Разновидности премий и условий их выплат
Существует две разновидности премий:
- Производственные. Они уменьшают налоговую базу на прибыль.
- Непроизводственные. Они относятся к чистой прибыли и выплачиваются за заслуги, которые не связаны с рабочими обязанностями.
Непроизводственные стимулы включают выплаты денежных средств сотрудникам, которые недавно стали пенсионерами или в качестве государственных наград. В эту категорию также входят поощрения к праздничным дням и юбилеям работников.
Поощрения производственного характера могут выдаваться регулярно или разово. Как понятно из названия, регулярные льготы выдаются на регулярной основе, например, раз в месяц или квартал. Периодичность выплат регулируются внутренними местными актами организации и им не нужны особые условия для выплаты премий. При полном соблюдении всех требований работник получает регулярный бонус к доходу.
Регулированием нерегулярных стимулов также могут быть утверждены внутренними локальными актами, но для их получения необходимо достичь особых вершин, достигнуть высоких показателей. Разовые поощрения обычно выдаются отдельным приказом с объяснением причины выплаты бонуса. Их получают за такие достижения, как завершение проекта, развитие высокого стажа в компании, улучшение качества товаров, увеличение продаж, принятие участие в мероприятиях. И за определенные итоги труда, которые превышают норматив.
Для корректного расчета и начисления премии необходимо оформить Положение об оплате труда и премировании. В этом документе следует заполнить все показатели и требования для получения стимулирующих. В этот файл обязательно должны входить следующие уточнения:
- число людей, которым могут быть начислены бонусы;
- виды премий, которые выплачиваются в организации;
- требования и периодичность выплат;
- формулы, расчеты, критерии оценки показателей;
- операция по рассматриванию или оспариванию итогов оценки.
С учетом этого ВЛА и приказа, стимулирующие оплачиваются бухгалтерским отделом.
Премия к празднику: бухгалтерский и налоговый учет, страховые взносы
Работодатели могут выплачивать своим сотрудникам разовые премии не за определенный период трудовой деятельности и производственные результаты, а при наступлении конкретного события. Например, это могут быть премии к профессиональному празднику, юбилею организации, ко дню рождения самого сотрудника или же к праздничным дням, установленным статьей 112 ТК РФ. Основанием для выплаты такой премии является распоряжение (приказ) руководителя организации о поощрении сотрудника. Такие премии, как правило, в систему оплаты труда не включаются.
Бухгалтерский учет
Учет расчетов с сотрудниками организации по начислению и выплате премий ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России 31.10.2004 № 94н).
Источником выплат премий к праздникам может быть нераспределенная прибыль прошлых лет (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») или прочие расходы, произведенные организацией на выплату таких премий (счет 91.02 «Прочие расходы»).
Порядок учета таких выплат следует отразить в учетной политике организации.
НДФЛ
Премия, выплаченная сотруднику к празднику, является его доходом и, соответственно, облагается НДФЛ. Дата фактического получения дохода в виде премии к празднику — день ее выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата удержания налога — день фактической выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить сумму удержанного налога с премии к празднику необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Код дохода для премии к празднику — 2003 «Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений». В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/[email protected] ФНС России пояснила, что по коду дохода «2003» отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Налог на прибыль
Премии, начисляемые сотрудникам к праздничным дням, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (см. письма Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283). При этом в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, далее — ПБУ 18/02). Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).
Что касается судебной практики, мнения расходятся. Одни суды делают вывод, что премии сотрудникам, выплачиваемые к праздничным датам, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если они предусмотрены трудовым, коллективным договором или иным локальным нормативным актом, а другие делают противоположный вывод.
Если организация учтет премию к праздничным дням в расходах при расчете налога на прибыль, то, вероятнее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.
Страховые взносы
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений. Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в упомянутом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение приведено и в письме Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.
В соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В статье 20.2 Закона № 125-ФЗ поименованы суммы, не подлежащие обложению взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Выплаты в виде премии к праздникам отсутствуют в этом перечне, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.
1С:ИТС
В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее: как установить и выплатить премию; можно ли учесть в расходах премии к праздникам и юбилеям, если они установлены коллективным или трудовым договорами; как учесть в расходах премию, если трудовым договором с работником она прямо не предусмотрена.
Как начислить премию в 1С
Чтобы рассчитать, например, ежемесячный бонус в 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо перейти в «Зарплата и кадры». Важно помнить, что вознаграждение не рассчитывается в самой системе, а прописана уже рассчитанная сумма.
Если допустим в компания премия начисляется каждый месяц, то программу нужно только добавить такую разновидность бонусов.
В окне «Зарплата и кадры» в разделе «Справочники и настройки» есть окошко «Настройки зарплаты», в котором нужно нажать на «Расчет зарплаты», а после на «Начисления». В этом разделе легко просмотреть настройки и виды учета в программе.
Приведем пример, что нам нужно прописать ежемесячное поощрение сотрудников. Поскольку этот бонус распространяется на всех сотрудников, достаточно оформить его только один раз. Использовать его можно только один раз в месяц при расчете заработной платы.
Для оформления установки нажмите «Создать».
В новом окне необходимо ввести наименование, допустим, «Ежемесячная премия», а после код из букв. Например, «ЕПР». Также следует прописать, что НДФЛ учитывается и является «прочими доходами от трудовой деятельности». Для производственной разновидности премий необходимо кликнуть на код 2002 из нового списка, который появляется при прикосновении к стрелке.
В данном случае рассматриваются денежные выплаты, поэтому галочка около «Доход в натуральной форме» не нужна.
После следует прописать, что все доходы облагаются страховыми взносами. И отметить, что они поступают в расходы на оплату труда в целях подсчета налога на прибыль по ст. 255 НК РФ. Обязательным условием является выбор 2 пункта этой статьи. В этом пункте прописано все о начислениях премий и других стимулирующих.
Важно тщательно рассмотреть способ отражения в системе. Лучше не нажимать на какие-либо показатели, если награды будут распространены на всех сотрудников. Это необходимо в связи с тем, что чаще всего расходы на заработную плату «падают» на счета 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы» для административных служащих в организации. На предприятиях, специализирующихся на торговле, используется счет 44. То есть для разных категорий работников будут начисляться стимулирующие, в которые автоматически включается первоначальный счет учета расходов на зарплату.
Однако можно поставить определенный показатель, в котором будет учитываться установленный счет. Поэтому это поле должно быть пустым.
Нажмите на «Записать и закрыть», тогда произойдет создание и активация начисления.
Оплата бонусами при оптовой продаже
Во флагманских конфигурациях 1С (Управление торговлей, Комплексная автоматизация, Управление предприятием ERP) помимо традиционных способов оплаты есть возможность ведения расчетов с покупателями посредством бонусных баллов. Для этого используются бонусные программы лояльности. Правда есть один нюанс — бонусы можно использовать только в розничных продажах.
Уже много раз я слышал запрос от пользователей о необходимости использования оплаты бонусами (и начисления бонусов) в оптовых продажах. Данное расширение предназначено для решения описанной задачи.
Расширение замещает функциональность ручных скидок, поэтому использовать начисление бонусов и ручные скидки ОДНОВРЕМЕННО в одном документе не получится.
Первым делом нужно проверить, что в настройках учета включено использование ручных скидок.
Помимо ручных скидок должно быть включено использование карт лояльности, автоматических скидок и бонусных программ.
Создаем бонусную программу, заполняем следующие поля:
- валюта бонусных баллов,
- курс для пересчета баллов в валюту,
- фильтр номенклатуры, которую можно оплатить бонусами,
- необходимость начисления бонусов по товарам, которые в свою очередь оплачены бонусами,
- максимальный процент оплаты бонусами.
Далее создаем вид карт лояльности, обязательно выбираем бонусную программу.
Настраиваем скидку с типом Начисление бонусных баллов, указываем процент и бонусную программу.
Скидку привязываем к виду карт лояльности, далее регистрируем карту лояльности клиента.
Создаем документ реализации (можно действовать через заказ клиента, а можно сразу оформлять реализацию, новый функционал доступен в обоих документах). Выбираем партнера и считываем карту лояльности.
Заполняем табличную часть с товарами.
На закладке Дополнительно выведен новый блок Бонусные баллы.
Тут видно, какой остаток бонусов у клиента (с пересчетом в валюту документа). Вводим сумму оплаты бонусами и жмем Рассчитать бонусы. После этого программа покажет количество бонусов к начислению, и в табличной части с товарами можно посмотреть детально, какие именно товары оплачиваются бонусами и сколько именно будет начислено за каждую проданную номенклатуру.
Проводим и закрываем документ. Теперь убедимся, что бонусы начислены корректно. Для этого воспользуемся отчетом Остатки бонусных баллов.
Начисленные бонусы теперь можно использовать для оплаты следующих покупок.
Для корректной работы расширения необходимо отключить безопасный режим.
Если у вас есть конструктивная критика или предложения по улучшению разработки, добро пожаловать в комментарии.
Релиз 1.1.1.2 от 25.11.2019
Добавлены новые возможности:
- реферальная программа — начисление бонусов при продаже не только покупателю, но и партнеру-посреднику (рефералу), который этого покупателя привел,
- использование чужих карт лояльности (если у клиента карты лояльности нет, то можно использовать бонусную карту менеджера или кассира для начисления/списания бонусов при продаже. При этом начисление/списание будет проводиться по карте менеджера.
Управление новыми функциями производится на форме настроек.
Использование чужих карт можно отключить совсем, включить только для пользователей с полными правами или для всех пользователей.
Для начисления реферального вознаграждения необходимо в бонусной карте партнера выбрать карту реферала и процент вознаграждения.
Если вы хотите выбрать чужую карту лояльности, это можно сделать на закладке Дополнительно.
Релиз 1.1.1.3 от 18.12.2019
Добавлен отдельный флажок для отключения использования бонусов в документах продажи.Это сделано для того, чтобы была возможность использовать функционал ручных скидок.
Релиз 1.1.1.4 от 21.11.2020
Добавлены две важные возможности, насчет которых было много комментариев.
Распределение оплаты бонусами по строкам
Теперь сумма оплаты бонусами распределяется по разным строкам пропорционально сумме продажи. Финансовый результат теперь будет более правдоподобен.
Например, при частичной оплате заказа бонусами в количестве 100 рублей распределение произойдет таким образом:
Учет возвратов от покупателя
При оформлении возврата от клиента товара, оплаченного бонусами (или по которому было начисление бонусов), происходит автоматическая корректировка текущего остатка бонусных баллов.
Для корректной работы расширения версия совместимости вашей конфигурации должна быть не ниже 8.3.12.
Если у вас более старый релиз, часть доработок из расширения нужно будет перенести в саму конфигурацию (я могу помочь с этим в рамках гарантийной поддержки).
Как установить премию сотруднику в 1С
Ранее уже говорилось о том, что регулярное вознаграждение указывается в ВЛА организации. Премия прописывается в момент, когда создается приказ для принятия сотрудника на работу.
В разделе «Зарплата и кадры» выберите «Кадровые документы» и нажмите на кнопку «Создать», которая откроет окно «Прием на работу».
В этой форме прописывается название организации, подразделения, в котором сотрудник начинает работать. После следует отметить должность работника. Укажите вид занятости, например, главное место работы.
В табличном шаблоне пропишите оклад. Через опцию «Добавить» выберите ЕПР и её объем.
При условии, что ранее такой бонус никто не получал, и он был прописан с новой датой, следует изменить трудовые договоры сотрудников в системе, создать приказ о переводе (смене) персонала, что приведет к документообороту.
Например, сделаем новый кадровый перевод рабочему и оформим указанное вознаграждение в программе. Для этого следует в разделе «Зарплата и кадры» нажать на «Кадровые документы», а после на «Создать», где необходимо кликнуть на «Кадровый перевод».
В новом окошке выберите нужного сотрудника, поставьте галку около опции «Изменить начисления».
Далее кликните на «Добавить», после чего появится справочник начислений. Затем выделите ЕПР и нажмите на «Выбрать». В табличном шаблоне укажите сумму премии.
Когда вы закончите проведение всех операций, нажмите на «Провести и закрыть».
Теперь зарплата будет рассчитываться с премией.
Как рассчитать зарплату и премию в 1С
Заработная плата и надбавки начисляются в последний день месяца. Стимулирующие рассчитываются отдельным документом за интервал в 1 месяц, а не в системе. Поощрительный бонус может начисляться как отдельно, так и вместе с заработной платой.
В том же разделе необходимо нажать на «Все начисления» и на «Создать», где следует выбрать «Начисление зарплаты».
В новом шаблоне пропишите название организации, месяц расчета. Далее нажмите на «Заполнить», что выведет список всех работников. Затем кликните на «Начислить».
Возьмем, к примеру, учет заработной платы одного сотрудника, получившего кадровый перевод.
Необходимо кликнуть на «Добавить» и выделить нужного работника. В строке начислений будет указан объем зарплаты человека. При нажатии выйдет полное описание: оклад 35000 руб. и ЕРП 10000 руб.
Кликнув на «Расчетный листок», вы сможете открыть документ с соответствующим названием, в котором будет указана точная сумма заработной платы, премий и НДФЛ.
Следовательно, если регулярная премия была оформлена в программе, то ее сумма будет автоматически добавляться к зарплате сотрудника каждый месяц. Однако, если суммы не совпадают, вам придется регистрировать их вручную во время расчета.
В то же время, если вы нажмете на НДФЛ и страховые взносы в таблице, откроется новое окно с их данными, и будет видно, из каких выплат они рассчитываются.
Нажмите на «Провести и закрыть», после процедура будет отражена в бухгалтерских и налоговых регистрах.
Таким алгоритмом действий можно оформить начисление ежемесячного вознаграждения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.
Как рассчитать годовую премию в программе
Таким же способом необходимо проверить наличие такого вида вознаграждения как годовая премия в системе. В разделе «Зарплата и кадры» в окне «Справочники и настройки» выберите «Настройки зарплаты» и нажмите «Начисления».
С помощью кнопки «Создать» введите наименование «Годовая премия», «ГПР», оставшиеся формы заполните таким же образом.
В окне кода НДФЛ можно прописать 2000 или в зависимости от разновидности премии. Также важно не забыть кликнуть на галочку о том, что начисляется районный коэффициент и северная надбавка.
Также следует помнить, что учитывать зарплату следует только в том случае, если премия в годовом порядке устанавливается только для обособленного круга людей, например, торгового отдела. Потому что объем вознаграждения будет падать только на 44 счет. А точнее, на счет, который был выбран первоначально в справочнике Сотрудники.
Когда все формы будут заполнены, необходимо записать и закрыть, с помощью кнопок с таким названием.
Далее мы расскажем о процессе расчета годовой премии и о том, какие проводки создаются в программе.
Годовая премия в 1С
Процесс похож на оформление ежемесячной премии — сначала откройте окно «Начисление зарплаты». Пропишите нужную информацию и нажмите на «Заполнить», чтобы вызвать вывод заработной платы всех работников. После следует выбрать один из двух вариантов.
Если вы собираетесь следовать первому методу, то выделите сотрудника и нажмите «Начислить» и выберите «Годовая премия».
Во втором методе нажмите на сумму зарплаты и в новом окне добавьте ГП с помощью кнопки «Добавить».
Однако в обоих случаях следует ввести сумму вознаграждения самостоятельно. После заполнения формы проведите документ. Нажмите на «Дт Кт», после чего запускаются проводки по данным процедурам.
Тут можно увидеть разграниченные суммы зарплаты и годовой, ежеквартальной премии. Рядом на вкладках отражен учет налогов и страховых взносов.
Ранее упоминалось, что при оформлении премий в справочники не следует указывать метод отражения в бухгалтерском учете. Но мы рассмотрим, что произойдет, если этот метод будет использован.
Представим, что при оформлении годового стимулирующего был выбран метод учета «Отражение зарплаты в торговле». Также фирма выбрана та же, что и в верхнем примере.
Введите информацию по одному работнику в расчете заработной платы.
Можно увидеть, что был добавлен оклад и ГП. После проводки файла нажмите «Дт Кт» для просмотра видов проводок, которые были отражены из-за процедуры в учете.
Можно заметить, что оклад поступил на счет 26, а премия упала на счет торговли — 44.01, что некорректно с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.
Очень важно запомнить, что при оформлении нового вида вознаграждения и надбавок не следует указывать метод отражения в учете.
Особенности формирования резерва расходов на выплату годовых премий
Организации могут в налоговом учете создавать резервы на оплату отпусков и на выплату вознаграждений по итогам работы за год.
Несмотря на то, что этим двум видам резервов посвящена одна статья Налогового кодекса – статья 324.1, порядок создания резервов различен.
Так, нередки случаи, когда все отпускные за текущий год выплачены уже, например, к лету, а резерв на оплату отпусков начисляется до 31 декабря текущего года.
В отличие от этого, премии по итогам работы за год в течение текущего года за этот же год не выплачиваются, поскольку их размер бухгалтерия установит только после того, как подведет итоги работы за год. То есть не раньше следующего года. При этом, как правило, размер годовой премии, причитающейся работнику, определяют только после утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
Однако, пункт 6 статьи 324.1 Налогового кодекса уравнивал порядок формирования этих двух резервов. Он предусматривал, что отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год следует производить в порядке, аналогичном порядку формирования резервов на оплату отпусков.
Исходя их этого налоговики требовали, чтобы неиспользованную на конец года часть резерва организация включала в доходы отчетного периода (постановление Девятого Арбитражного Апелляционного Суда от 17.07.2018 № 09АП-27328/2018).
Однако, с учетом таких выводов получалось, что весь резерв на выплату вознаграждений надо было включать в доходы в конце года, т.е. на 31 декабря текущего года.
Также по теме:
Изучаем изменения 2021 в налоге на прибыль
