Патентную систему налогообложения (ПСН) применяют только индивидуальные предприниматели (ИП). И не все, а только те, кто имеет в штате не более 15 работников и годовую выручку не более 60 млн рублей. Применять ПСН можно только в отношении тех видов деятельности, которые установлены пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ. Это ремонт обуви, компьютеров, парикмахерские и косметические услуги, пошив швейных, меховых и кожаных изделий, услуги общепита и т.д. В Москве, например, определены 65 видов деятельности, подпадающие под применение этой системы налогообложения. И если до этого ИП на ПСН не пользовались ККТ, то теперь новые требования коснулись и тех, кто применяет данный спецрежим.
В какие сроки ИП на ПСН должны перейти на онлайн-аппараты?
Согласно Федеральному закону №54-ФЗ индивидуальные предприниматели на патенте обязаны начать использование новых ККТ с 1 июля 2021 года. Это требуется при розничной торговле, оказании услуг общепита с привлечением наемных работников, а также при продаже подакцизных товаров.
Если предприниматель осуществляет деятельность самостоятельно, но решил нанять помощника, он должен приобрести онлайн-кассу в течение 30 календарных дней с момента оформления трудового договора с сотрудником.
С 1 июля 2021 года применять ККМ нового образца должны самозанятые предприниматели, ИП при оказании услуг, а также остальные представители малого бизнеса.
Учет доходов
Стоимость патента не зависит от суммы доходов. Но это не значит, что доходы учитывать не нужно. Еще как нужно. Ведь у ПСН есть жесткий лимит: применять ее можно до тех пор, пока общий доход по всем патентам не превысит 60 млн. руб.
Поэтому все доходы скрупулезно и кропотливо заносят в специальную книгу учета. Суммы отражают последовательно, соблюдая даты поступления средств. В книгу должны попасть:
- наличные оплаты от клиентов;
- выручка по эквайрингу;
- безналичная оплата, которую покупатели провели через оператора или интернет-банк.
Суммы доходов нужно корректировать на возвраты клиентам, если они были в периоде действия патента.
А что будет, если книгу не вести?
Книгу учета доходов у ИП проверяют не часто. Но, если спросят, а ее нет – будет штраф по ст. 120 НК РФ: от 10 до 30 тысяч рублей.
Думаете все? Как бы ни так! Если инспекторы увидят, что налоговый учет у ИП не ведется, они могут рассчитать доход за предпринимателя, взяв за основу данные о деятельности самого ИП и доходах других ИП из этой же сферы бизнеса (ст. 31 НК РФ). И если доход ИП балансирует на грани лимита, доказать, что превышения не было, будет крайне сложно.
Отслеживать лимит очень важно. При превышении предельной суммы дохода ИП слетает на другой режим. Это может быть ОСНО или УСН, если ИП раньше подавал уведомление на применение упрощенки.
Пересчитать налоги по другой системе налогообложения придется с даты начала действия патента. Например, если ИП купил патент с 1 января на 6 месяцев, и в течение срока действия патента превысил лимит доходов – пересчитать налоги придется с начала года. В результате финансовые потери могут оказаться очень существенными.
Аппараты с каким фискальным накопителем требуется установить ИП на ПСН?
Для предприятий предлагается два варианта онлайн-касс:
- С ФН сроком на 13 месяцев.
- С ФН сроком на 36 месяцев.
Последний вариант могут использовать ИП на патенте, в ассортименте которых нет подакцизных товаров. В противном случае предприниматель обязан применять онлайн-кассу с ФН на 13 месяцев. Также фискальный аппарат на малый срок подойдет при осуществлении торговли сезонной продукцией. В остальных случаях следует пользоваться кассами с ФН на 36 месяцев.
ПСН, общепит и алкоголь
ПСН могут применять ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. Это установлено подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН. Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м, могут применять ПСН. Минфин России разъяснил это в письме от 05.02.2015 № 03-11-12/4619. Аналогичные разъяснения ведомство приводит в письме от 04.05.2016 № 03-11-12/25886.
Как вести торговлю до приобретения ККТ?
Если компания еще не перешла на новые онлайн-кассы, продавцы обязаны по просьбе покупателей выдавать чек, квитанцию или бланк строгой отчетности. В случае, когда клиент не получил документ об оплате, он имеет право обратиться в Федеральную налоговую службу. После проверки и подтверждения нарушения ФНС назначит предприятию штраф в размере 2 000 рублей.
Если ИП сначала приобретает и регистрирует кассовый аппарат, а потом решает перейти на патентную систему налогообложения, он должен уведомить об этом Федеральную налоговую службу. Для этого необходимо внести изменения в параметры регистрации устройства, указать в качестве режима ПСН и предоставить информацию в ФНС.
Если предприниматель работает в местности, где отсутствует подключение к сотовой связи и интернету, он может использовать онлайн-кассу, но не пересылать данные в ФНС через ОФД.
После приобретения ККТ нового образца необходимо проследить, чтобы реквизиты на БСО и чеках совпадали. Кроме того, новые чеки должны печататься только на онлайн-кассах.
До 1 февраля 2021 года предприниматели на патенте могут не указывать в документах об оплате наименования товаров и услуг.
Законодательство о ККТ
Основным нормативным актом, регулирующим применение кассовой техники, является закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года. Начиная с 2017 года была проведена реформа ККТ, и этот документ сильно изменился.
Принципиальные новшества таковы:
- В общем случае компании и предприниматели при расчетах с физическими лицами за товары, работы и услуги в наличном и безналичном порядке должны применять онлайн-кассы. Такие аппараты снабжены специальным модулем памяти — фискальным накопителем, который сохраняет информацию в электронном виде. ККТ должна быть подключена к интернету, чтобы передавать сведения в ФНС. Подключение обеспечивает оператор фискальных данных, с которым необходимо заключить договор. Фискальный накопитель надо заменять раз в 1 или 3 года — в зависимости от деятельности и системы налогообложения.
- Онлайн-кассу применяют не только при приеме, но и выдаче наличных средств, при осуществлении операций с физическими лицами с помощью банковской карты, через расчетный счет, а также при оплате электронными средствами. Правила распространяются не только на покупку, но и возврат средств покупателю, получение и возврат предоплаты, предоставление товаров в рассрочку или кредит, выдачу денежных средств в обмен на прием чего-либо (например, лома металлов). А также любые другие операции, которые так или иначе связаны с приобретением товаров, работ или услуг.
Новые правила вводились поэтапно. Сначала под них попали все субъекты на основной и упрощенной налоговых системах, затем дошла очередь и до остальных.
При этом законодатели установили виды деятельности, которые не требуют применения онлайн-касс ни ИП, ни организациями. Они перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Это разносная и развозная торговля, продажа товаров на ярмарках, реализация некоторых видов продукции из цистерн, торговля мороженым и газетами в киосках. Также нет необходимости применять ККТ при оказании услуг репетиторов, нянь, сиделок и некоторых других. Освобождены от обязанности пробивать чеки и те ИП, которые сдают в аренду жилые помещения, находящиеся в их собственности.
Предусмотрен ли для ИП на ПСН налоговый вычет?
Индивидуальные предприниматели на патенте смогут получить компенсацию за приобретение новых кассовых аппаратов в размере 18 000 рублей за единицу техники. При этом зарегистрировать устройства необходимо до предусмотренного законодательством срока. Налоговый вычет предусмотрен для ИП, купивших технику в промежуток между 1 февраля 2021 и 1 июля 2021 года. Для компаний, осуществляющих розничную торговлю и предлагающих услуги общепита с привлечением наемных работников срок постановки касс на учет не должен превышать 1.07.2018.
Бланк строгой отчетности и другие расчетные документы
В соответствии с Постановлением Правительства РФ за №359 от 06 мая 2008 года «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно – кассовой техники» организации и индивидуальные предприниматели в случае неприменения ККМ используют документы БСО, на которых оформляются квитанции, проездные документы, билеты, путевки, талоны, абонементы и другие документы, которые приравниваются к кассовым чекам. Такие бланки должны иметь строго оговоренные обозначенным Постановлением реквизиты.
Изготовить такую форму документа можно как типографским способом, так и сформировать его, используя автоматизированные системы. В первом случае на бланке должны содержаться сведения об его изготовителе.
Серия и номер на бланке строгой отчетности, изготовленным типографским способом, должны быть проставлены изготовителем.
Заполнять обозначенный документ необходимо четко и разборчиво, исправления в данном случае недопустимы. Неправильно заполненный либо испорченный документ требуется перечеркнуть и приложить к журналу учета бланков за тот день, когда он заполнялся. Листы такого журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы, а также заверены подписью руководителя и главного бухгалтера юридического лица и скреплены печатью либо штампом.
Хранить такие бланки следует в сейфах, металлических шкафах либо специально оборудованных помещениях. При этом между руководителем организации и работником, которому поручены учет, хранение и выдача таких бланков, должен быть составлен договор о материальной ответственности. Инвентаризация бланков строгой отчетности должна проводиться одновременно с инвентаризацией наличных денежных средств в кассе.
Во сколько обойдется онлайн-касса для ИП на патенте?
Стоимость ККТ нового образца складывается из нескольких пунктов:
- Собственно онлайн-касса с фискальным накопителем – около 15 000 рублей.
- Подключение к обслуживанию ОФД на 12 месяцев – около 3000 рублей.
- Электронная цифровая подпись, если ее не было ранее – 1900 рублей.
Итоговая цена кассы — примерно 19 900 рублей. Не забудьте, что при введении ККМ в работу предприятия до установленного законом крайнего срока вы получаете налоговый вычет. В конечном счете вы потратите всего 1 900 рублей.
Беспатентный период
Если не вести учет, легко «проморгать» дату окончания патента. Получится, что один патент уже закончился, а новый купить забыли. И что тогда? Этот момент частично мы уже затронули в начале статьи: ИП слетит на другой режим и попадет на налоги.
Но и это еще не все. Другой режим предполагает сдачу отчетности. Декларацию по УСН можно подать в бумажной форме. А вот если речь идет об ОСНО – все гораздо печальнее. ОСНО предполагает отчетность по НДФЛ и НДС. Но декларации по НДС сдать на бумаге нельзя. ИП придется покупать цифровую подпись, подключать отчетность по каналам ТКС и разбираться с заполнением деклараций.
Что будет за несдачу отчетности? Угадали — снова штрафы. От 5 % от суммы налога из каждой не сданной вовремя декларации за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ).
Штрафы за кассовые аппараты для ИП
Для ИП на ПСН действуют те же штрафы, как и для других режимов налогообложения:
- отсутствие кассы на месте расчетов, когда она необходима по закону — 25—50% от суммы операций, проведенных без онлайн-ККТ (не менее 10 тыс. руб.);
- повторное нарушение (работа без кассы) — приостановка деятельности на 90 дней;
- касса имеется, но ее работа не соответствует требованиям законодательства — предупреждение или штраф от 1,5 до 3 тыс. руб.;
- невыдача чека клиенту — предупреждение или штраф 2 тыс. рублей.
Форма БСО
Как уже было упомянуто выше, бланк строгой отчетности в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:
- наименование и порядковый номер бланка;
- номер и серия;
- полное имя руководителя индивидуального предпринимателя;
- юридический адрес ИП;
- ИНН;
- наименование и стоимость услуги в денежном выражении;
- размер оплачиваемой суммы;
- дата проведения сделки;
- полное имя, должность и подпись лица, которое выдало документ;
- оттиск печати ИП.
В соответствии с действующим законодательством бланк строгой отчетности должен быть оформлен в не менее, чем 1 копии, либо иметь отрывные части.
