УСН льготы: ставка 20% вместо 30% страховых взносов.

Страховые взносы обязаны платить работодатели за работников и индивидуальные предприниматели за себя. Эти платежи идут на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение физических лиц.

Ставки взносов зависят от вида страхования и категории страхователя. В нашей публикации вы найдёте всю необходимую информацию про страховые взносы в 2021 году.

Основные ставки страховых взносов для работодателей

Как вы помните, ранее в НК предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2021 по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2021 года переходят из разряда временных в постоянные. В связи с этим в 2021 году применяются прежние тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
• на ВНиМ – 2,9%;
• на ОМС – 5,1%;
• на травматизм – от 0,2% до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ , ст. 1 Закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ ).

Отдельные вопросы применения пониженных тарифов по страховым взносам с 1 апреля 2021 года

С 1 апреля 2021 года для организаций и ИП, относящихся к СМП, установлен пониженный тариф страховых взносов ‒ 15 % (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ)[1]. Новые ставки действуют с апреля 2020 года, а взносы за март считают по прежним тарифам. В статье рассмотрим особенности применения пониженного тарифа 15 %, как правильно посчитать и как платить страховые взносы.

Какие ставки взносов действуют для СМП?

С 1 апреля 2021 года страхователи – организации и предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года (с 1 января 2021 года МРОТ равен 12 130 руб.). Из них 10 % – отчисления на пенсионное страхование, а 5 % – на медицинское страхование.

Тарифы страховых взносов для субъектов МСП с 1 апреля 2021 года представлены в таблице.

Например, в апреле заработная плата составила 50 000 рублей, рассчитаем сумму страховых взносов:

1) к части выплат, равной МРОТ (12 130 рублей), применяется общий тариф 30 % (в совокупности на ОПС, ОМС и ОСС). Страховые взносы с этой величины равны 3 639 рублям;

2) к превышению применяется уже пониженный тариф 15 %. Тогда в отношении превышения над МРОТ страховые взносы равны 5 680,50 рублей ((50 000 руб. — 12 130 руб.) х 15 %);

3) всего с начисленной оплаты в 50 000 рублей причитается страховых взносов «по-новому» 9 319,50 рублей (3 639 руб. + 5 680,50 руб.).

Ранее с этой же суммы следовало бы начислить взносов 15 000 рублей (50 000 руб. х 30 %).

В Письме ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/[email protected][2] даны разъяснения и алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды начиная с 1 апреля 2021 года. Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в приложении[3] к вышеуказанному письму. Для этого надо:

• сложить суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, которые вы исчислили по итогам месяца;
• рассчитать общую сумму взносов по формуле, приведённой в названном приложении, для соответствующего месяца;
• сравнить результаты. Если они равны, значит, взносы рассчитаны правильно.

Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в приложении[4] к вышеуказанному письму.

Как считать взносы СМП, если сотрудник работает неполный рабочий день?

Нормами глпвы 34 НК[5] не предусмотрено уменьшение МРОТ пропорционально рабочим дням, как это сделано, например, в отношении минимальных пособий. В базу по взносам включаются начисленные суммы выплат (п. 1 ст. 424 НК РФ[6]). И получается, что МРОТ для взносов корректировать не надо. Соответственно, если сотрудники устроены на неполный рабочий день (например, на 0,5 ставки), то корректировать МРОТ пропорционально отработанному времени для целей расчёта взносов не нужно.

Нюансы исчисления взносов СМП по выплатам сотрудникам в рамках ГПД

Каких-либо требований в отношении вида договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата, Закон № 102-ФЗ[7] не содержит. Соответственно, льготные тарифы распространяются и на выплаты по ГПД.

Для взносов датой осуществления выплаты является день её начисления (ст. 424 НК РФ РФ[8]). Исходя из этого, вознаграждение по ГПД включается в базу по взносам на ОПС и ОМС в месяце, в котором сумма вознаграждения начисляется исполнителю. Дата непосредственной выплаты значения не имеет (Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-15-06/12725[9]).

Таким образом, если организация включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и вознаграждение по ГПД начислено физическому лицу в апреле 2021 года, то взносы с части вознаграждения, превышающей МРОТ (12 130 руб.), правомерно рассчитать по пониженным тарифам (в целом 15 %).

Как исчисляют взносы те, кто уже имеют право на льготные тарифы по НК РФ?

В Законе № 102-ФЗ не сделано никаких исключений и не предусмотрено особых правил для использования новых пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, которые и до 1 апреля относились к категориям плательщиков, имеющих право на льготные тарифы, установленные статьёй 427 НК РФ[10].

Например, для организаций сферы информационных технологий до 2023 года действуют льготные тарифы ‒ 8 % на ОПС, 2 % на ОСС, 4 % на ОМС. Таким образом, если субъект МСП относится к сфере IT, то льготные тарифы взносов по ОПС и ОМС (как в пределах МРОТ, так и при превышении) для него ниже, чем предусмотренные в Законе № 102-ФЗ. Вместе с тем тариф по ОСС (2 %) такие лица применяют ко всей зарплате, тогда как Закон № 102-ФЗ с выплат, превышающих МРОТ, от этой части от взноса освобождает.

Ответ на вопрос о том, можно ли совместить два льготных тарифа и платить с апреля взносы на ОПС и ОМС как IT-компания (8 % и 4 %), а взносы на ВНиМ как малое предприятие: в пределах МРОТ ‒ 2%, а сверх МРОТ не платить, ответил специалист ФНС Лабутов Владислав Валерьевич, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса[11]: «Комбинирование двух пониженных тарифов НК не предусмотрено. Нормами главы 34 НК[12] и Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ[13] в совокупности установлены такие виды пониженных тарифов:

— для IT-компаний общий тариф составляет 14 %, в том числе на ОПС ‒ 8 %, на ОМС ‒ 4 %, на ВНиМ ‒ 2 %. При этом компания должна соблюдать условия по доле выручки от основного вида деятельности, по среднесписочной численности работников, а также иметь документ о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий. По этим тарифам следует исчислять взносы со всей начисленной работнику за месяц суммы, облагаемой взносами (за вычетом не облагаемых по ст. 422 НК РФ сумм);

— для субъектов малого и среднего предпринимательства общий тариф составляет 15 %, в том числе на ОПС ‒ 10 %, на ОМС ‒ 5 %, на ВНиМ ‒ 0 %. Но этот тариф можно применять только к облагаемым выплатам, которые за месяц превышают 12 130 рублей. А в отношении выплат в пределах 12 130 рублей действует тариф 30 % (на ОПС ‒ 22 %, на ОМС ‒ 5,1 %, на ВНиМ ‒ 2,9 %).

Однако применение разных видов пониженных тарифов к одним и тем же выплатам РФ не предусмотрено. Таким образом, IT-компания может выбрать только один пониженный тариф, по которому она будет платить страховые взносы. Раз уж с начала года вы платите взносы по тарифу 14 %, то и дальше продолжайте его применять. Тем более что для вас этот тариф выгоднее.

Таким образом, ряд компаний и ИП могут воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов. Однако по-прежнему остаются вопросы, связанные с их применением для СМП. Поэтому налогоплательщикам необходимо внимательно следить за разъяснениями контролирующих органов, чтобы избежать штрафных санкций.

[1] Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}.

[2] <�Письмо> ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/[email protected] <�О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»> {КонсультантПлюс}.

[3] <�Письмо> ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/[email protected] <�О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»> {КонсультантПлюс}.

[4] <�Письмо> ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/[email protected] <�О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»> {КонсультантПлюс}.

[5] Гл. 34 НК РФ(часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) {КонсультантПлюс}.

[6] Ст. 424 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) {КонсультантПлюс}.

[7] Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}.

[8] Ст. 424 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) {КонсультантПлюс}.

[9] Вопрос: Об определении даты начисления выплат физлицу, выполняющему работы (оказывающему услуги) по гражданско-правовому договору, в целях исчисления страховых взносов (Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-15-06/12725) {КонсультантПлюс}.

[10] Ст. 427 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) {КонсультантПлюс}.

[11] Статья: Тариф 15 % по страховым взносам не так прост, как кажется (Шаронова Е.А.) (Главная книга, 2021, № 9) {КонсультантПлюс}.

[12] Гл. 34 НК РФ(часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) {КонсультантПлюс}.

[13] Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» {КонсультантПлюс}.

Пониженные страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Как уже было сказано, основные ставки страховых взносов на 2021 год не изменились. И это, безусловно, хорошая новость. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

С 2021 года переходят с пониженных тарифов на основные сразу несколько категорий страхователей. К ним относятся:

• организации и ИП на УСН, ведущие определенные виды деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в т.ч. аптеки (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• ИП на патенте (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Все перечисленные страхователи с 2021 года также должны платить взносы по ставке 10%, если выплаты в пользу их работников в течение календарного года превысят предельную базу.

Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности, а также организации и ИП, у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, с 2021 должны платить взносы на ОПС по ставке 20%, а не по 13%, как это было в 2021 году (пп. 1,2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Остальные страхователи, имевшие право платить взносы по пониженным тарифам в 2021 году, вправе применять их и в 2021 году.

Льготный тариф страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД

Если «упрощенец» помимо УСН осуществляет вид бизнеса, подпадающий под льготные тарифы страховых взносов, то он вправе применять эти тарифы вне зависимости от того, какой режим налогообложения он использует. Главное, чтобы условие о 70-процентной доле доходов от такого вида деятельности было выполнено. Ведь в Законе № 212-ФЗ не установлено никаких ограничений на применение УСН-фирмами и предпринимателями льготных тарифов в отношении иного, «не упрощенного» вида деятельности (письмо Минздравсоцразвития России от 18 июля 2012 г. № 1844-17). К такому же выводу пришли чиновники Минтруда России в письме от 2 сентября 2015 г. № 17-4/В-444.

Например, организация совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка». Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по льготному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.

Читайте в бераторе

Добавим, что для применения пониженных страховых тарифов страхователи обязательно должны производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, а попросту говоря, иметь наемных работников. О льготном тарифе для «упрощенцев» читайте в бераторе «УСН на практике»

Ставки страховых взносов для ИП

Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.

Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то, как и прежде, он должен будет доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы для УО и ТСЖ с 2021 года

Ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2021 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 %;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента.

Таким образом, с 2021 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%

.

Обратите внимание:

размер страховых взносов для УО/ТСЖ/ЖСК на УСН , отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2021 г . Это значит, что содержание в штате, например, бухгалтера теперь будет обходиться дороже на 10 %. Это наглядно показано расписано на сайте , которые уже не первый год помогают УО со всей страны снижать расходы за счет грамотного подхода к налогообложению и ведению бух.учета. Читайте подробнее здесь: https://bkpprof.ru/services/accounting/buhgalterskoe-soprovojdenie-tsj/

Таким образом, для экономии бюджета УО все более привлекательной становится передача определенных задач на аутсорсинг. Передать на аутсорсинг УО/ТСЖ/ЖСК могут большую часть задач: — Бухгалтерия и начисление ЖКУ — Обслуживание IT-инфраструктуры

— Клининговые услуги — Обслуживание домофонов и пр.

Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2021 году

До 01.01.2019 года для ИП и юрлиц на УСН действовали льготные тарифы для расчета страховых взносов в отношении выплат работникам:

• на обязательное пенсионное страхование – 20% (вместо 22%);
• на обязательное социальное страхование – 0% (вместо 2,9%);
• на обязательное медицинское страхование – 0% (вместо 5,1),

К концу 2021 года в предпринимательских кругах активно обсуждался вопрос продления действия пониженных тарифов. Однако, несмотря на ожидания и оптимистичные прогнозы чуда не произошло – поправки в НК РФ внесены не были и пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ сохранился в прежней редакции. Это значит, что «упрощенцы», которые ранее имели право на расчет страховых взносов по льготным тарифам, в 2021 году такое право утратили.

Напомним, что льготы действовали в отношении расчета взносов за отчетный период с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года. В этот период пониженными тарифами могли воспользоваться:

• ИП и организации на УСН, ведущие деятельность в соответствие с перечнем, приведенным в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• аптечные организации и ИП с фармацевтической лицензией на ЕНВД;
• предприниматели на патенте.

Пониженные тарифы страховых взносов для «упрощенцев» применялись в отношении выплат сотрудникам. При расчете страховых взносов ИП за себя применялись стандартные ставки, установленные ст. 430 НК РФ.

Право на льготный тариф страховых взносов

На льготный тариф страховых взносов имеют право ИП и организации при УСН в зависимости от вида деятельности, который они ведут.
Те из них, которые заняты в производственной и социальной сферах и перечислены в подпункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.В Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы не уплачиваются (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2021 году – 796 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

Читайте также «Лимиты и база по страховым взносам на 2021 год»

Обратите внимание

В 2021 году предельная сумма, свыше которой взносы в ПФР не начисляются, будет составлять 876 000 рублей.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

• производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
• осуществляющие научные исследования и разработки;
• занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
• ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
• торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.
ПРИМЕР ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТНОГО ТАРИФА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Фирма, применяющая УСН, производит мебель. Доходы от этого производства превышают 70% общего объема доходов фирмы, поэтому производство мебели является основным видом ее деятельности. Следовательно, организация входит в перечень «упрощенцев»-льготников, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.Работникам фирмы начислена зарплата за январь в размере 300 000 руб. С суммы этих выплат организация заплатит страховые взносы только в Пенсионный фонд в размере 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%).

Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70%, придется перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу.

Читайте также «Как правильно уплатить страховые взносы и отчитаться в 2017 году»

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

• заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
• копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии:
• копией книги учета доходов и расходов;
• расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

Для отражения сведений, дающих право на льготный тариф страховых взносов, в разделе 1 расчета по форме РСВ-1 ПФР предусмотрена таблица 3.5 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ».

Для видов экономической деятельности, которые закреплены в законе о страховых взносах в качестве «льготных», в пункте 26 постановления Правления ПФ РФ от 16 января 2014 г. № 2п указаны соответствующие этим видам деятельности коды по классификатору ОКВЭД.

Обратите внимание

До 1 января 2021 года для правильности определения кода ОКВЭД надо применять классификатор ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст. Начиная с 1 января 2021 года – классификатор ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утвержденныйприказом Росстандарта от 31 января 2014 г.№ 14-ст.

Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности, то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД, законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы страховых взносов нельзя.

А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять льготный тариф страховых взносов (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Тарифы страховых взносов для ООО на УСН в 2021 году

Рассчитывая страховые взносы за работников в 2021 году, организации на «упрощенке» применяют базовые тарифы:
№ п/п

Оплата страховых взносов Тимофеева производилась ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Как рассчитать страховые взносы ИП на УСН

При расчете страховых взносов за работников в 2021 году, предприниматели на «упрощенке» применяют общие тарифы страховых взносов (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%).

При достижении дохода сотрудника предельной величины налогообложения (в 2021 году – 1.150.000 руб.), ИП вправе рассчитывать страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу – 10%.

Лимит налогооблагаемой базы по ФСС в 2021 году установлен на уровне 865.000 руб. По достижению предельной величины ИП имеет право не начислять страховые взносы за работника в ФСС (дополнительный тариф – 0%).

В отношении взносов на обязательное медицинское страхования предельная величина налогообложения не устанавливается. Расчет взносов в ФОМС производится по ставке 5,9% вне зависимости от суммы годового дохода сотрудника.

Рассмотрим пример. ИП Сидорчук – плательщик УСН. У предпринимателя работает 3 сотрудника:

• Филиппов с окладом 21.300 руб.;
• Никаноров с окладом 25.080 руб.;
• Иволгин с окладом 18.700 руб.

По итогам марта 2021 года сотрудникам выплачена зарплата исходя из оклада. Премии и доплаты работникам не выплачивались. Доход работников за период с 01.01.2019 по 31.03.2019 не превысил предельную величину налогообложения страховыми взносами в ПФР и ФСС.

Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо оплатить Сидорчуку по итогам марта 2021 года:

В срок до 15.04.2019 года Сидорчук обязан перечислить:

• в ПФР – 14.317,60 руб.;
• в ФСС – 1.887,32 руб.;
• в ФОМС – 3.319,80 руб.

Общая сумма взносов во внебюджетные фонды составляет 19.524,72 руб.

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации аудиторов » Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

Распечатать

Вопрос: На предприятии два налоговых режима УСНО (доходы) и ЕНВД. Может ли предприятие в соответствии с ФЗ 212 от 24.07.2009 г. ст.58 п.8 применить пониженный тариф страховых взносов в переходный период 2011 — 2021 г..

1. Если: Код основной экономической деятельности предприятия

93 — предоставление персональных услуг, в т.ч. 93.01 — 45%, 93.04 — 45% за 11 месяцев 2011 г.

2. Пониженные тарифы применяются только к работникам занятым при УСНО или ко всем работникам предприятия. Как разделить работников, занятых одновременно по обоим видам налогообложения (приказом, % от выручки).

3. Какие документы предоставить в ПФР и ФСС для подтверждения возможности применения пониженных тарифов (нужен ли запрос в Госкомнадзор для подтверждения, что предприятие находится в реестре предприятий, с компенсационным тарифом?).

Отвечают специалисты аудиторской : 1. Условия применения пониженного тарифа страховых взносов.

В соответствии со ст.58 Федерального закона N212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) определен п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N212-ФЗ.

Согласно ч.1.4 ст.58 Федерального закона N212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N212−ФЗ, то при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в Пенсионный фонд РФ уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на ЕНВД.

Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является предоставление персональных п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N212−ФЗ), вправе уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по пониженному тарифу независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Аналогичной позиции придерживается Министерство здравоохранения и социального развития РФ в письмах от 19.05.2011 г. N1805-19, от 14.06.2011 г. N2010-19, от 14.06.2011 г. N2011-19.

2. Документальное подтверждение права на применение пониженного тарифа страховых взносов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов. Снижение совокупной ставки страховых взносов достигнуто за счет уменьшения тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ч.1.4 ст.58 Федерального закона N212-ФЗ подтверждение основного вида экономической деятельности организации осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ (п.1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N321).

В соответствии с Информационным письмом Пенсионного фонда РФ от 24.03.2011 г. подтверждение основного вида экономической деятельности производится путем представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2011 N54н раздел 4 формы расчета РСВ-1 ПФР дополнен подразделом 4.4 «Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N212-ФЗ», который заполняется плательщиками страховых взносов, применяющими УСН и уплачивающими страховые взносы по пониженным тарифам.

Федеральный закон N212-ФЗ не предусматривает специальных документов, подтверждающих право на применение пониженного тарифа. Следовательно, правильно заполненный расчет является подтверждением вида деятельности.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2021 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2021 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2021 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2021 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

ТСН «НОВАЯ ЖИЗНЬ».

Потеря права на льготный тариф страховых взносов

«Упрощенец» теряет право на применение льготных тарифов страховых взносов, если по итогам отчетного периода основной вид его экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному.

В этом случае придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу (в совокупности – 30%) с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

Связано это с тем, что в данном случае восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды льготный тариф страховых взносов был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет. Об этом напомнил Минтруд России в письме от 5 июля 2013 года № 17-3/1084.

Читайте также «Ответственность за нарушения уплаты страховых взносов 2017»

Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).

Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили 60 миллионов рублей с учетом коэффициента-дефлятора).

Сумма перерасчета взносов в данном случае также не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по льготному тарифу страховых взносов, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.

ТСН «НОВАЯ ЖИЗНЬ»

Истекает срок льгот по страховым взносам для УО/ТСЖ/ЖСК, применяющих УСН.

31 декабря 2021 года заканчивается срок применения пониженных тарифов страховых взносов для ряда организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные льготы были ранее установлены лишь временно, и их продление в 2021 году действующим законодательством не предусмотрено. В настоящей статье разберем, какой же размер страховых взносов установлен с 01.01.2019 для УО/ТСЖ/ЖСК, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Предыстория

Первоначально п. 3.4. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что в течение 2012–2018 годов для плательщиков страховых взносов, (в нашем случае, организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом, применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0.

Однако ФЗ № 212 утратил силу с 1 января 2021 г. в связи с принятием нового Федерального закона от 03 июля 2021 г № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст. 427 НК РФ для плательщиков, основным видом деятельности, которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, в течение 2017–2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.

Таким образом, с 2012 г. по 2021 г. (ФЗ № 212) и с 2021 г. по 2018 г. (НК РФ) в отношении организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и осуществляющим управление недвижимым имуществом, действовали пониженные тарифы страховых взносов. Продление пониженных страховых взносов для таких организаций на 2021 г. не предусмотрено.

В 2021 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

1. социально ориентированных некоммерческих организаций (далее — НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
2. благотворительных организаций, применяющих УСН.

Размер страховых взносов для УО и ТСЖ с 2021 года

Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ)

До конца 2021 года действует ст. 426 НК РФ, которая устанавливает общие тарифы страховых взносов, и которую мы могли бы применять в будущем для определения размера страховых взносов. Вместе с тем, она с 1 января 2021 года Федеральным законом от 03 августа 2021 г. № 303-ФЗ ст. 426 признается утратившей силу, соответственно, применить ее к ТСЖ, ЖСК и УО в 2021 г. мы не можем.

Вместе с тем, есть ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2021 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:

«1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента».

Таким образом, с 2021 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%. То есть размер страховых взносов, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2021 г.

С 1 января 2021 г. ТСЖ, ЖСК, УК, применяющее упрощенную систему налогообложения, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, а должны руководствоваться ст. 425 НК РФ.

Уважаемый посетитель!

Уважаемые страхователи! Федеральным законом от 27.12.2019 N 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» установлено, что в 2021 году и в плановый период 2021 и 2022 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.Страховой тариф устанавливается с начала текущего года в размере, соответствующем классу профессионального риска основного вида экономической деятельности страхователя. (Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.12.2016 года № 851н)

Размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа. Скидка не устанавливается, когда наступает страховой случай со смертельным исходом. (Ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ).

Сроки подтверждения ОВЭД

В 2021 году официальный срок окончания приёма документов на оказание государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 15 апреля 2021 года.

ВНИМАНИЕ! Сроки подтверждения ОВЭД были продлены до 6 мая 2021 года.

В связи с принятием Указа Президента Российской Федерации от 28.04.2020 № 294 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» (далее — Указ № 294) сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 Указа № 294 в период с 6 по 8 мая 2021 года включительно установлены нерабочие дни.

В соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса Российской Федерации если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, страхователь, для которого согласно законодательству РФ в период с 15 апреля по 8 мая 2021 года установлены нерабочие дни, срок представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности переносится на 12 мая 2021 года (с учетом выходных дней в период с 9 по 11 мая 2021 года).

Если страхователь не подтвердил ОВЭД в положенные сроки

Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает ОВЭД, то в соответствующем году он будет отнесен к виду деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска, в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными у этого страхователя в ЕГРЮЛ. (Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 №551)

Порядок подтверждения ОВЭД

В целях совершенствования тарифной политики в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, внесены изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами. (Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2006 № 55)

Документы, необходимые для подтверждения ОВЭД:

1. заявление о подтверждении ОКВЭД

2. справка-подтверждение ОКВЭД

3. копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей – субъектов малого предпринимательства).

Порядок подтверждения ОВЭД:

1. Прием и регистрация должностным лицом, ответственным за предоставление госуслуги, заявления и комплекта документов

2. Проверка своевременности направления и правильности заполнения представленных заявителем документов

3. Рассмотрение комплекта документов, принятие решения и выдача уведомления об установленном страхователю с начала текущего года размере страхового взноса.

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, предусмотрен ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Для подтверждения основного вида экономической деятельности обособленных подразделений страхователя, по месту нахождения которых страхователь зарегистрирован в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страхователем также представляются перечисленные выше документы.

Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В 2021 году и в плановый период 2021 и 2021 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размеров страховых тарифов, установленных Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Презентация. Страховые тарифы

Перечень нормативных документов, применяемых при рассмотрении вопроса по установлению страхового тарифа

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; Федеральный закон от 22.12.2005 №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»;

Федеральный закон от 19.12.2016 N 419-ФЗ«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год и на плановый период 2021 и 2021 годов».

Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 № 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»;

Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2006 № 55 «Об утверждении порядка подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, о также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»;

Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»

Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 N 230 «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по подтверждению основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами».

Основные изменения по УСН в 2021 году

Основным изменением, которое может ожидать упрощенцев – это отмена декларации по налогу УСН. Данная норма коснется тех налогоплательщиков, которые применяют данный спецрежим и соответствуют следующим требованиям:

• объект налогообложения – «доходы»;
• поступление денежных средств фиксируется через онлайн-кассу.

Таким образом, поступление денежных средств происходит под контролем налоговой. При этом налоговый орган будет иметь доступ ко всем поступлениям компании или ИП. В том случае, если данные налогоплательщики также продолжат подавать декларацию по УСН, то получится, что они дублируют уже направленные данные.

Важно! Те налогоплательщики, которые уплачивают налог УСН с доходов минус расходы, должны будут продолжать отчитываться в налоговую, как и прежде.

Ставка налога при УСН в 2021

Пока налоговая ставка при УСН корректироваться не будет. Это значит, что налогоплательщики на УСН (доходы) будут оплачивать налог по ставке 6%, а на УСН (доходы минус расходы) – по ставке 15%. Также следует помнить, что в регионах данные ставки могут быть снижены, соответственно, до 1 и до 5 процентов.

Как и прежде компании или ИП на УСН (доходы) вправе уменьшить свой налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде. В этом случае нужно знать, что организации и ИП, имеющие работников вправе уменьшить рассчитанный налог не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя (

Льготные ОКВЭД

Список утвержден для всей России и не зависит от региона.

2018

Список льготных видов предлагают расширить с 39 до 61 с 2018 года. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Список видов из 427 НК РФ.

С 2017

С 2021 года список не претерпел изменений, однако он регулируется теперь налоговым кодексом главной 34 ст 427 подп. 5 п. 1

Также там даётся рекомендация для точного определения использовать новый ОКВЭД.

Показать/скрыть Льготный список УСН с 2021 года до 2021 года

1. производство пищевых продуктов;
2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
3. текстильное и швейное производство;
4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
6. химическое производство;
7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
9. производство готовых металлических изделий;
10. производство машин и оборудования;
11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
12. производство транспортных средств и оборудования;
13. производство мебели;
14. производство спортивных товаров;
15. производство игр и игрушек;
16. научные исследования и разработки;
17. образование;
18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
19. деятельность спортивных объектов;
20. прочая деятельность в области спорта;
21. обработка вторичного сырья;
22. строительство;
23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
25. транспорт и связь;
26. предоставление персональных услуг;
27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
28. производство музыкальных инструментов;
29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
31. управление недвижимым имуществом;
32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта(ОКВЭД новый 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11);
37. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
38. производство гнутых стальных профилей;
39. производство стальной проволоки;

До 2017

Обратите внимание что приведены как отдельные коды так и целые разделы. Т.е. если вы видете раздел производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29) то любой код начинающийся на 29 — льготный.

Организации и ИП на УСН на льготах, были указаны в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Тут указаны старые ОКВЭД. В середине 2021 года компании стали переводить на новые коды. См. тут. соответствия старых и новых кодов ОКВЭД.

Показать/скрыть Льготный список УСН до 2021 года

• Производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; кожи, изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; прочих неметаллических минеральных продуктов; готовых металлических изделий; машин и оборудования; электрооборудования, электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки. А именно:
• а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
• б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
• в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
• г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
• д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
• е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
• ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
• з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
• и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
• к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
• л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
• м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
• н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
• о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
• п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
• р) научные исследования и разработки
• с) образование (код ОКВЭД 80);
• т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
• у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
• ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
• х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
• ц) строительство (код ОКВЭД 45);
• ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
• ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
• щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
• ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
• э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
• ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
• я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
• я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
• я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
• я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
• я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
• я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
• я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
• я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».
• я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;(код ОКВЭД 52.31 и 52.32)
• я.9) производство гнутых стальных профилей;
• я.10) производство стальной проволоки;

Данные ОКВЭД должны быть у организации(ИП) в ЕГРЮЛ(ЕГРИП). Другие коды деятельности под льготы не подпадают.

Если организация на ОСНО, ЕНВД или Патенте?

Данные льготные ставки распространяются только на тех кто применяет УСН.

Можно также совмещать УСН+ЕНВД. Но главное условие должно соблюдаться — должен быть основной код под УСН и доход по нему не менее 70%.

Пониженные ставки из этой статьи обозначены красным.

Порядок применения УСН в 2021 году

В 2021 году не планируются изменения для тех организаций и ИП, которые планируют перейти на УСН. То есть компании как и прежде должны соблюдать:

• лимит доходов по итогам 9 месяцев, равный 112,5 млн. рублей;
• остаточную стоимость ОС – 150 млн. рублей;
• средняя численность персонала – до 100 чел.

Предельные значения доходов для компаний, уже работающих на УСН в 2021 году не меняются. Лимит доходов равен 150 млн. рублей вплоть до 2021 года. По остаточной стоимости ОС также предусмотрен лимит, равный 150 млн. рублей.