Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения, условия применения, утрата права

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, на который могут перейти все сельскохозяйственные товаропроизводители. К такой продукции относится продукция растениеводства сельского или лесного типа, а также продукты животноводства (в том числе — рыболовства). Законодательная база для ЕСХН — Налоговый кодекс РФ, глава 26.1. Фактически ЕСХН заменяет собой НДС, налог на прибыль и некоторые другие налоги. Плательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, которые заняты производством сельскохозяйственных товаров и добровольно отказались от выплаты налогов по стандартной схеме в пользу ЕСХН. К производителям относятся:

• Организации, индивидуальные предприниматели и потребительские сельскохозяйственные кооперативы, которые занимаются производством, первичной переработкой и реализацией сельскохозяйственных продуктов. Иными словами, организации, которые занимаются лишь закупкой и перепродажей, не могут стать плательщиком этого налога. Также закон требует, что прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции составляла не менее 70% от общей прибыли организации или индивидуального предпринимателя за последний год.
• Поселко- и градообразующие рыбохозяйственные организации, если численность работников этих организаций с учетом их семей составляет не менее 50% населения населенного пункта. Также прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от общей прибыли организации, а рыболовство осуществляет на судах, которые принадлежат организациям или их работникам на правах собственности либо на основании договоров фрахтования.

Законодательство также выдвигает следующие требования относительно предпринимателей, которые хотят перейти на ЕСХН:

• Средняя численность работников за налоговый период (календарный год) перед подачей заявления не должна быть более 300 человек.
• Сельскохозяйственными продуктами не должны быть подакцизные товары.
• Казенные, бюджетные и автономные организации, а также организации, связанные с проведением азартных игр, не имеют права переходить в ЕСХН-режим.
• Льготы по уплате ЕСХН не предусмотрены.

Как перейти на ЕСХН

Если ИП уже работает, перейти на этот режим можно только со следующего календарного года. До конца года в налоговую подается уведомление, в котором указывают долю дохода от реализации с/х продукции или рыбного улова.

Вновь зарегистрированные ИП, чтобы сразу начать работать на ЕСХН, подают уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Имейте в виду, что если по итогам года требования к применению ЕСХН будут нарушены, то нужно сообщить об этом в налоговую. Налог пересчитают как для ОСНО и недоимку нужно будет заплатить в бюджет.

В добровольном порядке отказаться от ЕСХН тоже можно, но только с нового года. Для этого с 1 по 15 января подается заявление в ИФНС.

Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения

Единый сельхозналог — это система, которая предполагает использование ее субъектами бизнеса при соблюдении установленных законом критериев. Сам налог заменяет собой налог на прибыль для организаций у компаний и НДФЛ у предпринимателей.

В 2021 году субъекты, использующие эту систему, также освобождены от уплаты НДС. Однако начиная с 2021 года это правило меняется — плательщики будут обязаны определять и уплачивать НДС, а также смогут ставить входящий налог на вычет.

НК устанавливает, что можно будет получить освобождение от уплаты налога, но для этого доход должен будет попадать в установленный лимит. На 2021 год он установлен в размере 100 млн. рублей, для 2021 года — 90 млн. рублей и далее по убывающей.
Внимание:с 2021 года субъекты, применяющие систему ЕСХН должны уплачивать налог на имущество. Не будет включаться в базу имущество, которое используется непосредственно в производстве сельхозпродукции.
В связи с введением санкций и существенным ростом производства сельхозпродукции, возможно дальнейшее увеличение налогового бремени на этой системе.

Данную систему могут использовать только те субъекты, которые производят первичную переработку собственной сельхозпродукции, и не доступна для тех, кто занимается вторичной переработкой. Переход на сельхозналог является добровольным.

Внимание: при использовании ЕСХН субъект бизнеса имеет право использовать ЕНВД для иных видов деятельности. Однако при этом обязательно нужно контролировать долю выручки от основной деятельности.

На данной системе возможно получить льготы для уплаты соцвзносов на заработок оформленных работников у компаний и предпринимателей.

Отчетность ИП – главы КФК

Декларация ЕСХН сдается раз в год до 31 марта. Сдать ее можно в бумажном виде и в электронном. Декларацию на бумаге относят в налоговую лично или отправляют по почте.

Налог платится в два этапа – первый авансовый платеж за полугодие до 25 июля, второй итоговый за год – до 31 марта.

Актуальные бланки декларации по ЕСХН, а также уведомлений о переходе на этот режим или отказе от него, можно скачать в сервисе «Моё дело». А можно избавиться от головной боли по заполнению и отправке отчетов и поручить это опытным специалистам «Мое дело. Бухгалтер», которые сделают все быстро и в лучшем виде.

Если у ИП – главы КФК, есть наемные сотрудники, то к отчетам прибавляется еще несколько форм, обязательных для работодателей. Это:

В ИФНС декларации по налогу на доходы физических лиц за своих работников:

2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 марта;

6-НДФЛ на всех ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала и годовая форма до 1 марта.

Раз в год до 20 января сведения о среднесписочной численности, сдается в ИФНС;

Расчет по страховым взносам – в течение 30 дней после отчетного квартала, тоже в ИФНС.

В ПФР:

СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;

СЗВ-стаж, ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.

СЗВ-ТД в 2021 года сдают только по итогам тех месяцев, в которых были кадровые изменения по сотруднику или он подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.

4-ФСС по взносам на травматизм, сдается в Фонд социального страхования до 20 числа после отчетного квартала (для электронной отчетности срок до 25 числа).

Налоговая ставка и отчетность

Объектом налогообложения являются доходы минус расходы. Налог уплачивается в рублях. Доходы или расходы в валюте переводятся в рубли по текущему курсу ЦБ РФ. Доходы или расходы в натуральной форме также переводятся в рубли исходя из рыночной стоимости продуктов. Организации для исчисления налоговой базы обязаны вести бухгалтерский учет; индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны, однако они должны вести какой-либо другой учет доходов и расходов, чтобы определить налоговую базу. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые получила организация или предприниматель за предыдущий год.

Налоговая ставка следующая:

• Стандартная ставка в размере 6% — для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме тех, что расположены в Крыму и городе Севастополе.
• Сниженная ставка в размере 4% — для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые располагаются на территории Крыма и в городе Севастополе.

Налоговым периодом для уплаты ЕСХН является 1 год, а отчетным периодом — 6 месяцев. Рассчитать налог плательщик должен самостоятельно. Сдать налоговую декларацию и уплатить налог следует по месту жительства (для индивидуальных предпринимателей) либо по месту нахождения (для организаций) не позднее 31 марта. Если организация или индивидуальный предприниматель прекращают свою деятельность в качестве производителя сельскохозяйственной продукции, следует подать декларацию и уплатить налог не позднее 25 числа последующего месяца.

Изменения по ЕСХН в 2021 году

Законодательные изменения в 2021 году коснулись и ЕСХН:

• Если индивидуальный предприниматель или организация хочет перейти на ЕСХН, ей следует уведомить соответствующие налоговые органы не позднее 15 февраля текущего года.
• Единый сельскохозяйственный налог имеют право платить организации или индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги производителям сельскохозяйственных продуктов. Сами услуги должны быть непосредственно связаны с растениеводством и животноводством (опрыскивание растений, сбор урожая, перегон скота и прочее).
• Затратой можно считать проведение независимой оценки качества подготовки работников.
• В 2021 году ставка ЕСХН для жителей Крыма и города Севастополя составляла 0%; с 2021 по 2021 год ставка ЕСХН будет составлять 4%.

Может ли отчетность ИП КФК быть нулевой?

В статье 346.3 говорится, что вновь зарегистрированный ИП сохраняет право применять режим ЕСХН, если в первом налоговом периоде у него не было дохода. Говоря простыми словами, нулевку можно сдать только один раз. В следующий раз нужно либо показать доход, либо уйти на другой режим. Снова вернуться на ЕСХН можно будет только через год.

Осталось поговорить лишь о штрафных санкциях. Если вовремя не отчитаться, штраф составит от 5 до 30 % от суммы налога в декларации, но минимум 1000 руб. За несдачу декларации грозит еще и блокировка расчетного счета. Не заплатить налог вовремя или заплатить не полностью – значит раскошелиться на сумму от 20 до 40% от неуплаченного налога. Невыгодно это – закон нарушать, лучше делать все вовремя.

В какой бюджет вносятся платежи

Единый сельхозналог распределяется точно определенным образом. 30 процентов от всей перечисленной предприятием суммы идет в федеральный бюджет.
Фонд социального страхования получает 6,4%. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования направляется 0,2%. Еще 3,4% идут в территориальные фонды ОМС. 30% этих средств предоставляется региональному бюджету, а оставшиеся 30% уходят в казну муниципалитета.

В случае, когда предприятие находится на территории города Москвы либо Санкт-Петербурга, который одновременно представляет собой субъект Федерации, в его казну направляются в общем сложности 60% от выплаченного налога.

Ставка единого сельхозналога составляет 6% для всех категорий плательщиков. В качестве налоговой базы выступают доходы предприятия, обладающего правом на ЕСХН за вычетом расходов.

Порядок и срок уплаты по ЕСХН

Чтобы иметь представление, какие расходы принимаются к учету, в каком объеме и как определяется их цена, если речь идет о натуральном измерении (бартер), учет следует регулировать статьей НК РФ 346.5. в натуральной форме доходы будут оцениваться исходя из условий договора, по которому они получены, с учетом цен на рынке. Если расчеты происходят в валюте, то они фиксируются в хронологическом порядке с рублевыми расчетами, по курсу, на день расчетов в ЦБ РФ.

Из детального отражения операций создается общая картина деятельности общества, его фактический доход, который подлежит обложению тарифной ставкой по ЕСХН.

Итак, если определено, что отчетность сельхозпроизводителя подается ежегодно, то оплата налога состоит из двух частей. Первый взнос это авансовый платеж, который определяется расчетным способом и оплату нужно осуществить до 25 июля, чтобы не начислять пеней и санкций за просрочку платежей. Вторая часть это финальный платеж, который рассчитывается из фактических результатов экономической деятельности. В случае полученного дохода этот налоговый взнос требуется оплатить в бюджет к 31 марта.

Как рассчитать налог?

В качестве примера можно взять фирму, занимающуюся производством и поставкой меда.

В представленной ниже таблице предоставлена информация о прибыли и затратах данной компании за год.

Налоговая база за первые 6 месяцев: 1 185 000 руб. -515 000 руб. = 670 000

Сумма налога за первые 6 месяцев: 670 000 руб. *6% = 40 200 руб.

Величина налоговой базы год: 2 325 000 руб.- 1 095 000 руб. = 1 230 000 руб.

Налог за год: 1 230 000 руб.*6% = 73 800 руб.

Итоговая годовая сумма налога: 73 800 руб.- 40 200 руб. = 33 600 руб.

Метки: Бухгалтерская отчетность организаций, Бухгалтерский учет, Бухучет, Декларация по ЕСХН, Единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН, ИП на ЕСХН, ООО на ЕСХН

КФХ – плательщик ЕСХН

Вы можете стать плательщиком ЕСХН, если Вы ведете деятельность в качестве КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства), а именно:

• Ваша организация занимается производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции;
• Ваша деятельность связана с рыбным промыслом (добыча рыбы, ее переработка). Рыболовецкая организация может быть создана в форме артели или кооператива.

Оплачивать налог могут как юрлица, образованные в форме КФХ, так и зарегистрированные ИП, выступающие главой хозяйства.

С другой стороны, КФХ не может быть плательщиком единого сельхозналога, если:

• организация производит и реализует подакцизный товар (например, табак);
• фирмы, деятельность которых связана с азартными играми;
• различные бюджетные организации.

ПСН

Если организация оказывает услуги общественного питания через объекты, у которых нет зала для обслуживания посетителей, на такие услуги будут распространятся все налоговые определения, применяемые в целях ПСН. Также у регионов появится право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) по такой деятельности (п. 3 и пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Данный подход применяется на практике и сейчас (письмо Минфина России от 20.07.2016 № 03-11-12/42505).

Условия применения ЕСХН в 2018 году

Для использования ЕСХН в 2021 году определены несколько критериев, которым должны соответствовать все организации и предприниматели:

• Деятельность происходит в животноводстве, растениеводстве, рыбном хозяйстве;
• Все субъекты, использующие систему, должны заниматься производством сельхозпродукции, а не просто ее переработкой. Доля дохода от производства продукции должна составлять не менее 70% от общего размера;
• Субъект занимается рыболовством, относится к градообразующим предприятиям, численность оформленных у него работником не превышает 300 человек. Также суда, которые используются в данной деятельности могут быть как собственные, так и нанятые по договору фрахта. Доля основного дохода также должны быть выше 70% от общего размера.
• Субъект бизнеса оказывает услуги по подготовке полей, посеву и уборке урожая, выпасу и перегону скота и т. д. Для основной выручки должна быть больше 70% от всей выручки.
• Субъект является сельскохозяйственным кооперативом, который занимается реализацией собственной сельхозпродукции. Доля выручки от основной деятельности должна превышать 70% от общей суммы.

Важно: сельхозналог нельзя использовать тем, кто производит подакцизную продукцию, организовывает азартные игры, является казенным, автономным или бюджетным учреждением.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Начать применение данной системы можно несколькими способами:

• С 1 января нового года. При этом уведомление необходимо отправить до 31 декабря года, который идет перед годом предполагаемого использования данной системы;
• Подав заявление о переходе на систему при регистрации нового субъекта бизнеса.

Если в момент регистрации субъекта налоговая система не была выбрана, то произвести переход можно еще в срок тридцати дней с момента получения документов о прохождении регистрации. Причем днем начала использование сельхозрежима будет считаться день, в который субъект бизнеса был зарегистрирован. Он указан в выписке из единого реестра ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Подачу заявления о переходе необходимо производить для компаний — по месту их расположения, а предпринимателей — по адресу прописки.

Решение об использовании режима ЕСХН субъекты бизнеса принимают самостоятельно. Для этого им нужно сопоставить плюсы и минусы всех остальных налоговых систем.

Если применение ЕСХН производится путем перехода с иной налоговой системы, то в заявлении нужно проставить долю выручки от продажи сельхозпродукции в общем объеме поступлений. Данный показатель определяется на основании данных предыдущего года работы.

Внимание: перед тем, как начать использование ЕСХН, субъект бизнеса должен обязательно уведомить об этом налоговый орган. Если это не сделать, то право использования данной системы будет не установлено, и налоговый орган будет считать, что фирма либо ИП находятся на прежней системе.

При переходе на ЕСХН, ее необходимо применять до конца текущего года. Отказываться от ее применения, если все критерии соответствуют установленным законом, запрещено.

Итоги

Предприниматели-сельхозтоваропроизводители отчитываются по сельхозналогу единожды в году, и лучше об этой обязанности не забывать, так как такая просрочка грозит штрафом. Если ИП решил прекратить сельхоздеятельность в течение года, необходимо уведомить об этом налоговиков и вовремя подать декларацию по ЕСХН.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Элементы системы

ЕСХН является не столь уж сложным налоговым режимом, особенно в сравнении с ОСНО или ЕНВД. О данной системе налогообложения необходимо знать следующее:

1. Календарный год является налоговым периодом для ЕСХН.
2. Отчетность необходимо сдавать каждое полугодие. При этом физ. и юр. лица не обязаны сдавать декларацию по итогам отчетного периода, однако они обязуются выплачивать авансовый платеж, исходя из полученных доходов до 25-ого июля.
3. Объект налогообложения для данного режима – это доходы за вычетом расходов.
4. Налоговая база для ЕСХН – это денежный эквивалент доходов минус расходы.
5. Правила признания расходов и доходов очень схожи с аналогичными правилами для Упрощенной системы.
6. Налоговая ставка составляет 6% и не зависит от региона ведения деятельности.

Какие налоги замещает ЕСХН

Организации и отдельные предприниматели, на которые распространяется система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, продолжают выполнять обязанности как налоговые агенты. Но эта программа заменяет собой следующие выплаты.

Для предпринимателей:

• НДФЛ, уплачиваемый по доходам от предпринимательской деятельности;
• Налог на имущество, которое задействуется в работе компании;
• НДС (за исключением случаев, когда товар ввозится на таможенную территорию РФ и на него нужно уплатить НДС; также этот налог уплачивается при заключении договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом);
• Единый социальный налог.

Для юридических лиц:

• Налог на прибыль (за исключением доходов по акциям или от сделок с элементами долговых обязательств);
• Налог на имущество;
• НДС (за исключением ряда случаев, упомянутых выше);
• Единый сельскохозяйственный налог.

Для юридических лиц оплатить единый сельскохозяйственный налог можно только безналичным путем. Согласно п.3 ст.45 НК РФ оплата наличными предусмотрена только для физических лиц.

Для безналичного расчета советуется оформить расчетный счет организации. Дополнительную ясность в положение НК вносит закон №137-ФЗ, принятый 27.07.2006.

back to menu ↑

Основные достоинства ЕСХН

Первое очевидное преимущество ЕСХН заключается в том, что данная система имеет самую щадящую налоговую нагрузку. Для того чтобы оценить данную особенность режима, следует сравнить налоговую базу и ставку ОСНО и Упрощенной системы. Сельскохозяйственный налог не сравнивается с Единым налогом на вмененную стоимость, так как он не предусматривает учет расходов и доходов.

Так, налоговая ставка на «упрощенке» формата «Доходы» равна ставке на ЕСХН, однако УСН отличается большей налоговой базой, так как она не учитывает понесенные расходы. Разумеется, это увеличивает сумму налога в сравнении с сельхозналогом. Таким образом, только УСН «Доходы минус расходы» может быть столь же выгодной как Единый сельскохозяйственный налог, при условии, что в регионе, в котором ведется деятельность, будет самая маленькая ставка в 5%, что встречается не так уж и часто. Сравнение Основной системы и ЕСХН и вовсе не стоит проводить, так как очевидно, что льготный налоговый режим значительно проще и выгоднее, чем ОСНО.

Так, данный режим является максимально выгодным вариантом для производителей, не подпадающих под его ограничения.