Реализация различных товаров индивидуальным предпринимателям

» Ведение ИП

Деятельность индивидуальных предпринимателей тесно связана с приобретением различных товаров у юридических и физических лиц. Такая реализация товара четко регламентируется налоговым и гражданским законодательством, так как такие операции подлежат налогообложению, и данная хозяйственная деятельность должна быть четко документирована.

Если индивидуальному предпринимателю, проще вести свой документооборот, тем более если он находится на упрощенной системе налогообложения, то юридическому лицу, все движение своих товарно-материальных ценностей необходимо отражать в специальной бухгалтерской документации, которая постоянно проверяется контролирующими органами. Для того чтобы разобраться как происходит реализация товара для индивидуальных предпринимателей, и написана данная публикация.

• 2 Документооборот юридических лиц, которые реализуют различные товары
• 3 Реализация продукции по наличному расчету
• 4 Безналичная система оплаты
• 5 Некоторые особенности оплаты продукции

Документальное оформление реализации товаров в оптовой торговле.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 32
Оптовые торговые организации работают как по договорам купли-продажи, так и поставки. Отгрузка товаров оптовыми предприятиями торговли производится покупателям в соответствии с заключенными договорами. В зависимости от способа отгрузки оформляются различные документы на отпуск товара: накладные, спецификации, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные и друге документы; при этом счета-фактуры выписываются обязательно. Данные первичных документов отражаются во вторичных бухгалтерских документах, на основании которых составляются регистры бухгалтерского учета. Аналитический учет реализации ведется в разрезе товаров, материально-ответственных лиц, покупателей. Материально ответственные лица результаты отпуска товаров объединяют в товарном отчете, в котором каждый расходный документ записывается отдельной строкой, после чего подсчитывается общая сумма расхода товаров за отчетный период. Все оправдательные документы, подтверждающие движение товара, материально ответственные лица вместе с товарным отчетом предоставляют в бухгалтерию торговой организации.

Бухгалтерский учет движения товаров на складе обычно ведется отдельно по каждому наименованию в количественном и стоимостном выражении. При ведении складского учета по партиям (товары, поступившие по одному документу) можно определить покупную стоимость отпущенных на реализацию товаров на основании первичных документов. При сортовом способе учета на складе возможны трудности определения цены отгружаемых товаров вследствие различной цены партий одного сорта. Поэтому чаще всего для определения покупной цены поступивших товаров (следовательно, стоимости, по которой списываются товары на реализацию) используется один из методов:

• по себестоимости каждой единицы.

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО).

Метод оценки по стоимости единицы товара является самым точным, но в розничной торговле он применяется ограниченно из-за сложности(или трудоемкости) определения стоимости приобретения конкретной единицы реализованного товара.

Метод оценки по средней стоимости на практике является самым распространенным. Средняя стоимость, по которой производится списание товаров, счисляется путем деления покупной стоимости товаров одного наименования (одной группы товаров) без НДС за месяц с учетом стоимости остатка товаров этого наименования (группы) на начало месяца на их количество, складывающееся из остатка товаров на начало месяца и поступивших в этом месяце товаров.

Метод оценки по стоимости первых во времени приобретения товаров (ФИФО) предполагает списание товаров одного наименования (группы), поступивших ранее других, первыми, т.е. сначала списывается первая партия приобретения, затем вторая и т.д. Если товаров в первой партии недостаточно, то списывается часть товаров из второй партии и т.д.

В бухгалтерии при журнально-ордерной форме учета выбытие товаров и тары отражают в журнале-ордере по кредиту счета 41 «Товары». Записи в регистре ведут не по каждому первичному документу в отдельности, а в целом по товарному отчету. На каждый отчет отводится одна строка, где показывают остаток товаров на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту счета 41 «Товары» с указанием корреспондирующих счетов и остаток товаров на конец периода. Оборот по кредиту этого счета должен быть равен общей сумме расхода товаров в том же отчете. Остатки товаров на начало и конец отчетного периода в учетном регистре должны совпадать с соответствующими показателями в товарном отчете.

По окончании месяца в учетном регистре по счету 41 «Товары» подсчитывают итоги, которые сверяют с соответствующими показателями учетных регистров по другим счетам.

Общая стоимость реализованных товаров по продажным ценам представляют собой товарооборот. Учет товарооборота ведется на счете 90 «Продажи». По дебету счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» отражается покупная стоимость реализованных товаров, расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам; по дебету счета 90, субсчет 3 «НДС» — налог на добавленную стоимость. По кредиту счета 90, субсчет 1 «Выручка» фиксируется продажная стоимость реализованных товаров с учетом НДС. При этом по счету 90 операции отражаются в разное время в зависимости от момента учета реализации, зафиксированного в учетной политике предприятия. Общепринятым моментом определения реализации товара считается момент отгрузки товара (вариант 1). В таблице 16 указаны четыре наиболее распространенных варианта оплаты товаров и перехода на них права собственности.

Таблица 7

Варианты оплаты товаров и перехода на них

права собственности

Номер варианта	Момент перехода права собственности	Момент оплаты товаров
Передача товаров покупателю	После передачи товаров
Передача товаров покупателю	До передачи товаров
Оплата товаров	После передачи товаров
Оплата товаров	До передачи товаров

Таблица 8

Учет продажи товаров по договору поставки

Номер записи	Факт хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
Вариант 1
1.1	Отгрузка покупателю товаров (на продажную стоимость с НДС)	90-1
1.2	Списываются проданные товары (по учетным ценам)	90-2	41-1
1.3	Начислен НДС на проданные товары	90-3
1.4	Получены от покупателя деньги за товары
Вариант 2
2.1	Произведена покупателем предварительная оплата товаров	62по
2.2	Начислен НДС с предварительной оплаты
2.3	Отгрузка покупателю товаров	90-1
2.4	Списываются проданные товары	90-2	41-1
2.5	Списывается начисленный НДС на уменьшение валовой прибыли от продажи товаров	90-3
2.6	Списывается предварительная оплата в уменьшение задолженности покупателя за товары	62по
Вариант 3
3.1	Отгружены покупателю товары	41-1
3.2	Начислен НДС на отгруженные товары
3.3	Получены от покупателя деньги за товары
3.4	Отражена в учете продажа товаров	90-1
3.5	Списаны проданные товары	90-2
3.6	Списывается начисленный НДС на уменьшение валовой прибыли от продажи товаров	90-3
Вариант 4
4.1	Произведена покупателем предварительная оплата товаров	62по
4.2	Отражена в учете продажа товаров	62по	90-1
4.3	Списаны проданные товары	90-2	41-1
4.4	Начислен НДС на проданные товары	90-3
4.5	Оприходованы на забалансовый счет товары, ставшие собственностью покупателя
4.6	Отгружены товары покупателю

Документооборот юридических лиц, которые реализуют различные товары

В связи с тем, что в большинстве случаев доход различных юридических лиц, которые занимаются хозяйственной деятельностью, формируется именно за счет реализации различных товаров и услуг, в том числе и индивидуальным предпринимателям, то согласно налогового законодательства он облагается налогами. Чтобы государственные налоговые органы могли отследить это, в документооборот введены специальные бухгалтерские документы, позволяющие вести учет таких операций. Существует два способа реализации товаров:

• физическим лицам;
• субъектам хозяйственных отношений (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

В первом случае достаточно простого кассового чека, либо справки счета. Кассовый чек это финансовый документ, который выдается покупателю, в котором указывается стоимость товара, с учетом НДС (если он начисляется). Справка счет, это особая форма финансового документа, где может быть указано не только приобретение товара, но и его стоимость с учетом налогов (НДС) а также разрешение на выдачу товара на складе, кладовщиком. Обычно к такому прибегают различные компании, которые реализуют товары по оптовым ценам, либо продажа продукции происходит со складов. В налоговой документации, такие операции оформляются по отдельному бухгалтерскому учету, и являются подтверждением купли продажи. Второй способ предусматривает реализацию товаров другим юридическим лицам, либо предпринимателям. Тут наступает другая форма отчетности, которая включает в себя две формы расчета:

• наличный;
• безналичный расчет.

Каждый из них имеет свой документооборот, поэтому каждый такой вариант будет рассмотрен более подробно.

Важно знать, что индивидуальные предприниматели имеют особый статус, так как при приобретении товара они могут выступать в качестве физического лица, либо в качестве субъекта хозяйственной деятельности. Если ИП покупает продукцию, и позиционирует данное приобретение для собственных нужд, тогда компания может ограничиться товарным чеком. Если приобретение продукции ИП будет происходить в коммерческих целях (последующая реализация населению), тогда такие операции совершаются по другим финансовым документам.

Некоторые компании и ИП, пытаются уйти от налогообложения, и идут по пути продажи продукции индивидуальным предпринимателям, для собственных нужд, без последующей коммерции, хотя изначальные цели последующая перепродажа товара. Но налоговые органы за этим тщательно следят, и если такая сделка станет известна, то юридическое лицо и ИП будут ожидать большие штрафные санкции.

Договор по реализации готовой продукции

Сделка по реализации продукции сопровождается определенными документами: письма, заявки от клиента, счета на оплату, договор. От формы договора зависит метод определения выручки от продажи продукции. На тонкости признания выручки влияет момент передачи прав собственности на продукцию от продавца к покупателю. Этот нюанс в свою очередь определяет признание выручки в бухгалтерском учете предприятия. В договорных отношениях используют следующие способы передачи прав собственности:

• В день отгрузки. А именно, датой составления отгрузочных документов на поставку. Выручка признается в день, когда совершена отгрузка готовой продукции по накладной, заявке или по факту оплаты покупателя.
• В день получения. А именно, в конкретный день или период, который обязательно обговаривается в договоре. Это может быть момент поступления продукции на склад покупателя.

Какими документами сопровождается купля-продажа

Вся первичная документация, которую использует компания в работе, отвечает требованиям, оговоренным в законе о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. В случае продажи продукции потребуется составить:

• Товарные накладные по форме ТОРГ-12;
• Счета-фактуры;
• Транспортные накладные;
• УПД – универсальный передаточный документ;
• Сертификаты, спецификации, прочие документы, предусмотренные договором.

Документы на продукцию составляются в двух экземплярах. Если для продукции предусмотрен особый переход прав собственности, то удобнее составить три экземпляра отгрузочных документов. Со стороны принимающей стороны поставщик должен получить отметку о приемке продукции: дату, подпись, печать компании-покупателя.

Счета-фактуры выписываются продавцом в том случае, если он является плательщиком НДС, налоговым агентом. Товарные накладные служат подтверждением факта передачи прав на имущество (товары, продукцию). В учете они послужат основанием для принятия продукции к учету, списанию стоимости приобретения в затраты при расчете прибыли. Начиная с 21.10.2013 года, допускается применение универсального передаточного документа УПД для сделок купли-продажи, по оформлению оказанных услуг и работ. УПД выписывается в двух экземплярах и служит альтернативной заменой документам: ТОРГ-12 и счетам-фактурам. Бланк УПД по наполнению имеет вид счета-фактуры. Заверяется документ ответственными лицами за отгрузку продукции, а также лицом несущим ответственность за правильность оформления фактов хозяйственной жизни предприятия.

Проводки реализованной продукции:

Дт 90.2 Кт 43 – продажа продукции

Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС к оплате

Дт 62 Кт 90.1 – сформирована дебиторская задолженность

Дт 50/51 Кт 62.1 – поступила оплата от покупателя.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Реализация товаров и услуг в 1С 8.3 — примеры с проводками

Списание проданных товаров со склада организации происходит по документу «Реализация». Рассмотрим пошагово, как это делается в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0. В меню слева находим «Продажи» и выбираем журнал «Реализация (акты, накладные)». В открывшемся окне нажимаем клавишу «Реализация». Из выпадающего списка выбираем «Товары (накладные)»:

Открывается форма для заполнения:

Обязательными к заполнению являются поля:

• Контрагент – организация, на которую необходимо сделать документ продажи.
• Договор по контрагенту.
• Счет на оплату заполняется, если ранее этому контрагенту был выписан счёт, и он оплачен.
• Расчеты – здесь отображается номер расчетного счета для внесения аванса, на который поступила оплата.
• Тип цен проставляется автоматически на основании договора заполненных данных в карточке контрагента.
• Поле с перечнем товаров. Его можно заполнить через клавишу «Подбор».

Рассмотрим создание документа «Реализация» по ранее выставленному и счету. Заходим в журнал «Счета покупателей», выбираем необходимый документ. Открываем его. Вверху находим клавишу «Создать на основании» и из выпадающего списка выбираем «Реализация (акт, накладная)»:

Снова появляется окно для выбора формы документа:

Выбираем «Товары (накладная)». И программа сама создает полностью заполненный документ «Реализация на основании выбранного счета». Остается только оформить счет-фактуру. Для этого внизу экрана находим надпись «Счет-фактура» и нажимаем клавишу «Выписать счет-фактуру». Документ формируется автоматически и в этом месте появится номер и дата счет-фактуры:

Просмотреть этот документ можно нажав на эту же ссылку или в разделе «Продажи» журнал «Счета-фактуры выданные». Всё заполнено и остается только провести документ.

Теперь давайте посмотрим, какие проводки создались в системе. Для этого нужно нажать маленькую клавишу в верхней панели «Показать проводки и другие движения документа»:

Открывается окно со сформированными проводками:

• Дт 90.02.1 — Кт 41 (43) – отражение себестоимости товаров (или готовой продукции);
• Дт 62.02 — Кт 62.01 – зачёт авансового платежа (если он был);
• Дт 62.01 — Кт 90.01.1 – отражение выручки;
• Дт 90.03 — Кт 68.02 – учёт НДС.

В проводки можно внести изменения вручную. Для этого нужно поставить галочку в поле «Ручная корректировка». Делать это не рекомендуется, так программа сама всё распределяет на основании ранее заполненных данных.

Чтобы распечатать документы по созданной реализации, нужно нажать кнопку «Печать» в верхней панели. Как правило, комплект документов состоит из товарной накладной (Торг 12) и счета-фактуры. Поочередно выбираем их в выпадающем меню, печатаем. Или можно распечатать сразу все, для этого нужно выбрать «Комплект документов». После нажатия появляется окно для выбора:

Здесь проставляем галочки напротив наименования необходимого документа и указываем количество экземпляров.

Если отметить галочкой пункт «Сразу на принтер», то весь комплект сразу будет отправлен на печать без предварительно просмотра.

Если возникает необходимость в печати товарной накладной или товарно-транспортной накладной (Т-1), то их можно распечатать из выше указанного выпадающего окна:

Для ввода дополнительных реквизитов по доставке, внизу, в самом документе «Реализация», есть ссылка «Доставка». Здесь указывается грузополучатель и грузоотправитель – если они отличаются от заявленных, адрес доставки, какой транспортной компанией производится доставка – если груз перевозится не организацией-продавцом, номер автомобиля, данные водителя, наименование груза и перечень сопровождающих документов:

После заполнения нажимаем кнопочку ОК и отправляем на печать.

Отражение операции в налоговом учете

Сведения о поступлении и реализации продукции отражаются по счетам БУ 40 и 43 с некоторыми отличиями. В учетной политике предприятия бухгалтер выбирает, использовать ли в учете счет 40 или нет. Для этого необходимо определить, каким способом вести учет ГП:

• По прямым видам затрат;
• По фактической себестоимости производства ГП;
• По нормативным/учетным ценам с применением счета 40.

Если выбор сделан в пользу плановой/нормативной себестоимости, то в учете потребуется отследить наличие следующих операций:

Дт 43 Кт 20,23,29 – на сумму оприходованной ГП из производства.

Или

Дт 43 Кт 40 – на сумму произведенной ГП из производства,

Дт 40 Кт 20 – на сумму фактической себестоимости произведенной продукции.

Плановая себестоимость ГП, которая выпущена из производства, зачастую отличается от фактической. И на остатке по кредиту или дебету счета 40 формируется суммовая разница, которую по итогам месяца списывают на финансовый результат деятельности фирмы проводками:

Дт 90-2 Кт 40 – сумму дебетового сальдо счета 40, которое показывает перерасход фактических затрат над запланированными,

Дт 90-2 Кт 40 – сумму кредитового сальдо счета 40, которое является результатом экономии фактических затрат производства.

Документальный учет производства готовой продукции

Обеспечение производства необходимыми материалами, а также инструментами и комплектующими деталями/полуфабрикатами осуществляется фирмой – производителей как покупка материалов за наличный расчет, так и безналичным способом. Снабженцы фирмы передают в бухгалтерию для оплаты с расчетного счета фирмы счет – заявку. В случае расчетов наличными денежными средствами работник составляет письменное заявление на имя руководителя с просьбой выдать наличные средства на нужды производства в подотчет.

Приходуются покупки на основании первичных накладных по форме ТОРГ-12, кассовых и товарных чеков, прикрепляемых к авансовому отчету.

Складской учет поступивших материалов ведется в карточках учета по форме М-17. Основанием для передачи сырья и материалов в производство также служит требование-накладная, заверенная ответственным лицом за хранение и переработку.

Результат производства в виде готовой продукции передается на склад для последующей реализации на основании отчетов производства за смену. В них также формируются сведения о расходах сырья и фактическая себестоимость продукции.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Торговыми организациями считаются организации, основной деятельностью которых является приобретение товаров с целью их дальнейшей продажи.

Товары — это часть материально-производственных запасов, приобретенных или полу­ченных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

Движение товаров в торговых организациях, как правило, включает две основные стадии:

• поступление товаров путем их приобретения у поставщиков;
• продажа товаров покупателям — юридическим и физическим лицам.

Всё операции по движению товаров в торговых организациях должны оформляться первичными учетными документами.

Для оформления и учета торговых операций предусмотрены следующие основные унифицированные формы первичной учетной документации:

№ формы

Наименование формы
ТОРГ-1	Акт о приемке товаров
ТОРГ-2	Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей
ТОРГ-3	Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров
ТОРГ-4	Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика
ТОРГ-5	Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика
ТОРГ-6	Акт о завесе тары
ТОРГ-11	Товарный ярлык
ТОРГ-12	Товарная накладная
ТОРГ-1 з	Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары
ТОРГ-15	Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей
ТОРГ-16	Акт о списании товаров
ТОРГ-18	Журнал учета движения товаров на складе
ТОРГ-28	Карточка количественно-стоимостного учета
ТОРГ-29	Товарный отчет
ТОРГ-ЗО	Отчет по таре

Полностью все формы по учету торговых операций представлены в Альбоме унифици­рованных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержден­ном постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Приобретение товаров у поставщиков осуществляется на основании договоров купли- продажи.

Товары от поставщиков, как правило, поступают в организацию с их сопроводительны­ми документами (накладными, счетами и т. п.).

Приемка товаров, поступивших от поставщиков, производится по акту о приемке то­варов (форма № ТОРГ-1). Данным актом оформляется приемка товаров по качеству, ко­личеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условия­ми договора.

Акт составляется членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководите­лем организации.

Приемка товара производится по фактическому наличию. При обнаружении отклонений по количеству, качеству, массе организация обязана приостановить приемку, обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром, вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двусто­роннего акта.

Для оформления приемки отечественных и импортных товаров, имеющих количествен­ные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика, применяются соответственно акт об установленном расхождении по ко­личеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма № ТОРГ-3).

Данные акты являются юридическим основанием для предъявления претензии постав­щику.

Приемка товаров получателем по количеству, качеству и комплектности товаров от организации транспорта и почтовых отправлений от организаций связи оформляется актом в соответствии с правилами, действующими на транспорте и в организациях связи.

Акты о приемке товаров по количеству составляются исходя из соответствия фактиче­ского наличия товаров данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности — в соответствии с требованиями к качеству товаров, предусмотренными в договоре или контракте.

Акты составляются по результатам приемки членами комиссии и экспертом организа­ции, на которого возложено проведение экспертизы, с участием представителей организа­ций поставщика и получателя или представителем организации-получателя с участием компетентного представителя незаинтересованной организации.

Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, посту­пившую по одному транспортному документу.

Товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения по количе­ству и по качеству, в актах не перечисляются.

При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением доку­ментов (счета-фактуры, накладные и т. д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доста­вившей груз.

Акт по форме № ТОРГ-2 составляется на отечественные товары в четырех экземпля­рах. Акт по форме № ТОРГ-3 составляется на импортные товары в пяти экземплярах.

Если товарно-материальные ценности поступают в организацию без счета поставщика, то они принимаются по акту о приемке товара, поступившего без счета поставщи­ка (форма № ТОРГ-4).

Ценности принимаются по данному акту по фактическому наличию. Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответствен­ного лица.

Для оформления приемки и оприходования тары, а также упаковочных материалов, по­лученных при распаковке товаров, в том случае, когда они не показываются отдельно в счетах поставщика и их стоимость включена в цену товара, применяется акт об опри­ходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма № ТОРГ-5).

Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

Товары при приемке их от поставщиков приходуются в чистом весе.

При оприходовании некоторых товаров чистый вес (нетто) определяется путем вычита­ния из общего веса товара (брутто) веса тары по маркировке.

После высвобождения тары из-под товара ее взвешивают. Если фактический вес тары больше веса этой тары, указанного в маркировке, возникает разница в весе товара, кото­рая называется завесом тары.

Завес тары может возникать вследствие впитывания в нее товара и по другим причинам.

Завес тары оформляется специальным актом о завесе тары (форма № ТОРГ-6) в двух экземплярах. Второй экземпляр вместе с рекламацией направляется поставщику для возмещения.

При этом на таре делается отметка (краской, химическим карандашом, чернилами) с указанием номера и даты акта о завесе, чтобы предотвратить повторное актирование одной и той же тары.

Поступившие товары передаются для хранения на склад организации.

Для учета товаров в местах их хранения применяются формы, приведенные в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утвержденном постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 № 66.

Организация складского учета товаров зависит от способа их хранения.

Различают партионный и сортовой способы хранения и, соответственно, партионный и сортовой учет товарно-материальных ценностей.

При партионном способе хранения применяется партионная карта (форма № МХ-10). Эта форма составляется на каждую партию товаров для контроля за поступлением и отгрузкой по количеству, массе, сортам, стоимости товаров, поступивших различными видами транспортных средств (автотранспортом, железнодорожным, водным, воздушным транспортом и т. д.).

Партионная карта выписывается в двух экземплярах на каждую партию товаров мате­риально ответственным лицом. Указываются все необходимые реквизиты отправителя, получателя, станции отправителя, номер и дата акта о приеме товара, а также наименова­ние, артикул, сорт, цена, количество, масса товара.

Один экземпляр партионной карты остается на складе и служит регистром складского учета товаров, второй передается в бухгалтерию. По мере отпуска товаров материально ответственным лицом указывается в партионной карте дата отпуска, номер расходного документа и количество (масса) отпущенного товара.

Полный расход каждой партии товаров оформляется в партионной карте подписями уполномо­ченных, на это лиц с указанием данных о применении норм естественной убыли и окончательного результата учета товаров. После полного выбытия данной партии товаров партионная карта склада передается в бухгалтерию для проверки и принятия соответствующего решения.

Для учета товаров в местах их хранения к ним прикрепляют товарный ярлык (форма № ТОРГ-11). Товарный ярлык заполняется в одном экземпляре материально ответствен­ным лицом на каждое наименование с проставлением порядкового номера ярлыка. Товар­ный ярлык хранится вместе с товаром по месту его нахождения. Данные товарного ярлыка применяются для заполнения инвентаризационной описи товаров.

Для аналитического учета товаров, которые учитываются в количественно-стоимостном вы­ражении, применяются карточки количественно-стоимостного учета (форма № ТОРГ-28).

Карточка ведется отдельно на каждое наименование, сорт товара. При количественно- стоимостном учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, могут учитываться вместе на одной карточке. Записи в карточке произво­дятся в количественном и стоимостном выражении на основании проверенных документов, представляемых в бухгалтерию материально ответственными лицами.

Для учета движения и остатков товаров и тары на складе применяется журнал учета движения товаров на складе (форма № ТОРГ-18). Журнал ведется материально ответ­ственным Лицом по наименованиям, сортам, количеству и цене.

Записи в журнал производятся на основании приходно-расходных документов или на­копительных ведомостей по учету отпуска товаров и тары за день.

При продаже товаров другим организациям отпуск товаров со склада производится по товарным накладным (форма № ТОРГ-12).

Товарная накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, продающей товары, и является основанием для их списания. Второй экземп­ляр передается организации-покупателю и является основанием для оприходования им этих ценностей.

Для учета товарных документов в организациях торговли за отчетный период применя­ются товарный отчет (форма № ТОРГ-29) и отчет по таре (форма № ТОРГ-30).

Эти первичные документы составляются в двух экземплярах материально ответствен­ным лицом с указанием номера, даты документов на поступление и выбытие товаров и тары.

Товарный отчет, как правило, составляется при сальдовом методе учета товаров. Под­писывается бухгалтером и материально ответственным лицом. Первый экземпляр отчета с приложенными документами, на основании которых составляется отчет, передается в бух­галтерию, второй экземпляр остается у материально ответственного лица.

Для учета внутреннего перемещения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениям или материально ответственными лицами применяется наклад­ная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13).

В случае возникновения по тем или иным причинам боя, порчи, лома товарно- материальных ценностей они подлежат уценке или списанию, которое оформляется актом о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15).

Акт составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии с участием представителя администрации организации, материально ответственного лица или, при необходимости, представителя санитарного надзора. Акт утверждается руководителем организации. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий — у материально ответственного лица.

В случае обнаружения при инвентаризации потерь от порчи товаров для их списания используется акт о списании товаров (форма № ТОРГ-16).

Для оформления уценки товаров при моральном устаревании, снижении покупатель­ского спроса, обнаружении признаков понижения качества по различным причинам приме­няется акт об уценке товарно-материальных ценностей (форма № МХ-15).

Акт составляется и подписывается в двух экземплярах ответственными лицами комис­сии. Один экземпляр направляется в бухгалтерию, второй передается материально от­ветственному лицу для хранения или прикладывается к товарной накладной для пере­дачи в организации торговли для перепродаж товарно-материальных ценностей по более низким ценам или для возврата их поставщику (производителю).

< Предыдущая

Следующая >

Отражение продукции в бухгалтерской отчетности

Продукция фирмы в балансе отражается по стоимости, которая принята учетной политикой. Если на отчетную дату у организации имеются остатки нереализованной продукции, то ее суммарное выражение фиксируется в активе баланса строкой 1210 «Запасы».

Детализация данной сроки определяется фирмой самостоятельно и может, как состоять из суммарных показателей остатков всех активов, которые не реализованы на дату составления балансовой отчетности.

В заключении можно сказать, что реализация продукции должна носить системный характер и оформляться указанной первичной документацией. Это поможет составить наглядную картину финансовой выгоды от производства конкретной продукции.

Документы по готовой продукции: поступление и текущий учет

В основе документооборота готовой продукции – схемы организации процесса производства, выпуска готовой продукции и ее перемещения, в т.ч. реализации. Эти схемы зависят от вида производства, масштабов деятельности, стиля управления и многих других факторов.

Как и любые иные факты хозяйственной жизни, операции с готовой продукцией в организации подлежат оформлению первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

При этом организация не обязана применять унифицированные первичные учетные документы, а может разработать такие документы самостоятельно (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Информация Минфина № ПЗ-10/2012). В любом случае, применяемая для документального оформления движения готовой продукции и товаров первичка должна быть закреплена в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.

Расскажем о некоторых формах первичных учетных документов, применяемых организациями для учета готовой продукции. Конкретный перечень таких документов зависит от специфики организации.

В основе документального оформления выпуска готовой продукции лежат приемо-сдаточные накладные, акты и иные аналогичные документы, которыми подтверждаются производство готовой продукцией, ее приемка и сдача на склад. При этом в указанных документах учет выпускаемой готовой продукции должен вестись как в количественном исчислении, так и в стоимостном выражении. В качестве первичного учетного документа, подтверждающего передачу готовой продукции из производства в места хранения (на склад) может использоваться унифицированная форма накладной на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18) (Постановлением Госкомстата от 09.08.1999 № 66).

Для контроля движения готовой продукции на складе может быть заведена карточка складского учета, записи в которую производятся на основании приходно-расходных документов по движению готовой продукции. Для разработки такой карточки может использоваться форма унифицированной карточки учета материалов № М-17 (Постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а).

Для документального оформления готовой продукции в части ее внутрискладского движения может применяться требование-накладная (форма № М-11). Этим документом может оформляться передача готовой продукции от одного МОЛ к другому. Для этих же целей организация может использовать накладную на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13) (Постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132).

Как подтвердить качество поставляемого товара

Закон обязывает поставщика передавать заказчику товары надлежащего качества. В полной мере это относится и к госзакупкам. А как доказать, что поставляемый товар действительно качественный? На практике, у поставщика и заказчика могут быть противоположные мнения по этому вопросу. Может ли заказчик требовать у поставщика документально подтвердить качество товара, и какие документы для этого потребуются?

Как Вы уже поняли из названия, в этой статье эксперты Кредитно-Страхового агентства расскажут о том, как поставщик должен подтверждать качество товара и всегда ли он обязан это делать. Почему эти вопросы так важны при осуществлении государственных и корпоративных закупок, проводимых в соответствии с федеральными законами № 44-ФЗ и № 223-ФЗ. Да потому, что большинство подобных закупок осуществляется посредством конкурентных процедур. А в этом случае законодательство обязывает заказчиков заключать контракты с поставщиками, предложившими наименьшую цену, что зачастую сказывается на качестве поставляемого товара.

Иногда дело доходит до абсурда. Известен случай, когда лабораторная проверка молочных продуктов, поставленных для детских дошкольных учреждений, не смогла обнаружить в составе продукции натурального молока. Его там просто не было. И подобные ситуации не так редки, как хотелось бы.

Какие документы подтверждают качество продукции

Ответ на этот вопрос дает федеральный закон № 184-ФЗ от 24.12.2002г. «О техническом регулировании». Согласно статье 20 указанного закона существует два вида документов, подтверждающих качество и безопасность товаров:

1. Сертификат соответствия.

2. Декларация о соответствии.

Для некоторых товаров получение таких документов является обязательным. Их перечень утвержден постановлением Правительства России № 982 от 01.12.2009 г. При продаже такой продукции продавец обязан передавать покупателю копии сертификатов или деклараций, заверенные печатью. Если контракт заключается на поставку лекарственных средств или медицинских изделий, то помимо документов, подтверждающих качество продукции, поставщик предоставляет покупателю сведения о государственной регистрации.

Сертификат соответствия

Сертификат соответствия – это документ, подтверждающий качество продукции, который выдается специализированным аккредитованным центром сертификации. Специалисты центра проверяют переданный им образец товара на соответствие требованиям, установленным законодательно, и выдают соответствующее заключение, оформленное на стандартизованном бланке.

Иногда встречается такое понятие, как «сертификат качества». По своему смысловому содержанию оно тождественно понятию «сертификат соответствия». Однако надо понимать, что в законе «О техническом регулировании» и других официальных документах используется именно термин «сертификат соответствия».

Выделяют два вида сертификации продукции:

Обязательная сертификация — применяется к товарам, входящим в Перечень, утвержденный Правительством России. В него в основном включена продукция, которая может повлиять на безопасность людей. Обязательная сертификация проводится посредством испытаний и лабораторных исследований. При отсутствии сертификата на товар, подлежащий обязательной проверке, поставщик не имеет права на его реализацию.

Добровольная сертификация – проводится по желанию производителя, подтверждает соответствие товара требованиям качества и безопасности. Позволяет укрепить деловую репутацию поставщика и расширить рынок сбыта. С сертифицированной продукцией он может без проблем принимать участие в государственных закупках. Добровольная сертификация может проводиться, например, по стандартам ISO, подтверждающим соответствие товара международным стандартам. Или по стандартам EAC — соответствие продукции требованиям Таможенного союза.

Сертификация продукции является платной. Стоимость будет зависеть от типа сертификата, сложности проводимых испытаний, необходимости выезда специалиста на производство и других факторов.

Процедура получения сертификата соответствия

Получить сертификат соответствия на импортный товар необходимо перед его ввозом на территорию России. Для отечественной продукции делать это необходимо перед её выводом на рынок. Добровольная сертификация может быть проведена в любое время.

Получить документ может производитель, официальный дистрибьютор или продавец. Изготовителю выгодно заказывать документ на серию товара. По нему возможна отгрузка неограниченного количество продукции в определенный период времени. Импортеры чаще получают сертификат на партию закупаемого товара. Продавец может также заказать документ, если этого не сделал производитель.

Процесс получения сертификата состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка заявителем необходимого пакета документов В него входят копии свидетельства ИНН и ОГРН компании, устав, технические условия или ГОСТ, по которым производилась продукция, описание представленного товара. Прикладывается заявление на получение сертификата.

2. Подача заявления, подготовленной документации и образцов продукции в аккредитованный центр сертификации.

3. Проведение необходимых исследований и оформление сертификата соответствия.

Если в ходе испытаний товара выявляется его несоответствие хотя бы одному требованию качества или безопасности, то заявителю отказывают в предоставлении сертификата. После устранения выявленных отклонений можно будет подать повторное заявление.

Декларация соответствия

Декларация о соответствии товаров требованиям качества и безопасности представляет собой документ, выдаваемый по упрощенным правилам. Его предназначение и правила использования точно такие же, как и у сертификата соответствия.

Имеются несколько отличительных особенностей декларации от сертификата соответствия:

Декларация отпечатывается на обычном листе формата А4, не имеющем никаких защитных элементов. Сертификаты же всегда оформляются на специализированных бланках.

Для получения декларации заявитель может предоставить в аккредитованный сертификационный центр вместе с пакетом необходимых документов протоколы испытаний, проведенных в собственных лабораториях. Это значительно ускоряет и удешевляет процесс получения документа.

При сертификации проводится проверка на соответствии товара всем установленным нормативам. Во время декларирования заявитель может самостоятельно определить перечень нормативов, которым должна соответствовать продукция.

Правильно оформленная декларация о соответствии имеет такую же юридическую силу, что и сертификат соответствия. Срок действия документа устанавливается продавцом в соответствии с предполагаемым периодом реализации.

Требования о предоставлении деклараций соответствия при проведении государственных закупок аналогичны правилам, установленным в отношении сертификатов. Допускается передавать с товаром копии, заверенные поставщиком.

Обязанность предоставления сертификата соответствия или декларации

Заказчик вправе требовать от участников представить сертификаты или декларации, если по законодательству товар подлежит обязательной сертификации или декларированию. Это подтверждается письмом Минэкономразвития России от 22.06.2016 № Д28и-1710. В таком случае участник обязан будет предоставить заказчику соответствующий сертификат соответствия или декларацию соответствия. Требование заказчика соответствия объекта закупки документам добровольной сертификации должно быть обязательно обосновано в описании закупки, иначе это может быть воспринято, как ограничение конкуренции. Если такое требование в закупочной документации имеется, участник закупки также обязан предоставить соответствующий сертификат.

Проверка подлинности сертификатов и деклараций

Информация обо всех выданных сертификатах и декларациях вносится в соответствующие реестры, размещенные на сайте Федеральной службы аккредитации (https://fsa.gov.ru/). В реестре представлены реквизиты документа, срок его действия, сведения о самом товаре и проводимых испытаниях. Любой пользователь может проверить их подлинность, введя в соответствующую форму номер сертификата или декларации. Реестры ведутся по правилам, установленным постановлением Правительства РФ № 201 от 10.04.2006 г. «О порядке формирования и ведения единого реестра сертификатов соответствия, предоставления содержащихся в указанном реестре сведений и оплаты за предоставление таких сведений».

Надо учитывать, что сведения о выданных сертификатах и декларациях появляется в реестре с некоторой задержкой, которая может составлять до 10 дней. Это связано с техническими особенностями ведения реестра. Поэтому целесообразно при получении документов в центре сертификации поинтересоваться у сотрудников о возможных сроках появления информации в реестре.

Эксперты Кредитно-Страхового агентства желают Вам удачи и побед в тендерах.

Кредитно-Страховое агентство – мы делаем госзаупки доступными !

Документальное оформление реализации продукции

Документальное оформление реализации готовой продукции, как правило, состоит в заполнении товарной накладной по форме № ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132). Такая накладная обычно составляется в 2-х экземплярах. Первый экземпляр остается у организации-продавца (является основанием для списания продукции), а второй передается покупателю (является основанием для оприходования им приобретаемых товаров).

Какие документы составляются при инвентаризации готовой продукции, мы рассматривали в отдельном материале.

О чем важно помнить

1. Составлять документ нужно в 2 экземплярах. Один из них оставляют в торговой точке организации. Другой направляют в бухгалтерию. Там продукцию списывают с материально ответственных сотрудников и относят на подотчет руководителю магазина, торговой палатки или иной точки.
2. Хранить акт по форме СП-36 необходимо на протяжении 5 лет.
3. Нередко при заполнении бланка возникают фактические ошибки. Чтобы исправить их, нужно: зачеркнуть ошибочные сведения, написать рядом или сверху правильный вариант, сделать запись на полях «Исправленному верить» и поставить подпись. Об изменениях нужно уведомить остальных лиц, подписавших документ.

Что такое «первичные документы»

В федеральном законе 402-ФЗ «О бухучете» описаны все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой — как документы, которые подтверждают понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.

Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки вас или ваших контрагентов. «Первичка» также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.

Документы первичного учета составляются в момент осуществления хозяйственных операций и свидетельствуют об их совершении. Список документов, сопровождающих ту или иную сделку, в зависимости от типа сделки может быть разным. Подготовкой всех необходимых первичных документов, как правило, занимается поставщик. Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и поэтому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.

Разделение первичных документов по стадиям бизнеса

Все сделки можно разделить на 3 этапа:

Этап 1. Вы договариваетесь об условиях сделки

Результатом будут:

• договор;
• счет на оплату.

Этап 2. Происходит оплата по сделке

Подтверждают оплату:

• выписка с расчетного счета, если оплата была безналом, или путем эквайринга, или через платежные системы, где деньги перечисляются с вашего расчетного счета;
• кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности — если оплата производилась наличными. В большинстве случаев такой способ оплаты используют ваши сотрудники, когда берут деньги под отчет. Расчеты между организациями редко бывают в форме наличных денег.

Этап 3. Получение товара или услуги

Обязательно нужно подтвердить, что товар действительно получен, а услуга оказана. Без этого налоговая не разрешит уменьшать налог на потраченные деньги. Подтверждают получение:

• товарная накладная — для товаров;
• товарный чек — обычно выдается в пару к кассовому чеку, или если товар продает ИП;
• акт выполненных работ/оказанных услуг.

Заношу первичку, разобрался сразу

«Я заношу в Бухгалтерию первичку, учетом и отчетностью занимается бухгалтер. У сервиса очень удобный и понятный интерфейс, разобрался сразу, без всякой помощи. Очень добротно, сделано для людей! И, конечно, удобно то, что заходить в систему можно из любого места, с любого устройства».

Марат Иманов, директор в ООО «Диалог», Санкт-Петербург.

Обязательные первичные документы

Несмотря на вариативность сделок, есть перечень обязательных документов, которые оформляются для любого вида сделки:

• договор;
• счёт;
• бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек;
• накладная;
• акт выполненных работ (оказанных услуг).

Договор

С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.

В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций можно заключить один общий договор. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.

Для некоторых сделок не требуется письменная форма договора. Скажем, договор купли-продажи с момента получения покупателем кассового или товарного чека является заключенным.

Счет на оплату

Счет на оплату — это соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги.

Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату. Форма счета на оплату строго не регламентирована, поэтому каждая компания имеет право разработать собственную форму этого документа. В счете можно прописать условия сделки: сроки, уведомление о предоплате, порядок оплаты и поставки и прочее.

В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати необязательны для этого документа. Но ими не стоит пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не позволяет предъявить поставщику требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)

Эта группа первичных документов позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.

К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Поручение покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.

Товарная накладная или товарный чек

Товарные чеки, как мы уже говорили выше, оформляются при продаже товара физлицам или самими физлицами.

Накладные используются преимущественно юрлицами для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом.

Оформлять накладную следует в двух экземплярах. Первый остается у поставщика как документ, подтверждающий факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.

Данные в накладной должны совпадать с цифрами в счете-фактуре.

Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, должно поставить в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной. Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре.

Акт оказанных услуг (выполненных работ)

Акт — это двусторонний первичный документ, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.

Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ подтверждает соответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

Заполняем акт по форме СП-36

Условно документ можно разделить на три части. Первая — данные о документе, компании, получателе. Вторая содержит таблицу с информацией о передаваемой продукции. Третья часть — заключение — должности и подписи ответственных лиц.

В первой части указывают такие сведения:

• наименования компании, торговой точки, получателя;
• дата составления;
• код по ОКПО.

Табличная часть предназначена для внесения следующей информации:

1. Номер по порядку.
2. Наименование и вид передаваемой продукции.
3. Название единиц измерения.
4. Наименование компании-отправителя.
5. Количество товара.
6. Цена и общая сумма.
7. Итог: здесь пишут общее количество и сумму по всем отправителям.

Таблица располагается на лицевой и оборотной сторонах. На оборотной стороне подводят общий итог по таблице: по суммам по каждому отправителю и общей. Далее ставят свои подписи сотрудники, сдавший и принявший продукцию. Затем указывают данные о корреспонденции счетов — это делает бухгалтер организации.

В конце ставят свои подписи заведующий магазином и бухгалтер (ему передают документ после того как заполнят). Не забывают поставить дату заполнения и указать прилагающиеся документы (товарные, транспортные накладные).

Последним действием будет утверждение документа. На первом листе в правом верхнем углу руководитель компании ставит свою подпись и дату подписания акта.