Транспортный налог за «убитый» автомобиль не платится

Постановка на баланс транспортного средства

Отразим приобретение транспортного средства. Для основных средств, не требующих монтажа, можно воспользоваться документом «Поступление основных средств», который служит для одновременного отражения поступления и принятия к учету основных средств (ОС). Документ находится в разделе «ОС и НМА» – группа документов «Поступление основных средства», гиперссылка «Поступление основных средств».

Рис.1 Окно программы 1С: Бухгалтерия 8.3 – раздел ОС и НМА

Рассмотрим пример. ООО «Элита» приобрела легковой автомобиль Wolkswagen Polo стоимостью 829900 руб. у поставщика «Ключавто». Отразим в программе поступление автомобиля. Создадим документ «Поступление основных средств» (кнопка «Создать» в журнале документов).

Рис.2 Создание документа «Поступление основных средств»

Далее заполним форму необходимыми данными, указав контрагента, договор, материально ответственное лицо. Обратите внимание на поле «Способ отражения затрат». В нашем случае мы укажем счет 26 «Общехозяйственные расходы», т.к. автомобиль предназначен для административных нужд. В случае, когда транспортное средство связано с производством продукции, вспомогательным производством или торговой деятельностью, то указываются другие счета затрат (например, счет 25 «Общепроизводственные расходы», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Издержки обращения»). Обязательно указываем группу учета ОС – «Транспортные средства».

Рис.3 Форма документа «Поступление основных средств»

В табличной части указывается наименование транспортного средства, для чего занесем его в справочник.

Рис.4 Справочник ОС – создание объекта ОС

Рис.5 Карточка ОС

Обратите внимание, что для формирования инвентарной карточки и дальнейшего начисления амортизации необходимо заполнить все поля карточки ОС ниже – изготовитель, заводской номер, регистрационный номер и так же классификатор по ОКОФ, определяющий амортизационную группу.

Рис.6 Карточка ОС – заполнение сведений для инвентарной карточки, бухгалтерского учета и классификаторы

Рис.7 Выбор кода по ОКОФ

При проведении документа сформировались проводки, и наш автомобиль поставлен на баланс.

Рис.8 Журнал документов «Поступление ОС» – панель инструментов, кнопка «Показать проводки и другие движения документа»

Рис.9 Отчет о движении поступления

Регистрация транспортных средств в 1С 8.3

Постановку ТС в ГИБДД отразите в регистре сведений Регистрация транспортных средств в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Транспортный налог.

Заполните основные данные из Свидетельства о регистрации ТС или Паспорта транспортного средства (ПТС):

• Основное средство — ТС;
• Дата — дата постановки или изменения данных в ГИБДД;
• Налоговая ставка — определится автоматически.

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Регистрация авто
• Госпошлина в БУ и НУ: Законодательство
• Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля: Пошаговая инструкция
• Если в ПТС 2 мощности
• Как правильно рассчитать повышающий коэффициент по «дорогим» авто?

Рассмотрим расчет транспортного налога по шагам

Первый шаг в настройке – зарегистрируем наше средство. Для этого идем в «Справочники», пункт «Налоги».

Рис.10 Меню «Налоги»

В соответствующем разделе предусмотрены пункты – «Регистрация ТС», «Порядок уплаты», «Ставки», «Способы отражения расходов».

Рис.11 Пункты меню

По сути, регистрация представляет собой ввод в форму всех данных автомобиля, в которой указывается марка, номер, объем двигателя, экологический класс.

Определить принадлежность к экологическому классу можно по ПТС автомобиля, там должна быть отметка, указывающая на стандарт.

Исходя из этих данных, определяется налоговая ставка для вашего региона.

Рис.12 Карточка регистрации

Рис.13 Ставки налога по месту регистрации ТС

Рис.14 Журнал регистрации ТС

Для отражения налоговых расходов в журнале «Способы отражения», в открывшемся окне, по кнопке «Создать» задаем необходимые параметры. При этом можно задать для всех транспортных средств одну настройку или отразить для каждого индивидуальную статью расходов, что актуально, когда у организации ведется учет по разным подразделениям.

Рис.15 Окно настроек

Если планируется производить авансовые налоговые платежи, то заполняем «Порядок уплаты».

Рис.16 Порядок уплаты

После этих простых настроек, как налоговая декларация, так и проводки будут формироваться автоматом системой при закрытии месяца один раз в год, в декабре.

Ввод сведений о льготах

Законами субъектов РФ могут быть предусмотрены льготы в отношении транспортных средств. Сведения о них указываются в форме «Налоговая льгота», которая открывается щелчком на поле ввода одноименного реквизита в форме «Регистрация транспортного средства». Льгота задается с помощью переключателя, который устанавливается в одно из следующих положений:

• «Не применяется» – если льгота установлена в виде освобождения от налогообложения;
• «Освобождение от налогообложения, код льготы» – при выборе этого режима становится активной кнопка выбора вида кода освобождения налогообложения, который можно выбрать из предложенных кодов перейдя по трем точкам и становится активным ввод основания применения льготы (статья нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется льгота);
• «Снижение налоговой ставки до» – если льгота установлена в виде снижения налоговой ставки (в поле ввода указывается пониженная налоговая ставка);
• «Уменьшение суммы налога на» – если льгота установлена в виде уменьшения исчисленной суммы налога в процентах (в поле ввода указывается, какая часть налога в процентах не подлежит уплате).

Для всех льгот автоматически проставляется код льготы 20200 (в соответствии с приложением №7 к Порядку заполнения электронной формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21-/[email protected]).

В случае изменения законом субъекта РФ ставки налога, размеров и порядка предоставления налоговых льгот, в регистр сведений «Регистрация транспортных средств» необходимо будет заново внести запись о регистрации транспортного средства, указав в реквизите «Дата регистрации» дату, с которой изменения вступают в силу.

Перечень организаций, которым предоставляются льготы по уплате транспортного налога на территории Ростовской области указаны в статье 7 Областного закона от 19.04.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

Транспортные средства и земельные участки: нюансы «бездекларационной» уплаты налогов за 2021 год

В письме от 05.02.2021 № БС-4-21/[email protected] ФНС России разъяснила, как обрабатываются сообщения организаций о наличии у них транспортных средств и земельных участков, которые облагаются налогами.

Необходимость разъяснений обусловлена запуском нового механизма взаимодействия ИФНС и налогоплательщиков – юридических лиц, предусматривающего упразднение деклараций по указанным налогам.

Из истории «бездекларационного» порядка уплаты налогов

Напомним, что изменения в НК РФ были внесены в 2021 году с принятием двух федеральных законов – от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Отчетность по транспортному и земельному налогам была признана излишней. И с целью снижения административной нагрузки на участников налоговых отношений законодатель отменил обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному (п. 17 ст. 1 закона № 63-ФЗ) и земельному (п. 26 ст. 1 закона № 63-ФЗ) налогам.

«Бездекларационный» порядок начал действовать с отчетности за налоговый период 2021 года и будет применяться в последующие налоговые периоды

(ч. 9 ст. 3 закона № 63-ФЗ). В связи с корректировками НК РФ с 1 января 2021 года утратили силу также приказы ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected] и от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected], которыми были утверждены формы и форматы представления налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам соответственно, а также порядки их заполнения (приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/[email protected]).

У плательщиков транспортного и земельного налогов может возникать необходимость подачи деклараций (уточненных деклараций) за налоговые периоды, предшествующие 2021 году (за 2021 год и ранее). Как быть в таких ситуациях? Беспокоиться не стоит. Налоговики обязаны принимать такие декларации по формам, которые действовали в соответствующие налоговые периоды (письмо ФНС России от 12.09.2019 № БС-4-21/[email protected]).

Пример

Организация в ноябре 2021 года приобрела автопогрузчик для использования в производственной деятельности (в складских помещениях и на территории компании). В декабре 2021 года автопогрузчик был введен в эксплуатацию. При этом в ходе пробной эксплуатации были выявлены неисправности автопогрузчика. Организация направила претензию поставщику, но в гарантийном ремонте ей было отказано. Отказ аргументировался тем, что организация приняла автопогрузчик по акту приема-передачи, в котором не было отражено наличие каких-либо неисправностей. В связи с указанными обстоятельствами организация поставила на учет автопогрузчик в Гостехнадзоре в январе 2021 года с нарушением установленных правил (в срок свыше десяти суток после приобретения). Действующий на тот момент порядок регистрации был утвержден постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938. Документ утратил силу с 01.01.2021 в связи с принятием постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507 (срок действия вновь утвержденных правил ограничен 1 января 2027 года).

При подаче декларации за 2021 год автопогрузчик не был учтен при исчислении транспортного налога за 2021 год. Ошибка была выявлена лишь в январе 2021 года. Во избежание спора с ИФНС было принято решение внести исправления в учет, оформить уточненную декларацию за 2021 год (включив в нее автопогрузчик) и представить «уточненку» в ИФНС. До представления данной декларации организация уплатила недоимку по транспортному налогу и пени за дни задержки платежа. В такой ситуации ИФНС должна будет принять уточненную декларацию за налоговый период, предшествующий 2021 году.

Еще один нюанс. По общему правилу при реорганизации в 2021 году организация должна была представить декларации по транспортному и земельному налогам.

Согласно НК РФ (п. 3 ст. 55) при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым периодом для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации факта ликвидации или реорганизации. С учетом этого в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 налоговые декларации за налоговый период 2021 года могли представлять ликвидируемые или реорганизованные компании.

После представления первичной декларации по транспортному и (или) земельному налогам может возникнуть необходимость после 1 января 2021 года подать в ИФНС уточненные декларации (например, если в ходе аудита годовой отчетности будут обнаружены ошибки). Такие декларации налоговики тоже будут принимать (письмо ФНС России от 31.10.2019 № БС-4-21/[email protected]). Заполнение налоговой декларации реализовано в программном комплексе «Налогоплательщик ЮЛ», размещенном на сайте ФНС России.

Механизм уплаты налогов за 2021 год

Итак, за 2021 год подавать декларации по транспортному и земельному налогам организациям (кроме ликвидированных и реорганизованных) не нужно.

Налоговый период закончился, авансовые платежи (в тех регионах, где они предусмотрены региональным законодательством) в течение 2020 года были внесены. Теперь нужно рассчитать и уплатить налоги по итогам года. Для уплаты транспортного (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ) и земельного (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ) налогов установлен единый срок – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

– передача информации регистрирующими органами

С 1 января 2021 года (в т. ч. за налоговый период 2021 года) транспортный и земельный налоги юридическим лицам исчисляют ИФНС. Для расчета налогов они будут использовать информацию, полученную от регистрирующих органов, в частности сведения:

• из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
• от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД, Гостехнадзора, центров ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации и др.) и прав на недвижимое имущество (территориальных подразделений Росреестра).

С 1 января 2021 года государственная регистрация автомототранспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД России осуществляется по правилам и в порядке, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764.

Сообщать налоговикам сведения о расположенном на подведомственной регистрирующим органам территории недвижимом имуществе (в т. ч. земельных участках), о зарегистрированных транспортных средствах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах обязывает пункт 4 статьи 85 НК РФ.

Сведения должны подаваться в ИФНС по месту нахождения регистрирующих органов:

• в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также
• ежегодно до 15 февраля (по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами)).

Форма, по которой регистрирующие органы передают налоговикам сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах (КНД 1114609, приложение 1 к приказу ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), содержит практически всю информацию, необходимую для исчисления транспортного налога (учетные характеристики транспортных средств, в т. ч. государственный регистрационный знак, марку и модель транспортного средства, коды типа автомототранспортного средства, объем двигателя), а также даты начала и прекращения розыска (возврата) угнанного автомобиля, сведения об организации, на которую зарегистрировано автомототранспортное средство, и иные сведения.

– направление сообщений налоговыми инспекциями

Для подтверждения правильности платежей по исчисленным суммам транспортного и земельного налогов ИФНС будут информировать налогоплательщиков-организации, направляя им сообщения (п. 4, 5 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ).

Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/[email protected] утверждены формы сообщений об исчисленной ИФНС сумме:

• транспортного налога (КНД 1152006) (приложение 1 к приказу);
• земельного налога (КНД 1153007) (приложение 2 к приказу).

ИФНС должны направлять сообщения в следующие сроки (п. 4–7 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ):

• в течение десяти дней после составления, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
• не позднее двух месяцев со дня получения ИФНС документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;
• не позднее одного месяца со дня получения ИФНС сведений, содержащихся в ЕГРН, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

– действия налогоплательщика в случае неполучения сообщения от ИФНС

В связи с введением «бездекларационного» порядка уплаты транспортного и земельного налогов законодатель вменил налогоплательщикам-организациям дополнительную обязанность. Она установлена пунктом 2.2 статьи 23 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщики-организации обязаны направить в ИФНС по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам. Форма и формат представления в электронной форме такого налогового документа, а также порядок заполнения формы и порядок ее направления по ТКС утверждены приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/[email protected] Этот документ следует направлять в том случае, если организация не получит сообщения об исчисленной ИФНС сумме транспортного и (или) земельного налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Информировать ИФНС нужно однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Похожий порядок предусмотрен и для налогоплательщиков – физических лиц. А теперь вот с таким способом общения с ИФНС следует уживаться и организациям.

Если сообщение об исчисленной сумме налога ИФНС прислала, то организация должна сверить эту сумму с той, которую она рассчитала самостоятельно. Если окажется, что исчисленная организаций сумма налога меньше, чем сообщенная ИФНС, налог нужно будет доплатить. Если вы не согласны с налоговиками, возможно, лучше сделать доплату, а потом выяснять, почему возникли расхождения. При сжатых сроках может возникнуть недоимка по налогу со всеми вытекающими последствиями.

Если в сообщении ИФНС сумма налога оказалась меньше исчисленной, следует проверить, как налоговики сформировали налоговую базу, все ли объекты они учли. Если какой-то объект в сообщении ИФНС не был указан, вот тогда и надо проинформировать ИФНС в порядке, установленном НК РФ (п. 2.2 ст. 23).

Что делать, если срок уплаты налога (1 марта) наступит, а сообщение из ИФНС об исчисленной сумме налога организация не получит? Тупо сидеть и ждать закономерного финала?

ФНС России рекомендует следующее.

Во-первых, нужно учитывать предусмотренные НК РФ (подп. 1–3 п. 4 ст. 363) сроки направления сообщения со стороны ИФНС. Как уже было указано ранее, налоговики должны уложиться в шесть месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период. Если речь идет об уплате налога за 2021 год, то ИФНС должна сообщить об исчисленных суммах транспортного и (или) земельного налога до 01.09.2021.

До этой даты налогоплательщикам-организациям волноваться и подавать свои сообщения не стоит.

Если после 01.09.2021 сведений из ИФНС налогоплательщик не получит, он обязан будет направить свое сообщение в срок до 31.12.2021. Информировать налогоплательщика о результатах рассмотрения такого сообщения в обязанности налоговиков не входит.

Если организация не направит в ИФНС сообщение о наличии у нее объектов налогообложения (автомобилей или земельных участков), ей грозит штраф в размере 20 % от налога, который организация не уплатила до 1 марта

по таким объектам (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Такая ответственность была введена для юридических лиц Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Начисление налога

В 1С расчет осуществляется:

• ежеквартально — в настройках установлена уплата авансов;
• по итогам года — в настройках не установлена уплата авансов.

Расчет налога, в т. ч. и авансовых платежей, осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет транспортного налога.

За отчетный период

По итогам года

Декларация по транспортному налогу

Декларацию заполните в разделе Отчеты — 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты.

При заполнении декларации выберите тот налоговый орган, в котором зарегистрировано ТС.

В Разделе 1 отражены суммы рассчитанных авансов и сколько налога осталось еще уплатить.

В Разделе 2 по каждому ТС заполняется отдельный лист с расчетом налога.