Регистр уплата ндфл налоговыми агентами к распределению

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Jul 21.11.2013 Добрый день:) ОСНО. При выполнении 2 части модуля 8 видеоурок 7.3. после проведения Документа:Списание с расчетного счета и рассмотрения проводок обнаружила, что у меня не совпадает с видео количество закладок, т.е. отсутствует закладка по регистру «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ». Пробовала добавить эту закладку через кнопку настройки, и изменением формы; – закладка добавилась, но записи не появились. При последующем закрытии и открытии эта закладка опять исчезла. Хотя в видео-уроке эта закладка есть и заполнена по по 3-ём сотрудникам со знаком «-». Пжлста, подскажите, в чем моя ошибка? Почему не заполняется регистр в закладке? (Начисление з/пл и выплата з/пл по регистрам с видео совпадает)

Елена Бобкова 25.11.2013 Юлия, доброго времени суток! Удалось ли вам приручить эту закладку? А самый главный мой вопрос: Списание с р/с по какой операции смотрите? Выплата зарплаты?

Jul 25.11.2013 Елена, спасибо Вам, что помогаете разобраться:) Смотрю закладки «списание с расчетного счета» (уплата НДФЛ) К сожалению, закладку приучит не удалось….Релиз обновила, сейчас конфигурация 3.0.27.7. Перепровела все зарплатные документы. Но после проведения «списание с расчетного счета» (уплата НДФЛ) закладка «расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ» не появилась, а другая закладка «Уплата НДФЛ налоговыми агентами(к распределению)» есть только одна строка с прибавлением суммы платежа 11804= И так получается по всем дальнейшим платежам НДФЛ:( В результате в регистре накопления по «Уплата НДФЛ налоговыми агентами(к распределению)» одни только плюсы и нечего не минусуется: ((((

Jul 25.11.2013 Списание с расчетного счета – уплата НДФЛ :

НИКОЛАЙ 25.11.2013 Доброй ночи Юлия, а у вас стоит флажок в настройках?

Jul 25.11.2013 Добрый день, Николай:) В том то и дело, я писала об этом в моем первоначальном вопросе 21.10.13, что закладки не было ВООБЩЕ и я её принудительно из настроек вызвала и галки стоят где нужно… но она не заполняется и мало того после закрытия документа и открытия его вновь – опять исчезает… Я не могу понять почему и очень прошу помочь мне разобраться, плиииииииииз

Елена Бобкова 25.11.2013 Юлия, добрый день! Проблема в том. что мы эту закладку рассматриваем в Списании с р/с по выплате зарплаты по ведомости.

Jul 25.11.2013 Добрый день, Еленушка Я еще раз все просмотрела. Это самое начало видео-урока 7-3 (нумерацию указываю как вебинарах: модуль 8, Глава 7, шаг 7-3 «Оплата налогов и взносов в бюджет») – рассматривается ИМЕННО списание с расчетного счета первая строка по выписке 000-000006 от 14.02.14 на сумму 11804= Оплата НДФЛ (а не списание с р/с выплаты зарплаты). Закладки рассматриваются именно в связи с уплатой НДФЛ – в видео их три, у меня только 2-е закладки, нет «Уплата НДФЛ налоговыми агентами(к распределению)». Поэтому сам регистр заполняется неверно, только плюсуется и ничего не минусуется. Если можете, очень прошу помочь разобраться, пожалуйста…..

Елена Бобкова 25.11.2013 Юлия, добрый вечер! Вот уж незадача: у меня тоже нет этой закладки в Списании с р/с. Причем, нет даже возможности добавить ее в «Изменить форму»! Кроме пп от 14.03.14. Тоже по две закладки, но у меня 1 – БУ/НУ, а 2 – Уплата НДФЛ НА. Голова кругом:)

Елена Бобкова 25.11.2013 УРАААААА. Юля, я нашла в чем собака порылась. Работаю на ноутбуке, экран маленький и не видно все окно документа. Так вот в Списании ниже Статьи ДДС есть строка Период уплаты налога. У меня он был не корректно заполнен!! КОгда исправила все выписки, то закладка появилась со всеми строками)))) Посмотрите, может быть у вас тот же косяк?

Jul 26.11.2013 Добрый день, Леночка:) Спасибо, за ответ:) Оч приятно Пишу в комментарии ко мне же, потому что не удается напрямую откликнуться на ваш ответ)) У меня тоже УРА . Но у меня период при этом стоял такой же как в видео. Еще раньше я снимала все с проведения и перепроводила – но это не давало нужного результата. Теперь я опять сняла с проведения все доки, убрала все связи между документами созданными «ввести на основании», после этого зашла в каждый документ и перезаполнила, потом восстановила связи документов… и потерянная закладка появилась:)))))))))))) ИМХО, где-то раньше в моей базе в зарплатно-кадровых документах были исправления, но эти исправления коснулись лишь Б/У и не откорректировали регистры по связанным документам. Поэтому при откате созданных документов регистры смогли перезаполниться… Леночка, спасибо, за поддержку:)))

Елена Бобкова 26.11.2013 Спасибо, Юлия))) Интересно, а у вас причина другая!

Anatoly 08.12.2013 Юлия, здравствуйте! Извините за вторжение, но вопрос важен для меня. В обсуждениях здесь ниже по текстам Вы пишете от 26.11.2013 в 12:30 о приемах, которыми я еще не владею. Помогите освоить вот этот важный для меня инструмент – как это у Вас получается: = убрала все связи между документами созданными «ввести на основании» = = потом восстановила связи документов = Пытался найти способ это сделать самому – нечего не получилось. Научите, пожалуйста! Или пошлите меня – где это можно почитать. На ИТС (есть доступ) – смотрел – не нашел. С уважением, Анатолий

Anatoly 08.12.2013 Кнопки «ответить» на мой вопрос – не вижу. Прошу ответить сюда.

Jul 09.12.2013 Добрый день, Анатолий:) Отвечаю и в МГ, и в Ваш email. Я думаю, вы делаете, все то же, что и я просто не задумываетесь – что значит «убрать все связи между документами, созданными «ввести на основании». При открытии документа, созданного на основании, можно увидеть гиперссылку на основании чего был создан документ и «галку». Если снять «галку», то перепроведение основного документа будет сделано корректно. На своем опыте я заметила, что (особенно это касается журналов кадры-зарплата), если были исправления основного документа после создания зависимого документы, то эти исправления «не подхватываются» при обычном групповом перепроведении. Поэтому, когда основной документ будет перепроведен, программа увидит корректировки, и снова можно ставить «галку» и привязывать созданный на основании документ. Удачи

Елена Бобкова 09.12.2013 Добрый вечер, Юлия! Что-то у меня тормоза визжат))) Как вы убираете галку? В структуре подчиненности прямо?

Anatoly 10.12.2013 Юлия, здравствуйте! Ваши исчерпывающие пояснения помогли мне разобраться в важном для меня вопросе. Спасибо! Желаю Вам успехов во всем! С уважением, Анатолий.

Jul 10.12.2013 Всем еще раз доброго дня… ну или ночи :))) у кого как получится :))) Еленушка, про тормоза – это круто:))) В самой структуре не изменяю, использую её, чтобы определить (если вдруг из памяти стерлось:))) какой документ основной и какой зависимый (например: ведомость на выплату зарплаты и списание с расчетного счета) потом в зависимом «галку» убираю, снимаю с проведения, корректирую, то что нужно в обоих документах, затем опять «выставляю» галку и… Yahooo ))) … все перепровожу… Возможно, этот момент актуален не во всех релизах, но я с этим столкнулась, и пока все это не проделала, «потерянная» закладка появляться отказывалась…

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected], Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).

Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в ст. 208 НК РФ.

Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

Особенности расчета и уплаты НДФЛ

При приеме на работу со­трудник не обязан само­стоятельно предостав­лять будущему работода­телю документы, под­тверждающие время его фактического нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. Каким образом в таком случае ра­ботодателю определять налоговый статус своего нового сотрудника – гра­жданина РФ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) российские ор­ганизации, индивидуальные предприниматели, а также по­стоянные представительства ино­странных организаций в Россий­ской Федерации, от которых или в результате отношений с которы­ми налогоплательщик получил до­ходы, подлежащие налогообложе­нию НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Подпунктом 1 пункта 3 ста­тьи 24 НК РФ предусмотрена обя­занность налоговых агентов пра­вильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплатель­щикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.

Для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов орга­низация – налоговый агент долж­на принимать во внимание нало­говый статус физического лица. НК РФ не установлено каких-либо правил подтверждения налоговы­ми агентами фактического време­ни нахождения налогоплательщи­ка в нашей стране.

Установление налогового ста­туса сотрудника организации про­изводится организацией самосто­ятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Организация сама устанавливает налоговый ста­тус сотрудника исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Ответственность за правиль­ность определения налогового статуса физического лица – по­лучателя дохода возлагается на организацию, являющуюся нало­говым агентом. В этих целях она может запрашивать у физическо­го лица необходимые сведения и документы.

Российская организация выплачивает вознагра­ждения по авторским до­говорам лицам, проживаю­щим в иностранных госу­дарствах. Согласно заклю­чаемым договорам авторы передают фирме права на использование их произве­дений, а организация вы­плачивает им соответст­вующее вознаграждение. Каким образом подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц, находя­щихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, по­лученного от российской организации? Признается ли такая организация на­логовым агентом?

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 НК РФ объектом обло­жения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резиден­тами Российской Федерации как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – толь­ко от источников в Российской Фе­дерации.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы, полу­ченные от использования в нашей стране авторских прав, относятся к доходам от источников в Россий­ской Федерации.

Поскольку в данном случае физические лица, проживающие в иностранных государствах, по­лучают доходы за использование авторских прав в Российской Фе­дерации, полученный доход относится к доходам от источников в РФ.

Если такие лица не признают­ся налоговыми резидентами в со­ответствии со статьей 207 НК РФ, то учитывая положения пункта 3 статьи 224 НК РФ, их доходы от источников в Российской Федера­ции подлежат обложению нало­гом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ определено, что российские орга­низации, от которых или в резуль­тате отношений с которыми на­логоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физиче­ских лиц.

Указанные организации при­знаются налоговыми агентами.

Таким образом, при получении физлицами, в том числе не являю­щимися налоговыми резидентами, от организации доходов, подлежа­щих обложению, указанная орга­низация признается налоговым агентом. Следовательно, фирма обязана исполнять обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в бюд­жетную систему, так и по представ­лению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего нало­гового периода.

В соответствии с догово­ром фирма производит оп­лату услуг предприятию по организации общественно­го питания. Оплата самого питания производится ра­ботниками организации за счет собственных средств. Возникает ли у сотрудни­ков доход в натуральной форме в виде сумм оплаты работодателем услуг пред­приятия общепита?

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, по­лученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или иму­щественных прав, в том числе пи­тания в его интересах.

Выплата организацией вознаг­раждения предприятию общест­венного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме.

Выплата организацией вознаг­раждения предприятию общест­венного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме. Де­ло в том, что оплаты питания ор­ганизацией за своих сотрудников в данном случае не производится. Оснований для включения в налоговую базу сотрудников организации указанных сумм, представляющих собой возна­граждение предприятию общест­венного питания по договору ока­зания услуг, не имеется.

В соответствии с догово­ром займа денежные средства подлежат воз­врату физлицу с учетом индексации. Может ли ис­пользоваться ставка ре­финансирования Банка Рос­сии при расчете дохода, подлежащего обложению НДФЛ при возврате банком заемных средств?

Учитывая положения ста­тьи 41 НК РФ, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом – займодавцем, превыша­ющие выданную организации – заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В отношении указанного дохо­да пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

НК РФ не предусмотрено ис­пользование ставки рефинансиро­вания Банка России для опреде­ления налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенно­му с организацией, кроме случа­ев, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.

Организация излишне удержала НДФЛ по ставке 30 процентов с доходов от источников в Россий­ской Федерации, получен­ных сотрудником – нало­говым резидентом. Нало­говый статус работника не менялся. Каким образом вернуть НДФЛ?

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус определяет­ся работодателем на каждую дату выплаты дохода исходя из факти­ческого времени нахождения со­трудника на территории России.

При определении налогового статуса физического лица необ­ходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату по­лучения им дохода, в том числе начавшийся в одном и продолжа­ющийся в другом налоговом пе­риоде (календарном году).

В случае нахождения сотруд­ника организации в России более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет призна­ваться налоговым резидентом Рос­сийской Федерации. Его доходы от источников в нашей стране подле­жат обложению по ставке 13 про­центов.

В случае ошибочного удержа­ния работодателем налога на до­ходы физических лиц с доходов указанного сотрудника, суммы излишне удержанного налога под­лежат возврату организацией в со­ответствии с положениями пунк­та 1 статьи 231 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

Сотрудники организации направляются на длитель­ный период за границу. В чем отличие для целей обложения НДФЛ вознагра­ждения за выполнение тру­довых обязанностей на территории иностранного государства и среднего за­работка, гарантированно­го работнику при направ­лении в командировку (в данном случае загранич­ную)?

В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) служебная командировка представляет собой поездку ра­ботника по распоряжению рабо­тодателя на определенный срок для выполнения служебного по­ручения вне места постоянной ра­боты.

В случае если организация на­правляет своих сотрудников за пределы Российской Федерации на длительный период времени для выполнения обязанностей, предусмотренных трудовыми до­говорами, фактическое место ра­боты находится в иностранном государстве. Учитывая указанное определение служебной команди­ровки, такие сотрудники не могут считаться находящимися в ко­мандировке.

Подпунктом 6 пункта 3 ста­тьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за рубежом, для целей налогообло­жения относится к доходам, полу­ченным от источников за предела­ми Российской Федерации.

При направлении сотрудни­ков организации на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполня­ют по месту работы в иностран­ном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на терри­тории иностранного государства. Такое вознаграждение относится к доходам, полученным от источ­ников за пределами Российской Федерации.

Если же сотрудник организа­ции находился в командировках, то есть неоднократно направлял­ся за пределы Российской Фе­дерации в соответствии со ста­тьей 166 ТК РФ для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, то в таком случае в период нахождения за пределами Российской Федера­ции организация выплачивает сотруднику сумму среднего за­работка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со статьей 167 ТК РФ.

Указанные выплаты среднего заработка во время нахождения в служебной командировке, произ­водимые российской организаци­ей, относятся к доходам от источ­ников в Российской Федерации.

Для некоторых работников филиала организации, рас­положенном в районе Край­него Севера, статьей 213 ТК РФ предусмотрены меди­цинские осмотры (обследо­вания) для определения их пригодности для выполне­ния поручаемой работы. Медицинские учреждения, находятся удаленно от ме­ста нахождения организа­ции-работодателя. Орга­низация принимает реше­ние оплачивать стоимость проезда до места проведе­ния медобследования и про­живание в месте его прове­дения. Подлежат ли эти суммы включению в налого­вую базу по НДФЛ работни­ков организации?

В соответствии со статьей 213 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в т. ч. на подзем­ных работах), а также на работах, связанных с движением транспор­та, проходят обязательные пред­варительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – еже­годные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессио­нальных заболеваний. В соответ­ствии с медицинскими рекомен­дациями указанные работники проходят внеочередные медицин­ские осмотры (обследования).

Предусмотренные данной ста­тьей медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.

Если лечебные учреждения, в которых проводятся медицин­ские обследования работников организации, расположены уда­ленно от места нахождения орга­низации – работодателя, оплата работодателем проезда и прожи­вания в месте проведения меди­цинских обследований не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников. Де­ло в том, что прохождение такого обследования является обязан­ностью каждого работника.

Сумма оплаты проезда работ­ников к месту проведения медосмотров и их проживания не облагается НДФЛ.

Таким образом, в указанном случае суммы оплаты организа­цией проезда к месту проведения медицинских обследований работ­ников и проживания в месте их проведения не подлежат обложе­нию НДФЛ.

Подлежат ли обложению НДФЛ по ставке 13 процен­тов доходы сотрудника организации – высококва­лифицированного специа­листа, получаемые им ча­стично от российской, а частично – от иностран­ной организации?

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 30 про­центов в отношении всех дохо­дов, получаемых физическими лицами, не являющимися нало­говыми резидентами Российской Федерации. Исключения состав­ляют только доходы, получаемые, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного спе­циалиста в соответствии с Феде­ральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливает­ся в размере 13 процентов.

Пунктом 1 статьи 13.2 Феде­рального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ предусмотрено, что в целях данного Федерального закона высококвалифицирован­ным специалистом признается иностранный гражданин, имею­щий опыт работы, навыки или до­стижения в конкретной области деятельности, если условия при­влечения его к трудовой деятель­ности в Российской Федерации предполагают получение им зара­ботной платы (вознаграждения) в размере не менее 2 млн рублей из расчета за один год (365 кален­дарных дней).

Для признания иностранца высококвалифициро­ванным специалистом необходимо наличие трудового или гражданско-правового догово­ра, в котором был бы указан раз­мер вознаграждения за осущест­вление деятельности в РФ не менее 2 млн рублей в год.

Таким образом, для признания иностранца высококвалифициро­ванным специалистом в данном случае необходимо наличие заклю­ченного таким лицом трудового или гражданско-правового догово­ра, в котором был бы указан раз­мер вознаграждения за осущест­вление деятельности в Российской Федерации не менее 2 млн рублей из расчета за один год.

Для целей уплаты НДФЛ поря­док выплаты вышеуказанного воз­награждения значения не имеет.

Таким образом, вознаграж­дение, получаемое сотрудником организации – высококвалифи­цированным специалистом за осуществление трудовой деятель­ности в Российской Федерации, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от источника выплаты указанно­го вознаграждения.

Независимо от членства в профсоюзе сотрудникам организации профсоюз компенсирует стоимость санаторно-курортных пу­тевок. Подлежат ли суммы такого возмещения обло­жению НДФЛ?

От обложения НДФЛ, относят­ся суммы полной или частичной компенсации работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в свя­зи с выходом на пенсию по инва­лидности или по старости, инва­лидам, не работающим в данной организации, стоимости прио­бретаемых путевок, за исключе­нием туристских, на основании которых указанным лицам ока­зываются услуги санаторно-ку­рортными и оздоровительными организациями, находящими­ся на территории России. Те же правила действуют в отношении сумм компенсации стоимости пу­тевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании кото­рых указанным лицам оказыва­ются услуги российских санатор­но-курортных и оздоровительных организаций, предоставляемые, в частности, за счет средств орга­низаций.

Пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в т. ч. материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов.

Таким образом, не нужно удер­живать НДФЛ с суммы компенса­ции, если расходы по такой ком­пенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к затратам, учитываемым при определении базы по налогу на прибыль орга­низаций. Также освобождаются от налогообложения суммы воз­мещения стоимости путевок, про­изводимого профсоюзным коми­тетом членам профсоюза за счет членских взносов.

Суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсо­юзным комитетом сотрудникам организации, как являющимися, так и не являющимися членами профсоюза за счет средств, пе­речисляемых работодателем, не подпадают под действие пунктов 9 и 31 статьи 217 НК РФ. Соответ­ственно, указанные суммы подле­жат обложению НДФЛ в установ­ленном порядке.

Обязанности налогового агента – 230-я статья НК РФ

Налоговое законодательство устанавливает, что должен делать налоговый агент по НДФЛ. Статья НК РФ под номером 230 содержит небольшой, но исчерпывающий список, из которого видны обязанности налогового агента по НДФЛ:

• исчислить налог с выплат физическим лицам;
• удержать налог;
• перечислить суммы налога в бюджет;
• в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет подоходному налогу по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Важно выполнить все вышепоименованные операции правильно и в срок, установленный в НК РФ. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Правильно исчислить НДФЛ вам поможет это Готовое решение, о порядке удержания НДФЛ — расскажет этот материал, а с нюансами перечисления НДФЛ в бюджет познакомит эта инструкция.

Для реализации своих обязанностей налоговый агент должен иметь возможность удержать налог. Уплата сумм налога должна производиться исключительно с выплат физическим лицам. Уплачивать налоги из собственных средств налоговый агент не вправе. Также запрещено включать оговорки об оплате сумм налога за счет налогового агента по НДФЛ в условия трудового или гражданско-правового договора (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263). Также нельзя переложить уплату НДФЛ с агента на самого налогоплательщика.

Однако ВС считает, что нельзя наказывать налогоплательщика за досрочную уплату подоходного налога (см. постановление от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396).

Минфин разрешил засчитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, но с ограничениями. Подробнее читайте здесь.

Также из собственных средств налоговый агент с 2021 года вправе заплатить НДФЛ в случае, когда налог был доначислен в ходе проверки. Подробности см. здесь.

НДФЛ при совмещении налоговых режимов

Гораздо все запутаннее, когда ИП-агент совмещает налоговые режимы. Например, УСН и ЕНВД, УСН и ПСН.

В таких обстоятельствах он состоит на учете в двух разных ИФНС. Поэтому суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой по УСН, нужно перечислять в бюджет по месту жительства, а суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСН), – в бюджет по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В аналогичном порядке подается и отчетность по НДФЛ – в разные инспекции.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ

Ответственность налогового агента – пени и штраф за неуплату

Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.

Об обязанностях налогового агента при выплате работнику дохода в натуральной форме читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанности налогового агента».

Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 1 марта после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога возникнет у самого налогоплательщика по получении налогового уведомления от ИФНС.

Отмечается также, что если налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ ни налоговой службе, ни налогоплательщику или не утратил такую возможность, то на размер недоимки налоговому агенту по НДФЛ могут быть начислены пени по результатам выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951 и от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Сообщение о невозможности удержания налога необходимо отправить даже в случае пропуска срока его представления (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/[email protected]). Для представления сообщения используется форма 2-НДФЛ с признаком 2.

Лайфхак от специалистов нашего сайта см. в материале «[ЛАЙФХАК] Проверяем, надо ли сдавать 2-НДФЛ с признаком 2».

Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.

Подробнее об ответственности этой категории налогоплательщиков и о том, когда назначается штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте в статье «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ».

Но штрафа удастся избежать, если:

1. 6-НДФЛ сдан в ФНС без опозданий;

2. В формуляре верно указана сумма НДФЛ (без занижения);

3. Налог и пени уплачены до того, как налоговики узнают о неуплате.

Такие правила действуют с 28.01.2019 года и распространяются на правоотношения, возникшие до этой даты. Подробности мы рассказывали здесь.

Узнайте также о нововведениях при наложении на налоговых агентов штрафов в 2021 году.

Выплата доходов ИП по договору гражданско-правового характера

В соответствии со ст. 227 НК РФ ИП и иные лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской или профессиональной деятельности.
Это означает, что организации, осуществляющие выплаты ИП по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), например по договору поставки товаров, не являются по отношению к предпринимателю налоговыми агентами по НДФЛ. А значит, эти организации не должны удерживать НДФЛ и представлять в налоговые органы сведения по доходам, выплаченным ИП по договору ГПХ.

Подробнее об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ читайте здесь.

Спорная ситуация

Что делать, если работы, производимые предпринимателем по договору ГПХ, совпадают с обязанностями сотрудников организации, выполняемыми по трудовому договору? К сожалению, однозначной позиции по данному вопросу в судебной практике нет.

Позиции контролирующих органов

Например, ФАС Уральского округа в своем постановлении от 15.09.2008 № Ф09-6632/08-С2 по делу № А50-793/08 указал, что если обязанности, выполняемые ИП по договору ГПХ, совпадают с обязанностями, выполняемыми сотрудниками по трудовому договору, то удерживать, перечислять в бюджет НДФЛ и отчитываться по нему в ФНС должна организация, выплатившая доход предпринимателю.

Такой же позиции придерживается и ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 06.03.2007 № Ф04-959/2007(31994-А03-7) по делу № А03-3465/2006-34.

Но вот ФАС Северо-Западного округа постановлением от 22.05.2008 по делу № А05-8046/2007 отклонил требование налогового органа о доначислении организации НДФЛ по доходам, выплаченным предпринимателю в рамках договора ГПХ. При этом доводы налоговых органов о том, что работы, выполненные ИП по договору ГПХ, схожи с обязанностями, выполняемыми сотрудниками по трудовому договору, ФАС не посчитал весомым поводом для начисления НДФЛ организации, выплатившей доход ИП.

Совет от экспертов nalog—nalog.ru

Чтобы по максимуму снизить вероятность возникновения разногласий по данному вопросу с налоговыми и судебными органами, добавляйте в платежные документы информацию о том, что доход индивидуальному предпринимателю выплачивается в рамках его предпринимательской деятельности. Для этого достаточно сделать в назначении платежа ссылку на заключенный с ИП договор ГПХ (письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, от 22.07.2011 № 03-04-06/3-176). И конечно, составляйте договор с ИП так, чтобы налоговая не смогла переквалифицировать его в трудовой. Иначе доначисления неизбежны.

Подробнее о различиях трудового и гражданско-правового договора читайте здесь.

Проверить договор ГПХ на риск налоговых доначислений вам поможет этот материал.

КБК для перечисления сумм налога

В 2020-2021 годах действуют следующие КБК НДФЛ (приказы Минфина России от 29.11.2019 № 207н, от 08.06.2020 №99н):

1. 182 1 0100 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
2. 182 1 0100 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ.
3. 182 1 0100 110 — перечисление налога с доходов физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
4. 182 1 0100 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ.

С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике «Сроки и порядок уплаты НДФЛ».

Способы перечисления НДФЛ в бюджет в ЗУП 3.1

Перечисление НДФЛ в ЗУП 3.1 может регистрироваться двумя способами:

• при выплате дохода документом Ведомость: Ведомость в банк , Ведомость в кассу , Ведомость на счета и Ведомость через раздатчика ;
• документом Перечисление НДФЛ в бюджет .

Полный список документов, которыми зафиксировано перечисление НДФЛ можно посмотреть в разделе Перечисления НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет ).

В журнале отражаются только те документы Ведомость , которые регистрируют перечисленный НДФЛ.

Перечисление НДФЛ при выплате дохода (способ по умолчанию)

Выплата заработной платы и удержание НДФЛ в 1С ЗУП 3 регистрируется документами Ведомость: Ведомость в банк , Ведомость в кассу , Ведомость на счета и Ведомость через раздатчика . Эти документы по умолчанию регистрируют также и факт перечисления удержанного налога в бюджет.

Информация о перечислении НДФЛ содержится в нижней части формы. Посмотреть и отредактировать ее можно по ссылке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ .

По умолчанию флажок Налог перечислен вместе с зарплатой всегда установлен.

В поле Платежный документ следует вводить реквизиты платежного поручения на оплату налога.

Распечатать реестр перечисленного налога можно по кнопке Печать – Реестр перечисленных сумм НДФЛ .

В случае использования такого способа регистрации перечисленного НДФЛ, сумма перечисленного НДФЛ строго совпадает с суммой, указанной в Ведомости… в колонке НДФЛ к перечислению .

Перечисление НДФЛ документом Перечисление НДФЛ в бюджет — пошаговая инструкция

Если же по факту НДФЛ по ведомости не перечислен в день выплаты зарплаты, перечислен частично или сумма перечисления налога уменьшена в связи с возвратом НДФЛ сотрудникам, то в Ведомости… флажок Налог перечислен вместе с зарплатой следует снять, а перечисление НДФЛ в бюджет зарегистрировать документом Перечисление НДФЛ в бюджет .

Шаг 1. Регистрация удержанного, но не перечисленного налога

Итак, первым шагом необходимо зарегистрировать в программе удержанный, но не перечисленный налог. Для этого в одном или нескольких документах Ведомость… должны быть сняты флажки Налог перечислен вместе с зарплатой .

Шаг 2. Создание документа Перечисление НДФЛ в бюджет

Создать Перечисление НДФЛ в бюджет можно:

1. Непосредственно из Ведомости… В Ведомости… при снятии флажка Налог перечислен вместе с зарплатой появляется ссылка Ввести данные о перечислении НДФЛ. При использовании этой ссылки может быть сразу создан документа Перечисление НДФЛ в бюджет (при этом в табличной части документа указывается ссылка на исходную ведомость, по которой происходит перечисление НДФЛ).

   
   Если же в ведомости присутствуют сотрудники с НДФЛ по разным ИФНС, то при использовании ссылки Ввести данные о перечислении НДФЛ сначала открывается окно, в котором суммы НДФЛ к перечислению представлены в разрезе ИФНС. В этом окне необходимо указать даты платежа для каждой ИФНС и нажать Провести документы. В результате будут созданы документы Перечисление НДФЛ в бюджет.

2. Из раздела Налоги и взносы – Все документы перечисления НДФЛ в бюджет – кнопка Создать – Перечисление НДФЛ в бюджет .

   
   В документе необходимо указать Организацию, также номер и дату платежного поручения, сумму и дату платежа. В поле Получатель выбирается ИФНС, по которой происходит перечисление НДФЛ. Ниже в табличной части можно подобрать одну или несколько ведомостей, по которым перечисляется НДФЛ.

Это имеет смысл в том случае, если на момент ввода перечисления есть удержанный, но не перечисленный НДФЛ ещё по какой-то ведомости или ведомостям, который не должен быть отражен как перечисленный в этом документе (например, перечисляется НДФЛ с зарплаты 07.03, но ранее 05.03 были выплачены отпускные, по которым НДФЛ будет перечисляться только в конце месяца)

Шаг 3. Печать реестра перечисленных сумм на доходы физических лиц

По кнопке Реестр перечисленных сумм НДФЛ можно вывести на печать реестр, в котором будет видно по каким сотрудникам зарегистрировалось перечисление налога.

Обратите внимание, что распределение НДФЛ между сотрудниками происходит автоматически, на основании данных об удержанном, но не перечисленном НДФЛ в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом

по НДФЛ . Возможности скорректировать распределение вручную нет. Повлиять на распределение можно только через выбор в табличной части ведомости или ведомостей, по которым происходит перечисление.

Как сделать возврат излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом?

Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок давности по таким делам – 3 года, в течение которых и можно писать заявление.

После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:

• Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
• Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.

Если вернуть налог через работодателя не представляется возможным, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на возврат налога напрямую в ФНС. Как составить заявление на возврат НДФЛ в таком случае, смотрите в нашей статье.

Доходы в виде дивидендов от долевого участия в организации

Налоговым агентом по взысканию и уплате НДФЛ организация выступает и в случае перечисления дивидендов, начисленных в пользу предпринимателя (п. 3 ст. 214 НК РФ). Причем это правило должно выполняться даже в случае применения ИП системы налогообложения в виде УСН.

Подробнее о расчете налогов с дивидендов, выплаченных организациями, читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Напоминаем: налоговая ставка по доходам, полученным отечественными предпринимателями в виде дивидендов, составляет 13% (ст. 224 НК РФ).

Итоги

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Доходы в виде процентов от банковских вкладов

Еще одним видом дохода ИП, по которому НДФЛ должна удерживать и платить организация в качестве налогового агента, является доход в виде процентов от банковских вкладов. Именно такое требование содержится в п. 4 ст. 214.2 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ключевая фраза – «банковских вкладов». То есть ИП не должен сам платить НДФЛ и отчитываться по нему только по доходам, полученным в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ (письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44445).

Если же проценты были получены в результате размещения займов в организациях, не являющихся банками, в таком случае:

• предприниматели, применяющие УСН, включают полученные проценты во внереализационные доходы (письмо Минфина России от 06.04.2017 № 03-11-11/20549);
• предприниматели, находящиеся на патенте и ЕНВД, с процентных доходов самостоятельно исчисляют НДФЛ, перечисляют его в бюджет и сдают по нему отчетность.

Такого же порядка, который описан выше, предприниматели должны придерживаться и при налогообложении доходов, полученных от прочей предпринимательской деятельности:

• при применении УСН доходы учитываются при расчете единого налога;
• при применении ЕНВД, ЕСХН и патента ИП самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов (но при условии, что прочая предпринимательская деятельность не подпадает под патент, ЕНВД и ЕСХН).

В каких случаях ИП должен платить НДФЛ, узнайте здесь.

Доходы в виде рекламных призов, экономии на процентах по займам и другие…

Но есть определенная категория доходов, по которым ИП должен всегда самостоятельно уплачивать НДФЛ, независимо от того, на какой системе налогообложения он находится (подп. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К таким доходам относятся:

Чтобы наши разъяснения, представленные в этой статье, стали для вас более понятными, мы решили продублировать их в виде наглядного рисунка-схемы: