Критерии крупного предприятия: налогообложение, льготы, бухучет

Микропредприятия, наряду с малыми и средними предприятиями, составляют особую категорию хозяйствующих субъектов РФ. В сфере малого и среднего предпринимательства (МСП) действуют упрощенные правила учета, кроме того, такие предприятия законодательно освобождены от проверок контролирующих органов до конца текущего года. Законодательно закреплены критерии, характеризующие предприятие как «микро». В частности предельный доход обозначен в правительственном Постановлении №265 от 04-04-16 г.

Вопрос: Можно ли микропредприятию нанять работника по срочному трудовому договору на три месяца, а потом по срочному же договору еще на девять месяцев? Посмотреть ответ

Статус микропредприятия может быть присвоен коммерческой организации: партнерству, обществу, кооперативу, КФХ. ИП также могут быть отнесены к указанной категории (ФЗ №209 от 24-07-07, ст. 3).

Малое предприятие – критерии отнесения 2021

Чтобы понимать, что такое малые предприятия, критерии 2021 года необходимо изучить по действующему Закону № 209-ФЗ от 24.07.07 г. (далее – Закон). В соответствии с п. 1 стат. 3 субъекты МСП – это отнесенные по критериям микро, малые и средние предприятия, включая ИП и юрлиц, хозобщества, КФХ и кооперативы потребительского и производственного вида. Преимущества ведения деятельности в качестве субъекта МСП является очевидным для уже опытных бизнесменов.

По Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. – это возможность использования упрощенной методики ведения учета и формирования отчетности. По Указаниям ЦБ № 3210-У от 11.03.14 г. – это отсутствие необходимости утверждения лимита наличного остатка в кассе. А по Закону № 294-ФЗ от 26.12.08 г. – это «налоговые каникулы» по проверкам планового типа в общих случаях вплоть до конца 2021 г. Кто же может наименоваться субъектом СМП?

Основной критерий отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства заключается в численности (среднесписочной) персонала компании. Полный перечень обязательных условий для получения статуса МСП содержится в стат. 4 Закона. Кроме уже обозначенного критерия, среди других необходимых условий поименованы показатели доходов и доли от участия учредителей в уставнике. Далее приведены действующие критерии для предприятия малого и среднего бизнеса.

Малые предприятия – это организации с численностью работников

Учет на микропредприятиях

Большинство микропредприятий имеет право вести бухгалтерский учет по упрощенному варианту (информация №ПЗ-3/2016 Минфина от 29-06-16). Применение упрощенной системы БУ зависит, прежде всего, от того, какой метод учета применяет предприятие – «микро»: кассовый или метод начисления.

При кассовом методе обязательно применять двойную запись. Если на предприятии совершается менее 30 операций за месяц, то их можно отражать в книге учета фактов хозяйственной деятельности, ведомости по зарплате и на счетах двойной записью. Если операций более 30, следует применять специальные ведомости в сочетании с методом двойной записи и планом счетов БУ (см. информацию Минфина ПЗ 3/2012 п. 4.1). Формы документов и учетных регистров применяются согласно приказу Минфина от 21-12-98 №64-н.

Метод начисления позволяет отказаться от использования в учете корреспонденции счетов и двойной записи как таковой. Микропредприятия в этом случае используют для учета самостоятельно разработанные учетные регистры, на основе которых и заполняют бухгалтерскую отчетность. Если при использовании метода начисления применяется метод двойной записи, необходимости в разработке собственной документации нет: заполняются унифицированные формы и, как обычно, хозяйственные операции отражаются двойной записью.

Пример

Отгрузка товаров покупателю на сумму 800 тыс. руб. может отражаться как методом двойной записи на счетах Дт 62 Кт 90 (отгружены товары 800000 руб.), так и записью в регистре учета доходов и расходов основного производства по схеме:

• дата;
• операция «отгружены товары в течение месяца»;
• документ «регистр учета реализации товаров»;
• сумма (доход) 800000 руб.

В конце месяца подсчитывается сумма по регистру доходов и расходов и фиксируются строкой «Итого» в соответствующих колонках.

На заметку! В некоторых случаях законодательство прямо запрещает использование неунифицированных форм первичных документов при любом из выбранных методов. Это касается, например, учета кассовых операций.

Применение или неприменение двойной записи следует отразить в учетной политике микропредприятия. Как правило, используют формулировку «Бухгалтерский учет ведется без применения двойной записи, по методу начисления. Операции отражаются в учетных регистрах, утвержденных руководителем. Образцы форм приведены в Приложении №…». Помните, что каждая форма должна содержать обязательные реквизиты согласно ФЗ №402 от 6-12-11, ст. 10.

Обратите внимание, что формы должны давать информацию для заполнения бухгалтерской отчетности, а значит, содержать графы, в которые заносятся конечные остатки по тем или иным балансовым статьям, обороты выручки и другие необходимые данные. Микропредприятию целесообразно использовать упрощенные формы отчетности, предусмотренные Минфином (приказ №66н от 2-07-10).

На заметку! Некоторые микропредприятия не могут вести упрощенный учет согласно ФЗ №402 от 6-12-11, ст. 6 (5). Это микрофинансовые фирмы, строительные кооперативы, хозяйствующие субъекты, для которых предусмотрен обязательный аудит, и др.

Микропредприятия могут без потерь точности и существенности учета отказаться от таких учетных регистров, как:

• кассовые (данные есть в кассовой книге);
• банковские (данные есть в выписках банка).

Налоговый учет ведется по стандартам и правилам избранного налогового режима.

Критерии малого предприятия 2021 – таблица

При определении относится ли фирма к малой, выбирается наибольший критерий отнесения к малым предприятиям в 2021 году (п. 3 стат. 4 Закона). Предположим, у компании численность в 45 чел., что соответствует условиям. Но показатель дохода за 2021 г. равен 900000000,00 руб., что не позволяет отнести ООО к малому предприятию.

Малые и средние предприятия – критерии 2021

Выложенные выше таблицы содержат критерии 2021 для предприятий малого и среднего бизнеса. Правительство РФ в 2021 г. приняло ряд изменений относительно субъектов МСП (Постановление № 1412 от 22.11.17 г.), но касается это только организаций, ведущих деятельность в области легкой промышленности (коды разд. 13-15 Классификатора ОКВЭД). Все прочие предприятия применять нормы указанного документа не должны.

Основа успеха

Невзирая на зависимость от внешней среды, малый бизнес также может быть успешным. Здесь работают только лучшие в своем деле сотрудники. Успех данного бизнеса определяется имением стратегического плана на развитие предприятия.

Средний бизнес может легко подстраиваться под изменяющие условия рынка. Успех также зависит от наличия эффективного менеджмента.

Основным успехом крупного предприятия является наличие эффективных бизнес моделей, которые построены таким образом, что даже через 10 лет они продолжают работать, выживая кризисные ситуации и принося огромный доход.

Малые, средние и крупные предприятия – критерии 2021

Мы разобрались, что за организации могут иметь статус субъекта МСП. При отнесении компании к малому или среднему бизнесу, во внимание берется максимально высокий показатель численности или доходности. Дополнительно оценивается уровень участия в уставнике или ином капитале, а также паевом фонде третьих лиц – государства, фондов, зарубежных компаний.

Нужно ли оценивать для признания малого предприятия в критериях отнесения 2021 выручку? В соответствии с нормативными требованиями берется значение не выручки, а доходов по всему бизнесу в целом. Прочие показатели оцениваются одновременно. То есть, здесь работает комплексный подход. А какие предприятия будут считаться крупными? Исходя из требований Закона № 209-ФЗ – это все прочие компании, не соответствующие обозначенным в стат. 4 условиям. Иначе говоря, это такие предприятия, у которых превышены максимальные лимиты критериев.

Главные плюсы

Как МСП, так и крупные компании имеют свои достоинства и недостатки.

Перечень плюсов малого бизнеса таков:

• наличие небольшой потребности в первоначальном капитале;
• сравнительно малые расходы во время осуществления предпринимательской деятельности;
• наличие быстрой возможности реагирования на изменения в рыночной сфере;
• наличие относительно быстрой оборачиваемости собственного капитала;
• тенденция роста свободных вакансий, что благотворно влияет на увеличение населенной занятости.

К главным достоинствам среднего предпринимательства относятся:

• создание новых мест трудоустройства;
• высокая продуктивность капиталовложений;
• относительно высокая доходность;
• высокая способность к конкуренции и мобильность.

Крупный бизнес также наделен положительными качествами, а именно:

• способностью по обеспечению экономической стабильности в стране;
• способностью по изменению внешней среды бизнеса;
• возможностью экономить на производственных издержках;
• внедрением в бизнес современных технологий и т.д.

Порядок отнесения фирмы к МСП

Подавать какие-либо подтверждающие документы или сведения для включения в реестр МСП организации не обязаны. Сотрудники контрольных органов, включая ИФНС, автоматически относят фирмы к малому или среднему бизнесу. Основанием служат ежегодно предоставляемые справки о численности, данные налоговых деклараций, сведения из Единого Реестра. Списки предприятий со статусом субъекта МСП размещаются на федеральном портале ФНС.

Обновление данных производится сотрудниками налоговой службы не позднее 10-го августа. Контрольная дата – 1 июля (стат. 6 Закона № 408-ФЗ от 29.12.15 г.). Такой реестр относится к открытой информации и доступен для просмотра всеми заинтересованными лицами. Если все обязательные условия соблюдены, но предприятия нет в списке, рекомендуется подать заявление в свое отделение ИФНС.

Что можно узнать из реестра МСП? Помимо наименования компании и ее статуса, это дата включения фирмы в официальный реестр, ИНН, адрес местонахождения. Кроме того, это информация по основным рабочим ОКВЭД и видам выпускаемой продукции (услуг, работ). Дополнительно это данные о разрешительной документации, включая лицензии, и сведения об участии в партнерствах.

Предствляем ТОП 10 крупнейших работодателей РФ

1. РЖД, ОАО www.rzd.ru

Позволяет построить яркую карьеру. Предлагает более 1500 профессий в 77 субъектах России. Предоставляются социальные гарантии, соцзащита женщин и некоторые льготы. Производится обучение и развитие детей. Количество сотрудников – 711000 человек.

2. Газпром, ПАО www.gazprom.ru

Для устройства на работу анкета заполняется прямо на сайте в разделе «Карьера». Согласно заявлению руководства, Газпром превыше всего ценит коллектив. Это глобальная энергетическая компания с мировым именем. Количество сотрудников – 500000 человек.

3. Ростех, гос корпорация www.rostec.ru

Это крупная корпорация, работающая в сфере создания и реализации высокотехнологичной промышленной продукции. На постоянной основе требуются квалифицированные специалисты в различной специальности. Количество сотрудников – 450000 человек.

4. Почта России, ОАО www.pochta.ru

Огромная государственная организация, которая продолжает развиваться в 2021 году. Большое количество вакансий для молодых и опытных специалистов. Это надёжный работодатель. Количество сотрудников – 390000 человек.

5. Роснефть, ПАО www.rosneft.ru

Заявление можно подать на сайте компании. Это динамично развивающаяся компания, заинтересованная в найме профессионалов. Есть возможность трудоустройства во многих регионах России. Количество сотрудников – 350000 человек.

6. X5 Retail Group www.x5.ru

Крупная мультиформатная корпорация, лидер розничной торговли. Специализируется на развитии, управлении брендов сетевых магазинов. Принимает на работу опытных маркетологов и новичков в сфере продаж. Количество сотрудников – 307000 человек.

7. Магнит, ПАО www.magnit-info.ru

Одна из крупнейших сетей торговых центров. Ежедневно публикует огромное количество вакансий. Есть возможность получения должности без обучения торговле. Прекрасный пример динамичного развития и качество сервиса. Количество сотрудников – 300000 человек.

8. Сбербанк, ПАО www.sberbank.ru

Крупная банковская структура приглашает специалистов финансовой сферы. Достойная заработная плата, социальный пакет, низкий процент увольнений. Количество сотрудников – 281000 человек.

9. Росатом www.rosatom.ru

Известная государственная корпорация, работающая в сфере атомной энергетики. Глобальный технологический лидер принимает студентов и выпускников. Количество сотрудников – 260000 человек.

10. Лукойл, ПАО www.lukoil.ru

Вертикально интегрированная нефтегазовая компания – мировой лидер. Огромное количество вакансий для профессионалов. Количество сотрудников – 200000 человек.

Это список крупнейших работодателей России по состоянию на 2020 год, которые зарекомендовали себя на рынке.

Список преимуществ отнесения фирмы к МСП:

• Надзорные 3-летние каникулы – субъекты МСП не должны подвергаться проверкам планового общего типа госорганов. Но такое послабление действует только в том случае, когда фирма не привлекалась к различным правонарушениям за указанный период.
• Отсутствие кассового лимита – фирмы, относящиеся к МСП, вправе работать без утверждения руководителем лимита налички в кассе. При желании компании могут работать и с лимитом.
• Упрощенный бухучет – методика упрощенного учета включает в себя составление также и упрощенной финотчетности.
• Региональные налоговые льготы – органы власти большинства регионов предусматривают пониженные ставки для субъектов МСП. К примеру, это касается налога с имущества, исчисляемого из кадастровой стоимости. Нюансы налогообложения уточняются в нормативных актах субъектов РФ.

Льготы

Законодатель предусмотрел ряд преимуществ, которыми с выгодой для себя может воспользоваться микропредприятие:

1. Применяющие патентную систему и вмененку до июля 2021 могут обойтись в работе без кассового аппарата. Обязанность применять его осталась в сфере торговли, розницы.
2. Отсутствует необходимость устанавливать кассовый лимит.
3. Оформление срочных трудовых договоров продолжительностью не более 5 лет. Это можно сделать, только заручившись согласием сотрудника. Численность сотрудников при этом не должна превышать 35. В сфере розничной торговли (а также бытового обслуживания) лимит – 20 человек (ст. 59 ТК РФ).
4. Запрещены проверки неналогового характера на предприятиях, предусмотренные планом. Внеплановые контролирующие органы проводить могут. Кроме того, ФНС установленным порядком имеет право проводить оба вида проверок, как и работники Фондов. Льгота действует до конца 2021 года.