Главная — Статьи
В 2013 г. большинство организаций и индивидуальных предпринимателей должны применять тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС), установленные:
- в ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ);
- ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ).
Страховые взносы в 2013 году для работодателей и самозанятых лиц
Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 243-ФЗ) и Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее — Закон № 228-ФЗ) внесли очередные поправки в законодательство, регулирующее тарифы и порядок уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробнее те из них, которые касаются работодателей — лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также самозанятых лиц (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой).
Размеры страховых взносов, которые работодатели и лица, производящие выплаты по гражданско-правовым договорам (далее — работодатели), платили в 2012 году, сохраняются до 2015 года.
Таким образом, работодатели, не имеющие права на применение пониженных тарифов, платят в 2013 году страховые взносы в следующих размерах: в ПФР — 22 %; в ФСС — 2,9 %; в ФФОМС — 5,1 %.
При этом продолжает действовать норма о том, что в период 2013-2015 гг. с сумм, превышающих предельную величину базы, работодатели должны платить страховые взносы в ПФР в размере 10 %, причем эти средства идут на страховую часть пенсии.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 года увеличивается в 1,11 раза и составляет 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ 10.12.2012 № 1276).
Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей с 01.01.2013г
Законом №243-ФЗ была добавлены:
- статья 33.2 в закон №167-ФЗ,
- статья 58.3 в закон №212-ФЗ.
В соответствии с данной поправкой, в отношении выплат (и иных вознаграждений) в пользу застрахованных лиц, занятых на работах с вредными, опасными, тяжелыми условиями труда*, применяются с 01.01.2013г. дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии.
*Указанными в пп.1-18 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
При этом, дополнительный тариф с выплат в пользу лиц, указанных в ст.27 закона №173-ФЗ на 2013 год составит:
- 4,0% — с выплат лицам, указанным в пп.1 п.1 ст.27 закона №173-ФЗ
- 2,0% — с выплат лицам, указанным в пп.2-18 п.1 ст.27 закона №173-ФЗ.
Данные выплаты учитываются, как солидарная часть тарифа страховых взносов.
Обратите внимание:При начислении дополнительных страховых взносов величина базы не ограничивается пределами, установленными для других тарифов страховых взносов в соответствии с п.4 ст.8 закона №212-ФЗ.
Страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.
Контроль за соблюдением вышеуказанных требований, осуществляется, в том числе, на основании отчетности, представляемой плательщиками страховых взносов, уплачивающими дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР.
Страховые взносы в ПФР
Наиболее значимые изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ в действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрим их подробнее.
Общие тарифы пенсионных взносов
Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г. р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.
Новой статьей 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ) установлено, что страховой тариф на накопительную часть пенсии составляет 6 % для работников, которые по состоянию на 31 декабря 2013 года подали заявление о переходе в негосударственный пенсионный фонд (НПФ); о выборе:
- инвестиционного портфеля управляющей компании (УК);
- расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании (ГУК);
- инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК.
Для всех остальных застрахованных лиц (тех, которые не распорядились своими пенсионными накоплениям) тариф на накопительную часть пенсии составляет 2 %.
Данное изменение вступает в силу с 1 января 2014 года. Отметим, что на текущий момент не предусмотрена возможность начислять страховые взносы на накопительную часть пенсии по тарифу 6 % на выплаты тем лицам, которые распорядятся своими накоплениями после 1 января 2014 года.
Но тариф в размере 6 % продолжает применяться, если после указанной даты застрахованное лицо будет менять ранее сделанный выбор; денежные средства возвращены в ПФР по следующим причинам:
- аннулирования лицензии у негосударственного пенсионного фонда;
- принятия арбитражным судом решения о признании НПФ банкротом;
- заключения договора об обязательном пенсионном страховании ненадлежащими сторонами;
- прекращения доверительного управления средствами пенсионных накоплений между ПФР и какой-либо управляющей компании из числа выбранных застрахованным лицом.
Внесенные изменения означают, что по состоянию на 1 января 2014 года все работодатели должны получить сведения о том, кто из их сотрудников распорядился своими пенсионными накоплениями, а кто этого не сделал. От этого будет зависеть размер пенсионных взносов, перечисляемых на накопительную часть пенсии с выплат лицам 1967 г. р. и младше (2 % или 6 %).
Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2014 и 2015 гг. уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет право на применение пониженных тарифов):
- для работников 1966 г. р. и старше все остается по-прежнему: общий тариф — 22 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа и 16 % — индивидуальная часть тарифа*);
- для работников 1967 г. р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа, 14 % — индивидуальная часть тарифа) и 2 % — на накопительную часть пенсии;
- для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 16 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа, 10 % — индивидуальная часть тарифа) и 6 % — на накопительную часть пенсии.
Примечание: * Напомним, что солидарная часть тарифа накопительной части пенсии — это часть страховых взносов, направляемая в ПФР на цели, определенные бюджетом этого Фонда и не связанные с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений. А индивидуальная часть тарифа накопительной части пенсии как раз формирует пенсионный капитал застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете.
Начиная с 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов):
- для работников 1966 г. р. и старше общий тариф составляет 26 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа и 16 %- индивидуальная часть тарифа);
- для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 24 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа, 14 % — индивидуальная часть тарифа) и 2 % — на накопительную часть пенсии;
- для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа, 10 % — индивидуальная часть тарифа) и 6 % — на накопительную часть пенсии.
Пониженные тарифы пенсионных взносов
В соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов установлены пониженные тарифы.
В таблице 1 приведены размеры тарифов страховых взносов в ПФР с учетом изменений, внесенных Законом № 243-ФЗ.
Таблица 1
Пониженные тарифы страховых взносов, установленные на 2013 и последующие годы для отдельных категорий страхователей, имеющих право на их применение в соответствии с законодательством РФ
| Период | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| Для лиц 1966 г.р. и старше | Для лиц 1967 г.р. и моложе | Для лиц 1967 г.р. и моложе | ||
| Сельхозтоваропроизводители и пр. организации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; плательщики ЕСХН; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы; общественные организаций инвалидов; организации с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов с численностью не менее 50 %, долей зарплаты инвалидов в ФОТ — не менее 25 %; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (изменения внесены пп. «а» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||||
| 2013 год | 21 % | 21 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа | 15 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2014 год | 21 % | 21 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа | 19 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 14 % — индивидуальная часть тарифа | 2 % — индивидуальная часть тарифа |
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (изменения внесены пп. «б» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||||
| 2013 год | 14 % | 14 % — индивидуальная часть | 8 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2014 и последующие годы | 14 % | 14 % — индивидуальная часть | 12 % — индивидуальная часть тарифа | 2 % — индивидуальная часть тарифа |
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ; организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности; организации, осуществляющих деятельность в области IT-технологий (изменения внесены пп. «в» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||||
| 2013 год | 8 % | 8 % — индивидуальная часть | 2 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2014-2017 годы | 8 % | 8 % — индивидуальная часть | 6 % — индивидуальная часть тарифа | 2 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2018 год | 13 % | 13 % — индивидуальная часть | 11 % — индивидуальная часть тарифа | 2 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2019 год | 20 % | 20 %, из них: 4 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа | 18 %, из них: 4 % — солидарная часть тарифа; 14 % — индивидуальная часть тарифа | 2 % — индивидуальная часть тарифа |
| Страхователи, осуществляющие производство и выпуск в эфир и (или) издание СМИ, в т. ч. в электронном виде, исключая рекламные и эротические СМИ (изменения внесены пп. «д» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||||
| 2013 год | 21,6 % | 21,6 %, из них: 5,6 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа | 15,6 %, из них: 5,6 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2014 год | 23,2 % | 23,2 %, из них: 7,2 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа | 21,2 %, из них: 7,2 % — солидарная часть тарифа; 14 % — индивидуальная часть тарифа | 2 % — индивидуальная часть тарифа |
При этом для работников 1967 г. р. и младше тариф установлен в случае, если они не распорядились своими накоплениями.
В отношении работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ устанавливаются отдельные тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ (см. таблицу 2).
Таблица 2
Пониженные тарифы страховых взносов на 2014 и последующие годы для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями
| Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
| Сельхозтоваропроизводители и пр. организации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; плательщики ЕСХН; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы; общественные организаций инвалидов; организации с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов с численностью не менее 50 %, долей зарплаты инвалидов в ФОТ — не менее 25 %; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (изменения внесены пп. «а» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||
| 2014 год — 21 % | 15 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (изменения внесены пп. «б» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||
| 2014 год и последующие — 14 % | 8 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ; организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, об осуществлении туристско-рекреационной деятельности; организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий (изменения внесены пп. «в» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||
| 2014-2017 годы — 8 % | 2 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2018 год — 13 % | 7 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| 2019 год — 20 % | 14 %, из них: 4 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
| Страхователи, осуществляющие производство и выпуск в эфир и (или) издание СМИ, в т. ч. в электронном виде, исключая рекламные и эротические СМИ (изменения внесены пп. «д» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) | ||
| 2014 год — 23,2 % | 17,2 %, из них: 7,2 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа | 6 % — индивидуальная часть тарифа |
Общие тарифы
Максимальный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2013 г. составляет 30%. В табл. 1 приведены числовые значения распределения основного тарифа между внебюджетными фондами: ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.
Таблица 1
Распределение общего совокупного тарифа между внебюджетными фондами в 2013 году
| База для начисления страховых взносов | Основной тариф страхового взноса в 2013 г. | ||
| Пенсионный фонд | ФСС РФ | ФФОМС | |
| В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10% | 0% | 0% |
В табл. 2 показано распределение основного тарифа, по которому уплачиваются страховые взносы в ПФР, в зависимости от года рождения застрахованного лица.
Таблица 2
Распределение общего тарифа пенсионных взносов в 2013 году
| База для начисления страховых взносов | Общий тариф страхового взноса в ПФР | Страховая часть трудовой пенсии | Накопительная часть трудовой пенсии | |||
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| солидарная часть тарифа | индивидуальная часть тарифа | солидарная часть тарифа | индивидуальная часть тарифа | индивидуальная часть тарифа | ||
| В пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов | 22% | 6% | 16% | 6% | 10% | 6% |
| Свыше установленной величины базы для начисления страховых взносов | 10% | 10% | 0% | 10% | 0% | 0% |
Солидарная часть тарифа — часть страховых взносов на ОПС, не связанная с формированием средств застрахованного лица, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии. Идет на общий солидарный счет и используется для выплат трудовых пенсий в фиксированном базовом размере, социальных пособий на погребение и других социальных выплат.
Индивидуальная часть тарифа — часть страховых взносов на ОПС, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете. Она используется для определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии (ст. 3 Закона N 167-ФЗ).
Взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев
Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно — временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.
Ранее пенсионные взносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Исходя из формулировки, приведенной в новом пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ, можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются. Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. — 22 %, начиная с 2021 года — 26 %).
Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование
С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.
Размеры перечисляемых средств установлены новыми статьями 33.2 Закона № 167-ФЗ и 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):
1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):
| Год | Дополнительный тариф взносов в ПФР, % |
| 2013 | 4 |
| 2014 | 6 |
| 2015 | 9 |
2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ:
| Год | Дополнительный тариф взносов в ПФР, % |
| 2013 | 2 |
| 2014 | 4 |
| 2015 | 6 |
При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.
Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
1) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для работодателей.
1.1) Предельная величина базы для начисления взносов в 2013 году.
Постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. N 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.» установлена предельная величина базы для начисления взносов в 2013 году — 568000 рублей.
Напомним, что плательщики по основному тарифу уплачивают взносы сверх установленной предельной величины по ставке 10%, плательщики по пониженным тарифам не уплачивают взносы сверх установленной предельной величины (размеры тарифов см. ниже).
1.2) Увеличение страховых тарифов для отдельных плательщиков страховых взносов.
Увеличивается страховой тариф для сельхозпроизводителей; организаций и ИП, применяющих ЕСХН; на выплаты инвалидам на 6.9% (размеры тарифов см. ниже). Увеличивается страховой тариф для СМИ (российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации) на 1% (размеры тарифов см. ниже).
1.3) Новый пониженный тариф: ИП, применяющие патентную систему налогообложения.
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ для ИП с 01.01.2013 года вводится патентная система налогообложения. В 2013 году для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов (за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания) (размеры тарифов см. ниже).
1.4) Таблица тарифов, их кодов, шифров страхователей и категорий застрахованного лица.
Категория плательщика страховых взносов
| Код тарифа РСВ-1 | Шифр для 4-ФСС | Категория ЗЛ для СЗВ-6 | Норма закона, устанавливающая тариф страховых взносов 6) | ПФР | ОМС | ФСС | ||||
| 1966 и старше | 1967 и моложе | страх. часть. с выше предел. велич. (568 000) 4) | ||||||||
| страх.часть | страх.часть | накоп.часть | ||||||||
| Основной тариф (общая система налогообложения) (Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов) | 01 | 071 | НР | ст. 58.2 закона 212-ФЗ ст. 33.1 закона 167-ФЗ | 22 | 16 | 6 | 10 | 5.1 | 2.9 |
| ВЖНР 1) | 22 | 22 | — | 10 | 5.1 | 2.9 | ||||
| ВПНР 2) | 22 | 22 | — | 10 | — | — | ||||
| Основной тариф (УСНО) (Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов) | 52 | 071 | НР | 22 | 16 | 6 | 10 | 5.1 | 2.9 | |
| ВЖНР 1) | 22 | 22 | — | 10 | 5.1 | 2.9 | ||||
| ВПНР 2) | 22 | 22 | — | 10 | — | — | ||||
| Основной тариф (ЕНВД) (Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов) | 53 | 071 | НР | 22 | 16 | 6 | 10 | 5.1 | 2.9 | |
| ВЖНР 1) | 22 | 22 | — | 10 | 5.1 | 2.9 | ||||
| ВПНР 2) | 22 | 22 | — | 10 | — | — | ||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители (Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации) | 18 | 041 | СХ | ч. 2 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 5 ст. 33 закона 167-ФЗ | 21 | 15 | 6 | — | 3.7 | 2.4 |
| ВЖСХ 1) | 21 | 21 | — | — | 3.7 | 2.4 | ||||
| ВПСХ 2) | 21 | 21 | — | — | — | — | ||||
| Организации народных художественных промыслов | 19 | 042 | ХМН | 21 | 15 | 6 | — | 3.7 | 2.4 | |
| ВЖМН 1) | 21 | 21 | — | — | 3.7 | 2.4 | ||||
| ВПМН 2) | 21 | 21 | — | — | — | 0 | ||||
| Инвалиды – отношение производимым им выплат; Общественные организации инвалидов; Организации, созданные общественными организациями инвалидов | 03 | 061 3) | ООИ | 21 | 15 | 6 | — | 3.7 | 2.4 | |
| ВЖОИ 1) | 21 | 21 | — | — | 3.7 | 2.4 | ||||
| ВПОИ 2) | 21 | 21 | — | — | — | — | ||||
| ЕСХН (Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог) | 04 | 032 | ЕСХН | 21 | 15 | 6 | — | 3.7 | 2.4 | |
| ВЖЕН 1) | 21 | 21 | — | — | 3.7 | 2.4 | ||||
| ВПЕН 2) | 21 | 21 | — | — | — | — | ||||
| ИТ-организации (Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий) | 06 | 091 | ОДИТ | ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ | 8 | 2 | 6 | — | 4 | 2 |
| ВЖИТ 1) | 8 | 8 | — | — | 4 | 2 | ||||
| ВПИТ 2) | 8 | 8 | — | — | — | — | ||||
| УСНО по определенным ОКВЭД (Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ) | 07 | 121 | ПНЭД | ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ | 20 | 14 | 6 | — | — | — |
| ВЖЭД 1) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| ВПЭД 2) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| Хозяйственные общества (наука и образование) (Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании») | 08 | 101 | ХО | ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ | 8 | 2 | 6 | — | 4 | 2 |
| ВЖХО 1) | 8 | 8 | — | — | 4 | 2 | ||||
| ВПХО 2) | 8 | 8 | — | — | — | — | ||||
| СМИ (Плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации) | 09 | 071 | СМИ | ч. 3.1 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 9 ст. 33 закона 167-ФЗ | 21.6 | 15.6 | 6 | — | 3.5 | 2.9 |
| ВЖСИ 1) | 21.6 | 21.6 | — | — | 3.5 | 2.9 | ||||
| ВПСИ 2) | 21.6 | 21.6 | — | — | — | — | ||||
| Участники проекта «Сколково» (Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном ) | 10 | 081 | ИТЦ | ч. 1 ст. 58.1 закона 212-ФЗ п. 6 ст. 33 закона 167-ФЗ | 14 | 8 | 6 | — | — | — |
| ВЖЦС 1) | 14 | 14 | — | — | — | — | ||||
| ВПЦС 2) | 14 | 14 | — | — | — | — | ||||
| Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД – в отношении этих выплат (Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности) | 11 | 141 | АСБ | ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ | 20 | 14 | 6 | — | — | — |
| ВЖСБ 1) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| ВПСБ 2) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| Некоммерческие организации (Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта) | 12 | 151 | АСБ | 20 | 14 | 6 | — | — | — | |
| ВЖСБ 1) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| ВПСБ 2) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| Благотворительные организации (Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения) | 13 | 161 | АСБ | 20 | 14 | 6 | — | — | — | |
| ВЖСБ 1) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| ВПСБ 2) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| Инжиниринговые организации (Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности) | 14 | 079 | ИНЖУ | ч. 3.5 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 13 ст. 33 закона 167-ФЗ | 22 | 16 | 6 | — | 5.1 | 2.9 |
| ВЖИЖ 1) | 22 | 22 | — | — | 5.1 | 2.9 | ||||
| ВПИЖ 2) | 22 | 22 | — | — | — | — | ||||
| Экипаж судов (Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна) 5) | 15 | 131 | ЧЭС | ч. 3.3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 11 ст. 33 закона 167-ФЗ | — | — | — | — | — | — |
| ВЖЭС 1) | — | — | — | — | — | — | ||||
| ВПЭС 2) | — | — | — | — | — | — | ||||
| Патентная система налогообложения (Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) | 16 | 161 7) | АСБ 7) | ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ | 20 | 14 | 6 | — | — | — |
| ВЖСБ 7) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| ВПСБ 7) | 20 | 20 | — | — | — | — | ||||
| Организации, работающие в особых экономических зонах (Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер) | 36 | 051 | ТВЭЗ | ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ | 8 | 2 | 6 | — | 4 | 2 |
| ВЖТЗ 1) | 8 | 8 | — | — | 4 | 2 | ||||
| ВПТЗ 2) | 8 | 8 | — | — | — | — | ||||
1) ВЖНР (и другие категории, начинающиеся на ВЖ)- работники — застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации. 2) ВПНР (и другие категории, начинающиеся на ВП) — работники — застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. 3) Шифр страхователя 061 используется только для организаций инвалидов и организаций созданными организациями инвалидов. Для организаций в которых работают инвалиды указывается основной шифр страхователя, а в разделе 3 выделяются суммы выплат инвалидам. 4) Суммы взносов начисленные свыше предельной величины не показываются при формировании индивидуальных сведений (форма СЗВ-6). 5) Суммы взносов по категориям ЧЭС, ВЖЭС, ВПЭС в СЗВ-6, какие они бы имели при НР, ВПНР и ВЖНР. 6) Закон 212-ФЗ — федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Закон 167-ФЗ — федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» 7) В настоящий момент каких-либо законодательных актов устанавливающих шифры отчетности не принято. Код шифра 161 рекомендован ФСС, до изменений в порядок заполнения 4-ФСС.
1.5) Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Для категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах определенных работах применяются с 1 января 2013 года дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР:
| Виды работ | Тариф | КБК |
| Работы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 1) | 4% | 392 1 0200 160 |
| Работы, указанные в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 2 и другие) | 2% | 392 1 0200 160 |
Все взносы идут в солидарную часть пенсии и не персонифицируются (то есть по ним не надо сдавать индивидуальные сведения).
Предельная величина базы для данных выплат не применяется.
Страхователи могут быть освобождены от уплаты этих дополнительных страховых взносов, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом (В настоящий момент такой закон не принят).
1.6) Страхование иностранных граждан и граждан без гражданства
Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ уточнен освобождение от уплаты страховых взносов временно пребывающих иностранцев. В 2012 году они были освобождены от уплаты в случае, если с ними был заключен трудовой договор на срок менее шести месяцев. Начиная с 2013 года необходимым для освобождения все срочные трудовые договоры продолжительностью не более шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
1.7) Отмена “писем счастья”
Федеральным законом от 03.12.2012 N 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам выплат за счет средств пенсионных накоплений» введен заявительный порядок предоставления сведений о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица: такие сведения будут представляться бесплатно, один раз в год, в течение 10 дней со дня обращения, способом, указанным застрахованным лицом при обращении в ПФР (в виде электронного документа, в том числе через Интернет, почтовым отправлением, через единый портал государственных (муниципальных) услуг). Обязанность ПФР ежегодной рассылки (без заявления застрахованного лица) “писем счастья” отменена.
1.8) Страховая и накопительная часть с 01.01.2014.
C 1 января 2014 года для лиц моложе 1967 года рождения деление на страховую и накопительная часть будет начисляться в двух вариантах:
- Накопительная часть по тарифу 6%, остальная часть взносов в страховую часть.
- Накопительная часть по тарифу 2%, остальная часть взносов в страховую часть.
Если по состоянию на 31 декабря 2013 года, застрахованные лица заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо обратились с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (не указав финансирование 2%), то тариф по накопительной части будет 6%. Для всех остальных тариф будет применяться 2%.
Таким образом, в течение 2013 года застрахованным лицам дано право выбора варианта пенсионного обеспечения.
2) Страховые взносы в ФСС.травма (страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Федеральным законом от 03.12.2012 г. N 228-ФЗ оставлены без изменений размеры тарифов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Согласно того же федерального закона с 01.01.2013 года индивидуальные предприниматели могут применять скидки к тарифу по несчастным случаям по суммам выплат в пользу инвалидов (60%). Напомним что, в 2012 году скидки к тарифу по несчастным случаям по суммам выплат в пользу инвалидов (60%) могли применять только юридические лица.
3) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для самозанятого населения (ИП).
3.1) Периоды за которые не уплачиваются взносы.
С 01.01.2013 года введена возможность освобождения от уплаты взносов на ОПС и ОМС за периоды, когда не могли вести деятельность по объективным причинам (например, за время прохождения срочной службы в армии, ухода за ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом и др.).
Для освобождения необходимо предоставить в ПФР документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды. При этом уплата страховых взносов необходимо производить в размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась деятельность.
3.2) Страховые взносы за 2013 год для самозанятого населения (ИП).
С 2013 года страховые взносы в ОПС уплачиваются исходя из двукратного размера МРОТ.
Таким образом за 2013 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год):
| Фонд | Сумма | КБК |
| ПФР, страховая часть для лиц 1966 года рождения и старше | 2* 5205 * 26% * 12 = 32479,20 | 392 1 0200 160 |
| ПФР, страховая часть для лиц 1967 года рождения и моложе | 2 * 5205 * 20% * 12 = 24984,00 | 392 1 0200 160 |
| ПФР, накопит. часть для лиц 1967 года рождения и моложе | 2 * 5205 * 6% * 12 = 7495,20 | 392 1 0200 160 |
| ФФОМС | 5205 * 5.1% * 12 = 3185,46 | 392 1 0200 160 |
| Общая сумма | 35667,66 |
В 2012 году общий размер страховых взносов составлял 17208,25. В случае необходимости уплаты в 2013 году взносов за 2011 – 2012 года уплата должна осуществляться по следующим КБК: 392 1 02 02100 06 1000 160 (ПФР, страховая часть), 392 1 0200 160 (ПФР, накопительная часть), 392 1 0200 160 (ФФОМС).
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Норма закона, устанавливающая тариф страховых взносо
right
| < Предыдущая | Следующая > |
Тарифы страховых взносов «на травматизм»
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013-2015 гг. не повышаются и остаются на уровне, определенном в статье 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закона № 228-ФЗ). В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы «на травматизм» в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам инвалидами I, II, или III группы.
