НДФЛ в 2021 году: изменения

Стандартный налоговый вычет.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право, в частности, на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Данный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

С 01.01.2012 по 31.12.2015 данный вычет предоставлялся в следующих размерах:

1 400 руб. – на первого ребенка;
1 400 руб. – на второго ребенка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом данный вычет предоставлялся до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%)) налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., данный налоговый вычет не применялся.

Налоговый вычет в 2021 году с 01.01.2016 имеет ряд изменений, внесенных в ст. 218 НК РФ Законом № 317-ФЗ[1]. Одним из главных новшеств является размер предоставляемого налогового вычета в 2016 году с учетом разделения налогоплательщиков на категории. Итак, налоговый вычет в 2021 году за каждый месяц налогового периода распространяется:

а) на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 руб. – на первого ребенка;
1 400 руб. – на второго ребенка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

б) на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 руб. – на первого ребенка;
1 400 руб. – на второго ребенка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вторым изменением является увеличение предельного размера дохода, до достижения которого предоставляется данный налоговый вычет. Итак, налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, – 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. При этом начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Порядок предоставления такого налогового вычета в 2021 году не изменился.

НДФЛ для нерезидентов

Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение – считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так. Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.

То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.

Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.

В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика – 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.

Социальный налоговый вычет.

Согласно пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

До 01.01.2016 вышеперечисленные социальные вычеты предоставлялись налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Статьей 1 Закона № 85-ФЗ[2] в п. 2 ст. 219 НК РФ были внесены изменения. Отметим, что положения данного закона вступили в силу со дня его официального опубликования (с 07.04.2015), за исключением ст. 1, которая начала действовать не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ, то есть 01.01.2016 (ст. 4 Закона № 85-ФЗ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Итак, с 01.01.2016 согласно поправкам, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ вышеуказанным законом, социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику:

либо при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;
либо при обращении к работодателю до окончания налогового периода. Так, он должен обратиться с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту. Кроме того, налогоплательщик должен представить уведомление, подтверждающее его право на получение социальных налоговых вычетов. Данное уведомление выдается налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

К сведению

1 января 2021 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], которым утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Отметим, что рассматриваемые социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ. В данном абзаце сказано, что если после обращения налогоплательщика в предусмотренном порядке к налоговому агенту за получением указанных социальных налоговых вычетов налоговый агент удержал налог без учета этих вычетов, то сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату ему в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

К сведению

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание данного налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика (ст. 231 НК РФ).

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, установленных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение этих вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 данной статьи, то есть путем подачи в налоговый орган декларации.

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных

Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2021 года.

Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан. Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника. Подробнее об этом см. «Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий» и «Минфин сообщил, в какой момент нужно перечислять НДФЛ с отпускных».

Имущественный налоговый вычет.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ.

01.01.2016 начали действовать изменения, которые были внесены Законом № 146-ФЗ[3] в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Расширен перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

С 01.01.2016 названный налоговый вычет кроме вышеуказанных случаев предоставляется:

при выходе из состава участников общества;
при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом комментируемым законом уточнено:

российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы — будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

О порядке представления действующей отчетности по НДФЛ см. «Налоговики напомнили правила представления сведений по форме 2-НДФЛ за 2014 год».

Отчетность по форме 2-НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При этом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Также организации – налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Кроме того, п. 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При этом форма такого сообщения и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Итак, во всех перечисленных выше случаях организация – налоговый агент должна применять форму 2-НДФЛ.

08.12.2015 вступил в силу Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], которым утверждены форма сведений о доходах физического лица, порядок ее заполнения и формат представления данной формы в электронном виде. Обратим ваше внимание только на новшества, которые появились в форме 2-НДФЛ:

1) в поле «Номер корректировки»:

при составлении первичной справки проставляется значение «00»;
при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем приведено в предыдущей справке («01», «02» и т. д.);
при составлении аннулирующей справки взамен ранее поданной проставляется значение «99»;

2) в поле «ИНН в стране гражданства» отражается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства – для иностранных лиц при наличии соответствующей информации у налогового агента;

3) в поле «Статус налогоплательщика» проставляется код статуса налогоплательщика:

«1» – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2» – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3» – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4» – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5» – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6» – если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, указывается цифра «1» (кроме налогоплательщиков, ведущих трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента);

4) в разделе 4 кроме стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом инвестиционных налоговых вычетах;

5) в полях «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, если налогоплательщику предоставлялся соответствующий вычет. В случае если уведомление получено неоднократно, налоговый агент заполняет несколько строк для отражения соответствующих реквизитов;

6) в поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Кроме того, с 29.11.2015 действует Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Перечень кодов, который применялся ранее, утратил силу. Таким образом, при представлении сведений по форме 2-НДФЛ необходимо использовать новые утвержденные справочники кодов доходов и вычетов.

НДФЛ 2021 изменения.

Изменились требования в части представления формы 2-НДФЛ. С 01.01.2016 начали действовать поправки, внесенные Законом № 113-ФЗ[4] в п. 2 ст. 230 НК РФ. Теперь документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях. Ранее на бумажных носителях их могли подавать налоговые агенты при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек.

Представление на бумажном носителе сведений о доходах физических лиц – более 25 налогоплательщиков нормами налогового законодательства не предусмотрено.

Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам

Из самого названия комментируемого закона сразу понятно, что он направлен на повышение ответственности налоговых агентов.

Из пояснительной записки к законопроекту:
«Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами. Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов».

Сейчас, напомним, за просрочку представления справок 2-НДФЛ агенту грозит налоговая ответственность в виде штрафа: 200 рублей за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но в связи с вступлением в силу нового закона налоговая ответственность станет жестче, а именно:

за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ — штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Это значит, что чем дольше не будет представляться расчет, тем больше будет штраф;
если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Помимо этого в Налоговом кодексе появится новая статья 126.1, предусматривающая штраф в размере 500 рублей за каждый документ налогового агента, в котором налоговики усмотрят недостоверные сведения. Данный штраф смогут применять как в отношении квартальных расчетов, так и в отчетности по итогам налогового периода.

При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ тоже сохранится (ст. 126 НК РФ).

Отчетность по новой форме 6-НДФЛ.

16.11.2015 вступил в силу Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], которым утверждены форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат ее представления в электронном виде (далее – Порядок № ММВ-7-11/[email protected]).

Отметим, что согласно изменениям, внесенным Законом № 113-ФЗ в ст. 230 НК РФ, которые начали действовать 01.01.2016, налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом данный расчет необходимо направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Однако при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Обратите внимание

Согласно п. 5.2 Порядка № ММВ-7-11/[email protected] датой представления расчета считается:

дата его фактического представления при подаче лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата отправки расчета почтовым отправлением с описью вложения при отправке по почте;
дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

При этом расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машинно ориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере (п. 5.3 Порядка № ММВ-7-11/[email protected]).

От редакции.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ представлен в рубрике «В помощь бухгалтеру» на стр. 66.

Даты перечисления налога и получения доходов

Важные изменения внесены в порядок исчисления и перечисления налога. Перечислить налог в бюджет с 2021 года нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, с 2021 года дата перечисления налога в бюджет налоговым агентом не зависит от того, когда он получает деньги в банке для выплаты (если выплата осуществляется наличными). Важно лишь, когда он действительно выплачивает доходы.

При этом для двух видов доходов (доходов в виде оплаты отпусков и больничных) прямо определено, что налог нужно перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты доходов. Это нововведение существенно сократит хлопоты бухгалтерам. Напомним, ранее с отпускных налог нужно было перечислять в тот день, когда они выплачивались или когда компания получала деньги на их выплату в банке (см., например, письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11). Такой же порядок применялся и в отношении больничных.

Теперь НДФЛ с отпускных и больничных нужно перечислять не позднее последнего дня месяца выплаты доходов, а датой получения доходов для командировочных будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Изменился порядок определения даты фактического получения доходов для некоторых видов доходов. В частности, для доходов, по которым начисляется НДФЛ в связи с направлением работника в командировку, датой получения доходов будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Это значит, что, например, если работнику выплачены сверхнормативные отпускные, такой доход считается полученным в конце месяца.

Существенное изменение произошло в налогообложении материальной выгоды от экономии на процентах. Ранее, напомним, такие доходы признавались полученными на каждую дату уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ в прежней редакции). При беспроцентных займах, по разъяснениям Минфина, матвыгоду надо было рассчитывать на каждую дату погашения займа (письма от 28.10.2014 № 03-04-06/54626, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и др.).

С 2021 года доход определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, теперь вне зависимости от того, выплачивал ли заемщик проценты (или основную сумму займа — при беспроцентном займе), доходы в виде матвыгоды нужно признать на последний день каждого месяца. Значит, займодавец должен будет ежемесячно удерживать (в случае такой возможности) налог из любых денежных доходов заемщика. Добавим, что в законе отсутствуют переходные положения. Это значит, что новый порядок будет применяться ко всем займам и кредитам, в том числе выданным и до 2021 года.

Практикум-интенсив «Отчетность по НДФЛ за 2015 год» со скидкой 25 %

Узнать больше