривается). Предположительно, пороговое значение выручки для сделок, совершенных внутри российского рынка, может быть увеличено с 1 до 3 миллиардов в нацвалюте. Суммарный лимит выручки для сделок, проведенных с иностранными субъектами предпринимательства, может составить 60 миллионов рублей (напомним, что ранее законодательство не предполагало лимитов для таких операций).

Не пропустите: Минимальная пенсия с 1 апреля в Украине

Что проверяет ПФР и ФСС

Есть несколько бумаг, которые нужны этим службам для проведения проверочных мероприятий. Их перечень зависит от того, какая именно структура осуществляет контроль – пенсионный фонд России или Федеральная страховая служба.

Что необходимо ПФР

Главное, что необходимо предоставить – копии документов, выступающих в качестве оснований для исчисления и уплаты взносов по пенсиям, подтверждающих правильность расчетных мероприятий. К суммарному перечню можно отнести следующие направления:

документация учредительного характера;
приказы, связанные с учетной политикой предприятия;
лицензионные разрешения;
подтверждения расчетов по взносам;
отчетность бухгалтерского характера (отчетные бумаги и пояснительные записки за год, заключения аудиторов);
регистры бухгалтерского учета по расчетным действиям с персоналом и подотчетными лицами, что связано с социальным обеспечением и учетом денежных средств;
карточки, обеспечивающие проведение индивидуального учета по начисленным вознаграждениям и выплатам;
документация организационно-распорядительного типа, договорные соглашения и дополнительные контракты – приказы, договоры коллективного характера, трудового плана;
бумаги банковского и кассового характера;
первичные формы и разновидности, способствующие подтверждение выплат персоналу – ведомости по заработным платам, ордера, выписки;
документы, подлежащие индивидуальным учетным действия в рамках системы обязательного пенсионного обеспечения, включая страховые мероприятия.

Что требует ФСС

Федеральная страховая служба в ходе осуществления проверочных мероприятий может требовать от плательщика страховых взносов большого количества документов. Главное, чтобы они выступали в качестве основания для исчисления и уплаты взносов, а также обеспечивали подтверждение правильности расчетных действий.

К их перечню относят:

расчетно-платежные ведомости;
листы больничного характера;
гражданско-правовые соглашения;
бумаги, требуемые для оформления пособий;
табели учетных действий;
трудовые книги;
бумаги о расследовании несчастных ситуаций в рамках производственного процесса;
сведения о профессиональных заболеваниях;
материалы оценки трудовых условий.

Иные критерии оценки налогоплательщиков

Помимо вышеперечисленных оснований для инициирования налоговой проверки внимание налоговиков могут привлечь следующие факторы:

Налогоплательщик неоднократно снимался с налогового учета в одном отделении ФНС и вставал на учет в другом.
Данные бухгалтерского учета, предоставленные в контролирующий орган, содержат сведения о сформировавшемся за отчетный период показателе рентабельности, существенно отличающемся от среднего показателя рентабельности по отрасли в целом.
Деятельность, осуществляемая предприятием, имеет высокий уровень риска.

Формируя план проведения налоговых проверок, сотрудники ФНС оценивают каждую компанию по каждому из приведенных критериев — чем большее количество совпадений им удастся выявить, тем выше вероятность того, что соответствующая компания будет включена в создаваемый график.

Подготовка к выездной проверке

Традиционно мероприятия, связанные с выездной проверкой, проводятся на территории организации. Если возможность предоставления соответствующего помещения отсутствует, тогда это делается по месту работы органов надзора.

Заниматься проведением проверки вправе только те лица, которые указаны в рамках решения. Поэтому перед предоставлением доступа к сотрудникам необходимо обеспечить сверку реквизитов с реквизитами удостоверений, имеющихся у инспекторов.

Виды налоговых проверок

С целью обеспечения соблюдения предпринимателями норм действующего законодательства, регулирующего порядок расчета размера и уплаты налоговых платежей, налоговые органы проводят регулярные проверки. В ходе таких проверок сотрудники инспекции изучают и анализируют внутреннюю документацию организации и сопоставляют полученную информацию со сведениями, указанными в предоставленной налоговой отчетности. В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ, налоговые проверки бывают:

Камеральные. Осуществляются по месту расположения налоговой инспекции. Объектом исследования при этом является отчетность, составленная по итогам налогового периода и представленная налогоплательщиком в контролирующий орган.
Выездные. Проводятся по месту расположения проверяемой организации. Они более обширны по объему и позволяют проверить соблюдение порядка уплаты одного, нескольких или всех налогов.

Кто рискует попасть в «черный список»

Есть несколько категорий организаций, рискующих оказаться в «черном списке»:

Фирмы, у которых присутствуют несоответствия в расчетных действиях в рамках форм РСВ-1, 4-ФСС.
Компании, имеющие крупные расходы, покрываемые за счет денег ФСС.
Организации, не предоставляющие в срок необходимый набор отчетных бумаг.
Структуры, обеспечившие выплаты сотрудникам, если они не стали объектами обложения страховыми или пенсионными взносами.
Компании, применяющие льготы на уплату СВ.
Корпорации, имеющие долги в этом направлении свыше двух отчетных лет подряд.
Фирмы, которые предоставили данные по суммам страховых взносов, а они сократились в сравнении с прошлым периодом.
Организации, требующие неоднократного проведения корректировок.

Таким образом, если организация попадает хотя бы под несколько этих критериев, вероятность того, что эти службы захотят их навестить, увеличивается.

Больничный лист: проверка

Любой работник, который отсутствовал на работе по причине нетрудоспособности, имеет право на денежную компенсацию. Однако, если больничный лист поддельный, то организации-работодателю суммы из Фонда не будут возмещены. В связи с этим появилась такая услуга, как на официальном сайте ФСС, как проверка больничного листа, на котором к тому же имеется база утерянных или похищенных документов.

Возможность правильно рассчитать или проверить начисление больничных также предоставляет сайт проверки ФСС. Однако услуга онлайн проверки действующих листков нетрудоспособности пока недоступна. Если возникает сомнение в подлинности, ИП может отправить запрос по больничным листам непосредственно в Фонд.

Оформление результатов

В последний день проверки происходит оформление соответствующей справки. Два месяца отводится на оформление акта, выступающего в качестве итога проверки и основания для привлечения к ответственности.

Если организация с данным решением не согласна, она вправе предоставить возражение и оспорить решение, приложив к письменному документу оправдательные бумаги. Материалы отправляются фондовым руководителям, которые и выносят окончательные решения.

Большой семинар по проверкам в организациях представлен ниже.

Большинство организаций хоть раз сталкивались с требованиями от налоговой инспекции. Некоторые компании не понаслышке знают о выездных проверках ФНС. Но помимо ФНС деятельность любого работодателя контролируют фонды — ПФР и ФСС. Сейчас большую часть отчетности по взносам контролирует ФНС. Всю отчетность фонды проверяют на соответствие контрольным показателям, а также обращают пристальное внимание на применение льгот, пониженных тарифов и возмещение средств из бюджета фондов. Что анализируют фонды, какие требования предъявляют и как избежать выездных проверок, рассмотрим ниже.

Существует два вида проверок, осуществляемых фондами:

Камеральные проверки проходят все отчеты, представленные в ФСС и ПФР. Такие проверки проводятся только по отчетному периоду. На камеральную проверку отводится три месяца со дня отправки отчета, поэтому требование об устранении расхождений и ошибок по отчету за I квартал, отправленному 20.04.2018, могут прийти даже в июле.

План проверок налоговой инспекции

Очевидно, что проведение проверки (вне зависимости от того, к какой из указанных категорий она относится) является весьма трудоемкой процедурой, занимающей немало времени и требующей привлечения высококвалифицированных сотрудников налоговой инспекции.

Проверить все организации, функционирующие на территории, подведомственной одному отделению ФНС, за один налоговый период невозможно. Именно поэтому в конце календарного года налоговики составляют специальный график, в который включают отдельные предприятия, в отношении которых в следующем году будут проводиться проверки. Так, в конце в каждом территориальном отделении ведомства будет подготовлен график налоговых проверок, содержащий перечень подлежащих проверке организаций, а также сроки, с соблюдением которых каждая из них должна быть проведена.

Существует мнение о том, что плана налоговых проверок попросту не существует, а решение о необходимости проведения в отношении определенного предприятия проверки принимается налоговиками спонтанно, на основании результатов его текущей деятельности или в результате получения жалоб от физических или юридических лиц (в том числе и контрагентов предприятия). На самом деле планы проверок налоговыми службами все же составляются — на это указывают положения издаваемых ФНС писем и указаний, в частности п. 3 письма ФНС «О возмещении НДС» от 23.01.2009 № ШС-21-3/40.

Что проверяет ФСС

С 01.01.2017 в ФСС отчитываются только по взносам на травматизм. Поэтому порядок проверок изменился.

Выездные проверки ФСС по-прежнему будет проводить. Область проверки будет зависеть от проверяемого периода. Полноту и правильность расчета страховых взносов за периоды до 01.01.2017 будут проверять специалисты Фонда.

Проверки, затрагивающие 2021 год и далее, будут касаться лишь взносов на травматизм и пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Также будут проводиться выездные проверки совместно с ФНС.

ФСС РФ проверяет начисление и уплату взносов по видам страхования, компенсационные выплаты родителям детей-инвалидов, больничные пособия, социальные пособия и т п.

Основной отчет, который проверяет Фонд, — 4-ФСС.

На выездной проверке сотрудники Фонда анализируют расчеты взносов, целевое использование денег на выплату пособий и т п.

Завершающий этап выездных проверок — составление акта.

Также существуют внеплановые выездные проверки, проходящие при:

ликвидации или реорганизации;
обращении страхователя за выделением средств;
жалобе сотрудника на ошибочный расчет пособия (ч. 3 ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

По требованию Фонда проверяемой организации подлежит представить заверенные копии документов, доказывающие верность расчетов и уплату страховых взносов.

На практике специалисты ФСС чаще всего запрашивают:

табели;
листки нетрудоспособности;
зарплатные ведомости;
трудовые книжки;
договоры гражданско-правового характера;
акты о производственных травмах и т.д.

Сервис «Прозрачный бизнес»

С, по заявлениям фискального управления, в России наконец-то начнет действовать новый сервис – «Прозрачный бизнес». Напомним, что пытки запустить этот сервис предпринимались и – по планам налоговиков пользователи должны были получить доступ к ресурсу уже 25.07.2017 года. Именно с этой даты налоговики обещали начать размещение на сайте «pb.nalog.ru» информации о доходах и расходах предпринимательских субъектов.

Там же появятся сведения из бухгалтерских отчетных документов, а также данные о специальных режимах налогообложения, численности персонала, штрафах, правонарушениях и долгах. Предполагалось, что некоторые сведения будут публиковаться на ресурсе каждый месяц, а часть документов будут выкладывать в сеть 1 раз в год. До внедрения такого ресурса вся вышеуказанная информация была недоступна для представителей широкой общественности.

После запуска сайта все без исключения смогут ознакомиться с потенциальными поставщиками товаров или услуг, чтобы сделать собственные выводы о том или ином предприятии, фирме или организации, а также оценить возможный риск от работы с конкретным предпринимательским субъектом. Впрочем, техническая база нового сайта оставляла желать лучшего – ресурс был срочно закрыт после первого же наплыва пользователей. Кроме того, представители фискального ведомства уже изложили новые рекомендации касательно сервиса:

вся информация на нем будет размещаться налоговиками только 1 раз в год. Дата первого размещения – 01.06.2018;
в информации не должны быть указаны сведения про долговые обязательства и нарушения со стороны предприятий и организаций, если они вовремя погасили задолженность или уплатили штрафные суммы до 01.05.2018. Предполагается, что это позволит субъектам предпринимательства лучше выглядеть в глазах потенциальных контрагентов.

Что проверяет ПФР

Пенсионный фонд до 2021 года контролировал расчет и уплату взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование. С 2017 года данный контроль перешел к ФНС.

ПФР может проверить расчеты взносов за периоды до 2021 года. Для проверки специалисты Фонда могут запросить следующие документы (п. 7.4 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 03.02.2011 № 34Р):

учредительные документы;
приказы об учетной политике;
лицензии;
расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
баланс;
карточки и анализ бухгалтерских счетов, касающиеся взносов;
банковскую выписку и т.д.

Кто в зоне риска

У ПФР и ФСС разработаны критерии, которые позволяют отобрать организации для плановых выездных проверок. В частности, подобные критерии были изложены в письме ПФ РФ № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010.

Внимание фондов, а теперь и ФНС, могут привлечь:

расходы, финансируемые за счет денежных средств ФСС РФ;
представление отчетности с опозданием;
необлагаемые выплаты;
применение пониженных тарифов;
несоответствия в расчетах по итогам проведения камеральных проверок;
задолженность по взносам несколько периодов подряд;
постоянные корректировки отправленных отчетов и т.д.

Чтобы избежать претензий со стороны фондов, вовремя сдавайте все отчеты и отвечайте на требования. Также внимательно проверяйте начисленные суммы и храните все обосновательные документы.

Суть контрольных действий налоговых органов

Суть понятия «налоговая проверка» представляет собой систему мероприятий отделов налоговой службы, ответственной за контроль соблюдения налогового законодательства, а именно:

корректностью расчетов сумм оплаты налогов;
своевременностью внесения налоговой оплаты;
соответствию внесенной суммы размеру рассчитанного платежа.

Именно налоговики отвечают за проверку полноты поступлений в государственные бюджеты всех обязательных налогов и сборов, которые позже наполнят казну.

Выявление нарушений проходит путем сопоставления данных с документов, изученных во время инспекции, а также налоговых деклараций, которые были поданы в местные налоговые органы.

Для классификации налоговых проверок ИП, а также юридических лиц принято использовать различные виды классификаций:

согласно объемов изучаемой информации, а также места совершения контрольных действий: 1)камеральная – проверка налоговых начислений после их подтверждения и принятия ответственными лицами контролирующих органов; 2)выездная — инспекция, которая проводится на месте регистрации и работы налогоплательщика и включает в себя инспекцию всех необходимых документов, расчетов для составления полного отчета действий ИП или юридического лица, подпадающего под контроль. В случае, когда нет возможности проведения данных мероприятий на месте функционирования объекта инспекции, то допускается ревизия в помещении фискального органа с предоставлением всех запрашиваемых документов.
согласно конкретным вопросам налоговой проверки: 1) комплексная – включает в себя абсолютно все операции и действия по соблюдению фискального законодательства за указанный проверяющими период, не исключающая ни одну сферу деятельности организации, которая подпала под ревизию; 2) выборочная – акцент инспекции направлен на один или несколько вопросов финансово-хозяйственной деятельности ИП или юридического лица; 3) целевая – контрольные действия направлены на определенное действие ИП или организации.
согласно метода организации: 1) плановые- включены в план, который утверждается органами налогового контроля на весь год в конце предыдущего отчетного периода; 2) внеплановые – инспекция, которая проводится без предварительного уведомления ИП или юридического лица. Она является следствием поступления в фискальные органы негативной информации об объекте ревизии от юридических или физических лиц либо от правоохранительных органов.

Различные типы налоговых ревизий сопоставимы между собой за счет различного направления классификации. То есть, плановая инспекция может быть выездной и комплексной, к примеру. Бывают также случаи, когда проводится контрольная ревизия, которая включает тот же период, то же направление инспекции для подтверждения проведения предприятием действий по устранению нарушений. Кроме этого налоговики практикуют и встречные проверки, которые одновременно с осмотром документов объекта ревизии запрашивают документацию их контрагентов и партнеров для полной сверки данных о деятельности организации.