Принятие к учету субсидии для малого и среднего бизнеса и отражение расходов в программе 1С 8.3 Бухгалтерия

Нормативное регулирование

Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением COVID-19 (Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, от 12.05.2020 N 658) налогоплательщиками, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей, отражаются в следующем порядке:

• суммы субсидий не учитываются в доходах в целях налога на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• НДС принимается к вычету по расходам, произведенным за счет таких субсидий (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• расходы, произведенные за счет субсидий, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не признаются в целях налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).

Подробнее Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом

Как вести учет при получении субсидии

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ субсидии за первые два года «упрощенцами» отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет субсидий.

Если по окончании второго года сумма субсидии превысит сумму признанных расходов, то разница в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Этот порядок признания доходов применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта «Доходы минус расходы», а также для объекта «Доходы», при условии ведения ими учета сумм выплат.

Таким образом, эти доходы должны появиться в КУДиР (графа 4) в размере произведенных расходов из них (графа 5). Суммы будут одинаковые. Это и будет ведением учета субсидий.

Те налогоплательщики, которые применяют «Доходы минус расходы», первые два года делают расход и тут же отображают КУДиР доход. Если не истратили всю субсидию за два года и есть остаток, то на третий год включаете субсидию как доход, вне зависимости от расхода.

Учет в 1С

Для получения субсидии отправьте заявление в ИФНС.

Подробнее Как отправить заявление на субсидию по Постановлению N 576

18 мая на расчетный счет Организации поступила субсидия на текущие расходы за апрель 2021 в размере 36 390 руб.

Организацией принято решение компенсировать за счет средств субсидии в полной сумме расходы на услуги связи и интернет за апрель 2021.

В тот же день отражен акт от оператора связи за апрель на сумму 39 990 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (раздел Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

• Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
• Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия на текущие расходы (пост. 576) (используется для внутренней аналитики);
• Договоры — создайте договор с ИФНС, указанной в поле Плательщик: Вид договора — Прочее;

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

Отражение текущих расходов за счет субсидии

БухЭксперт8 рекомендует использовать субсидию для компенсации расходов на услуги и работы до конца года, т. к. это позволит:

• принять к вычету НДС по этим услугам;
• отразить операции менее трудоемко, чем учет субсидии в счет заработной платы;
• не раскрывать информацию об остатке целевого финансирования на конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности в связи с ее полным расходом внутри года;
• применить упрощенный вариант корреспонденции счетов.

Шаг 1. Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

В первой строке отразите часть услуг, компенсируемую за счет субсидии (в нашем примере — 36 390 руб.).

Укажите в графе Счета учета:

• Счет затрат — счет, на котором отражаете услуги связи;
• Статьи затрат — создайте статью в справочнике Статьи затрат: например, Расходы за счет субсидий (не учит. в НУ): Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения.

Во второй строке отразите оставшуюся часть расходов на услуги (в нашем примере — 3 600 руб.).

Графу Счета учета заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи за счет субсидии;
• Дт Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
• Дт НЕ.01.9 — отражение расходов, не учитываемых в НУ в размере части расходов за счет субсидии.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Если в документе Счет-фактура полученный установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Шаг 2. Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Отражать Кт счета НЕ.04 в документе не требуется.

Данный счет не используется при автоматическом анализе доходов в НУ.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

• Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»: Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
• Субконто 2 — договор с ИФНС;
• Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средств — Прочие расходы (используется для внутренней аналитики);

Контроль

Контролируйте остаток субсидии до ее полного списания с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Когда субсидия полностью израсходована, сальдо по счету отсутствует.

Отражение расходов на заработную плату за счет субсидии

К моменту получения субсидии заработная плата за апрель и май 2020, как правило, уже начислена и выплачена. По текущему законодательству полученные средства можно направить не только на компенсацию зарплаты, но и на другие цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Оптимально поступить именно так.

Если вы решите все-таки направить субсидию на выплату заработной платы, то:

Вариант 1. Для начисления за прошлый месяц

С помощью документа Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную):

Шаг 1. Сторнируйте проводки по начислению в части полученной субсидии по каждому работнику;

Шаг 2. Отразите данные суммы, как не принимаемые в НУ расходы.

Вариант 2. Для начисления за текущий месяц

Шаг 1. Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля аналогично обычному способу начисления зарплаты в организации, за исключением:

• в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
• в блоке Отражение в бухгалтерском учете: Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты: Статьи затрат — укажите статью затрат: Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения.

Шаг 2. Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии.

При использовании Варианта 2 необходимо контролировать общую сумму начисления — и заработную плату и взносы. Она должна укладываться в «лимит» 12 130 руб.

Страховые взносы и НДФЛ в данном случае исчисляются по общим правилам (ст. 208, 209, 210, 420 НК РФ).

См. также:

• Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом
• ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи
• Как сумма полученной субсидии отражается в БУ при реформации баланса?
• [29.05.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за май 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576? …
2. Как на УСН отразить поступление и расход субсидии на профилактику коронавируса по Постановлению N 976 Многие налогоплательщики получили от государства субсидию на профилактику коронавирусной инфекции….
3. УСН 15%+ЕНВД, оплата за товар за счет субсидии по Постановлению 576 Доброе утро!Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.77.95) ИП совмещает УСН(Д-Р) и…
4. Отказ в субсидии по Постановлению Правительства от 24.04.2020 №576 Здравствуйте! Мне нужно помочь в вопросе представления субсидии,предусмотренной постановлением Правительства…

Каким образом указать получение субсидии предприятию и ИП на ОСНО?

В соответствии с Положением по бух. учету 13/2000 бюджетные деньги, выделенные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных фирмой в прошлые отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации. А значит, получение средств от государства на выплату зарплат нужно отразить как 91.01 «Прочие доходы». В статье 251 действующего налогового законодательства России «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» написано, что к подобным доходам причисляют субсидии, выделенные из федерального бюджета вследствие неблагоприятной ситуации, обусловленной распространением опасного вируса. Тогда для счета 91.01 понадобится создать такую статью расходов, которая причисляла бы субсидию к прочему доходу в бух. учете и не показывала ее в налоговом. Зайдем в категорию «Справочники» и нажмем «Прочие доходы и расходы». В открывшейся вкладке кликнем «Создать» и введем название «Субсидия из федерального бюджета». В поле «Вид статьи» необходимо выбрать «Возмещение убытков к получению (уплате)» и убрать флаг «Принимается к налоговому учёту».

Затем внесем документ «Поступление на расчётный счёт» во вкладке «Банк и касса» — «Банковские выписки». В сделанном документе «Вид операции» нужно выбрать «Прочее поступление». Во вкладке «Счёт расчётов» указать 91.01, а также созданное ранее субконто «Субсидия из федерального бюджета».

Проведённый документ сделает такие проводки:

Полученные деньги можно потратить на затраты, связанные с выплатой зарплаты или другие срочные нужды. К примеру, оплатить долги за коммунальные платежи, аренду и другие важные статьи расходов. Чтобы отразить эти траты, потребуется ввести новую статью расходов в категории Справочники» — «Статьи затрат». При этом «Вид расхода» на основании 217 статьи налогового законодательства, должен относится к пункту «Не учитываемые в целях налогообложения».

Если вы решили направить субсидию, чтобы выплатить работникам зарплаты, понадобится зайти во вкладку «Зарплата и кадры», затем кликнуть «Настройки зарплаты» и нажать «Способы учёта зарплаты». В предоставленной вкладке понадобится сделать новое отражение на расходный счёт с субконто «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии».

После того, как вы сохраните отражение, вернитесь обратно к настройкам зарплаты и отправьтесь по ссылке «Начисления». Тут требуется ввести новое начисление, которое облагается страховыми взносами и подоходным налогом. Однако «Способ отражения» будет связан с деньгами, выделенными государством.

Далее начислим зарплату. Для этого нужно во вкладке «Зарплата и кадры» кликнуть «Все начисления», выбрать пункт «Создать» и из открывшегося перечня выберем «Начисление зарплаты». Укажем период (а именно месяц), в который будут начислены средства и нажмем на клавишу «Заполнить». Затем необходимо нажать на начисленную сумму, которая будет выплачена за счет субсидии.

Далее нужно откорректировать отражение оформленным до этого начислением, разделив сумму на полученные от государства деньги и обычные затраты предприятия на выплату зарплаты.

При осуществлении начисления сумма потраченных федеральных средств будет указана в бух. учете и не поспособствует росту прибыли, облагаемой налогами.