Система налогообложения: как правильно ее выбрать для ООО?

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Бесплатная консультация по налогам

Почему важно правильно выбрать систему налогообложения?

Системы налогообложения – это установленные на законодательном уровне режимы уплаты налогов в пользу государства организациями, физическими лицами, ИП. В данной статье рассмотрим налоговые режимы, которые могут применяться ООО.

Если правильно выбрать систему уплаты налогов, можно значительно увеличить прибыль компании. Поскольку извлечение прибыли является ключевой задачей любого предпринимателя, выбор оптимальной системы налогообложения становится приоритетной задачей. При правильном выборе, исходя из анализа деятельности организации, объем налоговых отчислений может стать даже ниже, нежели НДФЛ, уплачиваемый физическими лицами с заработной платы.

Характеризуется система налогообложения различными показателями. В силу п. 1 ст. 17 НК РФ каждый налог характеризуют его элементы, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Если проанализировать каждую из этих характеристик в отношении всех предусмотренных в России систем уплаты налогов, можно легко выбрать самую выгодную.

Видов режимов не очень много, а для ООО актуальны всего 4. К ним относятся:

ОСНО – это система уплаты налогов является общей и выбирается по умолчанию, при начале организацией своей деятельности при регистрации.

УСН – упрощенная система, которая влечет меньшую налоговую нагрузку, но подходит не для всех компаний.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Такая система может быть избрана только в случае осуществления организацией определенных видов деятельности.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Может применяться лишь сельхозпроизводителями.

Для ИП предусмотрена также патентная система, которую ООО выбрать не может.

Единый налог на вмененный доход (Вмененка, ЕНВД)

ЕНВД является льготным видом налогообложения для ИП и юридических лиц, занимающихся торговлей и оказанием услуг населению. Вмененный доход – это не полученный, а потенциально возможный доход.

Преимущества:

• налоговая база постоянна и не зависит от доходов;
• уплачивается один налог;
• высчитывается сумма уплаченных взносов по пенсионному и медицинскому страхованию.

Налоговая база рассчитывается в зависимости от торговой площади, наличия сотрудников и других факторов. При этом подтверждать фактически полученные доходы не следует.

Уплачивается один налог по ставкам от 7,5% до 15%.

Слабые стороны:

• используется не для всех видов деятельности;
• есть ограничение по сотрудникам (не более 100).

И самое важное – в соответствии со ст. 5 ч. 8 Федерального закона № 97-ФЗ от 29.06.2012 года ЕНВД должны отменить в 2021 году.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Данная система объединяет три налога, подлежащих уплате: налог на прибыль (доходы минус расходы), налог на имущество (движимое и недвижимое), НДС (налог на добавленную стоимость).

Первый налог (на прибыль) уплачивается с разницы между доходами и расходами. При этом, организации целесообразно подтвердить перед ФНС как можно больше расходов, которые могут быть получены как от реализации продукции, услуг, так и являться внереализационными. Второй налог (на имущество) уплачивается с активов, находящихся на балансе. Предусмотрено множество нюансов, вариантов освобождения от уплаты данного налога, льгот. Третий налог (НДС) уплачивается при продаже товаров, оказании услуг, выполнении работ. Возможно применение вычетов, а также освобождение от уплаты НДС в определенных законом случаях.

НДФЛ организации не платят, их платят только ИП и физические лица.

Все фирмы при регистрации по умолчанию начинают деятельность на ОСНО, а потом могут перейти на другой (при отсутствии запретов по виду деятельности, количеству работников, размеру прибыли, и т. д.). Возможна и обратная ситуация, когда организация находится на специальном режиме, например, УСН, и теряет право на его применение. В этом случае она автоматически переходит на ОСНО.

Ввиду того, что налога необходимо платить сразу три, ОСНО не является самой простой для понимания системой, ведь необходимо произвести расчет каждого из отчислений, следовать предусмотренным законом срокам уплаты платежей, сдавать необходимую отчетность, вести бухгалтерию.

По общему правилу налог на прибыль составляет 20 % (есть льготные категории плательщиков). НДС может быть различным: 0%, 10%, 18%. Ставка налога на имущество также варьируется до 2,2 %.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Таких критериев немало, и среди них:

• вид деятельности;
• организационно-правовая форма – или ООО;
• количество работников;
• размер получаемого дохода;
• региональные особенности налоговых режимов;
• стоимость основных средств на балансе предприятия;
• круг основных клиентов и потребителей;
• экспортно-импортная деятельность;
• льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
• регулярность и равномерность получения доходов;
• возможность правильного документального подтверждения расходов;
• порядок выплат страховых взносов ИП в 2021 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

Для работы на льготных режимах ООО или должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.

Получить бесплатную консультацию

Упрощенная система налогообложения (УСН): УСН доходы, либо УСН доходы минус расходы

Рассматриваемую систему обложения налогами в народе называют «упрощенка». Возможно два варианта ее применения – налогообложение доходов, либо прибыли (доходы минус расходы). Упрощенной систему называют, ввиду простого порядка сдачи отчетности, отсутствия необходимости расчета сумм уплаты значительного количества видов налогов, таких как НДС, налог на имущество.

Налоговые ставки достаточно низкие. При системе УСН доходы применяется ставка 6 %. Более того, регионы имеют право ее снижать до 1 %. Если применяется система УСН доходы минус расходы, налоговая нагрузка составляет 15 %, однако регионы могут ее снизить вплоть до 5 %.

При уплате применяются авансовые платежи (т.е. платежи «вперед», заранее). Если бы такая система не использовалась, налог уплачивался бы один раз в год, что привело бы к неравномерности наполнения бюджета. Таким образом, платежи уплачиваются поквартально, по 25 %, до 25 числа месяца, который следует после последнего месяца в каждом квартале. Отчетность предельно упрощена и составляет всего одну декларацию, которая сдается до 31 марта, следующего за отчетным года.

Чтобы перейти на УСН, необходимо подать заявление об этом. Предусмотрен срок для его подачи – в течение 30 дней с даты регистрации фирмы. Если же компания хочет перейти на УСН по прошествии 30 дней с даты регистрации, можно подать уведомление в ФНС до 31 декабря года, предшествующего переходу. Например, если планируется перейти в 2021 году, уведомление надо подать до 31 декабря 2021 года.

Какие имеются виды налогообложения для ООО в текущем году

Статьи НК РФ о «вменёнке» утратили свою силу, что привело к тому, что все ООО, зарегистрированные на территории Российской Федерации, потеряли возможность выбирать это налогообложение, а также использовать данный вид налогообложения совместно с ОБСН, так называемой ЕСХН или «упрощёнкой». Кроме того о привела к тому, что ООО потеряли право на совмещение.

Подводя черту под всем вышесказанным, заключаем, что в настоящее время, ООО доступны три изолированных друг от друга и никак не совмещаемых вида налогообложения: ОБСН, УСН или ЕСХН.

ЕНВД

ЕНВД – еще одна система налогообложения, особенностью которой является то, что введение ее в действие осуществляется на региональном уровне. Вторая важная особенность – возможность ее применения только для тех видов бизнеса, перечень которых содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

К их числу относятся:

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• ремонт, обслуживание и мойка транспорта;
• деятельность, связанная с размещением транспорта на стоянках;
• перевозка пассажиров (до 20 единиц транспорта);
• розничная торговля, если площадь каждого объекта не превышает 150 квадратных метров;
• услуги общественного питания (залы, где предоставляются услуги — до 150 квадратных метров);
• гостиничный бизнес, до 500 квадратных метров для каждой гостиницы;
• передача в аренду торговых мест;
• передача в аренду земельных участков для торговли.

ЕСХН

Данный вид систем налогообложения доступен только для организаций, занимающихся сельским хозяйством, рыбным промыслом, а также фирм, оказывающих услуги аграриям, которые занимаются растениеводством, животноводством. Прибыль от данных направлений должна составлять более 70 % от общего объема бизнеса. Самым близким к ЕСХН является УСН доходы минус расходы, поскольку налог исчисляется точно также, но по ставке 6 %.

На ЕСХН могут перейти только организации, которые занимаются производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции, рыбных ресурсов, оказывают услуги организациям, занимающимся растениеводством или животноводством.

По большому счету, данный режим налогообложения самый простой из всех. Налоговый период – один год. Раз в полугодие платят авансовый платеж, а после окончания отчетного периода уплачивается налог. Важно отметить также то, что это федеральный налог, а его ставка не может измениться по решению региональных властей (она всегда будет 6 %).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Действует только юридических и физических лиц, являющихся сельхозпроизводителями.

Преимущества:

• простая бухгалтерия и отчетность;
• минимально возможный налог;
• уменьшение налоговой базы на расходы.

Отчетность по данному режиму подается в налоговый орган один раз в год.

Расчет налоговой базы по ЕСХН аналогичен расчету по упрощенке по объекту «Доходы минус расходы». Только ставка среди всех налоговых режимов самая низкая – от 4% (для Крыма и Севастополя) до 6% по остальным регионам.

Слабые стороны:

• ограниченный круг лиц, имеющих право на данных налоговый режим;

Плательщиками ЕСХН могут стать только производители сельскохозяйственной продукции (переработка не является производством), причем доля дохода от собственного производства/оказания сельскохозяйственных услуг должна быть не менее 70% в общей массе дохода. То есть, продавать сопутствующий товар или оказывать услуги, не связанные с сельским хозяйством возможно, но в небольшом количестве.

Выбор системы налогообложения в зависимости от количества участников ООО и получаемого дохода

Возможность выбора той или иной системы уплаты налогов также зависит от количества сотрудников организации и получаемой прибыли. Для различных налоговых режимов предусмотрены разные ограничения. Для наглядности, приведем данные в сравнительных таблицах, первая из которых иллюстрирует ограничения по участию в организации определенного количества человек.

Вторая таблица иллюстрирует ограничения по максимальной прибыли организации.

Выбор режима налогообложения: пошаговая инструкция

Когда характеристики каждого из налоговых режимов известны, необходимо понять, по какому алгоритму двигаться, выбирая один из них (или два). Разберемся пошагово, как действовать.

1. Поскольку ограничения по выбору того или иного вида режима налогообложения в основном связаны с возможностью осуществления ООО определенных видов деятельности, в первую очередь надо определиться с тем, чем будет заниматься будущая организация. Если это производство сельхозпродукции или рыболовство, самый выгодный режим – ЕСХН. В противном случае, если фирма не собирается производить продукцию, отлично подойдет УСН, но не подойдет ЕНВД. Если компания будет заниматься мойкой автомобилей, либо ветеринарными услугами, подойдет ЕНВД (если такой вариант возможен в соответствии с региональным законодательством). Чаще всего из льготных режимов выбирают универсальный – УСН. Для ООО доступен любой из перечисленных режимов, не доступен лишь патент, поскольку он подходит только ИП.
2. Необходимо оценить будущее количество сотрудников, которых планируется трудоустроить. Следует помнить, что при УСН и ЕНВД больше 100 сотрудников быть не может. В то же время, 100 человек – значительный показатель, соответственно УСН и ЕНВД остаются доступны для начинающих предпринимателей.
3. Третий этап – оценка будущей прибыли компании. Некоторые налоговые режимы не могут быть использованы, если прибыль значительна. В то же время рамки достаточно широки, поэтому при создании организации данное ограничение едва ли будет актуально.
4. Если выбор пал на УСН, необходимо избрать одну из разновидностей данного режима: доходы, либо доходы минус расходы. Какому из них отдать предпочтение зависит от того, сможет ли организация подтвердить наличие расходов.
5. Выбрав несколько вариантов налогообложения необходимо просчитать налоговую нагрузку при использовании каждого из них, а затем выбрать один или два самых выгодных. Какие режимы можно совместить, расскажем далее.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

• БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
• ФП – 50 (кв. м),
• К1 для 2021 года — 1,915,
• К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Совмещение налоговых режимов, как способ снизить налоговую нагрузку

Некоторые организации работают сразу по нескольким направлениям деятельности. Как видно из таблиц, представленных выше, выбор систем налогообложения во многом зависит от сферы деятельности фирмы. В некоторых случаях выгодно совмещать несколько налоговых режимов, выбирая для одних видов деятельности один режим, а для других – иной. Можно выбрать два специальных режима налогообложения, но не более (это правило справедливо для ООО, а для ИП применяются иные). Кроме того, некоторые виды систем налогообложения совместить нельзя.

Совмещаются налоговые режимы с целью увеличения прибыли и снижения налоговой нагрузки, но не стоит забывать, что отчитываться по налогам станет гораздо сложнее.

На вопрос о том, какие режимы можно совмещать, ответ дан в таблице:

***

Таким образом, выбор режима налогообложения – достаточно сложная процедура, при реализации которой необходим комплексный подход. С помощью аналитических материалов, представленных в публикации, можно выбрать наиболее выгодную для конкретной организации систему налогообложения.

Какой вид налогов наиболее предпочтителен для ООО

Напомним, что при так называемой «вменёнке» налоги общества с ограниченной ответственностью никак не зависели от его прибыли. Теперь же ситуация кардинально поменялась и теперь с утратой ЕНВД, компании больше не имеют права на оплату единого фиксированного налога.

Теперь руководство ООО будет вынуждено сделать выбор в пользу того или иного вида налогообложения, проведя прежде анализ по нескольким пунктам: сумма годовой выручки предприятия, расходы, фонд выплаты зарплат и т.д. Стоит обратить внимание на тот факт, что руководство регионов Российской Федерации имеет право снизить ставку единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль.

Важным элементом налогообложения является отчётность, но тут важно не только знать количество деклараций и расчётов, необходимых для заполнения и сдачи, но и суммы расходов, которые потребуются на оплату услуг по учёту, сбору и архивированию документации. Необходимо учесть ещё и расходы на работу с контрагентами. Тут придётся учитывать еще и то, насколько удобно контрагентам работать с налоговым режимом Вашего ООО.