Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей


Суть налога ЕСХН 2021

Сама система налогообложения ЕСХН является одним из 5 налоговых спецрежимов, которые доступны для малого бизнеса, рассмотрим саму суть спецрежима ЕСХН.

Из названия понятно, что данный налог относится к сельскому хозяйству.

Выбирая налог ЕСХН в 2021 году Вы автоматически избавляетесь: от таких налогов как НДС и налог на прибыль и имущество которые есть на ОСНО (общей системе налогообложения).

Сельскохозяйственная деятельность в отношении которой можно применять ЕСХН:

  1. Растениеводство;
  2. Животноводство;
  3. Птицеводство;
  4. Рыбоводство.

Другими словами налоговый спецрежим ЕСХН заменяет собой налог ОСНО. И отчитываться в этом случае необходимо именно по налогу ЕСХН.

Налог ЕСХН можно применять совместно с налогом ЕНВД или ПСН. В этом случае будет раздельное налогообложение.

Не смотря на то что разрешено применять с ЕСХН спецрежимы ЕНВД и ПСН, доля сельскохозяйственного бизнеса должна быть не менее 70% от всего бизнеса.

Ответственность за позднюю подачу декларации по ЕСХН

За просрочку предоставления декларации в налоговые органы или её отсутствие предусмотрены следующие санкции:

  • за нарушение сроков подачи декларации предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30% (ст.119 п.1 НК РФ);
  • несоблюдение порядка подачи электронной декларации — 200 рублей (ст.119 НК РФ);
  • нарушение сроков уплаты налога — 20% от начисленной суммы. При умышленном действии — 40% (ст.122 НК РФ);
  • за непредоставление требуемого налоговым сотрудником документа в 5-и дневный срок, предусмотрен штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ);
  • в соответствии с административным кодексом (КоАП), за мелкие административные правонарушения на должностных лиц налагается штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

С составлением отчётных материалов по единой с/х форме налогообложения хорошо справляется бухгалтерская программа 1С. Опыт показывает, что проблемы могут возникать с проводкой банковских и кассовых документов. При возмещении социальных выплат, программа автоматически заносит перечисление в доходную часть, подлежащую налогообложению. Корректировку приходится производить вручную, но рассчитать налог не так сложно, как может показаться, ведь будущее за автоматизированной обработкой документов.

Как перейти на налог ЕСХН в 2021 году

Перейти на налог ЕСХН в 2021 году можно подать уведомление о применении налога ЕСХН до 31.12.2017 года и в этом случае Вы сможете начать применять налогообложение ЕСХН с 01.01.2018 года.

Само уведомление я рекомендую подавать где-то 15.12.2017 года, чтобы наверняка получить разрешение на применение ЕСХН в 2018 году., не надо ждать последнего дня, так как Вас могут не успеть оформить и Вы не получите право применять ЕСХН.

Так же при подаче уведомления о переходе на ЕСХН необходимо указать долю сельскохозяйственного бизнеса, как я уже говорил до этого – не менее 70%.

Так же на налог ЕСХН в 2021 году могут перейти организации и предприниматель, которые только зарегистрировались – на это им дается 30 дней.

Если организации и предприниматели не предоставили в установленные сроки уведомление, то применять налог ЕСХН они не имеют права.

Когда нельзя применять налог ЕСХН

  • В случае отказа налоговой инспекцией в праве применять единый сельскохозяйственный налог;
  • Когда нарушены сроки подачи уведомления о переходе на налог ЕСХН;
  • В случае, когда по итогам периода налогоплательщик перестает соответствовать требованиям спецрежима ЕСХН.

Если налогоплательщик находясь на спецрежиме ЕСХН в 2021 году перестает соответствовать требованиям при которых разрешено применять ЕСХН, то он должен в течении 15 дней оповестить об этом налоговые органы.

Кто может применять спецрежим ЕСХН в 2017

Налогоплательщиками спецрежима ЕСХН могут быть предприниматели, организации и КФХ которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями .

Товаропроизводителями сельхозпродукции могут быть:

  1. КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
  2. ИП (индивидуальные предприниматели);
  3. ООО (общества с ограниченной ответственностью).

В независимости от выбранной формы собственности: КФХ, ИП или ООО они должны отвечать следующим требованиям:

  • Производить сельхозпродукцию;
  • Проводить первичную переработку и последующую промышленную переработку сельхозпродукции;
  • Продажу сельхозпродукции.

Все эти требования должны соблюдаться одновременно, то есть например: нельзя на ЕСХН просто продавать сельхозпродукцию.

Все требования имеют комплексный характер и при его нарушении предприниматель, лишается права применять ЕСХН.

Далее как я упоминал раньше, доля оборота сельскохозяйственного бизнеса не должна быть мене 70% от общего оборота деятельности организации.

Рыбохозяйственные организации так же имеют право в применении налогообложения ЕСХН.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН в 2021:

  1. ССЧ (среднесписочная численность) сотрудников не должна превышать 300 человек;
  2. 70% — общего оборота от деятельности организации.

Не могут применять налог ЕСХН следующие организации:

  1. Государственные, бюджетные, а так же автономные учреждения;
  2. Организации производящие подакцизные товары;
  3. Организации, занимающиеся игровым бизнесом.

Отчетность и оплата налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - что это за налог, кто применяет, особенности
Все хозяйствующие субъекты, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог, должны отправлять в налоговую декларацию по ЕСХН по итогам календарного года.

Это может сделать директор фирмы, предприниматель, их доверенные лица при личной встрече, путем почтового отправления заказным письмом либо при помощи электронного документооборота через Интернет.

Вам будет интересно:

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в [year] году и базовая доходность

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу отправляется в ФНС один раз до 31 марта года, который идет после завершения отчетного.

Если же из-за какой-либо причины (нарушение условий, завершение деятельности и т.д.) налогоплательщик прекращает использование сельхозналога, декларация по ЕСХН сдается до 25 числа месяца после месяца окончания использования системы.

Поскольку для определения размера налога используются как полученные доходы, так и понесенные расходы, для их подтверждения каждый субъект должен оформлять книгу доходов и расходов. Ее листы нумеруются по порядку, затем прошиваются и скрепляются печатью. Записи в книгу вносятся последовательно, в хронологическом порядке на основе реально полученных документов.

Допускается вносить исправления в книгу при ошибке. Однако каждое такое событие должно сопровождаться визой ответственного специалиста и печатью (если она используется). Ошибочное значение зачеркивается одной чертой так, чтобы его можно было легко прочитать.

Таким образом налогоплательщики сельхозналога должны:

  • Предоставить декларацию по ЕСХН по году. Сделать это нужно до 31 марта последующего за отчетным периодом годом
  • Вести книгу доходов и расходов.

Внимание! Сельхозналог перечисляется в бюджет в течение года двумя суммами. После окончания первого полугодия до 25 июля по его результатам налогоплательщик должен определить и перечислить в бюджет авансовый платеж. Далее, после завершения календарного года рассчитывается полная сумма налога, которая уменьшается на ранее выплаченный авансовый платеж и до 31 марта также отправляется в бюджет.

Налоговая ставка ЕСХН

Рассмотрим, что из себя представляют налоговые ставки ЕСХН:

  1. Стандартная ставка налога ЕСХН по России = 6%;
  2. Ставка ЕСХН для Крыма и г. Севастополя с 2021 до 2021 года = 4%.

Как посчитать размер налога ЕСХН в 2021 году

Рассмотрим как рассчитать налог ЕСХН:

ЕСХН для России = налоговая база * 6%;

ЕСХН для Крыма и г. Севастополя = налоговая база * 4%.

Как проходит работа системы ЕСХН

Юридические лица обязаны вести учет показателей деятельности организации. На их основе будет рассчитываться налоговая база и, собственно, сам налог.

Для предпринимателей кодекс такое обязательство не устанавливает. Однако от них требуется контролировать, как идет работа, фиксировать доходы и расходы в книге учета. Ее заполнение проводится по форме, установленной Приказом Минфина №169н.

Работа налоговой системы включает следующие составляющие.

  1. Отчетный период – 6 месяцев.
  2. Налоговый период – 12 месяцев.
  3. Налоговые ставки – 6%.
  4. Дата авансового платежа – не более 25 календарных дней по завершении отчетного периода.
  5. Налоговая база – объем доходов предприятия, уменьшенный на расходы.


back to menu ↑

Отчетность ЕСХН в 2021 году

Так как налоговым периодом на ЕСХН является 1 год, то один раз в год необходимо для отчетности сдавать налоговую декларацию ЕСХН и готовить книгу КУДиР.

  • Для организаций (ООО) – срок сдачи декларации ЕСХН – 31 марта 2018 года;
  • Для ИП и КФХ – срок сдачи отчетности в виде декларации ЕСХН – 30 апреля 2021 года.

Вот и все что я хотел рассказать про единый сельскохозяйственный налог в 2021 году. Если у Вас остались вопросы, то задаем их в комментарии или в мою группу вк “ ”.
Всем успешного бизнеса! Пока!

Расчет единого налога на примере

Расчет единого сельскохозяйственного налога производится по простой формуле:

Ст х Б,

где: Ст — ставка налога;

Б — налоговая база.

Ставка в данном случае составляет 6%. В качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с 1 января налогового периода.

В качестве доходов к учету принимаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Предприятие может уменьшить полученную выручку на произведенные расходы, к примеру:

  • на расходы, связанные с покупкой и капитальным ремонтом основных фондов;
  • канцелярию;
  • расходы на покупку и создание нематериальных активов;
  • платежи по аренде и лизингу;
  • материальные затраты;
  • оплату труда наемного персонала;
  • обязательное и добровольное страхование;
  • расходы на пожарную безопасность;
  • транспортные затраты, в том числе на содержание транспортных средств;
  • командировочные расходы;
  • услуги бухгалтерии, юристов, аудиторов и нотариусов;
  • услуги связи, почтовые и телеграфные расходы;
  • проведение различного рода экспертиз;
  • комиссионные вознаграждения;
  • рекламу и др.

Полный перечень таких расходов можно найти в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Сельскохозяйственные организации также вправе учесть в качестве расходов убытки прошлых лет.

Рассмотрим простой пример расчета «сельскохозяйственного» налога. Все данные в нем носят условный характер.

Пример

ИП Асатин А. С. занимается рыбохозяйственной деятельностью (разведением рыб) для последующей продажи продукции. С 2021 года он применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исходные данные за 2021 год:

  • Доходы от продажи разведенной рыбы за 2021 год, признанные в соответствии с гл. 25 НК РФ, — 9 000 000 руб.
  • Расходы за 2021 год, признанные в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ, — 6 500 000 руб. Сюда входят материальные затраты, расходы на оплату труда наемного персонала, командировки, затраты на техническое обслуживание и содержание оборудования (основных фондов), транспортировка и пр.
  • Убыток за 2021 год — 200 000 руб.
  • Уплата единого налога (аванс за 1-е полугодие) — 20 000 руб.
  • Уплата единого налога (аванс за 2-е полугодие) — 30 000 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет.

  1. Определяем налогооблагаемую базу: 9 000 000 – 6 500 000 = 2 500 000 руб.
  2. Уменьшаем налогооблагаемую базу на убыток 2021 года: 2 500 000 – 200 000 = 2 300 000 руб.
  3. Начисляем сумму единого налога за 2021 год: 2 300 000 х 6% = 138 000 руб.
  4. Рассчитаем окончательную сумму единого налога для перечисления в бюджет за 2021 год. Для этого вычтем суммы авансовых платежей: 138 000 – 20 000 – 30 000 = 88 000 руб.

Итак, ИП Асатин А. С. должен до 31 марта 2022 года перечислить в бюджет 88 000 руб. До этого же числа он обязан представить налоговую декларацию за 2021 год.

О группировке расходов для целей налогообложения прибыли см. в статье «Понятие расходов и их группировки согласно нормам ст.252 НК РФ».

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

  • налога на прибыль организаций;
  • налога на имущество организаций;
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Обращаем внимание!

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: