Общая система налогообложения в 2021 году: что это за режим, какие налоги оплачиваются, порядок перехода

Все субъекты бизнеса по итогам своей работы обязаны осуществлять определенные отчисления в бюджет, целевые фонды. На сумму и периодичность платежей влияет ряд факторов. Это и характер деятельности, количество задействованных сотрудников. Не последнюю роль играет объем получаемого дохода.

Поэтому российский Налоговый кодекс предусматривает сразу несколько систем налогообложения, имеющих как свои плюсы, так и минусы. В данном материале остановимся на том, что представляет собой ОСНО система налогообложения.

Что собой представляет общая система налогообложения

Общая система налогообложения в 2021 году: что это за режим, какие налоги оплачиваются, порядок перехода
Общая система налогообложения для ООО и всех иных субъектов бизнеса является наиболее стандартизированной, которая предполагает исчисления и уплату определенного количества налогов.

Использование ее требует от хозяйствующих компаний и предпринимателей ведения бухучета и налогового по полной схеме. Ведь при ОСНО необходимо отражать все факты хозяйственной деятельности с целью получения полной и достоверной информации, необходимой для расчета соответствующих налогов.

При этом нужно отражать не только об имуществе компании, но и об источниках его образовании, а также всех операциях, которое с ним происходит. Данные операции возлагаются на определенный обученный персонал организации. При отсутствии таких специалистов, обязанности берет на себя руководство компании.

Однако, нужно понимать, что на достаточно больших предприятиях нагрузка на администрацию фирмы будет значительна. В результате возможно, что не все операции будут учитываться, а это приведет к возникновению спорных ситуаций с контролирующими органами и привлечению организации к ответственности.

Существующие требования к субъектам хозяйствования, работающим на общей системе налогообложения, выступают гарантом того, что предприятие или ИП будут соблюдать установленные нормы законодательства.

В связи с этим определенные направления бизнеса, в соответствии с законодательными актами, могут применяться только субъектами, использующими общую систему. Считается, что у них формируется информация о деятельности компании в полном объеме, поэтому деятельность этих субъектов позволяет организовать полноценный контроль.
Внимание: использование такой системы, в отличие от льготных, не требует соответствия компании или ИП установленным критериям (объем поступившей выручки, количество занятых сотрудников и т.д.).
Законодательством предусмотрена возможность перейти с этой системы налогообложения на иные режимы субъектам, которые прошли недавно регистрацию. На это им отводится тридцать дней. Фирме или ИП на ОСНО нужно подготовить специальные заявления и направить их в ИФНС.

Порядок расчета платежей

Если в регионе установлены авансовые платежи, то они рассчитываются так:

1/4 х налоговая база х налоговая ставка

Налоговая базой для разных типов автомобилей будет количество лошадиных сил мощности двигателя, килограммов силы тяги, регистровых тонн или сама единица транспортного средства.

Пример:

И снова Нижний Новгород. На балансе фирмы числится грузовое авто с мощностью двигателя 150 лошадиных сил. Для этого типа транспорта по местному закону ставка 36 рублей за лошадиную силу.

1/4 х 150 х 36 = 1350 – ежеквартальный платеж.

Налог за год равен 5 400 руб.

Как считать, если этот грузовик находился в собственности не весь год, а только часть? Нужно количество месяцев владения разделить на 12. На полученный коэффициент умножить рассчитанную сумму налога. Если месяц неполный, то считается за полный, если транспорт поставили на учет до 15 числа (при приобретении), или сняли с учета после 15 числа (при выбытии). В противном случае месяц не считается совсем.

Пример:

Тот же грузовик в том же Нижнем Новгороде. Организация приобрела и поставила его на учет 17 мая 2021 года. Май в расчет не берется, значит считаем налог за 7 месяцев.

Сумма за год:

150 х 36 х 7/12 = 3 150 руб.

Чтобы рассчитать аванс за II квартал, нужно взять коэффициент 1/3, где 1 – это количество месяцев владения в первом квартале (только июнь, май не считаем), 3 – количество месяцев в квартале.

1/4 х 150 х 36 х 1/3 = 450 руб.

Аванс за второй и третий кварталы рассчитывается обычным способом, без коэффициента.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Общая система налогообложения в 2021 году: что это за режим, какие налоги оплачиваются, порядок перехода
В настоящее время регистрация ООО или регистрация ИП сопровождается сменой применяемого режима налогообложения на какую-нибудь льготную систему.

Однако, нужно учитывать, что общая система налогообложения для ИП или организаций может быть выгодней, чем другие режимы.

Практика сложилась так, что общий режим используется в большинстве случае предприятиями крупного бизнеса. Поэтому, если партнерами организации выступают такие предприятия, то ей также нужно применять ОСНО.

Объясняется эта ситуация тем, что основным налоговым платежом на ОСНО выступает НДС. Это косвенный платеж в бюджет, который закладывается в цену товара, уплачиваемую его потребителем. Субъект с одной стороны исчисляет этот налог на свою продукцию, с другой стороны он перечисляет сумму данного налога в составе стоимости товаров, работ и услуг.

Нормы права дают возможность налогоплательщику снижать сумму своего НДС на входящий НДС, который организации и ИП перечислило свои поставщикам и подрядчикам. Однако, если партнером выступает субъект со льготной системой налогообложения, на которых НДС отсутствует, то применить вычет по НДС предприятие не сможет

Нормы права закрепляют виды деятельности, на которых должен применяться строго определенный режим налогообложения — ОСНО. Это прежде всего страховые фирмы, кредитные учреждения, ломбарды. Поэтому общий режим можно считать пропуском в данные сферы деятельности.

Действующие акты законодательства закрепляют обязанность компаний и ИП при ввозе на территорию нашего государства товаров, осуществлять начисление НДС. И только налогоплательщики на ОСНО получают возможность учесть эти суммы при возмещении НДС.

Внимание: если организация по итогу за год получает убыток, то налог на прибыль при этом не надо исчислять. На многих льготных системах, при отрицательных показателях деятельности, установленный нормами платеж все равно надо производить. Например, на УСН “доходы минус расходы” есть минимальный налог – 1%, который придется заплатить в любом случае.

У них либо налог рассчитывается из условного дохода, либо существует минимальный налог, который компания обязана платить все равно по итогу за году.

Правовые нормы закрепляют некоторые льготы субъектам, осуществляющим деятельность на ОСНО. Это может быть возможность снижения количества сдаваемых отчетов, частоты этого действия, или же освобождения от налога (например, от НДС). При этом нужно только соответствовать определенным критериям.

В связи с этим хозяйствующий субъект может снизить налоговую нагрузку до уровня, который может быть выгоден даже более, чем льготная система.

Внимание: Кроме этого, на ОСНО можно осуществлять совмещение с другой системой налогообложения, которая применяется в отношении одного из видов деятельности.

Особенности ОСНО

Главным признаком общей системы налогообложения является то, что ее субъекты платят большинство предусмотренных законодательством налогов.
Если по другим схемам (УСН, ЕНВД) платится или процент от выручки, либо фиксированная сумма, то в рамках ОСНО каждый из установленных законом налог вносится отдельно.

Упрощенные варианты налогообложения характеризуются тем, что все существующие формы налоговых деклараций заменяются одной, которую в принципе заполнить не сложно.

В рамках ОСНО по каждому налогу, сбору, взносу, приходится подавать свою отчетность. В зависимости от типа платежа она предоставляется ежемесячно, раз в квартал, полгода или год.

Если в рамках упрощенных систем устанавливается конкретная дата платежа, то по налогам, образующим ОСНО, существуют свои сроки расчетов с бюджетом. Поэтому бухгалтеру важно ничего не пропустить, поскольку в противном случае предприятие ожидают серьезные санкции.

Применение ОСНО, главным образом, характерно для крупных предприятий, оборот которых исчисляется десятками миллионов рублей. Тогда не будет хлопот относительно максимального объема выручки и предельной численности персонала.

Какие виды деятельности можно вести только на общей системе

Действующим законодательством определены некоторые виды направления бизнеса, которыми могут заниматься только субъекты бизнеса, применяющие общий режим.

Они включают в себя:

  1. Работа ломбардов;
  2. Деятельность по выдаче кредитов;
  3. Деятельность по страхованию;
  4. Работа негосударственных пенсионных фондов;
  5. Работа инвестиционных фондов;
  6. Работа по осуществлению азартных игр;
  7. Работы по производству и сбыту подакцизных товаров (алкогольная продукция, топливо и другие);
  8. Добыча и продажа полезных ископаемых;
  9. И прочие.

Налоги и отчетность на общей системе налогообложения

Наглядно рассмотрим, что включает в себя общая система налогообложения для ИП: какие налоги надо платить, таблица. Обычно аналогичные налоги предусмотрены и для компаний.

При использовании данной системы нужно помнить, что если даже в течение периода отчета никакая деятельность не производилась, подать отчеты с нулевыми показателями все равно придется. Если же «нулевая» декларация не будет отправлена в закрепленный для этого срок, то это будет расценено как несдача, и на организацию наложат минимальную сумму штрафа.

Кроме этого, для субъектов бизнеса предусмотрена единая декларация, которой можно заменить несколько нулевых. Но ее разрешено использовать только в том случае, когда в течение отчетного периода не производились вообще никакие операции в денежными средствами (в том числе начисление комиссии за ведение расчетного счета либо проведение ошибочных платежей).

Налоги и отчетность ИП на ОСНО

Название налогаПеречисление по налогуОтчетность
НДС
(основная ставка 18%, с 1.01.2019 — 20%)
До 25 дня в каждом месяце квартала одинаковыми долями на основе рассчитанного налога по декларацииОтчетность предоставляется за каждый квартал по срокам:
до 25-04

до 25-07

до 25-10

до 25 -01

НДФЛ
(основная ставка 13%)
Авансовые перечисления за себя:
За 1-е полугодие – до 15 июля

За 9 месяцев – до 15 октября

За 4 квартал — до 15 января

За год — 15 июля

Отчет 3-НДФЛ по завершении каждого года до 30-04
Налог на имущество физлиц (устанавливается муниципалитетом)Регламентируется администрацией муниципалитета. Обычно перечисляется до 01 декабря по завершении отчетного года.Отчетность не оформляется

Налоги и отчетность ООО на ОСНО

Наименование налогаКогда производить перечислениеКакие отчеты подавать
НДС
(основная ставка 18%, с 1.01.2019 — 20%)
До 25 дня в каждом месяце квартала одинаковыми долями на основе рассчитанного налога по декларацииОтчетность предоставляется за каждый квартал по срокам:
до 25-04

до 25-07

до 25-10

до 25 -01

Налог на прибыль
(ставка 20%)
До 28 дня после окончания каждого квартала или каждого месяца.
Оставшаяся часть налога за отчетный год выплачивается до 28 марта.
Ежеквартальная форма или ежемесячная форма по определению авансового платежа налога до 28 дня по завершении отчетного квартала или отчетного месяца.
Налог на имущество организацийВ каждом субъекте страны определяется свой срок уплаты по налогу. Как правило, это до 5 числа после отправки расчета авансового платежа (до 05.05, до 05.08, до 05.11).
За год период, как правило, определяется до 10 числа после отправки годовой декларации (10.04)
Годовая декларация сдается до 30 -03 по завершении отчетного периода.
Могут в субъектах страны существовать авансовые расчеты со сроком сдачи до конца месяца, после завершившегося квартала.

Отчетность ИП и ООО за сотрудников

Наименование налогаКогда производить перечислениеКакие отчеты подавать
НДФЛ
(основная ставка 13%)
Если выдается зарплата, то перечисление налога необходимо сделать на следующий день после этого события. Если выданы больничный или отпускные, то налог по ним нужно перечислить единой суммой в конце месяцаБланк 6-НДФЛ отправляется ежеквартально:
до 30-04,

до 31-07,

до 30-10,

до 31-03

Бланк 2-НДФЛ отправляется один раз в год:

до 01-04

Перечисления в соцфонды
(Основные ставки ПФР 26 %, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%)
Перечислить взносы требуется до 15 дня месяца, который следует после месяца начисления зарплаты.Расчет по страховым взносам по срокам необходимо отправлять каждый квартал:
1-й квартал — до 30-04

1-е полугодие — до 30-07

за 9 месяцев — 30 -10

за год — до 30-01

Выплаты на несчастные случаи в производствеПеречислить взносы требуется до 15 дня месяца, который следует после месяца начисления зарплаты.Форма 4-ФСС отправляется каждый квартал:
до 25-04

до 25-07

до 25-10

до 25 -01

Кроме упомянутых отчетов, субъект бизнеса, находящийся на общем режиме налогов, должен отправлять следующие отчеты:

  • Информация о средней списочной численности — ее требуется отправить в ФНС до 20 января того года, какой идет за периодом отчета;
  • Отчет СЗВ-М — является помесячным, его требуется предоставлять в ПФ до 15 дня месяца, который идет за отчетным.
  • Отчет СЗВ-СТАЖ — это годовая форма для ПФ, ее необходимо передать до 1 марта года, который идет за отчетным.

Налог на добавленную стоимость в грядущем году

Затронули изменения налогового законодательства также и сбор, плательщиком которого являются компании, реализующие какой-либо товар. Несмотря на то, что именно им вменена обязанность по выплате налога на добавленную стоимость, косвенно вся его тяжесть ложиться на плечи плательщиков налоговых отчислений. Дело в том, что продукты, на которых налагают дополнительную стоимость, приобретают именно обычные граждане. Зная это, компании, реализующие товар, включают в стоимость продуктов не только собственную надбавку, но также величину полагающегося к уплате налога.

Рассмотрим подробнее, как и кого затронут нововведения по НДС.

Самая ошеломляющая новость, связанная с изменениями в этой области, состоит в том, что с наступлением 2021 года некоторые покупатели, приобретающие товар, вынуждены будут играть роль налоговых агентов.

Относится это прежде всего к товарам, представленным металлическим ломом, то есть к:

  • использованного алюминия и иных металлов с его сплавами;
  • отходов цветного и черного металла;
  • сырых шкурок освежеванных животных.

Все перечисленные виды товара в нашей стране ранее были освобождены от выплаты искомого налогового сбора, однако, теперь покупающее их лицо обязано исчислить налог на добавленную стоимость. Однако, это правило относится не к обычным физическим лицам, а к индивидуальным и юридическим лицам, которые приобретают указанные выше наименования.

Кроме того, из перечня налоговых агентов исключены некоторые компании-посредники. К ним относят:

  • операторы связи, список которых перечислен в Федеральном Законе о российской платежной системе;
  • субъекты общенациональной платежной системы.

По налогу на добавленную стоимость можно выделит три основных ставки:

  • стандартная ставка составляет 18% от наценки на товар;
  • если проведенная операция исключена из перечня тех, которые подлежат обложению 18%, то ставка составит 10%;
  • во всех иных случаях ставка будет равна 0%.

Искомые тарифы остаются прежними и продолжают действовать.

Кроме того, с наступления первого января следующего года плательщики налогового сбора навсегда теряют право на получение вычета в виде входной НДС на те категории товаров, которые были приобретены с использованием государственных средств.

Что касается операций, которые производятся по продаже реэкспортируемого товара, в 2021 году ставка по ним понижается до нуля. Однако, лишь при условии, что все определенные законодательством таможенные процедуры товар ранее уже проходил.

Кроме того, право на получение НДС по нулевой ставке приобрело намного большее количество лиц. Отказаться от нулевой ставки по искомому налоговому сбору при экспорте также появится возможность в грядущем 2021 году.

Изменения в налоговом законодательстве затронут всех российских граждан

Изменения в налоговом законодательстве затронут всех российских граждан

Можно ли совмещать ОСНО с другими системами налогообложения

По закону, применять ОСНО совместно с иными льготными режимами допускается, но если их виды деятельности не пересекаются.

Компании могут одновременно использовать общий режим и вмененный налог. Для предпринимателей кроме вмененки еще доступна патентная система.

Внимание: При совмещении нескольких систем, в обязательном порядке нужно организовать раздельный учет поступающих доходов, производимых расходов и используемого имущества. Запрещено производить совмещение с упрощенной системой, а также с сельхозналогом.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2021 году

Министерство финансов Российской Федерации разработало ряд некоторых изменений в области налогообложения еще для одной категории населения, представленной индивидуальными предпринимателями.

Для тех из них, кто выбрал упрощенную систему налогообложения, введен максимальный годичный лимит поступающего дохода. Нужно отметить, что лимит весьма приемлемый: он составляет 150 миллионов единиц российской валюты. Согласно заявлениям представителей властных структур, действителен искомый лимит будет непосредственно с 2021 по 2021 год, то есть его актуальность продлится два года. Ставки по рассматриваемым налоговым сборам все остались в прежнем размере, но, власти регионов Российской Федерации, как раньше, получили право на понижение их величины.

Каждый случай будет рассматриваться индивидуально

Каждый случай будет рассматриваться индивидуально

Средства, поступающие в качестве пенсии для каждого ИПшника, в 2018 году составят немногим более 24 тысяч российских рублей. Их придется выплатить государству в обязательном порядке. Для страхования медицинской направленности величина выплаты составит 5 тысяч единиц российской валюты.

Сейчас правительственные структуры работают над рассмотрением законодательного проекта, который предполагает освобождение предпринимательской прослойки населения от выплат, непосредственно связанных с минимальным размером оплаты труда (МРОТ), который ежегодно увеличивается. Однако, применение искомого законопроекта окажется во многом невыгодным для людей, самостоятельно строящих бизнес, поэтому принятие его с наибольшей вероятностью не состоится.

Какие налоги платит ИП на УСН

Статья будет полезна тем, кто только задумывается о создании бизнеса, а также гражданам, которые боятся работать легально, опасаясь непомерных налоговых сборов.

Порядок перехода на ОСНО с других налоговых режимов

Переход с УСН на ОСНО

Субъект бизнеса имеют право прекратить использование упрощенной системы и перейти на общий режим при возникновении следующих ситуаций:

  1. В добровольном порядке — перейти с одной системы на другую разрешается с 1 января нового года.
  2. Принудительно — данный переход производится тогда, когда был нарушен один из критериев использования упрощенки — превышены доходы, общая стоимость ОС, количество работников, были организованы филиалы и т. д. Перейти на общую систему и пересчитать все налоги требуется с начала того квартала, в каком произошло нарушение.

Если изменение систем налогов производится в добровольном режиме, то необходимо отправить в ФНС бланк в формате 26.2-3. Выполнить это необходимо до 15 января года.

Внимание: если же переход производится вынужденно по причине возникновения нарушения, то нужно воспользоваться бланком по форме 26.2-2. Его требуется отправить до 15 дня месяца, который идет за кварталом с обнаруженным нарушением. Налогоплательщик сам должен отслеживать данные показатели.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Произвести переход с ЕНВД на ОСНО можно по личному желанию субъекта бизнеса, либо если деятельность, которая подпадала под вмененный налог, была прекращена.

Также установлены несколько причин, по которых субъект бизнеса может отказаться от вмененки:

  • Данный вид деятельности больше не включен во вмененный налог;
  • Субъектом было нарушено одно из обязательных правил использования ЕНВД;
  • Субъект стал вести деятельность как простое товарищество, либо в форме управления чужим имуществом.

Также компания обязана сразу же перейти со вмененного налога на общую систему, если какую-либо долю в ее уставном капитале приобрела другая фирма.

Внимание: в НК определены сроки, в течение которых субъект бизнеса должен сообщить налоговому органу о прекращении применения вмененного налога. Для компаний для такой цели предусмотрена форма ЕНВД-3, а предприниматель должен воспользоваться бланком ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Сельхозналог разработан для субъектов бизнеса всех типов, которые осуществляют работы в сфере сельского хозяйства. При этом для системы определены достаточно строгие правила ее использования. Если субъект бизнеса допускает нарушение хотя бы одного, он автоматически будет лишен права применения сельхозналога и ему придется перейти на общую систему, пересчитав налоговые платежи с начала года.

Основным показателем, по которому определяют право на применение данной системы — выпуск продукции направления растениеводства либо животноводства. При этом в общем объеме выручки, поступления от реализации собственной продукции должны иметь долю не менее 70%. Кроме этого, субъект бизнеса должен именно выпускать сельхозпродукцию — простая переработка сырья недопустима.

Если по одному из указанных критериев будет зафиксировано нарушение, но субъект должен самостоятельно начать применение общей системы, пересчитать все налоговые платежи с начала календарного года, и в течение 1 месяца отправить в налоговый орган уведомление о том, что он больше не может применять сельхозналог.

Внимание: вернуться с общего режима обратно на ЕСХН можно только по прошествии 1 года с момента потери права на применение.

Фирма либо предприниматель наделены правом самостоятельно отказаться от сельхозналога и начать применение общей системы. Для этого в период до 15 января года необходимо передать в налоговый орган заявление на бланке 26.1-3.

Переход с Патента на ОСНО

Общая система налогообложения в 2021 году: что это за режим, какие налоги оплачиваются, порядок перехода
Переходить с патентной системы на общую можно как по собственной инициативе, так и в обязательном порядке, из-за несоответствия действующим условиям нахождения на ПСН.

В число таких критериев входят:

  • Превышено количество работников, которых можно принять на работу. Для данной системы допустимо нанимать не свыше 15 человек;
  • Общая сумма дохода, полученная с начала текущего года предпринимателем, превысила планку в 60 млн. рублей.

В предыдущие года действовал еще один критерий, при нарушении которого предприниматель автоматически переводился на общий режим — если патент не был полностью оплачен в закрепленный для этого срок. Сейчас же это правило отменено — на ИП будут наложены штрафы за нарушение срока по уплате налога, но право на использование патентной системы за ним останется.

Внимание: если предприниматель решает уйти с ПСН и начать работать с ОСНО, то ему необходимо в срок пяти дней с момента перехода оформить заявление установленной формы.

Метки: Налоговые режимыОСНО

Земельный сбор в 2021

Стоимость земельных участков в наступающем году также будет оцениваться согласно кадастровой характеристике. Для этого необходимо оценить рыночную стоимость участка. К сожалению, среди налогоплательщиков бытует мнение, что оценка стоимости чиновничьими аппаратами часто является необъективно завышенной. Определение цены производится кадастровой палатой и ее специалистами. Оспорить их решение, касающееся определение цены участка, можно только в судебном порядке. Однако существует реальная опасность проиграть, понеся при этом убытки, связанные с оплатой сопутствующих для судебного разбирательства надобностей.

Сумма полагающегося государству платежа в 2021 повысится на целых 20%, и ее рост продолжится непосредственно до наступления 2020 года. Основным аргументом правительственных структур в пользу такого повышения служит предположение, что наполнение региональных бюджетов, увеличенное за счет перевода на кадастровую стоимость, будет весьма позитивно сказываться на развитии инфраструктуры каждого жилого населенного пункта.

К слову, это наполнение возрастет примерно в 6-8 раз

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: