Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Деятельность организации сложно представить без использования хозяйственных принадлежностей и производственного инвентаря. Предметы и средства для уборки помещений, средства связи, приспособления для мелкого бытового ремонта – так или иначе, без данных предметов сложно обойтись даже совсем небольшой компании.

Вопрос, что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, является довольно частым. Действительно, подробный и четкий список предметов, которые можно считать инвентарем и принадлежностями, не определен, поэтому отнесение тех или иных предметов к этой категории может вызывать затруднения. Производственный инвентарь – относится ли к нему тот или иной объект? Считается ли инвентарем офисная мебель, оборудование переговорных комнат и конференц-залов, кондиционеры, осветительные приборы? Давайте попробуем разобраться.

Производственный инвентарь – это различные предметы, которые участвуют в производственном процессе, но не являются ни оборудованием, ни сооружениями. Например, офисы организаций должны быть оснащены средствами связи, необходимой для работы мебелью, приспособлениями и т.д.

Второй вопрос – хозяйственный инвентарь. Что к нему относится? Это предметы хозяйственного назначения, которые не используются в производственном процессе, но без которых сложно обходиться в процессе работы. Так, все помещения офисов и производств нуждаются в уборке, средствах дезинфекции и т.п.

Итак, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Что относится к этой группе, и из чего она состоит:

• офисная мебель (например, столы, стулья, оборудование переговорных комнат, шкафы для хранения документов и т.д.);
• инвентарь для уборки помещений и территорий организации, рабочих мест (например, ведра, швабры, метлы, веники и т.п.);
• инструменты;
• средства связи (например, телефоны, факсы, рации, планшеты и т.д.);
• осветительные, обогревательные приборы (например, настольные лампы, тепловые пушки, вентиляторы и т.д.);
• кулеры, чайники, кофе-машины;
• материалы, которые используются для хозяйственных нужд, туалетные принадлежности (например, мыло, салфетки, бумажные полотенца, освежители воздуха, посуда и т.д.).

Мы разобрались, что относится к производственному и хозяйственному инвентарю. Конечно, количество необходимого инвентаря будет различаться в зависимости от размера организации, численности работников, количества помещений, сферы деятельности и т.д.

Что такое штангенциркуль?

Штангенциркуль — измерительный инструмент, используемый для измерения наружных и внутренних размеров деталей (линейных размеров, диаметров), и глубин отверстий. Название «штангенциркуль» происходит от немецкого слова “stangenzirkel”, отражающего устройство инструмента — в его основе лежит линейка-штанга, по которой и производятся измерения.

Сегодня штангенциркуль остается одним из основных измерительных инструментов, который находит применение во всех областях промышленности, в ремонтной практике, в строительной сфере и в быту. Этот инструмент имеет простую конструкцию и очень прост в использовании, однако обеспечивает высокую точность измерений, а его цена лежит в самых разумных пределах. Но прежде, чем делать выбор и покупку штангенциркуля, необходимо разобраться в существующих видах этого инструмента, их особенностях и возможностях.

Итоги

Хозяйственный инвентарь, может оказаться как МПЗ, так и ОС. В зависимости от квалификации имущества избирается и подходящий способ учета и документирования. Основные учетные правила должны иметь обязательное отражение в учетной политике.

Специальный инвентарь и хозяйственные приспособления не утрачивают сразу своей формы, как, например, материалы и сырье, следовательно, учесть их в производственной себестоимости нужно особым способом. В обороте компании такие затраты принято отражать посредством износа.

Классификатор основных средств. Что изменилось?

Экспресс-курсы

Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе

Расписание

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2021 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2021 году.

Обязательный минимальный ассортимент

Чтобы открыть хозяйственный магазин, следует определиться с его концепцией посредством формирования ассортиментного ряда. Большинство хозмагазинов характеризуются смешанным ассортиментом, в котором присутствуют группы товаров разного назначения, марки и ценовой категории.

Список рекомендованных позиций:

• хозяйственные товары – тряпки, губки, салфетки, клей, крышки, материалы для запекания, зубочистки, инвентарь для уборки, батарейки;
• средства индивидуальной защиты: перчатки, бахилы, фартуки, комбинезоны, шапочки, маски для лица;
• расходные материалы: мешки для мусора, пакеты, пленки, клейкие ленты, бумажная продукция, резинки для денег;
• строительные товары – сетки, профили, уплотнители, бордюрные ленты, серпянки;
• инструменты – шпателя, кисти, валики, розетки, тройники, переходники, удлинители;
• бытовая химия;
• инсектициды – фумигаторы, липкие ленты, пластины, спирали, лосьоны, аэрозоли;
• посуда – сервировочная, одноразовая;
• товары для ванной и туалета.

Помимо перечисленного ассортимент можно разнообразить прочими позициями:

• аксессуары для гардероба: вешалки, щетки;
• детские товары;
• средства личной гигиены и косметика;
• принадлежности для пикников и туризма;
• электротовары;
• инструменты для стирки и глажки;
• декоративные изделия для дома.

Успешный бизнес предполагает наличие широкого ассортиментного ряда. В каждом отделе должны присутствовать десятки позиций, чтобы каждый покупатель нашел нужный товар с учетом потребностей, личных предпочтений и финансовых возможностей.

Что относится к хозяйственному инвентарю и принадлежностям

Что может входить в список инструментов, хозяйственного инвентаря и принадлежностей (далее — материальные ценности, МЦ), никем не определено. Организация сама это регулирует. Обычно в него включаются:

• офисная мебель и техника;
• осветительные приборы;
• канцелярские товары;
• бытовые приборы;
• средства, связанные с пожарной безопасностью;
• средства гигиены;
• уборочный инвентарь и материалы;
• инструменты и т. п.

Приобрести подобные товары возможно как по безналичному расчету, так и через подотчетных лиц.

Как учесть покупку материалов через подотчетных лиц, читайте в ст. «Какой проводкой отражается приобретение материальных ценностей под отчет».

Чтобы организовать бухгалтерский учет, необходимо правильно классифицировать МЦ.

Возможны 2 варианта учета инвентаря:

• в составе основных средств (ОС);
• в составе МПЗ.

Важно! С 01.01.2021 МПЗ учитываются по новым правилам, которые установлены новым ФСБУ 5/2019 “Запасы”, прежнее ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Перестроить учет МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

При любом варианте объекты принимаются к учету по фактической стоимости приобретения, которая складывается из всех связанных с покупкой затрат. В общем случае НДС в эту сумму не входит. В стоимость его включают, только если МЦ используются для необлагаемой этим налогом деятельности (пп. 9-11 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Где лучше покупать хозяйственные товары

Несмотря на незначительную цену отдельных изделий, если сложить воедино месячные траты, сумма получается большой. Это связано с тем, что продукция относится к категории повседневного использования. Пусть плата за нее и незначительная, но в магазин приходится ходить часто. Поэтому есть несколько способов экономии семейного бюджета:

• Покупка по списку. Большинство трат в магазине незапланированные. Благодаря маркетинговым уловкам и рекламе продавцам удается реализовывать товар, который не всегда нужен покупателю именно сейчас. А порой и вовсе остается дома невостребованным. Чтобы этого избежать, нужно заранее составлять список и приобретать только указанные в нем хозяйственные товары.
• Оптовая закупка. Многие магазины при большом чеке предоставляют скидки. Чаще это выражается в снижении цены, а порой и в виде подарков. Поэтому единоразовое приобретение всей нужной продукции обходится выгоднее. А если речь идет о бытовой химии получается экономить еще и за счет больших фасовок. В пересчете на один килограмм или литр их цена на порядок ниже.
• Посещение ярмарок и распродаж. В большинстве магазинов или торговых центрах проводятся сезонные или предпраздничные мероприятия. На них можно встретить скидки вплоть до 50%. Но чтобы не тратить средства на ненужный акционный товар, нужно иметь перечень необходимой на месяц продукции.
• Посещение отраслевых выставок. Эти мероприятия малоизвестны рядовым потребителям. Информация о них, как правило, находится на сайте администрации города и публикуется в региональных СМИ. Мероприятие объединяет в одном месте многих производителей. Это гарантирует минимальные цены. Там часто представляются новинки хозтоваров. Причем часть из них для изучения спроса реализуется за символическую цену.

Обратите внимание! Экономия должна быть разумной. Не в ущерб качеству хозтоваров.

Когда начинает течь гарантийный срок на штангенциркуль

Срок начинает течь в момент передачи штангенциркуля потребителю, но иное начало течения срока может быть определено в договоре купли-продажи. если день передачи установить невозможно, эти сроки исчисляются Со дня изготовления товара.

Важно! Со дня изготовления штангенциркуля исчислять срок невыгодно! Товар может долго храниться на складе, в этом случае лучше уточнить у продавца точную дату продажи и считать срок гарантии от этой даты.

Прием претензий и бесплатная юридическая консультация сегодня! Звоните:

1. Москва
2. Санкт-Петербург
3. Горячая линия по РФ (бесплатно)

Рекомендуем решить проблему сейчас – правильная и обоснованная претензия это ключ к успеху!

При этом, в случае, если покупатель не может пользоваться товаром по обстоятельствам, зависящим от продавца течение гарантийного срока приостанавливается до устранения соответствующих обстоятельств.

Сезонные товары

В отличие от продукции, пользующейся спросом круглый год, некоторые позиции рентабельны только в конкретное время.

Зимой в ассортимент хозяйственного магазина можно включить следующее:

• товары для праздников: искусственные елки, гирлянды, украшения, свечи, фейерверки, хлопушки и сувениры;
• упаковочные материалы для подарков: пленка, бумага, ленты;
• санки;
• инвентарь для уборки снега.

В теплое время года большим спросом пользуются:

• товары для сада – инструменты, перчатки, грунт, удобрения, декоративные украшения;
• инвентарь для туризма и отдыха – шампура, мангалы, уголь, мячи, круги и трубки для купания, пластиковая посуда;
• строительные товары;
• инсектициды;
• семена, удобрения и протравители.

В небольшом количестве перечисленные позиции могут присутствовать на витрине магазина в течение всего года. Некоторые потребители закупают сезонные товары в не сезон, что связано с тенденцией снижения цен.

Более 1100 компаний

уже работают в платной версии классификатора

Приглашаем вас присоединиться к ним и стать нашим клиентом

Доступно только зарегистрированным пользователям

Прочие способы деления

Кроме стандартной классификации, существуют и другие варианты деления хозяйственных товаров:

• Экономически-статистическая. Подразумевает сложную пятиступенчатую иерархию. Благодаря этому позволяет максимально полно охарактеризовать все свойства продукции.
• Внешнеэкономическая. Включает номенклатуру Европейского экономического сообщества. Она появилась относительно недавно. Предназначена только для принадлежностей, которые идут на экспорт и участвуют в международной торговле.
• Торговая. Составляет основу производства и распространения продукции по пунктам реализации. Позволяет организовать учет и продажу.

Обратите внимание! Неотъемлемой частью классификации является маркировка. Она дает возможность идентифицировать каждый продукт только один раз – после выпуска.

• Учебная. Характерна для рыночных новинок. Используется при обучении товароведению или при изучении спроса на вновь выпущенные хозяйственные товары.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Учет инструментов и хозяйственного инвентаря в составе МПЗ и проводки к нему

Инвентарь со сроком полезного использования до 12 месяцев нужно учитывать в составе МПЗ. Причем независимо от его стоимости.

Он приходуется на склад организации на основании соответствующей первички:

• ТН (ТОРГ-12);

• приходника по форме М-4 (можно заменить соответствующим штампом на накладной продавца).

После этого на оприходованные объекты заводят карточки учета, используя, к примеру, форму М-17.

Какие именно данные заполняют в форме М-17 читайте в ст. «Карточка складского учета материалов – бланк и образец».

В этот момент в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 10.9. Корреспондирующий счет зависит от способа поступления МПЗ в организацию.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс (новый порядок с 2021 года) На каждую отчетную дату запасы в общем случае должны отражаться в учете по наименьшей из величин (п. 28 ФСБУ 5/2019): фактической себестоимости; чистой стоимости продажи. … Превышение фактической себестоимости запасов над их ЧСП считается обесценением запасов. При наличии обесценения необходимо создать резерв под обесценение запасов (п. 30 ФСБУ 5/2019). Определить чистую стоимость продажи и создать резерв вам помогут рекомендации экспертов К+. Пробный доступ можно оформить бесплатно.

Во время передачи инструментов и принадлежностей со склада для нужд организации оформляют требование-накладную по форме М-11. Также в качестве первичных учетных документов используют формы М-8, М-15 (утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).

Какие именно данные указывают при заполнении форм М-11, М-15, читайте в статьях:

• «Порядок заполнения формы М-11 требование-накладная»;
• «Унифицированная форма № М-15 – бланк и образец».

Чтобы передать специальные инструменты со склада, необходимо предварительно установить лимиты, которые разрабатываются организацией по решению руководителя.

Форма М-8, лимитно-заборная карта, применяется как для отпуска специальных инструментов, так и для контроля соблюдения лимита. Ее выписывают в 2 или 3 экземплярах.

В системе КонсультантПлюс вы можете формы М-8 и посмотреть образец его заполнения. Получите пробный бесплатный доступ и переходите к документам.

МПЗ могут отпускаться со склада в промежуточные подразделения и без указания точного количества необходимого инвентаря. По мере его использования подразделение составляет акты (отчеты) в произвольной форме, но с обязательным раскрытием таких реквизитов, как наименование, количество, стоимость, подтверждение целесообразности его использования. На основании этих актов стоимость МПЗ будет списываться в затраты.

Способ списания инвентаря в производство необходимо закрепить в УП организации (п. 36 ФСБУ 5/2019):

• по себестоимости каждой единицы запасов;
• ФИФО;
• по средней себестоимости.

В случае если МПЗ испорчены или потеряны, составляют акт списания с указанием причины выбытия, а потери списывают.

Подробнее о списании читайте в статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Списание инвентаря в учете отражается следующими бухгалтерскими проводками.

Рассмотрим учет инвентаря в составе МПЗ на примере.

Пример

ООО «ЛЕС» в феврале приобрело для работников компьютерные стулья (5 штук) стоимостью 16 155 руб., в т. ч. НДС — 2 464,32 руб.

В УП организации указано, что для целей БУ объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. списывают на расходы при их передаче в эксплуатацию. Одновременно с этим делают запись на забалансовом счете 012 «Материалы, переданные в эксплуатацию». Как только стулья доставили, бухгалтер списал их стоимость на расходы и отразил их передачу в эксплуатацию на забалансовом счете.

В октябре руководством ООО «ЛЕС» было принято решение переехать в новый офис, в котором уже была вся необходимая мебель. В связи с этим было решено продать стулья одному из работников. Сумма сделки составила 11 150 руб. (в т. ч. НДС — 1 700,85 руб.).

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки.

В феврале:

• Дт 10.9 Кт 60 — 13 690,68 руб. (приходуем компьютерные стулья);
• Дт 19 Кт 60 — 2 464,32 руб. (начисляем НДС);
• Дт 68 Кт 19 — 2 464,32 руб. (принимаем НДС к вычету);
• Дт 26 Кт 10.9 — 13 690,68 руб. (учитываем в затратах стоимость компьютерных стульев);
• Дт 012 — 13 690,68 руб. (учитываем компьютерные стулья, переданные в эксплуатацию).

В октябре:

• Дт 62 Кт 91.1 — 11 150 руб. (отражаем выручку от продажи компьютерных стульев);
• Дт 91.2 Кт 68 — 1 700,85 руб. (начисляем НДС с выручки);
• Кт 012 — 13 690,68 руб. (списываем проданные компьютерные стулья).

При формировании расчета по налогу на прибыль за 12 месяцев ООО «ЛЕС»:

• включаем в расходы за февраль стоимость компьютерных стульев, отнесенную в затраты, — 13 690,68 руб.;
• включаем в доходы выручку от реализации компьютерных стульев — 8 474,58 руб.

Категории товаров с учетом различных факторов

При формировании ассортимента учитывайте следующие факторы:

• расположение магазина;
• целевая аудитория;
• конкуренция.

С учетом расположения определитесь с предпочтительным ассортиментом. К примеру, в спальном районе лучше сделать акцент на товарах для дома, расходных материалах, бытовой химии и пр. Если поблизости много новостроек, следует сосредоточиться на товарах для обустройства дома. Это могут быть аксессуары для ванной и кухни, инвентарь для ремонта, уборки и т. д.

В центре города с ежедневной высокой проходимостью людей лучше реализовывать мелкие товары первой необходимости, например, пакеты, инсектициды, материалы для запекания, средства защиты, резинки для денег.

Обязательные позиции для хозяйственного магазина, расположенного в дачном поселке или сельской местности:

• товары для сада и огорода;
• средства защиты;
• принадлежности для пикников.

Важную роль играет целевая аудитория, в частности пол, возраст, финансовая состоятельность и потребности. Наиболее частые посетители хозяйственных магазинов – женщины. Они подолгу рассматривают ассортимент и более склонны к импульсным покупкам. Поэтому чтобы каждая хозяйка нашла нужный товар, на прилавке должно быть несколько разных вариантов на выбор. Мужчины посещают подобные магазины редко и целенаправленно идут за требуемой вещью. Исходя из этого «мужской» ассортимент может быть минимальным.

В территории, где проживает большинство молодых людей и семей отмечается спрос на средства защиты, строительные товары, домашнюю утварь. В местности, где основной клиент старшего возраста, большой популярностью пользуется бытовая химия, инвентарь для уборки и сада.

Предпочтительные категории товаров зависят также от финансовой состоятельности целевой аудитории. В богатых районах востребована дорогая продукция известных производителей. В местности с невысоким доходом населения рентабельно продавать недорогие хозтовары. Чтобы удовлетворить потребности клиентов разного благосостояния, в ассортименте хозяйственного магазина должны присутствовать дорогие, средние по цене и дешевые позиции.

При составлении каталога следует принимать во внимание ассортимент конкурентов. Если вблизи находится крупный супермаркет с отделом строительных товаров, сделайте акцент на бытовой химии или мелких принадлежностях для дома. Чтобы оставаться конкурентоспособным, увеличьте количество позиций в одной категории и предложите более низкие цены, чем у конкурентов.

ОСНО: налог на прибыль

Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. включается в состав основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания инвентаря с учетом срока его использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере передачи инвентаря в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи инвентаря в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на приобретение туалетных принадлежностей (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.)?

Да, можно.

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение туалетных принадлежностей можно учесть в составе:

– материальных затрат (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ); – расходов на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом такие затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Обосновать приобретение туалетных принадлежностей следует внутренними документами. Например, в коллективном договоре можно предусмотреть, что для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий туалетные комнаты обеспечиваются бумажными полотенцами, освежителями воздуха, мылом и т. п.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/229, УФНС России по г. Москве от 6 октября 2006 г. № 20-12/89121.1.

Передачу хозяйственных принадлежностей со склада закрепите требованием-накладной, например по форме № М-11.

В целях налогообложения такие затраты не нормируются. Однако организация вправе установить внутренние нормы расходов хозяйственных принадлежностей в целях их рационального использования. Нормирование подобных расходов поможет спланировать затраты на приобретение данных принадлежностей. Кроме того, это позволит контролировать потребление ресурсов и предотвращать злоупотребления со стороны сотрудников. Чтобы утвердить нормы, руководитель должен издать приказ. Норму расхода можно установить исходя из аналогичных затрат за предыдущий месяц, квартал или иной период. Количество фактически израсходованных принадлежностей зафиксируйте в акте.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение туалетных принадлежностей

В мае ООО «Альфа» приобрело для нужд офисного помещения туалетные принадлежности:

– туалетную бумагу – 100 рулонов за 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.); – бумажные полотенца – 100 пачек за 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.); – мыло жидкое с дозатором – 100 флаконов за 3540 руб. (в т. ч. НДС – 540 руб.); – освежитель воздуха – 50 баллонов за 2950 руб. (в т. ч. НДС – 450 руб.).

Общая стоимость приобретенных туалетных принадлежностей составила 19 470 руб. (в т. ч. НДС – 2970 руб.).

В июне для нужд офисного помещения было затребовано со склада туалетных принадлежностей на общую сумму 1650 руб.:

– 10 рулонов туалетной бумаги на сумму 100 руб. (10 руб. × 10 рул.); – 10 пачек бумажных полотенец на сумму 1000 руб. (100 руб. × 10 пач.); – 10 флаконов жидкого мыла на сумму 300 руб. (30 руб. × 10 шт.); – 5 баллонов освежителя воздуха – на сумму 250 руб. (50 руб. × 5 балл.).

Передачу хозяйственных принадлежностей со склада оформили накладной по форме № М-11.

По итогам месяца количество фактически использованных хозяйственных принадлежностей зафиксировали в акте.

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

Май:

Дебет 10-9 Кредит 60 – 16 500 руб. (19 470 руб. – 2970 руб.) – оприходованы хозяйственные принадлежности;

Дебет 19 Кредит 60 – 2970 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2970 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 51 – 19 470 руб. – оплачены хозяйственные принадлежности поставщику.

Июнь – на дату составления накладной по форме № М-11:

Дебет 26 Кредит 10-9 – 1650 руб. – списаны переданные со склада хозяйственные принадлежности.

При расчете налога на прибыль в июне бухгалтер включил в состав материальных расходов стоимость списанных туалетных принадлежностей на сумму 1650 руб.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности, приобретенные в розницу через подотчетника? В товарном и кассовом чеках стоимость материалов отражена в общей сумме без расшифровки их по видам, количеству и цене.

Нет, нельзя.

В налоговом учете можно признать лишь те расходы, которые подтверждены документами, оформленными по требованиям законодательства (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом в каждом таком первичном учетном документе должны быть, в частности, количественные и стоимостные измерители (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Документом, в котором не расшифрованы вид, количество и цена приобретаемого товара, подтвердить понесенные расходы не удастся.

При этом, чтобы признать расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности, помимо товарного и кассового чека нужно иметь авансовый отчет сотрудника.

Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.

Совет: при расчете налога на прибыль затраты на инвентарь и хозяйственные принадлежности можно признать в расходах, даже если в кассовых и товарных чеках не расшифрованы вид, количество и цена товаров.

Объясняется это следующим.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены не только теми документами, что оформлены в соответствии с законодательством, но и теми, что косвенно подтверждают понесенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, организация вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности на основании кассового и товарного чека, даже если в них стоит общая сумма, уплаченная за все приобретенные товары без расшифровки. И при этом имеется авансовый отчет сотрудника.

Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. № А55-911/2008 и от 3 февраля 2006 г. № А55-14012/05-32).

Ситуация: как учесть в бухучете и при налогообложении расходы на праздничный фейерверк?

В бухучете затраты на фейерверк отразите в составе прочих расходов. При расчете налога на прибыль такие расходы учесть нельзя.

Бухучет

В бухгалтерском учете затраты на фейерверк являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). Расходы учитывайте на дату:

• передачи фейерверка сотруднику, ответственному за мероприятие, – если организация организует фейерверк собственными силами;
• или на дату подписания акта – если фейерверк организует сторонняя организация по договору подряда.

Это следует из пункта 18 ПБУ 10/99.

Проводки будут такие.

При проведении фейерверка собственными силами:

Дебет 10-9 Кредит 76 – оприходован приобретенный фейерверк;

Дебет 19 Кредит 76 – отражен входной НДС;

Дебет 10-9 Кредит 19 – отнесен НДС на стоимость фейерверка;

Дебет 91-2 Кредит 10-9 – списана на расходы стоимость фейерверка.

При проведении фейерверка сторонней организацией:

Дебет 91-2 Кредит 76 – отражены расходы на проведение фейерверка.

Налог на прибыль

Затраты на проведение фейерверка учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Такие расходы не являются экономически обоснованными и не связаны с производственной деятельностью (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что есть судебное решение, в котором судьи признали обоснованность расходов на фейерверк. Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 28 октября 2009 г. № А32-15960/2008-63/209 рассматривалось дело, когда организация признала такие расходы в составе представительских. Судьи поддержали организацию, указав на то, что конкретный перечень расходов, которые включаются в понятие «расходы на официальный прием и обслуживание» в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не определен. Поэтому при должном документальном подтверждении организация вправе учесть такие расходы. Однако устойчивой арбитражной практики по этому вопросу нет. Кроме того, в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ сказано, что к представительским расходам нельзя относить затраты на организацию развлечений. Поэтому включать в расходы стоимость фейерверка рискованно. Скорее всего, организации придется доказывать экономическую обоснованность таких расходов в суде.

Классификация хозтоваров по материалу

Современные тенденции рынка требуют не только высокой прочности и надежности продукции, но и соответствия экологическим требованиям. В некоторых категориях это направление затрагивается косвенно. Даже если хозтовары полностью безопасны для человека, при их производстве может выделяться огромное количество опасных выбросов. Современные технологии позволяют этого избежать или минимизируют ущерб окружающей среде. По материалу хозтовары классифицируют на следующие группы:

• Деревянные. Наиболее простые и экологичные в изготовлении. Могут выполнять декоративную функцию. При использовании деревянных разделочных досок, толкушек, скалок, молотков для отбивных следует учитывать, что дерево хорошо впитывает влагу, запахи и патогенные микроорганизмы.
• Стальные. Для непищевых целей активно используют черный металл с последующей окраской. В приготовлении хорошо себя зарекомендовала нержавеющая сталь. Она прочная, долговечная и безопасная для здоровья. При этом используется в виде покрытия или основного материала. Защищает другие металлы от коррозии и образования опасных соединений при взаимодействии с пищей.
• Эмалированные. Служат продолжением изделий из стали. Эмали наносятся преимущественно на посуду, продлевают срок ее службы и позволяют использовать черный металл в пищевых целях.
• Алюминиевые. Главными преимуществами становятся легкость и высокая теплопроводность. Благодаря этому металл активно используется в сложных габаритных изделиях. Применение его в посуде позволяет ускорить процесс нагрева и приготовления пищи.
• Стеклянные. Представлены декоративными элементами и посудой. Изделия очень прочные, но довольно хрупкие. Современные сплавы отличаются ударопрочностью, жаростойкостью и износостойкостью. Их можно использовать в духовых шкафах, микроволновых печах и посудомоечных машинах.
• Пластмассовые. Самая широкая группа хозтоваров. Благодаря развитию технологий производства, продукция из этого материала может обладать самыми разными свойствами: прочность, ударостойкость, жаростойкость, эластичность и т.д. Это позволяет замещать пластиком изделия из других материалов. Получается не очень экологичная, но самая дешевая в производстве продукция.

Обратите внимание! Далеко не всегда используется один вид сырья. Большинство хозяйственных товаров комбинирует в себе разные материалы для достижения нужных физических и потребительских характеристик.

Так как выбрать хороший ручной садовый инструмент

Первое, что нужно сделать при оценке любого садового инвентаря, — это взять инструмент и подержать его в руке. Вы сразу заметите несколько нюансов:

• Вес инструмента. Будь то лопата или вилы, они не должны много весить, иначе вы быстро будете уставать во время работы. Но также качественный и надежный инвентарь не будет слишком легким. Выберите инструмент, который по весу будет идеален для вас.
• Почувствуйте, как ручка инструмента ощущается в ваших руках. У разных людей — руки разных размеров. Возьмитесь за ручку и решите, удобно ли вам держать этот инструмент. Сравните его с еще одним. Если ручка неудобна, вы не сможете использовать инструмент очень долго.
• Проверьте визуально инструмент на наличие каких-либо признаков повреждения от транспортировки или заводских дефектов.
• Детально осмотрите как ручка прикреплена к инструменту. Удостоверьтесь, что нет ни малейшего люфта, что ручка или черенок хорошо зафиксированы.
• Садовый инвентарь не должен быть дорогим, но помните, что существует баланс между ценой и качеством.

Еще один момент, который следует учитывать – кто из вашей семьи больше всего будет ухаживать за садом. Некоторый садовый инвентарь слишком тяжелый для женщин. Также ручной садовый инструмент имеет черенки разного размера. К примеру, грабли или лопаты, бывают с длинными черенками или с короткими. Поэтому нужно выбирать такой инвентарь, который будет удобным для человека, использующий его больше всего.