Патентная система налогообложения в 2021 году

Ликбез для тех, кто хочет разобраться в этой выгодной системе налогообложения. Тем более, скоро ЕНВД отменят…

В отличие от организаций, ИП имеют возможность применять такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (ПСН). Она регулируется главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 346.43 НК РФ ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кто может быть признан налогоплательщиком ПСН

Налогоплательщиками ПСН согласно статье 346.44 НК РФ признаются ИП, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом переход на ПСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется коммерсантами добровольно. ПСН применяется в отношении видов бизнеса, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом в силу подпункта 1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе, в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее — ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее — ОК 034-2014 (КПЕС 2008)).

Таким образом, ПСН является добровольным налоговым режимом, применять который вправе исключительно ИП. При этом для того, чтобы предприниматель смог применять ПСН в общем случае, у него должны выполняться два условия — на территории субъекта РФ, где предполагается осуществлять деятельность, введена патентная система налогообложения, а вид осуществляемой им деятельности отображен в региональном законе о ПСН.

Власти регионов могут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН. Коды видов деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и коды услуг в соответствии с ОК 034-2014 (КПЕС 2008), относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. На это указывает подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Совмещать ПСН с другими режимами налогообложения можно. Но и в этом вопросе нужно учитывать ограничения.

Так, если у вас патент на определенный вид деятельности из тех, которые разрешены для ПСН в регионе, применять для него другие системы налогообложения нельзя. По другим видам деятельности, то есть по тем, которые не переведены на ПСН, можно применять общий режим или один из двух специальных – УСН или ЕСХН.

При совмещении режимов налогообложения для каждого из них нужно будет вести раздельный учет.

К примеру, главная проблема при совмещении ПСН и общей системы – это раздельный учет НДС.

НДС, полученный от поставщиков по деятельности, которая ведется на общем режиме налогообложения, можно принимать к вычету при начислении НДС. Тот налог, который поступил по деятельности, ведущейся по патенту, к вычету не принимают. А «общий» НДС нужно делить между режимами пропорционально выручке.

Так же, раздельно, нужно учитывать расходы на зарплату, страховые взносы и другие расходы. То есть расходы, понесенные на ПСН, не могут учитываться в ОСН. А для работы на ПСН важно еще и не превысить лимит допустимых доходов.

Аналогично и при совмещении с УСН и ЕСХН. И при таком совмещении главное — соблюсти лимиты выручки.

А в том, как определять для этого доходы, имеются некоторые тонкости, которые разъясняет Минфин.

От каких налогов освобождаются перешедшие на ПСН

Нужно сказать, что индивидуальный предприниматель, перешедший на ПСН, освобождается от обязанности по уплате (пункт 10 статьи 346.43 НК РФ):

налога на доходы физических лиц — в отношении доходов, полученных от ведения «патентных» видов деятельности;
налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в «патентном» бизнесе (за некоторым исключением).

Для справки: напоминаем, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, в отношении объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности и включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, обязаны платить налог на имущество физических лиц.
Согласно пункту 11 статьи 346.43 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги ИП, применяющий ПСН, уплачивает в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент, форма которого (форма N 26.5-П) утверждена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 года N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения». При этом выдаваемый коммерсанту патент может действовать как на всей территории соответствующего субъекта РФ, так и на территории одного или нескольких муниципальных образований, на что указывает пункт 1 статьи 346.45 НК РФ. Информация о территории действия патента указывается в самом патенте. При этом ИП вправе получить несколько патентов.
В силу пункта 5 статьи 346.45 НК РФ приобрести патент ИП может на срок от 1 до 12 месяцев включительно, но только в рамках одного календарного года. Чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель должен обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Как перейти на патентную систему налогообложения?

Порядок действий для перехода на патент следующий:

Подайте заявление в ИФНС по месту учета ИП за 10 и более рабочих дней до того, как начнете применять ПСН. Можете подать заявление по почте или в электронном виде. Форма заявления утверждена приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected]

2. Через пять рабочих дней после получения заявления ИФНС должна вам выдать патент или уведомить об отказе под расписку.

Почему могут отказать:

Указан вид деятельности, не включенный в список подходящих для патента.
Ошибочный срок действия патента.
Вы уже потеряли в этом году право применять патент, и это ваша повторная заявка.
У вас есть долги по налогу на патент.

Сколько длится патент
На этой системе налогообложения вы можете находиться от месяца до года, но в пределах одного календарного года. То есть вы не можете получить патент с 10 марта 2021 по 10 марта 2022 года, максимум до 31 декабря 2021 года. Затем нужно получать новый патент. Как вы, наверное, догадались, на неполный месяц получить патент можно.

Нарушение срока выдачи и отказ в выдаче патента

В пункте 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018 года, направленного для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 30.07.2018 года N КЧ-4-7/14643, сказано, что нарушение срока выдачи патента может учитываться при определении периода действия патента. Иной подход означал бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента.
Отметим, что основанием для отказа в выдаче индивидуальному предпринимателю патента согласно пункту 4 статьи 346.45 НК РФ является:

несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов «патентной» деятельности, в отношении которых в субъекте РФ введена ПСН;
указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ, то есть в заявлении указан некорректный срок действия патента (срок менее месяца, срок более двенадцати месяцев, срок, приходящийся на разные годы);
нарушение условия перехода на ПСН, установленного абзацем 2 пункта 8 статьи 346.45 НК РФ — то есть если заявление подано в том же году, в котором ИП утратил право на применение ПСН или добровольно прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН;
наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения при применении ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Причем по общему правилу максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (далее — ПВД) не может превышать 1 000 000 руб., на что указывает пункт 7 статьи 346.43 НК РФ.

Нужно ли (и как) распределять внереализационные доходы?

Как упоминалось ранее, внереализационные доходы учитываются при определении ограничения по доходам для целей применения УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и не учитываются при определении этого же ограничения для целей применения ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Соответственно, внереализационные доходы, полученные только в рамках «упрощенки», также не учитываются при определении ограничения по доходам при совмещении предпринимателем спецрежимов (абз. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03‑11‑12/61785).

Не относящиеся к конкретному виду деятельности внереализационные доходы безопаснее включить (в полном объеме) в налоговую базу по «упрощенному» налогу, поскольку прямых указаний о необходимости распределения таких доходов между видами деятельности ни в гл. 26.2, ни в гл. 26.5 НК РФ нет. Хотя и прямого запрета на подобные действия тоже нет.

Полагаем, в рассматриваемой ситуации уместна аналогия с совмещением УСН и спецрежима в виде ЕНВД (что было актуально по 2020 год включительно). Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих ИП вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении «вмененных» (в нашем случае — ПСН) и иных видов деятельности согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения. То есть при совмещении УСН и ПСН предприниматель должен организовать раздельный учет доходов и их распределение при невозможности деления между видами деятельности.

Один из вариантов раздельного учета (одобренный налоговиками и арбитрами) — распределение общих внереализационных доходов между видами деятельности пропорционально выручке, полученной по УСН и патенту. Соответственно, если раздельный учет не ведется, внереализационные доходы безопаснее учесть при исчислении «упрощенного» налога (см. Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 303‑КГ16-2354 по делу № А04-9307/2014).

Максимальный размер ПВД

В силу пункта 9 статьи 346.43 НК РФ максимальный размер ПВД, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 года N 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» в целях применения главы 26.5 НК РФ коэффициент-дефлятор на 2021 года установлен в размере 1,518.

Таким образом, максимальный размер ПВД, который может быть установлен на 2021 года законами субъектов РФ, в общем случае не может превышать 1 518 000 руб. (1 млн руб. х 1,518). Такой вывод подтверждается и разъяснениями, приведенными в Письме ФНС РФ от 16.01.2015 года N ГД-4-3/[email protected] «О направлении разъяснений Минфина России» (вместе с Письмом Минфина РФ от 13.01.2015 года N 03-11-09/69405).

Вместе с тем в некоторых случаях субъекты РФ вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Так, согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ субъекты РФ могут увеличивать максимальный размер ПВД, но не более чем в 3 раза, по таким видам деятельности, как:

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом (пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов) водным транспортом (пп. 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (пп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
обрядовые услуги (пп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
ритуальные услуги (пп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Не более чем в 5 раз по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
А также не более чем в 10 раз по следующим видам предпринимательской деятельности:

сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Не забывайте, что на основании подпункта 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ региональные власти наделены правом установления различных уровней ПВД для каждого муниципального образования или их группы, за исключением патентов на осуществление таких видов деятельности, как:

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом (пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание услуг по перевозке пассажиров (грузов) водным транспортом (пп. 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, то есть развозная и разносная розничная торговля (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Ну и, наконец, субъекты Российской Федерации вправе на основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ устанавливать размер ПВД в зависимости от:

средней численности наемных работников;
количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45–48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;
от территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база при применении ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по виду патентной деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. При этом пунктом 2 статьи 346.48 НК РФ предусмотрено, что установленный на календарный год региональным законом размер ПВД применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

Права и правила

Самозанятыми гражданами называются те лица, которые не нанимают других работников для осуществления деятельности. Благодаря патенту они могут законно работать без регистрации ИП и вести упрощенную бухгалтерскую деятельность.

Этот документ предназначен для:

репетиторов;
мастеров;
таксистов;
сезонных сельскохозяйственных работников.

Стоит отметить, что подробный список профессий ещё не составлен и может меняться в зависимости от региона. Чтобы выяснить, можно ли оформить патент в вашем случае, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Документ выдается на определенный срок, по окончанию которого предприниматель снимается с учета. Обратите внимание: патент действует только в регионе регистрации гражданина.

Наличие этого документа освобождает вас от уплаты налогов, но вы обязуетесь регулярно вносить страховые взносы.

В 2021 году вступили в силу новые изменения, регулирующие правила получения патента без регистрации ИП. Чтобы получить этот документ, нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Вместе с ним подается подтверждение того, что вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Стоимость рассмотрения документов и патента составляет 1000 рублей.

Однако если вы зарегистрированы в одном регионе, а осуществлять деятельность планируете в другом, возникнут трудности при оформлении. Дело в том, что патент действует только по месту регистрации и выдается исключительно налоговой в том регионе. Считается, что в 2021 году в законопроект будут внесены изменения, регулирующие этот нюанс.

Налоговые особенности Крыма и Севастополя

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка на период 2017–2021 годов может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до 4%. Кроме того, региональные власти имеют возможность в период с 01.01.2015 года по 01.01.2021 года вводить на своих территориях так называемые двухлетние налоговые каникулцы (то есть нулевую ставку) для определенных категорий предпринимателей. В силу пункта 3 статьи 346.50 НК РФ такую льготу регионы могут предоставлять бизнесменам, ведущим бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены и ограничения на применение вышеуказанными налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;
ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0%, установленных главой 26.5 НК РФ и законом субъекта РФ, ИП считается утратившим право на применение нулевой ставки и обязан уплатить налог по «своей» ставке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. На это указывает пункт 3 статьи 346.50 НК РФ. В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера ПВД на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Сколько стоит патент для ИП

Перед покупкой разрешения важно рассчитать его точную стоимость. Исходя из полученных данных, можно сравнить, выгодно ли работать по ПСН или проще использовать другой налоговый режим. Одной из особенностей патентной системы является авансовая оплата стоимости разрешения. Размер взноса рассчитывается исходя не из реально полученного дохода, а потенциально возможного. Величина предполагаемой выручки определяется местным законодательством для каждого определенного вида деятельности.

Помимо предполагаемого дохода, на стоимость разрешения влияют другие показатели:

срок действия документа;
численность наемных работников;
число транспортных средств;
наличие нескольких торговых точек.

Порядок расчета налога

Стоимость определенного вида патента для ИП на 2021 год зависит от базового дохода, величина которого рассчитывается индивидуально для каждого вида предпринимательства в отдельно взятом регионе, а также календарного периода, на который оформляется разрешение. Годовая ставка налога фиксированная и составляет 6%. Исходя из этого формула расчета будет выглядеть так:

СП = БД х 6%, где;
СП – стоимость патента;
БД – базовая доходность.

При условии, что ИП приобретает разрешение на срок менее одного года, полученный результат делится на 12 (количество месяцев году), после чего умножается на необходимое число периодов:

СП = БД х 6% / 12 х КМ, где;
СП – стоимость патента;
БД – базовая доходность;
КМ – количество месяцев.

Пример:

Коммерсант из г. Москвы планирует в 2021 году заниматься ремонтом обуви. Базовая доходность согласно законодательству составляет 660 тыс. рублей. Стоимость разрешения на год составит:

660 000 х 6% = 39 600 р.

Если деятельность, попадающая под патент, ИП будет осуществляться только 6 месяцев, полученный результат необходимо поделить на 12 и умножить на 6:

39 600 / 12 х 6 = 19 800 р.

Если самостоятельно трудно произвести расчет, можно воспользоваться онлайн-калькулятором, расположенным на официальном портале Федеральной налоговой службы. Пользоваться им может любой гражданин, желающий получить информацию о стоимости патента, вне зависимости от того, зарегистрирован он или нет. Схема работы с калькулятором не вызывает особых сложностей и состоит из заполнения следующих полей:

Период. Выбирается календарный год, в котором предполагается вести бизнес.
Период использования. Здесь вводится число месяцев в году, на протяжении которых предприниматель будет работать.
УФНС. Необходимо выбрать название налоговой инспекции, например, 77 – город Москва.
Муниципальное образование. Определяется конкретный район, в котором будет вестись бизнес.
Вид деятельности. Из списка необходимо выбрать направление, в котором будет работать коммерсант.
Значение. Заполняется при выборе определенных видов деятельности, например, для указания количества объектов торговли и пр.
Рассчитать. После заполнения всех полей нужно нажать кнопку «Рассчитать», после чего программа выдаст сумму, необходимую к оплате.

Пример:

Вязание тапочек спицами
Фаршированный перец в духовке — рецепты с фото.
Творожное тесто — рецепты с фото. Как приготовить тесто из творога песочное, дрожжевое или слоенное пошагово

Предприниматель из г. Москвы планирует заниматься прокатом в 2018 году на протяжении 7 месяцев. Вводим данные:

период – 2018;
период использования – 07;
УФНС – 77 – город Москва;
муниципальное образование – например, Администрация муниципального образования Тверской;
вид – услуги по прокату.

После нажатия кнопки «Рассчитать» на экране появится информация о том, что стоимость патента на этот период составляет 34 650 р., причем оплачивается налог двумя частями:

11 550 р. – на протяжении 90 календарных дней с момента выдачи патента;
23 100 р. – до момента окончания действия разрешения.

Налоговые каникулы

Российским законодательством возможно установление нулевой ставки налога – налоговые каникулы. Бесплатный патент выдается сроком на 2 года со дня открытия собственного дела при условии, что:

гражданин зарегистрирован в качестве ИП впервые;
деятельность осуществляется в социальной, научной и производственных сферах, в том числе по оказанию бытовых услуг населению.

Действуют налоговые каникулы на период до 2021 года. Дополнительно к этому для коммерсантов, занимающихся предпринимательством в Республике Крым и г. Севастополе, до 2021 года ставка налогового взноса для всех видов коммерческой деятельности либо отдельных позиций может быть уменьшена до значения 4% (вместо законодательно установленной цифры 6%). Такое послабление для ИП зафиксировано в НК РФ – п. 2 ст. 346.5.

Уменьшение налога на сумму расходов на контрольно-кассовую технику

Глава 26.5 НК РФ предоставляет возможность ИП, применяющим ПСН, уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) в порядке и размере, установленном пунктом 1.1 статьи 346.51 НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включающую в себя затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с установленным требованиями, в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ.

При этом по общему правилу уменьшить сумму налога на сумму расходов в вышеназванном размере предприниматели вправе при условии, что указанная ККТ зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 года до 01.07.2019 года. Это не касается ИП, осуществляющих деятельность, предусмотренную подпунктами 45–48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога. Названные лица вправе уменьшить сумму налога на вышеуказанную сумму расходов (в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ), при условии регистрации соответствующей ККТ с 01.02.2017 года до 01.07.2018 года (абз. 2 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Уплата налога осуществляется предпринимателями, применяющими ПСН, по месту постановки на учет в налоговом органе. При этом по общему правилу пункта 2 статьи 346.51 НК РФ ИП должны уплатить налог в следующие сроки:

если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно) — в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента;
если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года (то есть 6 месяцев и более):

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как можно оплатить патент?

Для оплаты вам нужно знать реквизиты налоговой инспекции, выдавшей вам патент. Способ оплаты зависит от срока патента:

Менее полугода. Если вы получили патент, и он будет действовать от 1 до 6 месяцев, то за него нужно внести оплату полностью до окончания его срока действия.
От полугода до года. Если вам разрешили находиться на патенте в течение 6–12 месяцев, то оплатить его можно в два транша: треть оплачиваете в период до 90 дней, а остальную часть — до конца действия патента.

Уменьшение суммы НДФЛ при утрате права на ПСН

Глава 26.5 НК РФ позволяет предпринимателям, утратившим право на применение ПСН, уменьшить сумму НДФЛ (сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, ЕСХН), на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. Аналогичные разъяснения на этот счет даны и в Письме Минфина РФ от 29.08.2017 года N 03-11-12/55456.
Согласно пункту 8 статьи 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 названной статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. При этом заявить в налоговый орган он должен в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой из налоговых органов, в которых предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, по выбору этого предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 23.04.2014 года N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения». Формат представления заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форма N 26.5-3) в электронной форме утвержден Приказом ФНС РФ от 27.08.2014 года N ММВ-7-6/[email protected]
Согласно статье 346.52 НК РФ ИП, применяющий ПСН, не представляет в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, вместе с тем от ведения налогового учета он не освобождается. В первую очередь это связано с возможностью утраты права на применение ПСН. Как сказано в пункте 1 статьи 346.53 НК РФ, налогоплательщики в целях контроля уровня доходов ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения указанной книги утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 года N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядка их заполнения».

Как уменьшить патент на взносы

Чтобы уменьшить на взносы налог по УСН, мы направляем в налоговую декларацию, но на патенте декларации не предусмотрены. Чтобы патентщики могли уменьшать свой налог, ФНС разработала специальную форму уведомления — письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/[email protected] Уведомление состоит из титульника и двух разделов. Одно уведомление подавайте сразу по всем патентам из одной инспекции, стоимость которых хотите уменьшить.

Срок подачи не утверждён. Если вы уже оплатили патент и не учли вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Уведомление направьте в налоговую, в которой состоите на учёте как плательщик патента и в которую платите этот налог.