В соответствии с главой 26.2. Налогового Кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели имеют право выбрать в качестве системы налогообложения Упрощенную систему налогообложения (УСН). Применение УСН предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость. Вместо вышеупомянутых налоговом организации и ИП применяющие УСН уплачивают налог в соответствии с налоговыми ставками, установленными для УСН. В соответствии с Налоговым кодексом для УСН установлены следующие ставки:
- В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
- В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Но, Регионы имеют право уменьшать эти ставки. Такие уменьшения мы и рассмотрим для Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода
В 2021 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2020) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:
- Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Организация не имеет филиалов.
- Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
- Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
- Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
- Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.
Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.
Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачать здесь.
Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2021 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».
Новые ставки УСН в 2021 году
Какие правила действовали до 2021 года
На УСН компании и предприниматели применяли ставку 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы». В регионах чиновники могли понижать ставки для некоторых отраслей. Эти ставки были доступны, пока упрощенец не превышал один из лимитов:
- 150 млн рублей доходов по УСН с начала года;
- 100 сотрудников по среднесписочной численности с начала года, включая работников по трудовым договорам и договорам ГПХ;
- 150 млн рублей по остаточной стоимости основных средств;
- для организаций есть ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний — 25%.
После превышения одного из показателей упрощенец терял право применять УСН и переходил на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Какие правила действуют с 2021 года
Пока предприниматель или компания не нарушили привычные лимиты, они продолжают применять ставки 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы» или утвержденные льготные ставки в регионе.
Ставки меняются, если с начала календарного года происходит превышение:
- доходы по УСН превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей;
- средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130.
Тогда налог рассчитывают по ставкам 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Это делают с начала того квартала, в котором произошло превышение. Региональных льгот в этом случае нет: во всех регионах применяют ставки 8% и 20%.
Если же с начала года выручка превысит 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 130 человек, то компания или ИП потеряют право на применение УСН. Придется перейти на ОСНО и платить налог на прибыль, имущество и НДС с начала того квартала, в котором произошло превышение.
Пример: как использовать прогрессивную шкалу ставок по УСН
За 1 квартал 2021 года компания на режиме УСН «Доходы» заработала 58 млн рублей. В регионе установлена льготная ставка для УСН «Доходы» — 3%. Рассчитываем платеж за 1 квартал: 58 млн * 3% = 1,74 млн. рублей. Компания уменьшит эту сумму на уплаченные страховые взносы и больничные за счет работодателя.
За 2 квартал 2021 года компания заработала 62 млн рублей, соответственно, за полугодие — 120 млн рублей. Исчисляем платеж за 2 квартал: 120 млн * 3% = 3,6 млн. рублей. При расчете окончательной суммы к оплате бухгалтер уменьшит расчетное значение на страховые взносы и платеж за 1 квартал.
За 3 квартал 2021 года компания заработала 40 млн рублей, соответственно, за 9 месяцев — 160 млн рублей. Рассчитываем платеж за 3 квартал: по итогам 9 месяцев лимит доходов 150 млн руб превышен, но сумма в 200 млн еще не достигнута. Поэтому платеж за 3 квартал считаем так: 120 млн * 3% + 40 млн * 8% = 3,6 млн + 3,2 млн = 6,8 млн рублей. Бухгалтер уменьшит эту сумму на страховые взносы и платежи за 1 и 2 кварталы. За 2021 год доходы составили 190 млн, так как за 4 квартал налогоплательщик заработал 30 млн руб. Поэтому продолжаем применять ставку 8%. Посчитаем платеж за год: 120 млн * 3% + 70 млн * 8% = 3,6 млн + 5,6 млн = 9,2 млн руб. Из этого значения вычтем уплаченные в течение года страховые взносы и авансы за первые три квартала.
Как менять ставку УСН в Контур.Бухгалтерии
При расчете авансового платежа или налога за год сервис следит за превышением лимитов по сведениям в системе. Если один из лимитов нарушается, сервис подскажет, что пора применять повышенную ставку. Это произойдет, когда вы начнете работать над документом «Начисление налога». Вы увидите предупреждение:
Чтобы изменить ставку, выполните следующие действия:
- Перейдите на страницу «Реквизиты организации» по ссылке в уведомлении или через основное меню.
- На странице проставьте галочку в графе «Ввести по кварталам».
- После этого проставьте нужную ставку в том квартале, в котором произошло превышение.
Затем сохраните документ «Начисление налога» — сервис автоматически пересчитает сумму налога по новой ставке.
Налоги при УСН «доходы минус расходы»
Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:
- налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
- НДС (за редким исключением);
- налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.
Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.
О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2018-2019 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.
Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.
О возможности «упрощенца» не применять онлайн-кассы при оказании услуг населению (кроме услуг общественного питания) до 01.07.2019 читайте в публикации «Введена отсрочка по онлайн-кассам».
Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.
Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»
Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.
Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).
Ставки для плательщиков с доходом выше 150 млн или с численностью работников более 100 человек
С 2021 г. нормы НК РФ, относящиеся к утрате права на УСН, были пересмотрены. «Упрощенцы» не теряют права на спецрежим, но обязаны использовать повышенные ставки налога, если (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ):
- их доходы с начала года составили менее 200 млн., но больше 150 млн. руб.;
- среднее число работников составило менее 130, но более 100 человек.
НК РФ не разрешает регионам снижать ставки при такой ситуации. Поэтому закон СПБ не распространяется на указанные случаи. Если компания или ИП превысили лимиты по доходам и численности, но остались в допустимых пределах, с начала квартала, в котором это произошло, налог с дохода свыше 150 млн. руб. начисляется по ставке:
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы-расходы».
Получив доход свыше 200 млн. руб. или набрав сотрудников более 130 человек, налогоплательщик лишится права на «упрощенку».
УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог
Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.
Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.
О расчете минимального налога читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2018-2019 годах?».
Налог по УСН в СПБ 0% для новых ИП
Категория плательщиков «упрощенки», которой законодатели северной столицы решили предоставить «налоговые каникулы» – физические лица, впервые регистрирующиеся в качестве ИП в ИФНС Санкт-Петербурга (ст. 1.1 закона № 185-36).
Налоговые каникулы действуют для тех ИП, кто выбрал для ведения бизнеса следующие направления:
- обрабатывающую промышленность (раздел «С» Классификатора ОКВЭД 2) и производство, за некоторым исключением (производство вина, сидра и др. сброженных напитков, в т.ч. пива, пальмового масла, табака, лекарств, перегон, смешивание, очистка спиртов; по хим. промышленности и металлургии);
- профессиональную, научную и техническую деятельность (раздел «М» по ОКВЭД 2, тоже за рядом исключений — архитектура и инженерное планирование, тех.испытания и т.п., п реклама, маркетинг, бухгалтерские услуги, деятельность головных офисов и консультации по управлению, ветеринарные услуги);
- здравоохранение и соц по ОКВЭД 2, за искл. Класса «Деятельность в области здравоохранения»).
Еще одно условие для применения налоговых каникул по УСН в СПБ выдвинуто по количеству наемных работников нового ИП. Их должно быть не более 15 человек в среднем за год. В расчет включаются в т.ч. совместители и подрядчики по ГПХ-договорам.
Вновь созданные ИП, отвечающие одновременно всем указанным выше требованиям, не уплачивают единый налог при УСН в течение первых 2-х налоговых периодов с даты госрегистрации (п. 4 ст.346.20 НК), то есть, ими применяется ставка 0%.
Действие нулевой ставки в рамках «налоговых каникул» продлится до начала 2024 года.
Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?
Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.
В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.
УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2018-2019 годах
Изменений, относящихся только к УСН «доходы минус расходы», с 2017 года произошло немного: КБК для уплаты минимального налога стал таким же, как и для обычного налога, оплачиваемого при УСН. Но общие для спецрежима изменения есть, и они весьма существенны:
- отменена льгота по страховым взносам для некоторых упрощенцев, поименованных в ст. 427 НК РФ;
- продлен мораторий на плановые проверки малого бизнеса до 2022 года;
- на несколько лет (с 2021 до 2021 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.
Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2017-2020 годах читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».
ИП на УСН «доходы минус расходы»
УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):
- Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
- Средняя численность наемных работников не превышает 100.
- Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.
У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.
Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье.
Ставка для УСН «доходы» в СПБ
В общем случае «упрощенцы» в СПБ уплачивают с доходов 6% единого налога. Снижение предусмотрено только для отдельных категорий плательщиков, список которых довольно ограничен. При этом выдвигаются дополнительные условия для применения льготы.
По УСН «доходы» ставка в СПБ составит 1%, если налогоплательщик отвечает одновременно следующим требованиям:
- платит среднемесячную зарплату работникам не ниже установленного регионального МРОТ;
- его основная деятельность по состоянию на 01.12.2020 г. является льготной.
В 2021 г. региональный МРОТ в Санкт-Петербурге не менялся. Для коммерческих организаций он утвержден на уровне 19 000 руб. (при этом тарифная ставка или оклад не должны быть меньше 14 300 руб.), для бюджетных равен федеральному – 12 792 руб. (Региональное соглашение № 343/19-С от 27.12.2019).
Под льготы подпадают следующие виды деятельности по кодам ОКВЭД 2:
- 55 – предоставление мест для временного проживания, за исключением кода 55.9 (касается мест в общежитиях для студентов, школьников, др. слушателей учебных заведений, сезонных рабочих и т.п.);
- 79 – деятельность турагентств и прочих компаний в сфере туризма;
- 86.90.4 – деятельность санаторно-курортных организаций.
Код основного вида деятельности можно проверить по выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП на сайте ИФНС.
Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?
Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля документально и экономически-обоснованных затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».
Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.
Ставки для налогоплательщиков, пострадавших от пандемии коронавируса
В 2021 году в СПБ действовали пониженные ставки для еще одной категории налогоплательщиков – ИП и юрлиц, основной вид деятельности которых отнесен к отраслям, пострадавшим от коронавирусной пандемии (ст. 1.2 закона № 185-36). Перечень таких отраслей приведен в Приложении к закону № 185-36, а ставки составили:
- 3% для УСН «доходы»;
- 5% — для УСН «доходы минус расходы».
Для применения этих ставок также требовалось соблюдение условия о выплате средней зарплаты работникам в размере не ниже регионального МРОТ в 2021 году.
При расчете налога за 2021 год данные ставки не применяются.
Итоги
Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов.
Налоговые ставки по УСН в Ленинградской области в 2020 году
В соответствии с Областным Законом Ленинградской области от 23 сентября 2009 года «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» для организаций и ИП находящихся на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 5 процентов, вместо 15 процентов указанных в Налоговом Кодексе РФ.
Для налогоплательщиков УСН с объектом доходы, данным законом установлены следующие ставки:
1% для следующих видов деятельности (ОКВЭД)
- Прядение хлопчатобумажных волокон
- Прядение кардное шерстяных волокон
- Прядение гребенное шерстяных волокон
- Изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических волокон
- Подготовка и прядение прочих текстильных волокон
- Отделка тканей и текстильных изделий
- Производство кружевного сетчатого и гардинно-тюлевого полотна, а также кружев и вышитых изделий, в кусках, в форме полос или отдельных вышивок
- Производство фетра и войлока
- Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста
- Производство вязаных и трикотажных изделий одежды
- Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей
- Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей
- Производство изделий из пробки, соломки и материалов для плетения; производство корзиночных и плетеных изделий
- Производство прочих изделий из бумаги и картона
- Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий
- Производство прочих керамических изделий
- Производство игр и игрушек
- Производство изделий народных художественных промыслов.
3% для следующих видов деятельности (ОКВЭД)
- Выращивание овощей открытого грунта
- Выращивание овощей защищенного грунта
- Выращивание грибов и трюфелей
- Цветоводство
- Выращивание прочих плодовых и ягодных культур
- Выращивание семян плодовых и ягодных культур
- Выращивание рассады
- Разведение племенного молочного крупного рогатого скота
- Разведение овец и коз
- Производство сырого овечьего и козьего молока
- Пчеловодство
- Разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах
- Рыболовство пресноводное
- Рыбоводство
- Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
- Производство сыра и сырных продуктов
- Деятельность самостоятельных экскурсоводов и гидов по предоставлению экскурсионных туристических услуг
- Образование дошкольное
- Деятельность санаторно-курортных организаций
- Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.
Для всех остальных видов деятельности ставка установлена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ в размере 6 процентов.
