Когда ТСЖ на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Как ТСЖ на — упрощенке — вести учет доходов и расходов (Журавлева В

ТСЖ «Озеро» заключило агентские договоры по расчетам за жилищно-коммунальные услуги со всеми жильцами многоквартирного дома. Комиссионное вознаграждение товарищества составляет 0,1% от суммы перечисленных платежей. За октябрь 2014 г. собственники квартир потребили коммунальные услуги на сумму 250 000 руб. ТСЖ подписало акты выполненных работ (оказанных услуг) 31 октября. 10 ноября поступила оплата от собственников помещений на сумму 210 210 руб. ТСЖ 20 ноября перечислило ресурсоснабжающей компании сумму 210 000 руб.

Если ТСЖ применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», особых проблем такая позиция чиновников не создает. Поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

Коммунальные платежи при усн учитываются в составе материальных расходов – Законник

Статьи о бухучете и справочная информация

Коммунальные платежи при УСН

Обычно арендодатель сам оплачивает стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором (горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, водоотведение и др.) коммунальным службам.

А арендатор компенсирует ему все эти расходы отдельно или в составе арендной платы. Арендатор также может заключить договоры со снабжающими организациями напрямую.

О каждом из этих вариантов расскажет статья.

Компенсация коммунальных расходов

Условие о возмещении коммунальных платежей может быть предусмотрено в самом договоре аренды или в дополнительном соглашении к нему.

Причем независимо от того, каким документом закреплена компенсация «коммуналки», отношения сторон в этом случае не являются отношениями по договору поставки коммунальных услуг.

Поскольку, в соответствии со статьей 539 Гражданского кодекса, арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (п. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

Рассмотрим подробно учет компенсации коммунальных расходов у арендодателя и арендатора, применяющих УСН.

Бухучет в тсж упрощенка проводки на примере в 2021 году

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189). Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Для этого сделайте в бухгалтерском учете следующие проводки: Дебет 62 (76) Кредит 90, субсчет «Выручка», — начислена плата за коммунальные услуги; Дебет 50 (51) Кредит 62 (76) — получена плата за коммунальные услуги. При этом по счетам 62 и 76 организуйте аналитический учет так, чтобы были видны расчеты с каждым жильцом.

Когда ТСЖ на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Недавно ходили на семинар для ТСЖ и ЖК, где аудитор рассказала нам, что ТСЖ и ЖК не могут уплачивать взносы в соответствующие фонды по льготному тарифу, а должны уплачивать как на ОСН. Но ведь мы весь прошлый год уплачивали по льготному тарифу, ОКВЭД 70.32.1, на УСН. Многие бухгалтеры, кто были на этом семинаре, сейчас в недоумении. Мы не знаем, как нам быть. Пожалуйста, на страницах журнала, по возможности, дайте нам какой-нибудь ответ, чтобы мы могли сориентироваться и не налететь на штрафы.

В соответствии с п.п. «я.2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющих
упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности
(классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)
которых является
, в частности,
управление недвижимым имуществом
.

Соответствующий вид экономической деятельности

, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ,
признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов
от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности
составляет не менее 70%
в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ

.

Подтверждение основного вида экономической деятельности

организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.

Минздравсоцразвития РФ в письме от 30.11.2011 г. № 5071-19 указало, что основной вид экономической деятельности подтверждается

плательщиком страховых взносов
путем представления в территориальный орган ПФР расчета
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
по форме РСВ-1 ПФР
(утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 894н),
в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации
продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

При этом информация о видах экономической деятельности

организации,
содержащаяся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, не увязывается с порядком признания
вида экономической деятельности плательщика основным видом деятельности в целях применения законодательства РФ о страховых взносах.

Расчет соответствия условия

на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного ч. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ,
приведен в таблице 4.4 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР
.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности

организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ,
не соответствует заявленному
основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель
лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов
с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

В соответствии с ОКВЭД по группе 70.32

отражается управление эксплуатацией жилого фонда (
70.32.1
), управление эксплуатацией нежилого фонда (
70.32.2
).

Таким образом, основанием для применения пониженных тарифов страховых взносов служит одновременное выполнение двух условий

:

1.
ТСЖ самостоятельно осуществляет управление
эксплуатацией жилого фонда.

2.
Доход от этой деятельности
должен составлять
не менее 70%
в общем объеме доходов ТСЖ.

Ст. 135 Жилищного кодекса РФ

установлено, что
товариществом собственников жилья
признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

При этом средства ТСЖ

состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества (
ст. 151 ЖК РФ
).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ

при применении организацией
упрощенной системы налогообложения
в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 249 и 250 НК РФ
.

Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ

, в составе доходов
не учитываются
.

Исходя из п.п. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ
к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций
и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях
взносы учредителей (участников, членов)
, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также
отчисления на формирование
в установленном
ст. 324 НК РФ
порядке
резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества
, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, товарищество собственников жилья

, применяющее упрощенную систему налогообложения,
при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования
, а также
отчисления на формирование резерва
на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

По мнению чиновников, учет других платежей

, поступающих ТСЖ от его членов, в составе доходов
будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов
.
Так, если:
– в соответствии с уставом

, утвержденным общим собранием членов товарищества,
на ТСЖ возложены обязанности
по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома;
предоставлению коммунальных услуг
; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома;

– ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками)

данных работ (услуг) и при этом
действует от своего имени
, а не от имени членов ТСЖ (то есть исходя из договорных обязательств
не является посредником
, закупающим по поручению членов ТСЖ указанные услуги), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ,

то в соответствии со ст. 249 НК РФ
суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги
, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно,
должны учитываться
ТСЖ
в составе его доходов
при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При этом, если ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

, то он вправе для целей налогообложения
учитывать расходы
, отвечающие требованиям, предусмотренным
п. 1 ст. 252 НК РФ
.

В случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, такие налогоплательщики обязаны уплатить минимальный налог

в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со
ст. 346.15 НК РФ
.

Если в соответствии с уставом

на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению вышеуказанных жилищно-коммунальных услуг и ТСЖ
от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ
заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) (то есть
является
исходя из договорных обязательств
посредником
, закупающим услуги по поручению членов ТСЖ), то на основании
п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФдоходом
указанной организации
будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение
(письма
Минфина РФ
от 27.01.2012 г. № 03-11-06/2/9, от 05.10.2011 г. № 03-11-06/2/136,
ФНС РФ
от 22.04.2011 г. № КЕ-4-3/[email protected]).

Если

Ваше
ТСЖ учитывало суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги в составе доходов
и эти суммы составляют
не менее 70%
в общем объеме доходов,
то Вы имеете полное право на применение пониженных тарифов страховых взносов
.

ТСЖ могло не отражать
в составе доходов для исчисления единого налога
, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежных средств, полученных от участников товарищества собственников жилья на содержание и эксплуатацию жилого дома, с учетом поступлений на ремонт дома, по следующим причинам.

Товарищество собственников жилья вправе заключать

в соответствии с законодательством
договор управления многоквартирным домом
, а также
договоры о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг
и прочие договоры в интересах членов товарищества (
ст. 137 ЖК РФ
).

Плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения

в многоквартирном доме
включает в себя
:

1)
плату за содержание и ремонт жилого помещения
, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;

2) плату за коммунальные услуги

(
ст. 154 ЖК РФ
).

В свою очередь плата за коммунальные услуги включает в себя

плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления).

Согласно п. 5 ст. 155 ЖК РФ

члены товарищества собственников жилья вносят
обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества
в многоквартирном доме,
а также с оплатой коммунальных услуг
, в порядке, установленном органами управления товарищества собственников жилья.

Таким образом, члены ТСЖ вносят не плату за жилое помещение и коммунальные услуги, а обязательные платежи и взносы

.

Целью создания ТСЖ

является управление комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечение эксплуатации этого комплекса, а также обеспечение владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Поэтому поступающие в распоряжение от товарищей – членов товарищества – денежные средства, носящие строго целевую направленность, исключаются из налогооблагаемой базы при УСН

.

Но в этом случае у ТСЖ отсутствует выручка от реализации

услуг по управлению эксплуатацией многоквартирного дома.

Ведь все поступления от членов ТСЖ при таком подходе признаются целевыми поступлениями, не включаемыми в состав доходов

.

То есть доход от основного вида деятельности составляет 0%

в общем объеме доходов.

А нужно не менее 70%

.

Следовательно, в данном случае ТСЖ не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов

.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

• обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
• платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
• доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
• субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
• прочие поступления.

Рекомендуем прочесть: Разделение долей в квартире

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

Какие отчеты сдает тсж на усн в 2019 году

ВАЖНО: С 1 января 2021 года внесены изменения в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов. Согласно Приказу № 227н от 07.12.2016 г., был добавлен 5 раздел, в котором надо отражать суммы торгового сбора для юридических лиц, работающих на территории г. Москвы и Московской области.

За 2021 год отчитаться необходимо до 2.04.2019 года, потому что 31 марта выпадает на выходной день. Оплатить годовой единый налог упрощенцы должны в тот же срок, который установлен для подачи декларации, т. е. до 31 марта, а с учетом переноса срока из-за выходного дня – до 2.04.2019 года.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2021 года с расшифровкой

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2021 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Налоговая отчетность при УСН

Ежегодно ТСН сдает декларацию по единому налогу (п.1ст.346.12 НК РФ) в случае, если является плательщиком УСН.

Применение данной системы значительно сокращает суммы выплат по налогам для ТСН.

Но применение системы возможно только при соблюдении определенных критериев: выручка менее 120 млн. рублей, сотрудников – до 100 человек, ОС по стоимости не более 100 млн. рублей.

Возможны два варианта объектов налогообложения: УСН 6% и УСН 15%. Здесь выбор остается за ТСН. От выбора объекта зависит наполнение декларации по налогу.

Прочие налоги и взносы (НДФЛ, ПФР, ФСС) исчисляются в обычном порядке. Один нюанс: страховые тарифы могут быть снижены до 20% (вместо 30%).

Расходы ТСЖ при УСН

УСН или ОСНО – какой режим налогообложения выбрать управляющей компании? Общая система налогообложения может применяться любыми организациями и, с точки зрения простоты, наиболее приемлема. Однако налоговое бремя, которое ложится на компанию в данном случае, достаточно высокое – организации нужно уплачивать налог на прибыль по ставке 20% и налог на добавленную стоимость.

Рекомендуем прочесть: Продать квартиру полученную по наследству

Тогда в затраты предприятия будут включаться и затраты по аренде муниципального имущества. По закону оказание услуг – это уже предпринимательская деятельность (п. 1 ст. 2 ГК РФ) , которая направлена на получение прибыли от пользования имуществом и осуществляется на свой страх и риск. Это коммерческая деятельность, которая уже подлежит налогообложению в общем порядке.

Налоговая отчетность при ОСНО

ТСН при применении режима ОСНО должны исчислять следующие типы налогов:

• на прибыль;
• НДС;
• на имущество;
• НДФЛ за работников.

Размер налога на прибыль также оставляет 20% от суммы налогообложения. Суммы затрат должны быть обязательно подтверждены документально для того, чтобы они могли быть рассмотрены к вычетам.

Декларация по налогу на прибыль заполняется по форме, утвержденной законодательно, ничем не отличается от других фирм. Декларацию нужно заполнять даже если и доходы и расходы были равны «0».

Образец декларации по налогу на прибыль для ТСН представлен в приложении к статье.

НДС может быть исчислен по ставке 18%. Он начисляется только по тем видам работ, которые были выполнены своими силами. Если все таки работы выполнялись сторонним лицом, то ставка НДС имеет льготный характер. Если выручка такой организации за квартал не выше 2 млн. рублей, то возможно получить освобождение от НДС по ст.145 НК РФ. Тогда и отчетность и учет станет проще. Декларация по НДС утверждена п.1 Порядка, который был утвержден приказом ФНС России от 29.11.2014 № ММВ-7-3/558.

Все остальные налоги: НДФЛ и взносы в страхование могут быть рассчитаны и уплачены на тех же основаниях, что и для обычных организаций.

Как проводится учет в ТСЖ

Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

• ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
• Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
• Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
• Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
• внутренняя учетная политика организации.

Отчет по страховыми взносам для ТСН

ТСН также имеет право привлекать наемных сотрудников для ведения своей деятельности. А суммы их оплаты труда закладываются в смету по году.

При наличии сотрудников ТСН является страхователем по ним в фондах социального страхования: пенсионный, медицинский, ФСС (ст.6Закона от 15.12.2011 № 167-ФЗ).

Если ТСН находится на упрощенке, то возможно применение пониженных тарифов взносов по страхованию в ситуации, когда управление недвижимым имуществом является основной деятельностью для ТСН.

Являясь страхователем по сотрудникам, ТСН обязано сдавать декларацию по страховым взносам.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. ТСН на УСН 6%.

Исходные данные:

• форма – ТСН;
• система налогообложения – УСН 6%;
• 6% платится с услуг провайдеров, рекламщиков.

При применении УСН 6% целевые средства не принимаются в расчет при составлении базы налогообложения. Они не берутся в расчет 6% дохода. Поэтому считается ошибкой платить с них налог 6%.

Ошибка № 2. Большинство плательщиков не учитывают право применения пониженных тарифов либо учитывают, но неправильно. Они могут их применять только в ситуации, когда основной вид экономической деятельности – управление недвижимым имуществом (код. 68.32 ОКВЭД). А также необходимо соблюдение следующих условий:

• доходы от реализации услуг по данному виду предпринимательства составляют более 70% в общей структуре доходов;
• суммарный объем доходов не может быть более 79 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы сроки сдачи отчетности НДС для ТСН?

Сроки сдачи отчетности по НДС ежеквартально:

• 1 квартал – 25 апреля;
• 2 квартал – 25 июля;
• 3 квартал – 25 октября;
• 4 кварта – 25 января.

Вопрос № 2. Куда сдавать отчетность по взносам по ТСН?

С 2021 года отчетность сдает в налоговую инспекцию, а декларацию по травматизму – в ФСС. В ПФР сдают СЗВ-М помесячно и СЗВ-М стаж.

Как тсж посчитать налог на усн в 2019 году

Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»).

Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур. К минусам упрощённой системы применительно к жилтовариществам можно отнести: Необходимость дополнительных бухгалтерских операций для корректного сведения счетов.

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения

Помимо перечисленных выше основных налогов ТСН также обязано платить и другие налоги. Этот факт зависит от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.

1. Налог на имущество. Применяется, если имущество используется в коммерческих либо других хозяйственных целях. Ставка налога определяется по кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимости.

Важно! Декларация по имущественному налогу подается в органы ИФНС до 30.03. Форма утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

1. Налог на землю. Исчисляется и уплачивается только тогда, когда ТСН имеет собственный земельный участок. Налогооблагаемой базой при этом является кадастровая стоимость участка. А ставка устанавливается на муниципальном уровне.

Важно! Декларация по земельному налогу подается в органы ИФНС до 01.02.2021 года. Форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

1. Транспортный налог. Он исчисляется и платиться, если у ТСН есть какая- то техника (грузовой транспорт, спецтехника, легковой транспорт). Исчисление налога происходит по ставкам, которые приняты региональными властями на основе данных по мощности техники.

Важно! Декларация по налогу подается в органы ИФНС по истечении календарного года до 1 февраля по форме Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected]

1. НДФЛ. Ставка установлена в зависимости от статуса сотрудника. Если статус – резидент, то ставка – 13%. Если сотрудник – нерезидент, то ставка до 30%. Декларация 6-НДФЛ подается ежеквартально не позднее 31 числа послеотчетного месяца.

Важно! Форма декларации утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

• взносов на капитальный ремонт;
• поступлений в виде вступительных и членских взносов;
• пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
• субсидий;
• разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
• доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Сравнение вариантов налогообложения для ТСН

В таблице ниже представлены сравнительные характеристики по различным вариантам налогообложения, которые могут быть применены для ТСН

Пример № 1.

У ТСН «Риал» с владельцами квартир заключен агентский договор на прием коммунальных платежей. Вознаграждение составляет 0,5%. ТСН не платит НДС. Находится на упрощенке и имеет право на льготы по взносам соцстраха.

Приход средств за год: (нажмите для раскрытия)

Затраты составили:

Следует учесть, что коммунальные платежи в выручку не включаются, также как и затраты.

В таблице отражена платежи в бюджет

Представленные расчеты свидетельствуют о том, что применение для ТСН «Ромашка» системы УСН намного выгодней по суммам платежей в бюджет. Экономия обоснована снижением тарифов по взносам соцстрахования.

Пример № 2. Возьмем те же условия, что и в первом примере, но с оговоркой, что у ТСН нет наемных сотрудников. Тогда расходы за год составят 950 т.р. Эти суммы нельзя принять к вычету при расчете единого налога (по НК РФ), значит сумма налога за год будет равна 159 т.р. А налог на прибыль при таких же затратах составит всего лишь 22 т.р., что выгодней для компании.