Учетная политика-2018: что нужно подкорректировать


Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2021 г. должна была быть принята до 31.12.2019 г., а документ, утвержденный в 2021 г., вступит в силу лишь с 01.01.2021 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

Консолидированная отчетность

Пункт 7 ПБУ 1/2008 описывает правило, согласно которому организации, ведущие учет и составляющие отчетность в соответствии с МСФО, вправе учитывать помимо стандартов федеральных еще и стандарты МСФО.

Но вдобавок к этому, если какой-либо способ учета, установленный федеральным стандартом, противоречит требованиям МСФО, то его организация вправе не применять. Тем не менее компания должна разъяснить, почему данные способы не соответствуют друг другу, подробно их описав.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Выбор корректного способа учета

В обновленной редакции ПБУ 1/2008 более конкретно установлены правила для выбора способа учета: следовать, как и прежде, нужно федеральным стандартам бухучета, а если существуют альтернативные способы – организация вправе выбрать один из существующих.

Что же делать, если ни одного подходящего способа в федеральных стандартах нет? Ответ весьма логичен – разработать свой, новый способ, руководствуясь следующими документами: международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), потом федеральные и отраслевые стандарты, а в самом крайнем случае — рекомендации в области бухучета. Данные положения содержатся в новом, специально созданном пункте 7.1 ПБУ 1/2008, потому как до этого данный перечень действий официально не был закреплен.

Учетная политика – это совокупность выбранных из одобренных и прописанных на законодательном уровне способов учета, которым ваша организация следует. Если что-либо в законодательстве не прописано – организация сама продумывает все нюансы, также закрепляя их в учетной политике. Она составляется сразу, во время создания организации, при этом корректируясь во время внесения в нее изменений, предварительно утвержденных приказом.

Когда же эти коррективы нужны? Во-первых, когда меняются сами стандарты законодательства РФ. Во-вторых, если вы разработали новый, более эффективный, повышающий качество предоставляемой информации способ ведения учета. И, конечно, если весьма сильно изменилась деятельность вашей организации. Как правило, любые планируемые изменения на грядущий год утверждаются в декабре.

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Несущественная информация

Теперь в ПБУ 1/2008 введено новое определение — несущественная информация. Что оно значит? Это информация, существование, отсутствие или способ отражения которой никак не влияет на экономические решения, теперь и называется «несущественной». Организация сама устанавливает, что за информация является несущественной на основании ее величины и характера. Пункт 7.4 ПБУ 1/2008 содержит указания на случай, когда руководство федеральными стандартами или же создание новых стандартов ведет к появлению несущественной информации. В такой ситуации бухгалтер сам выбирает способы учета, то есть без применения стандартов. И да, обращаем ваше внимание: данное правило подходит для всех организаций.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Как отражаются изменения учетной политики?

Согласно п. 11 П(С)БУ 6

учетная политика применяется к событиям и операциям с момента их возникновения. В связи с этим
п. 12
этого
стандарта
требует отражать влияние пересмотра учетной политики на события и операции
прошлых периодов в финансовой отчетности, т. е. влияние пересмотра отражают ретроспективно. Делают это путем:
— корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года;

— повторного предоставления сравнительной информации о предыдущих отчетных периодах.

Но возможно и перспективное применение изменений. В этом случае новые учетные правила применяют только с момента, на который приходятся изменения в учетной политике, и никакие процедуры по корректировке финансовых показателей в финансовой отчетности за предыдущие периоды не проводят.

Допускается это в случае, если:

(1) сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года невозможно определить достоверно (п. 13 П(С)БУ 6

);

(2) изменения происходят в учетных оценках.

Под учетной оценкой понимают предварительную оценку, которая используется предприятием в целях распределения расходов и доходов между соответствующими отчетными периодами.

На практике порой довольно сложно отличить пересмотр учетной политики от изменения в учетных оценках. Если различить невозможно — рассматривайте и отражайте это как изменение учетных оценок .

Например, Минфин (письмо от 02.11.2009 г. № 31-34000-20-23-5535/5708)

предлагает рассматривать
пересмотр метода амортизации необоротных активов как изменение учетных оценок. Значит, пересчитывать ранее начисленную амортизацию в целях корректировки нераспределенной прибыли в этом случае не придется!

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Как внести изменения в учетную политику?

Изменять учетную политику по собственному усмотрению предприятие может в любой момент в течение отчетного года (естественно, при наличии на то оснований). Это косвенно подтвердил и Минфин в п. 3.2 Методрекомендаций № 635

, где сказано, что учетная политика может быть изменена,
как правило, с начала года.
То есть подразумевается, что могут быть исключения из этого правила.

При наличии таких оснований предприятие может:

— либо внести изменения и дополнения в действующий приказ;

— либо изложить приказ в новой редакции, с учетом произошедших изменений и дополнений.

УП для целей бухучета

6 декабря 2011 года был принят ФЗ №402 «О бухучете», который обеспечивает свободу форм первички. После этого ФНС стала разрабатывать формы электронных документов. Теперь организации могут переходить на электронную документацию. Однако в этом случае они обязаны внести в свою УП изменения.

Как изменить учетную политику?

1 июля 2021 года стали неактуальными такие электронные формы, как ТОРГ-12 и акт приемки-сдачи услуг. Введены формы накладной и акта приема-передачи, установленные приказом ФНС № ММВ-7-10/[email protected] от 30 ноября 2015 года. Теперь фирмы должны использовать новые формы УПД, УКД, счетов-фактур. Это относится и к корректировочным счетам-фактурам. Следовательно, положения учетной политики о применении форм, не являющихся больше актуальными, нужно изменить.

Что необходимо учесть в учетной политике в целях перехода на МСФО?

Рассмотрим, что нужно внести в УП при применении электронной документации:

  • Нужно указать на то, что в компании будут применяться электронные формы.
  • Перечень документов, которые будут подтверждать хозяйственные операции.
  • Порядок установления момента создания бумаг для целей бухучета и налогового учета. Нужно разъяснить порядок действий в том случае, если операция выполнена на одну дату, а подпись – на другую.
  • Используемые формы первички, включая электронные виды.

Рассмотренные рекомендации актуальны для ЮЛ, которые используют ЭДО.

Вопрос: В организации с 01.02.2020 сменились директор и главный бухгалтер. Необходимо ли внести изменения в учетную политику в связи с этим? Если необходимо, то какой датой? Посмотреть ответ

Налоговая УП

В 2021 году практически не появилось существенных нововведений в области налогового учета. Однако есть некоторые изменения. Рассмотрим их перечень:

  • Учет трат на покупку ОС. Увеличился перечень объектов, в отношении которых может использоваться ускоренная амортизация. Актуально это в отношении предметов, которые начали эксплуатироваться после начала 2021 года. С 2021 года субъекты могут уменьшать налог на прибыль на инвестиционный вычет. При использовании такого вычета нужно подготовить все необходимые документы и пояснения. Они могут быть запрошены при проверке.
  • Учет трат на НИОКР. В правила учета трат на НИОКР были внесены дополнения на основании ФЗ №166 от 18 июля 2017 года. Перечень расходов расширен новыми статьями. Также был уточнен порядок признания трат по НИОКР, установленный Правительственным Постановлением №988 от 24 января 2008 года. Нововведения касаются перечня объектов, которые можно учесть при обложении с увеличивающим коэффициентом. Траты по Перечню с коэффициентом 1,5 образуют начальную стоимость амортизируемых активов. В УП нужно зафиксировать выбранный метод признания расходов.
  • Закон 5% при раздельном учете входного НДС. Вступает в силу ФЗ №335 «Об изменении в НК». Он ввел поправки, относящиеся к организациям с облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями. Если траты на необлагаемые действия не превышают 5% от всей совокупности расходов, можно не осуществлять раздельный учет. Весь размер НДС принимается к вычету. Исполнение правила 5% обязывает фирмы вести раздельный учет входного НДС. Однако специалисты могут по-прежнему принимать к вычету весь налог по НДС по продукции, приобретенной в одно и то же время.

Любые нововведения в учете должны быть отражены в УП.

Для бюджетных субъектов

Ранее бюджетные организации пользовались инструкцией, утвержденной Приказом Минфина №157н от 1 декабря 2010 года. Однако сейчас эта инструкция была обновлена. Были изменены наименования ряда счетов. Появились новые счета бухучета. В 2021 году рабочий план счетов нужно дополнить счетом 206 61 «Расчеты по авансам».

Изменения в налоговом учете

В 2021 году в список доходов, не учитываемых при определении базы по налогам, включены эти пункты:

  • Поступления, обнаруженные после инвентаризации прав по итогам интеллектуальной деятельности.
  • Вклады в основные формы ЮЛ (пункт 1 статьи 251 НК РФ).

Доходы НКО, выполняющих финансовую поддержку ремонта многоквартирных зданий, исключены от временного размещения активов. При корректировке УП в области расчетов базы по прибыли нужно убрать налог на имущество, так как в отношении него больше не распространяются льготы. Исключение – наличие льгот, предоставленных на основании региональных законов.

Образцы учетной политики на 2021 год

Учетная политика – важная составляющая, используемая в формате налогообложения УСН на 2021 год. В письменном виде учетная политика представляет собой документацию, где показаны все возможные варианты организации учета фирмы.
01.02.2016
Сегодня требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика предприятия, описаны в ПБУ 1/2008. В этом положении предоставляется следующая информация:

  • план счетов бухучета, который применяется бухгалтерами при составлении проводок и бухгалтерской отчетности;
  • формы первичных бумаг, регистров бухучета, документации относительно бухотчетности;
  • комплекс последовательных мероприятий, позволяющих разными вариантами провести должную оценку активов и обязательств, которыми владеет и которые возлагаются на организацию;
  • требования к документообороту и технологии обработки информации относительно бухучета;
  • упорядоченный и последовательный контроль и аудит над всеми хозяйственными операциями, проводимыми предприятием во время осуществления его хозяйственной деятельности за отчетный период;
  • иные решения, без которых невозможна правильная организация бухучета.

В бухучете и налоговом учете важно вовремя и в полной мере отразить все изменения и факты хоздеятельности организации, не допускается задержек в сдаче документации, за любые просрочки предусмотрены штрафные санкции и пени.

В том случае, если предприятие, кроме того, что находится на УСН, относится к списку тех, кто занимается малым предпринимательством, организация может претендовать на возможность упрощения вариантов организации бухучета. Если фирма подпадает под упрощение, бухгалтер обязательно упоминает об этом в необходимой документации, и данная учетная политика отныне должна использоваться ежегодно.

Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть:

  • изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства;
  • разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бухучета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бухучета;
  • ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.

Если принято внести изменения в структуру учетной политики, делать это нужно в начале года. Изменения вступают в силу как только на это даст письменное согласие руководитель предприятия, т.е. издаст соответствующий приказ с необходимым текстом. Итак, чтобы не возникло никаких проблем с налоговой инспекцией, изменения в учетной политике, предполагающие работу в 2021 году, лучше провести по документам в конце отчетного 2015 года.

Какие моменты желательно отобразить в учетной политике, которая имеет отношение к организациям, ведущих бухучет по УСН в 2016 году?

1. Применение сокращенной численности синтетических счетов в принятом планировании работы счетов бухучета в сравнении с Планом счетов бухучета, которые подтверждены приказом Минфина России еще в 2000 году и являются действующими до 2021 года.

Основные положения для бухгалтера, сдающего отчетность за 1 квартал 2021 года

  • Во–первых, обязательно необходимо ознакомиться с новым перечнем КБК и скачать их.
  • Во–вторых, невозможно избежать ошибок без знания точных сроков сдачи бухгалтерской отчетности в 2021 году.
  • Пособия ФСС.
  • Требуется подтвердить основной вид хозяйственной деятельности предприятия в службе ФСС.
  • И наконец, не обойтись без понимания, какие именно подотчетные документы следует предоставлять в органы статистики по состоянию ни 1 квартал 2021 года.

Хозяйственные операции

Общий счет

Счета, которые можно объединить

Учет производственных запасов 10 «Материалы» 10 «Материалы»

07 «Оборудование к установке»

11 «Животные на выращивании и откорме»

Учет затрат, связанных с производством и продажей продукции 20 «Основное производство»

44 «Расходы на продажу»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательное производство»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Учет готовой продукции и товаров 41 «Товары» 41 «Товары»

43 «Готовая продукция»

Учет дебиторской и кредиторской задолженности 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Учет денежных средств в банках 51 «Расчетные счета» 51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

Учет капитала фирмы 80 «Уставный капитал» 80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал» 83

«Добавочный капитал»

Учет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки» 90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

99 «Прибыли и убытки»

2. Не использовать ПБУ 2/2008 под наименование «Учет соглашений строительного подряда», введенных в действие приказом Минфина в 2008 году.

3. Не показывать в бухучете оценочные, условные обязательства и активы, не формировать резервные суммы по будущей затратной части, к примеру, на возможную оплату отпускных дней сотрудникам, выплату сумм по вознаграждениям по результатам деятельности организации за последний календарный год, сюда также может входить гарантийное обслуживание или ремонт, произведенный по гарантии.

4. Если отсутствуют основные сведения, без понимания которых оценить финансового состояние или результаты деятельности предприятия не представляется возможным, следует сформировать бухгалтерскую документацию таким образом, чтобы сокращенный объем включал:

  • форму № 1 – баланс, без которого по сути бухгалтерского учета не существует;
  • отчет, в котором отражены все виды хозяйственной деятельности, работы и услуги, приходящиеся на текущий подотчетный период.

5. Отражать в балансе и отчете о доходах значения исключительно по категориям статей без расписывания детальной информации по счетам.

6. Оставить недоступной сведения относительно связанных сторон в подотчетной документации.

7. Не предоставлять сведения относительно прекращаемого типа хозяйственной деятельности субъекта.

8. Описывать в бухгалтерской документации последствия, которые придут вслед за изменениями учетной политики на предприятии, которые могут оказать или уже оказали определенное влияние на финансовое состояние бизнеса, позволили получить новые финансовые результаты или еще позволят в будущем.

9. Вносить исправления в допущенные ошибки, если имеют большое значение для бухучета предыдущего года, выявленные позже. При этом ретроспективный пересчет проводить не требуется.

10. Внести перечень первичной документации по бухучету, которые используются для отражения хозяйственной деятельности организации. На сегодняшний день нет необходимости заполнять абсолютно все имеющиеся, закон этого не предусматривает, поэтому предпринимателю предоставляется право выбирать, безусловно получив перед этим консультацию у работников налоговой службы. Обязательными к заполнению остаются только кассовые документы.

Составляет и заверяет список первичной документации сам руководитель фирмы, здесь же указывается перечень должностей и конкретных физических лиц, которые могут в отсутствии учредителя подписывать первичные документы. Все права этих субъектов указаны в 1 части статьи 7 и статьи 9 в Законе %402–ФЗ.

Пример оформления учетной политики по УСН по состоянию на 2021 год

ООО «Астра»

Приказ №23

об утверждении учетной политики для целей бухучета

г. Санкт–Петербург 29.12.2015

1. Утвердить учетную политику для целей бухучета по состоянию на 2016 год в соответствии с приложением.

2. Контроль за выполнением и исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.В. Петрову.

Директор В.К. Смирнов

Приложение к приказу от 29.12.2015 №23

Учетная политика для задач бухгалтерского учета

Учетная политика для решения задач бухгалтерского учета сформирована на основе Закона «О бухгалтерском учете», который вышел в свет в 2011 году, и подкреплена рядом не менее важных Положений, Планом счетов и Инструкцией по правильному его использованию.

Согласно заявленных законодательных актов, учетная политика насчитывает такие принципы и компоненты:

1. Бухучет организован специальным отделом, подразделением, которое имеется на каждом предприятии. Возглавляет такую важную структуру главный бухгалтер.

2. В бухучете применяется двойная запись. Что это значит? Любое изменение в расходной части отражается сразу по 2 строкам, что позволяет добиться целостного баланса составляющих.

3. Бухгалтерский учет всегда подчиняется и соответствует Плану счетов, которые указаны в Приложении 1.

4. Если грядут изменения в учетной политики, их следует показывать попунктно и последовательно.

5. Для ведения отдельного баланса не нужны отдельные работники или подразделения.

6. Формы первичной отчетности всегда постоянны и разработаны в едином формате.

7. Люди, занимающие определенные должности, могут претендовать на право подписи документов в случае если начальство отсутствует. Их перечень вносится в приложение 2.

8. Регистром бухучета является Книга учета хоздеятельности, обозначенная в Приложении, которое также описывает действующие принципы учетной политики в организации.

9. В качестве отчетного периода принято брать 1 календарный месяц.

10. Насколько существенен уровень, обозначено в величине 5% от общего размера объекта, по которому ведется учет, или соответствующей статьи бухучета.

11. Если есть потребность избавиться от ошибки, допущенной в прошлом отчетном периоде, выявленной бухгалтером самостоятельно, необходимо внести соответствующую запись в текущий отчетности, где обозначить должные проводки и счета.

12. Что касается инвентаризации, которая затрагивает имущество и обязательства организации, она инициируется не реже 1 раза за год и является подготовительным этапом к составлению баланса за год.

13. Не необходимости переоценивать основные средства.

14. Объект, принятый бухгалтером на баланс, всегда считается основным средством, но только если он используется в уставной работе предприятия или для нужд управления и контроля.

В данном случае обратите внимание на условия:

  • объект должен подходить под применение на протяжении длительного временного отрезка, сроком от 1 года и более;
  • предприятие не рассматривает в перспективе продажу объекта;
  • цена на объект в том виде, в котором он поступил в организацию, больше 40000 рублей.

15. Сколько по времени можно применять основные средства, указано в Классификации основных средств от 2002 года.

16. Амортизационные расчеты ведутся без учета понижающих коэффициентов.

17. Амортизация подсчитывается линейным методом.

18. Если имущество числится на предприятии более 1 года, а его первоначальная цена составляла 40000 рублей, списание происходит постепенно.

19. Расходы, затрагивающие имущественный ремонт, относятся к затратам организации, однако сюда никогда не включают расходы на регулярные, запланированные ремонтные работы, которых требуют технологические требования.

20. Производственные запасы, находящиеся на складе, распределяются на счете 10.

21. Готовую продукцию следует относить на счет 41.

22. В качестве единицы подсчета запасов принимается номер каждого отдельного материального запаса.

23. Приобретенные запасы относят с учетом реальной себестоимости, счет 16 не применяется.

24. Если материальные запасы выходят из учета, их следует отражать в бухучете исходя из усредненной себестоимости.

25. Себестоимостью для материальных запасов является цена, по которой имущество было куплено у поставщика, желательно подтвердить стоимость документом.

26. В себестоимость также входят транспортные и заготовительные издержки.

27. Нет необходимости отражать переоценку нематериальных активов.

28. Если нематериальный актив обесценился, показывать это на счетах и в балансе не тоже не нужно.

29. Амортизация в разрезе нематериальных активов показывается так, как и амортизация материальных.

30. Расходы, имеющие отношение к производству и реализации товара, услуг, распределяются на счете 20.

31. Дебиторскую и кредиторскую задолженность следует включать в счет 76.

32. Долговые обязательства являются разновидностью прочих затрат.

33. Объем денежной массы, находящейся на банковских счетах, оценивается на счете 51.

34. Учет капитала возможен с помощью счета 80.

35. Выручка определяется в соответствии с порядком поступления денег от заказчиков или клиентов, если соблюдены основные условия, описанные в категориях а, б, в и д п. 12 ПБУ 9/99.

36. Учет результатов хозяйственной деятельности фирмы включает отражение на счете 99.

37. Если есть оформленное и подписанное соглашение относительно строительного подряда, прибыль и затратная часть обеспечиваются без использования ПБУ 2/2008.

38. Вкладываемые средства предполагают единицей учетной политики серию.

39. Расходы, полученные вследствие приобретения финансовых вложений, по своей величине меньше уровня существенности, зафиксированного в п. 10 действующей учетной политики на предприятии, относятся к прочим затратам.

40. Текущая рыночная цена финвложений, исходя из которой обозначается рыночная оценка, подлежит корректировке и изменениям каждые 3 месяца.

41. Если по финансовым вложениям невозможно понять рыночную цену, тогда вложения нужно отобразить в бухгалтерском учете, ориентируясь на отчетное число по первичной себестоимости.

42. Стоимость финвложений учитывает каждую единицу отдельно.

43. Насколько потеряли в весе финансовые вложения, нужно отслеживать ежегодно, делается это с целью своевременного формирования резерва.

44. Взносы в резерв по сомнительной задолженности вносятся каждый квартал.

45. Не нужно формировать резерв на будущую оплату по отпускным для работников.

46. Не действует ПБУ 18/02.

47. Не используется ПБУ 11/2008.

48. Не применяется ПБУ 16/02.

49. Те лица, которые имеют право по указанию начальства получать подотчетные деньги, вносятся в приложение 3. Авансовые отсчеты формируются, а потом показываются не позднее срока в 30 календарных суток. Когда работник вернулся домой, на протяжении 3 дней он обязан положить перед начальством отчет о тратах.

50. График движения и отображения документов обусловливается приказом руководителя организации. Ответственность за соблюдение графика несет главный бухгалтер.

51. Формирование промежуточной отчетности и документации за год подразумевает использование форм баланса отчета по бланку 2.

52. Обязательная документация по желанию собственника может быть дополнена добавочными бумагами, к примеру, отчетом об изменении капитала и о движении денежной массы. Подобные документы помогают составить более полную картину о финансовом положении организации на текущий момент.

План счетов для бухгалтера

Синтети-

ческий

счет

Наименование счета

01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
08 Вложения во внеоборотные активы
08-1 Приобретение земельных участков
08-3 Строительство объектов основных средств
08-4 Приобретение объектов основных средств
08-5 Приобретение нематериальных активов
10 Материалы
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
41 Товары
45 Товары отгруженные
50 Касса
50-1 Касса организации
50-2 Операционная касса
50-3 Денежные документы
51 Расчетные счета
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66-1-1 Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
66-1-2 Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
66-2-1 Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
66-2-2 Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67-1-1 Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
67-1-2 Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
67-2-1 Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
67-2-2 Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
68 Расчеты по налогам и сборам
68-1 Налог на доходы физических лиц
68-2 Налог на добавленную стоимость
68-3 Акцизы
68-4 Налог на прибыль
68-5 Транспортный налог
68-6 Налог на имущество
68-7 Земельный налог
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1 Расчеты с ФСС России по социальному страхованию
69-1-1 Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
69-1-2 Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
69-2 Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (страховые взносы на страховую часть пенсии)
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86 Целевое финансирование
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
001 Арендованные основные средства
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 Материалы, принятые в переработку
004 Товары, принятые на комиссию
005 Оборудование, принятое для монтажа
006 Бланки строгой отчетности
007 Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов
008 Обеспечения обязательств и платежей полученные
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные
011 Основные средства, сданные в аренду
012 Программы для ЭВМ

Перечень лиц, которые могут получать подотчетные денежные средства

п/п

Должность, Ф. И. О.

С приказом

ознакомлен

1 Директор А.В. Львов
2 Главный бухгалтер А.С. Глебова
3 Заместитель директора А.Н. Тихомиров
4 Старший бухгалтер В.Н. Зайцева

Учетная политика по УСН

Налоговый учет ведут все предприниматели и организации, подпадающие под формат налогообложения УСН. Прежде всего это выгодно для самих субъектов малого бизнеса, потому что налоговый учет позволяет в ряде случаев отстоять принятый порядок учета.

Учетная налоговая политика, так же, как и политика по бухучету, утверждается исключительно руководителем. Как нужно оформлять приказ, представлено ниже.

Учетная политика ООО на 2021 год при УСН доходы, образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 31.12.2015

В целях организации налогового учета на предприятии

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно

приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016

года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера

А.С. Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов

С приказом ознакомлен (а): А.С. Глебова

31.12.2015

В идеале налоговая учетная политика должна оформляться в те же сроки, когда оформляется бухучет, предпочтительно не затягивать с процедурой и вложиться в термин 90 дней поле официальной регистрации организации. Налоговая учетная политика не требует ежегодного пересмотра и утверждения, хотя если планируются изменения, их необходимо засвидетельствовать соответствующим документом. Официально подписанная и заверенная начальством бумага вступает в действие с 1 января.

Если у вас сформировались новые виды хозяйственной деятельности, запишите их в дополнения к основному документу о налоговой политике на предприятии. В соответствии с действующим законодательством такие дополнения не относятся к изменениям, поэтому ждать определенной даты не нужно, вносите их по своему желанию. Но составлять приказ все–таки придется.

Основополагающими документами, на которых и основывается налоговая учетная политика, является налоговой законодательство России.

Что должно быть в документе по определению особенностей налоговой политики?

1. Вопросы, которые законодательство не затронуло. К примеру, последовательность действий, которые помогут верно распределить затраты, не относящиеся к работе на УСН или ЕНВД. Самостоятельно выдумывать ничего не нужно, полагайтесь на рекомендации работников контролирующих и аудиторских учреждений, судебной практики.

2. Последовательный порядок формирования и учета объектов и хозопераций, выбрать оптимальный способ.

3. Учитывать необходимо те варианты, которые описывают действительные обязательства и активы. Нет надобности переписывать все способы, которые предложены законодательством, выбор метода только за бухгалтером и руководителем предприятия.

К приказу следует приложить Приложение 1, в котором описывается учетная политика, решающая основные задачи налогообложения на данной фирме.

Учетная политика для решения задач налогообложения

1. Ведением налогового учета занимается главный бухгалтер и подразделение, находящееся у него в подчинении.

2. Вычисление размера единого налога происходит на основе объекта в качестве прибыли.

3. Книга, в которой ведется учет расходной и прибыльной частей, определяет налоговую базу, касающуюся единого налога. А вот имущество в этой книге не показывается

4. Книга ведется при помощи компьютерной программы «1С: УСН».

5. Каждая отдельная хозоперация проводится в учетной книге и параллельно вносится в первичную документацию.

6. Налоговая учетная политика не требует отражения прибыли и затрат от переоценки имущества, если они представлены в качестве валютных ценностей.

7. Величину авансового платежа нужно уменьшить на размер взносов, регулярно отчисляемых на счета страховых государственных фондов.

Особенности учетной политики при УСН «прибыль за минусом затрат» на 2021 год

ИП Петров К.Л.

Приказ № 7

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Каменец–Подольский 20.12.2015

ПРИКАЗЫВАЮ

1. Утвердить данную налоговую учетную политику для решения целей налогообложения по состоянию на 2021 год, опираясь на приложение.

2. Контроль за выполнением приказа оставляю за собой.

ИП Петров К.Л.

Ниже следует приложить приложение 1, в котором необходимо описать важные составляющие налоговой политики:

  1. пояснить саму учетную политику.
  2. привести порядок учета имущества, поддающегося износы и начислению амортизации;
  3. привести учет товарно–материальных ценностей, которыми владеет организация;
  4. учет расходов;
  5. определить особенности учета убыточной части.

Учетная политика для решения задач налогообложения

1. Налоговый учет ведется лично бухгалтером.

2. Объект налогообложения используется в качестве разности прибыли и затрат.

3. Книга учета составляется с помощью автоматизированной «1С».

4. Книга учета сопоставима с данными первичной отчетности, где отражаются все хозяйственные операции.

Учетная политика в отношении амортизируемого имущества

5. Первичная ценность основного средства в материальном эквиваленте обозначается в сумме фактически понесенных расходов на его покупку, изготовление, обустройство в той последовательности, которая указана в законодательстве.

6. Если основное средство оплачивается, первичная цена вместе с затратами на его оборудование входит в книгу учета доходов и затратов одинаковыми частями, начиная с квартала, когда основное средство введено в эксплуатацию, и до завершения календарного года.

7. Часть цены основного средства, купленного во время действия УСН, которая признается в данном периоде, вычисляется путем деления первичной стоимости на численность кварталов, которые остаются до завершения года, в том числе и 3 месяца, когда выполняются правила и требования по списыванию цены объекта в сумму затрат.

Учет товарно–материальных ценностей

8. Материальные затраты состоят из стоимости покупки материалов, затрат на премиальные, выданные работникам, таможенных сборов, транспортных расходов, а также убытки, понесенные от необходимости воспользоваться компьютерными и информационными услугами. НДС, удержанный при закупке материальных запасов, следует вынести отдельной графой тогда, когда они признаются материалами, входящими в состав расходов.

9. Материальные затраты учитываются по мере оплаты и подлежат корректировке на цену материалов, еще не применимых в коммерческой деятельности.

10. Расходы, связанные с ГСМ, учитываются по норме в материальных затратах.

11. Нормативы для признания затрат по ГСМ распределяются и указываются в порядке осуществления поездок, основанием для составления документации выступают путевые листы. Суммы, вносимые в книгу, не могут превышать установленные лимиты.

12. Цена продукции, купленной в целях последующей реализации, обозначается, полагаясь на цену приобретения согласно заключенного соглашения.

13. Цена товаров, пущенных на перепродажу, включается в состав расходов по мере реализации продукции, выбранный метод оценки – средней стоимости.

14. НДС также описывается по мере реализации товаров.

15. Затраты, имеющие отношение к покупке продукции, записываются в состав расходов по мере фактического погашения задолженности.

16. Запись в книге учета ведется, опираясь на платежное поручение или накладную на отпуск продукции клиенту.

Учет затратной части

17. Затраты, связанные с хранением, транспортировкой продукции к покупателю, относят к реализационным затратам. Сюда же включаются убытки, понесенные вследствие оплаты аренды, обустройство помещений, рекламные расходы.

18. Расходы, принимающие участие при вычислении единого налога, отражаются каждый квартал (кроме затрат на ГСМ) по нарастающей. Корректировочные записи размещаются в книге учета.

Учет убытков

19. ИП уменьшает базу налогообложения за данный отчетный период на полную величину расходов на предыдущие 10 налоговых периодов. Убыточная составляющая не переходит в сумму дохода, когда величина единого налога не выходит за границы минимально уплачиваемого налога.

20. ИП утверждает в затратах разность суммы уплаченного по минимуму налога и налоговой суммы, вычисленной по привычной процедуре. Также завышает убыточную сумму, которая остается на будущее.

В конце приложения ставятся инициалы ИП. На этом утверждение учетной политики по бухгалтерии и налогам можно считать завершенным.

Разместить:

Комментарии

Нина

15 марта 2021 г. в 9:50

Примерное положение по учетной политике в ПМС (произв.мелиоративные системы) на 2021год

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: