Новая система прослеживаемости: в ФНС наконец рассказали, как с ней работать

С приближением 1 июля у предпринимателей появляется все больше вопросов и негодования по поводу новой Национальной системы прослеживаемости импорта: окончательно все еще не разработаны регулирующие документы, до конца не ясно, как система будет работать и кому она вообще нужна, а с критериями отбора товаров и вовсе не согласны представители бизнеса.

ФНС выпустила вебинар, разъясняющий, откуда взялась эта система, как она будет функционировать и чем вообще отличается от маркировки. «Клерк» приводит основные выдержки.

Определение ИФНС

ИФНС является одним из подразделений ФНС РФ, относящейся к исполнительной ветви власти. Основной задачей этой организации считается контроль за выполнением законов в сфере налогообложения. Помимо этого, она уполномочена администрировать новые налоговые законы.

Чтобы понять в каком звене цепочки находится ИФНС, следует взглянуть на конструкцию системы в целом. Устройство этого механизма выглядит следующим образом.

Структура министерства финансов

Каждому сектору отведены своя роль и функционал. Все структурные подразделения оформлены как самостоятельные единицы с правовой точки зрения и организованы через вертикальную систему подчинения. Центральная роль в этой структуре закреплена за ФНС, которая большую часть своих задач выполняет посредством территориальных ячеек — инспекций. Информация о них, включая реквизиты и код, размещена на сайте ФНС.

Как выучиться на налогового инспектора?

Перед принятием окончательного решения о поступлении в вуз либо среднее специальное образовательное учреждение следует ознакомиться с плюсами и минусами профессии, чтобы понять, удовлетворяет ли она заявленным требованиям.

Достоинства работы в должности налогового инспектора заключаются в первую очередь в важности этого профиля для государства, ведь своевременное пополнение государственной казны за счет налоговых поступлений гарантирует стабильность развития Российской Федерации. Кроме того, большой объем работы обеспечивает сотруднику оклад, превышающий среднюю зарплату бюджетников.

Еще одно весомое преимущество – знание всех нюансов налогообложения и умение свободно ориентироваться в финансовой области, помогающее налоговому инспектору интеллектуально расти и позволяющее ему аргументированно отстаивать свои права.

Что касается недостатков, то здесь стоит упомянуть необходимость тщательно отслеживать любые изменения законодательства, обрабатывать огромные объемы информации и терпеть неудобства разъездного характера работы. Дополнительно сюда можно отнести враждебность подконтрольных частных лиц и предприятий, ведь никто не любит, когда роются в его “грязном белье”.

Если немногочисленные минусы работы налогового инспектора не пугают, то перейдем к местам, где студенты получают соответствующее образование.

Структура налоговой инспекции

На основании в систему налоговых органов входят Федеральная налоговая служба (ФНС) и территориальные органы. Иерархия налоговой инспекции состоит из нескольких уровней: федеральный, муниципальный и местный.

В структуру ФНС входят:

• руководство ФНС;
• структурные подразделения;
• межрегиональные инспекции;
• управление ФНС по регионам.

На межрегиональном уровне в систему контроля входят межрегиональные инспекции по федеральным округам, по крупнейшим налогоплательщикам, по обработке данных, по ценообразованию и по камеральному контролю.

Типовая инспекция налоговой службы подотчетна ФНС. Инспекции бывают межрайонного и районного уровней. После реформирования системы организации налоговых служб многие районные инспекции упразднили и преобразовали в межрайонные инспекции (они распространяют свое действие на несколько районов в городе).

Зачем нужна эта система?

Государства-члены Евразийского экономического союза — Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия — еще в 2021 году решили создать механизм прослеживаемости товаров, ввезенных на их территорию из третьих стран.

Предполагается, что Национальная система прослеживаемости импорта легализует и позволит контролировать оборот товаров, следить за ценообразованием, обеспечит экономическую безопасность страны, предотвратит ввоз контрафакта, а также повысит конкурентоспособность отечественных товаров.

С новым механизмом на рынке также сократится количество серого импорта, а уклоняться от уплаты таможенных и налоговых платежей станет еще сложнее. Помимо этого, система будет обеспечивать сбор, учет, хранение сведений о прослеживаемых товарах и операциях с ними.

Система будет состоять из двух сегментов:

• внешнего, наднационального сегмента, обеспечивающего обмен информацией о пересечении товарами границ между участниками таможенного союза;
• внутреннего, национального сегмента, обеспечивающего прослеживаемость импортных товаров на внутреннем рынке. В России именно такая система вступит в силу с 1 июля 2021 года на основании ФЗ № 371.

Особенности функционирования ИФНС

Как правило, под ИФНС подразумевают территориальные инспекции, осуществляющие свою деятельность на уровне администрирования субъектов. Подобные инстанции представлены во всех городах.

Таблица 1. Задачи и цели ИФНС

Кроме обширного перечня обязанностей в зоне ответственности инспекций находится, например, проверка соблюдения соответствующих предписаний к использованию контрольно-кассового аппарата, контроль за производством спиртных напитков и табачных изделий, и даже проведение лотерей. В 2107 г. деятельность ИФНС помимо выполнения основных обязанностей сфокусирована на проверке личных карточек российских фирм на предмет ошибок и нарушений отчислений по страховым взносам.

Как правило, граждане РФ обращаются в ИФНС при регистрации своей фирмы или ИП

Оформление организационно-правовой формы деятельности в рейтинге причин посещаемости инспекции будет занимать одну из лидирующих позиций, однако ИФНС становится востребованной инстанцией во время подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой помимо суммы подоходного налога предоставляется возможность подать заявку на налоговый вычет.

Этапы реализации системы прослеживаемости

После того, как правительство утвердит перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, все предприниматели, имеющие в собственности такие товары, с 1 июля 2021 года должны будут предоставить в налоговую уведомление об остатках и получить РНПТ. Эти реквизиты нужно будет отражать во всех налоговых декларациях по НДС и отчетах по операции с товарами.

Административная ответственность за непредоставление документов с реквизитами прослеживаемости, предположительно, будет введена с 1 июля 2022 года.

С 1 января 2023 года все операторы электронного документооборота обязаны будут ежедневно предоставлять в ФНС счета-фактуры или УПД с реквизитами прослеживаемости. С этой же даты для их будет введена ответственность за нарушения этого порядка.

Основные задачи ИФНС

Это ведомство является мультифункциональным органом, решающим множество вопросов из сферы налогообложения. Помимо этого большую роль в эффективности службы играет планирование. В обозримом будущем ИФНС предстоит решить ряд важных проблем:

• уклонение от оплаты налогов;
• разработка механизма урегулирования споров без судебного разбирательства;
• оптимизация подачи налоговой отчетности;
• улучшение уровня предоставляемых сервисов;
• усовершенствование онлайн портала по составлению и отправке отчетности, и любого электронного взаимодействия в целом.

К тому же, налоговая служба стремится к большей информационной открытости и доступной подаче информации.

Полномочия налоговой инспекции

Налоговая инспекция осуществляет следующие полномочия:

• государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
• контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;
• контроль и надзор в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
• проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.
• бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:

– о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

– порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

– правах и обязанностях налогоплательщиков;

– полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• предоставление формы налоговой отчетности и разъяснений по порядку их заполнения;
• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;
• принятие в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;
• утверждение формы налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Как будет работать система прослеживаемости?

Национальная система прослеживаемости импорта будет распространяется на всех налогоплательщиков, вне независимости от системы налогообложения.

При ввозе импортных товаров необходимо будет создать регистрационный номер партии товара (РНПТ). Он может формироваться двумя способами: самостоятельно налогоплательщиком — в том случае, если он ввозит импорт из третьих стран. Либо номер будет присвоен ФНС при подаче уведомления об остатках или уведомления о ввозе товаров.

Но не стоит путать систему прослеживаемости и маркировку — это две разные вещи. При новой системе товар будет отмечен только документально, без физической маркировки. К тому же, Национальная система прослеживаемости касается только импортных товаров.

Код РНПТ будет проставлен во всех счетах-фактурах и УПД при реализации продукции. Поэтому все документы, всю отчетность нужно будет предоставлять ФНС в электронном виде.

Подробнее о порядке функционирования системы прослеживаемости «Клерк» писал здесь.

В настоящее время еще не утвержден окончательный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, однако с большой вероятностью в него войдут позиции, которые уже сейчас участвуют в эксперименте: это холодильники, автопогрузчики, бульдозеры, стиральные машины, мониторы, электронные интегральные схемы, детские коляски и детские сидения безопасности.

Права налоговой инспекции и ее работников

Для выполнения возложенных функций представителям налоговой инспекции предоставляются следующие права:

• осуществление контролирующих функций в отношении исполнения законодательства плательщиками налогов;
• организация и проведение налоговых проверок налогоплательщиков согласно графику, прописанному в Налоговом Кодексе РФ;
• вскрытие, обследование, и опечатывание (при необходимости) торговых, складских, или производственных помещений, применяемых для получения прибыли;
• получение всех необходимых разъяснений и информации (документов, данных, копий), необходимых для выполнения своих функций и полномочий;
• проверка переданных (отправленных) плательщиком налогов сведений на факт достоверности и соответствия информации, указанной в налоговых отчетах и учетных документах;
• осуществление расчета размера налога, подлежащего удержанию;
• получение доступа к бухгалтерским программам плательщика налогов;
• изъятие у плательщиков налогов бумаг (документов) в случаях выявления нарушений в налоговой сфере;
• использование различных методов при обработке и оценке объектов налогообложения и расчета налогов, сборов и пошлин;
• установление нарушений в сфере налогового законодательства, а также применение мер, предусмотренных законом;
• выдвижение требований в отношении устранения выявленных нарушений;
• предъявление исков по вопросам налогообложения в отношении налогоплательщиков (нарушителей) в соответствующие судебные инстанции;
• наложение ареста на имущество неплательщиков налогов;
• реализация принудительного исполнения обязательств в установленных законом нормах;
• взыскание недоплаты и пени по налогам и государственным сборам;
• выдвижение требований финансовым учреждениям предоставить документы, удостоверяющие выполнение платежных поручений налоговых резидентов.
• привлечение для обеспечения эффективности налогового контроля экспертов и переводчиков.
• привлечение в качестве свидетелей субъектов, которые могут обладать важной информацией, помогающей работе налогового инспектора.
• подавать заявления об аннулировании или приостановлении действия лицензий;
• приостановление с учетом законодательных норм операций по банковским счетам плательщиков налогов.

Кроме этого, сотрудники налоговых инспекций имеют право взыскивать штрафы (пени), запрашивать необходимую информацию у компетентных органов за границей и предоставлять ее по запросам.

Проверка юридических лиц

Первое направление для контроля – это юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые работают в России. В ходе проверок компаний инспекторы вправе:

• вскрывать, опечатывать, обследовать торговые и производственные помещения;
• контролировать соблюдение порядка использования ККТ;
• изымать бухгалтерские документы, если есть риски их уничтожения;
• получать доступ к бухгалтерским программам налогоплательщиков;
• изымать у налогоплательщиков бумаги, свидетельствующие о нарушениях;
• проводить встречные проверки у контрагентов юрлица;
• приостанавливать действие выданной лицензии.

Налоговики могут привлекать экспертов и переводчиков для повышения эффективности налогового контроля, а также свидетелей.

Проверка физических лиц

Многие ошибочно полагают, что проверки со стороны налоговой службы могут затронуть только юридические лица. На самом деле это не так: налоговики контролируют работу граждан в том числе.

Наиболее пристально инспекторы отслеживают факты мошенничества при получении налоговых вычетов (например, предоставление подложных справок 2-НДФЛ или фиктивных договоров купли-продажи), а также факты незаконного предпринимательства (например, организация торговли или сдачи квартиры в аренду без уплаты налогов).

При проверках физических лиц инспекторы вправе:

• проверять представленные декларации по форме 3-НДФЛ>;
• уточнять корректность уплаты и внесения налоговых платежей;
• проверять сомнительные поступления на счет (обычно речь идет о крупных неустановленных платежах);
• запрашивать необходимые разъяснения и документы;
• изымать свидетельства сокрытия доходов>;
• вызывать граждан в инспекцию для дачи пояснений;
• осуществлять проверку сведений на факт достоверности и соответствия данных;
• начислять штрафы и пени;
• требовать предоставить подтверждающие документы.

В основном речь идет о камеральных проверках, выездные проверки в отношении рядовых граждан проводятся редко. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, то инспекторы принимают меры для их устранения:

• выдвигают требования об уплате налогов;
• взыскивают недоплату и пени, а также штрафы;
• выносят решения о привлечении к ответственности при выявлении нарушений;
• предъявляют иски, связанные с налогообложением, в соответствующие суды;
• накладывают арест на имущество неплательщиков;
• приостанавливают операции по банковским счетам налогоплательщиков или накладывают арест на них;
• реализуют принудительное исполнение обязательств.

Ответственность за превышение полномочий

Несмотря на то что сотрудники ФНС наделены широкими правами, они не должны переступать черту закона. При исполнении своих полномочий налоговые инспекторы не вправе превышать свои полномочия и нарушать принцип свободы предпринимательской активности. В частности, нарушать процедуру сбора доказательной базы, использовать полномочия в целях, противоречащих закону.

За превышение полномочий инспектора могут привлечь к уголовной ответственности по , а также , если в действиях должностного лица обнаружен корыстный интерес.

Как проходит выездная налоговая проверка

Ранее было сказано, что выездная проверка бывает плановой и внеплановой. По способам проведения они не отличаются друг от друга, но плановый контроль может проводиться только по утвержденному плану, который согласуется с органами прокуратуры. А внеплановая, осуществляется внезапно, без какого либо предупреждения ИП или юридического лица.

Важно знать, что плановые мероприятия, инспекция имеет право проводить не реже 3-х лет, а внеплановые без каких либо ограничений.

Порядок проведения их будет следующий.

1. Начальник органа выдает предписание, в котором указывает срок мероприятия, анкетные данные и звания сотрудников, которые будут их проводить, а также перечень документов, что должны быть предоставлены предпринимателем. Также там указывается адрес, по которому такие действия будут производиться.
2. Данное предписание предоставляется предпринимателю, его копия вручается ему, а если он отказывается его получить, налоговый инспектор имеет право сделать соответствующую пометку. После этого мероприятия начинаются.
3. Предприниматель имеет право предоставить только ту документацию, которая упоминается в предписании. По своему желанию он может предоставить ту документацию, которая не упоминается в налоговом документе.
4. В момент контроля, если выявляются какие-либо нарушения, составляется специальный акт, в котором все участники и уполномоченное лицо ИП или ООО субъекта должны поставить свои подписи.
5. Если органом который проводит проверку требуются счета, то предоставляются договоры на их открытие, а также бумаги, по которым можно отследить движение финансовых средств по ним (приходные и расходные операции).

Выездные мероприятия предусматривает проверку не только банковских счетов, различных документов, но и осмотр здания и иных помещений, где происходит коммерческая деятельность. В зданиях и иных помещениях инспекторы ИФНС могут искать неучтенное оборудование, товарно-материальные ценности.

Важно знать, что при любой налоговой проверке все стороны имеют свои права и обязанности, и могут пользоваться ими в равной степени.

Межрегиональные и межрайонные инспекции

Одним из результатов структурных реформ стало появление межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от своих «коллег», которые преимущественно выполняют контролирующую функцию на основе территориальной привязки гражданина, межрегиональные ведомства основываются на его категории.

Межрайонные инспекции, как правило, контролируют:

• административные районы;
• крупнейших налогоплательщиков.

Под крупнейшими налогоплательщиками подразумевают организации, чьи активы составляют более 20 000 000 000 рублей или суммарный размер налоговых начислений превышает 1 000 000 000 рублей, причем для фирм, предоставляющих услуги связи эта планка уменьшена до 300 000 000 рублей, а для транспортных компаний — до 50 000 000 рублей.

Право осуществлять проверки соблюдения налогового законодательства

Контроль над начислением и перечислением налоговых обязательств также закреплен за ИФНС. Что это за полномочия, можно понять из предложенного списка:

• Проведение плановых и внеплановых проверок организаций всех форм собственности.
• Начисление пени и штрафов лицам, ответственным за ведение бухучета и налогообложения.
• Возбуждение дел по неуплате налогов с последующей передачей в суд и др.

С нового 2021 года в ведении налоговой инспекции появились новые обязанности. Отныне отчисления в Пенсионный фонд и на обязательное медстрахование будут также курироваться ИФНС. Что это значит для организаций? Речь идет о применении новых методов начисления обязательных страховых взносов, введении новых форм и бланков, а также о комплексных проверках начисления оплаты труда.

В настоящее время ИФНС производит поверку личных карточек всех российских компаний с целью выявить существующие нарушения отчислений по страховым сборам. Такая проверка займет весь первый квартал 2021 года. Поэтому бухгалтерам предприятий и индивидуальным предпринимателям рекомендуется самостоятельно проверить правильность отчислений в Пенсионный фонд и ФСС и добровольно доплатить недоимки. Все оплаты следует производить на расчетные реквизиты ИФНС, узнать которые можно в ближайшем отделении налоговой службы вашего региона.

Источники

• https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/ifns-chto-eto-takoe.html
• https://zakonguru.com/nalogi-2/nalogovaya-inspektsiya.html
• https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_inspektsiya.html
• https://FB.ru/article/291558/ifns—chto-eto-polnomochiya-organizatsii