Распределение прибыли между сторонами сделки

28.05.2021Какие документы для проверки могут запросить из банка?

Банки имеют право запрашивать документы у компании для проверки источников получения прибыли. Соответствующим правом кредитные организации наделяет законодательство.

28.05.2021Регистрируем бизнес через нотариуса

Одобрен законопроект, согласно которому открыть новую компанию или зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя можно и через нотариуса.

28.05.2021Прощение долга путем внесения вклада в имущество ООО: что с налогом на прибыль?

Организация получила заем от иностранного учредителя, доля которого составляет 49% в ее уставном капитале. С целью увеличения чистых активов компании, учредитель планирует простить ей долг путем вклада суммы основного долга и процентов в добавочный капитал. Должна ли российская компания платить налог на прибыль с суммы прощенного долга и процентов по договору займа? Разобраться в вопросе помогут разъяснения Минфина в письме от 19.04.2021 г. № 03-03-06/1/29226.

28.05.2021Транспортный налог за «убитый» автомобиль не платится

Ежегодно транспортный налог платят все физические и юридические лица, на которых зарегистрирован автомобиль. Размер налога зависит от мощности автомобиля. Если автомобиль пострадал и не подлежит восстановлению налог платить не нужно. Но, до этого его нужно снять с учета.

28.05.2021Право на НДС-вычет нельзя увеличивать на дни сдачи декларации

Организацию привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислили ей пени. Основанием послужил отказ в применении налогового вычета по НДС по истечении 3-х летнего срока. Но фирма с этим не согласилась и обратилась в суд. Она полагала, что время заявить вычет у нее еще есть.

28.05.2021Юридические ошибки малого бизнеса

Проблемы с законодательством входят в ТОП-16 причин, по которым стартапы терпят крах, согласно данным аналитической компании CB Insights. При этом в России многие начинающие предприниматели часто совершают сходные, с юридической точки зрения, ошибки. Рассказываем, как минимизировать такие риски.

28.05.2021Детали создания и корректировки сомнительного резерва

Cомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Но только если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

28.05.2021Сокращение численности или штата работников: кого нельзя уволить?

При сокращении численности или штата работодатель не вправе увольнять отдельные категории работников. Какие специалисты к ним относятся?

28.05.2021Россию захлестнула волна «коммерческого» самогоноварения

Бизнес-омбудсмен Борис Титов предложил запретить открытую продажу самогонных аппаратов в России. По его мнению, это может помочь в борьбе с подпольным алкорынком. Кустарно произведенные спиртные напитки часто делают не для личного пользования, а на продажу, убеждены в аппарате Титова.

27.05.2021Вычет НДФЛ при продаже доли в УК компании

Если невозможно освободить доходы от реализации доли физического лица в уставном капители общества на основании п. 17.2 ст.217 НК РФ, начисленный НДФЛ можно уменьшить в установленном порядке.

27.05.2021В отпуск в 2021 году: расчет и выплата отпускных. Шпаргалка для бухгалтера

В расчете отпускные в 2021 году кардинальных изменений нет. Просто нужно внимательно рассчитать отпускные и не забыть, что в расчетном периоде были нерабочие дни. В остальном правила расчета отпускных просты и понятно.

27.05.2021Наложение дисциплинарных взысканий: соблюдаем порядок

Список применимых к сотруднику дисциплинарных взысканий ограничен. Если не хотите сами попасть под наказание, постарайтесь не выходить за его пределы.

27.05.2021Зачисление наличных на счет фирмы через банкоматы под контролем

Зачисление налички на счет фирмы через банкомат – не такая уж и редкость сегодня.

27.05.2021Как сведения о нескольких директорах изменить в ЕГРЮЛ, если их зарегистрировали до 25 ноября 2020

АО в сентябре 2021 приняло решение о внесении в устав положений о том, что управление в АО осуществляют несколько директоров, действующих совместно. Новую редакцию устава зарегистрировали 15 октября 2021 года. При этом действующие на тот момент формы документов для регистрации не позволяли внести в ЕГРЮЛ сведения о том, директора действуют совместно. Как подать документы на регистрацию изменений о нескольких директорах АО, учитывая, что сведения о них можно подавать с 25 ноября 2021 года?

27.05.2021Для корректировки СЗВ-М времени немного

Если обнаружили ошибку в СЗВ-М, избежать штрафа можно только самостоятельно подав корректировку. Это нужно успеть сделать до того, как ошибка будет обнаружена ПФР.

27.05.2021Как заполнить и сдать документы на пособие, если сотрудник болел всего 3 дня: разъяснения ФСС

С 2021 года действует механизм «прямых» выплат пособий из ФСС РФ. При этом для назначения пособия организация должна подать ряд документов в Фонд. Но в случае болезни сотрудника работодатель должен по-прежнему оплачивать первые 3 дня из своих средств. Как поступать работодателю, если сотрудник проболел всего 3 дня, рассказали представители МРО ФСС в письмах 14.05.2021 г. № 15-15/7710-9682л, от 17.05.2021 г. № 15-15/7710-10787л.

27.05.2021Сотруднику вменили исправительные работы

Исправительные работы – это вид уголовного наказания, который означает, что осужденного принудительно привлекли к труду с вычетом из его заработка доходов в пользу государства. Получивший наказание в виде исправительных работ будет отбывать их по месту работы.

27.05.2021Налоговая «заморозила» счета: можно ли взыскать ущерб?

Налоговая приостановила операции по счетам организации, и та понесла убытки. В каких случаях нанесенный ущерб можно взыскать?

27.05.2021ВС РФ отказался считать кабачковую икру «оборонной продукцией»

Задание «с подковыркой»… Можете ли вы найти отличие между автоматом, кирзовыми сапогами и… кабачковой икрой? Вот то-то и оно! Никакой эрудиции с интеллектом не хватит… Но не комплексуйте — судьи двух судебных инстанций тоже не смогли. А вот Верховный суд – смог, на то он и Верховный. И тем самым спас фирму от крупного штрафа довольно большого штрафа (определение от 26.05.2021 № 310-ЭС20-22195).

26.05.2021НДФЛ с компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению

Организация выплатила физлицу компенсацию морального вреда на основании заключенного с ним мирового соглашения. Надо ли ей удерживать НДФЛ при выплате такой компенсации?
1 Следующая страница >>

Метод распределения прибыли

Метод распределения прибыли может использоваться в следующих случаях:

1) при невозможности использования иных методов и при наличии существенной взаимосвязи деятельности, осуществляемой сторонами анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок);

2) при наличии в собственности (пользовании) сторон анализируемой сделки прав на объекты нематериальных активов, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности (при отсутствии однородных сделок, предметом которых являются объекты нематериальных активов, совершенных с лицами, не являющимися взаимозависимыми).

Сущность метода

Метод распределения прибыли заключается в сопоставлении фактического распределения между сторонами анализируемой сделки совокупной прибыли, полученной всеми сторонами этой сделки, с распределением прибыли между сторонами сопоставимых сделок.

По сути, это – перераспределение прибыли в анализируемой сделке по правилам рынка.

При применении метода распределения прибыли между сторонами анализируемой сделки распределяется:

— совокупная прибыль всех сторон сделки;

— (или) остаточная прибыль всех сторон сделки.

Примечание. Если в налоговом периоде между взаимозависимыми лицами совершено несколько однородных сделок, то перераспределение производится по отношению ко всей совокупности таких сделок, т.н. группе однородных сделок. Иными словами, такая группа сделок рассматривается как анализируемая сделка.

Применение метода для распределения суммарной прибыли по анализируемой и однородным сделкам

Метод распределения прибыли применяется также к совокупной прибыли по анализируемой сделке и связанным с ней однородным сделкам в случае, когда:

— стороны анализируемой сделки одновременно являются сторонами однородных сделок с участием их взаимозависимых лиц;

— (и) оценка цен по указанным однородным сделкам в целях налогообложения осуществляется в совокупности с анализируемой сделкой.

Примечание. В данном случае под совокупной прибылью следует понимать суммарную прибыль, полученную сторонами анализируемой сделки и однородных сделок.

Например, организация ‘А’ (общий режим налогообложения) сдает в аренду помещение организации ‘Б’ (общий режим налогообложения). Организации ‘А’ и ‘Б’ являются взаимозависимыми. Организация ‘Б’ сдает это же помещение в субаренду организации ’В’ (УСН «доходы»). При этом организации ‘Б’ и ’В’ являются взаимозависимыми лицами, а организации ‘А’ и ’В’ – нет. Тем не менее, для контроля за ценообразованием по «рыночным правилам» должна перераспределяться совокупная (суммарная) прибыль, полученная сторонами договора аренды и договора субаренды.

Понятие совокупной прибыли

Совокупной прибылью всех сторон анализируемой сделки признается сумма операционной прибыли всех сторон анализируемой сделки за анализируемый период.

В российских стандартах бухгалтерского учета понятие операционная прибыль отсутствует. Нет определения этого термина и в российском налоговом законодательстве.

В международной практике под операционной прибылью понимают прибыль от операционной (обычной) деятельности. Показатель исчисляется как разность между валовой прибылью и операционными расходами (коммерческими и управленческими).

Таким образом, показатель «операционная прибыль» – это аналог показателя «прибыль от продаж», который применяется в отечественном бухгалтерском учете.

Понятие остаточной прибыли

Остаточная прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:

1) для каждого лица, являющегося стороной анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок), на основании рыночного интервала цены для этой стороны определяется расчетная прибыль (убыток), которая (который) рассчитывается с учетом:

— осуществляемых этим лицом функций;

— используемых им активов;

— принимаемых экономических и коммерческих рисков.

Примечание. Рыночный интервал цен определяется одним из 4-х методов:

— методом сопоставимых рыночных цен;

— (или) методом цены последующей реализации;

— (или) затратным методом;

— (или) методом сопоставимой рентабельности;

2) остаточная прибыль (убыток) по анализируемой сделке определяется как разница между совокупной прибылью (убытком), полученной (полученным) по анализируемой сделке, и суммой расчетной прибыли (убытка) от продаж для всех сторон анализируемой сделки.

Корректировка показателей

Если организации, совокупная прибыль которых подлежит распределению, ведут бухгалтерский учет на основе различных требований к бухгалтерскому учету, то для целей применения метода распределения прибыли такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть приведена к единым требованиям к бухгалтерскому учету.

Принципы распределения прибыли

Выбор принципов распределения прибыли зависит от обстоятельств анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок).

Выбранный принцип должен приводить к распределению прибыли по анализируемой сделке, который бы соответствовал распределению прибыли между лицами, осуществляющими аналогичную деятельность в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.

При этом распределение прибыли между сторонами анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок) производится на основании оценки вклада сторон анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок) в совокупную прибыль по анализируемой сделке (группе однородных анализируемых сделок) в соответствии со следующими критериями или их комбинациями:

1) пропорционально вкладу в совокупную прибыль по анализируемой сделке функций, осуществляемых сторонами анализируемой сделки, используемых ими активов и принимаемых экономических (коммерческих) рисков;

2) пропорционально распределению между сторонами анализируемой сделки доходности, полученной на вложенный капитал, используемый в анализируемой сделке;

3) пропорционально распределению прибыли между сторонами сопоставимой сделки.

Порядок применения метода распределения прибыли

При распределении между сторонами анализируемой сделки остаточной прибыли (убытка) всех сторон такой сделки итоговая величина прибыли (убытка) каждого лица, являющегося стороной анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок), определяется путем суммирования соответствующих расчетной прибыли (убытка) и остаточной прибыли (убытка).

Для распределения между лицами, являющимися сторонами анализируемой сделки, совокупной либо остаточной прибыли (убытка) всех сторон такой сделки учитываются следующие показатели:

1) размер затрат, понесенных лицом, являющимся стороной анализируемой сделки, на создание нематериальных активов, использование которых оказывает влияние на величину фактически полученной прибыли (убытка) по анализируемой сделке;

2) характеристики персонала, занятого у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, включая его численность и квалификацию (затраченное персоналом время, величина расходов на оплату труда), оказывающие влияние на величину фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по анализируемой сделке;

3) рыночная стоимость активов, находящихся в пользовании (распоряжении) лица, являющегося стороной анализируемой сделки, использование которых влияет на величину фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по анализируемой сделке;

4) другие показатели, отражающие взаимосвязь между осуществляемыми функциями, используемыми активами и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и величиной фактически полученной прибыли (убытка) от продаж по анализируемой сделке.

Распределение прибыли между сторонами анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок) по принципу «пропорционально распределению прибыли между сторонами сопоставимой сделки» осуществляется при наличии информации о распределении суммы прибыли (убытка) от продаж по однородным сделкам, совершенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Указанный принцип может быть применен при условии, что:

1) данные бухгалтерского учета сторон анализируемой сделки сопоставимы с данными бухгалтерского учета сторон сопоставимых сделок либо приведены к сопоставимому виду путем осуществления необходимых корректировок;

2) совокупная рентабельность активов сторон анализируемой сделки существенно не отличается от совокупной рентабельности активов сторон сопоставимых сделок либо должна быть приведена к сопоставимому виду путем осуществления необходимых корректировок.

Порядок признания (определения) величины «рыночной» прибыли для стороны анализируемой сделки представлен в таблице. На основании полученных данных осуществляется корректировка прибыли налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.

Таблица. Определение «рыночной» прибыли для целей налогообложения