Как изменилась отчётность по НДФЛ и страховым взносам в 2021 году

Расчет отпускных в 2021 году. 5 ошибок, которые следует избегать

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера.
Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать это время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки № 1:

Нельзя исключать из расчетного периода:

• перерывы для кормления ребенка;
• время простоя по вине работника;
• время, когда работник участвовал в забастовке;
• неявки по невыясненным причинам;
• прогулы.

Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки № 2:

Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например 4 месяца. Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

• из 12 предшествующих месяца;
• из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова: «предусмотренные системой оплаты труда».

1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Напомним, что такое зарплата. Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки № 3:

• не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано;
• зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
2. Премии, которые выплачены работнику не за труд: например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных. Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2021 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2021 года за 2021 год и в январе 2021 года за 2019 год. Премия за 2021 год оказалась больше, чем премия за 2021 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2021 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде. Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки № 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

• только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
• только премии за труд;
• не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
• годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого работника.

Важные исключения

Несмотря на кажущуюся простоту расчета среднего значения расхода, в формуле кроется масса нюансов. Так, в расчет показателя нельзя включать целый перечень выплат, причитающихся от работодателя сотруднику. К таким относится материальная помощь, платежи в связи с ухудшением состояния здоровья самого работника или его близкого, выплаты по случаю смерти члена семьи и так далее. Такие суммы никогда не учитываются в расчете среднего дохода. Такое же правило распространяется и на отпускные выплаты. Отметим, что включение отпускных в средний доход – это наиболее частая ошибка бухгалтеров в расчетах показателя. Дело в том, что сами отпускные выплаты рассчитываются исходя из среднего значения, но в сам расчет их включать ни в коем случае не нужно. В эту же группу входят и командировочные выплаты, которые не учитываются в расчете средних значений дохода работника.

Еще один вид платежей, не учитываемых в расчетах, – больничные выплаты. Они имеют компенсационный характер и выплачиваются сотруднику в соответствии с оформленным листом нетрудоспособности. А значит, не имеют отношения к заработной плате и в расчет усредненных значений не берутся. В некоторых случаях сотрудникам организаций положены различные компенсации. Это может быть оплата проезда и питания, связи, бензина, проживания и т. д. Все эти платежи также не являются заработком, а значит, не могут быть включены в расчет среднего дохода.

Обратите внимание

В соответствии с российским законодательством, в случае, когда компания обеспечивает работников премиями или иными выплатами, не связанными напрямую с трудовой деятельностью, они не могут быть включены в расчет средних значений дохода.

Формула среднего дневного заработка работника выглядит следующим образом:

СДЗ = ДР/ВР

, где

СДЗ

– средний дневной заработок;

ДР

– доход работника;

ВР

– время работы в количестве фактически отработанных дней за расчетный период.
Пример
Рассмотрим пример расчета пособия по беременности и родам исходя из среднего заработка сотрудницы. Работница с 23 января 2021 года уходит в декретный отпуск на 140 календарных дней.Учитываемые выплаты: в 2021 году – 590 000 рублей, в 2021 году – 700 000 рублей. Исключаемых при расчете среднего дневного заработка периодов у нее не было. Определим фактический средний дневной заработок: 1767,12 рубля (590 000 руб. +700 000 руб.) / 730 дн.Он не превышает максимального заработка (2017,81 руб.) и больше минимального (370,85 руб.). Поэтому для расчета берем фактический дневной заработок. Пособие составит 247 396,80 рубля: (1767,12 руб. × 140 дн. × 100%).

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

1. Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Работник должен дать свое согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Что входит в средний заработок

Многие выплаты, положенные работникам в соответствии с трудовым законодательством, рассчитываются исходя из среднего заработка: отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата дней в командировке и т.д. При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Это, конечно, общая формулировка. Поэтому попробуем подробнее разобраться с тем, что входит в средний заработок, то есть какие именно выплаты должны быть учтены при его подсчете.

Сразу оговоримся, что в данном случае не рассматривается порядок расчета среднего заработка для целей определения сумм пособий, а также составления справки в службу занятости.

Что входит в среднюю заработную плату

Так, какие выплаты включаются в расчет среднего заработка? В первую очередь зарплата. Причем во всех ее «проявлениях». Иначе говоря, зарплата, начисленная работнику (пп. «а»-«в» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

• за отработанное время по тарифным ставкам, окладам;
• за выполненную работу по сдельным расценкам;
• за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции или в виде комиссионного вознаграждения.

• надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам – за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
• выплаты, связанные с условиями труда. К примеру, повышенная оплата труда на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
• премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.

Состав показателя

До того как учетчик приступит к расчету среднего заработка, ему необходимо определиться с перечнем платежей, которые будут входить в данный показатель. Необходимо также выбрать отчетный период, по которому будет рассчитана указанная величина. Первым и основным значением для расчета среднего заработка является оклад. Его необходимо учесть не в том размере, который зафиксирован в трудовом договоре, а в сумме, которая была фактически выплачена за отработанные дни. Еще одно значение – тарифная ставка. Дело в том, что работа на сдельной системе труда или по иным формам в любом случае требует включения всех прямо заработанных сотрудником средств в расчет средней зарплаты.

Обязательными к включению в расчет среднего заработка являются различного рода надбавки, в том числе связанные с районными коэффициентами. Так, в случае получения сотрудником дополнительных выплат за работу, например, в условиях Крайнего Севера, на вредных производствах или вахтовым методом его средний доход будет рассчитываться с учетом этих платежей. Особое внимание стоит уделить и премиям. Дело в том, что их размер, как правило, варьируется от периода к периоду, учитывать нужно все виды премий, выплаченных сотруднику.

Отдельно стоит рассмотреть доход работника, получаемый в натуральной форме. Законодательство позволяет предприятиям обеспечивать выплату части оплаты труда собственной продукцией. Главное, чтобы такой доход работника тоже учитывался в расчете среднего заработка. Для определения стоимости полученных товаров должны использоваться рыночные цены.

Что не входит в расчет средней заработной платы

Для расчета средней заработной платы не учитываются выплаты, не имеющие отношения к системе оплаты труда, в том числе социального характера. Иными словами суммы, не соответствующие понятию «заработная плата», прописанному в ТК РФ (ст. 129 ТК РФ). Это материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения (п. 3 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922), доплата до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 ) и др.

Что не включается в базу среднего

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

(п.3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка);
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

(п.5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Вопрос для Светланы Змиевской.Возможно ли настроить вид расчета «Оплата в натуральной форме», чтобы он не входил в базу для расчета среднего заработка для больничного листа. Добрый день, в организации сотрудникам выплачивается доход в натуральной форме,…
2. Добавление в базу расчета премии за прошлый период среднего заработка Добрый день. На один из моих вопросов была дана интересная…
3. Почему при расчете отпускных не включаются в базу расчета среднего заработка начисления по внутреннему совместительству? …
4. Сведения для расчета общего среднего заработка принимать к учету для расчета пособий и наоборот (ЗУП 3.0.24) …

Учитываются ли отпускные при расчете среднего заработка и командировочные

Отпускные не учитываются при расчете среднего заработка, поскольку выплачиваются за исключаемый период – время ежегодного отпуска (пп. «а» п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, Письмо Минтруда от 15.04.2016 N 14-1/В-351 ).

А если вас интересует, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, то с ними ситуация такая же, как и с отпускными. Не входят, так как время нахождения в командировке относится к исключаемым периодам (Письмо Минтруда от 13.08.2015 N 14-1/В-608 ).

Для расчета среднего заработка вы можете воспользоваться нашим Калькулятором.

Мнение чиновников

И все же у бухгалтеров остается масса вопросов, связанных с расчетом среднего заработка. Так, недавно Минфин давал разъяснения по вопросу НДФЛ с доходов работника, направленного в командировку за пределы РФ, если он утратил статус резидента РФ. В письме от 16 мая 2021 года № 03-04-05/35316 чиновники сообщили, что согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ являются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами страны относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

В случае, когда сотрудник направляется в командировку, ему гарантируется сохранение среднего заработка. Правило зафиксировано в статье 167 ТК РФ. Таким образом, в период нахождения за пределами России компания платит работнику средний заработок. Стоит отметить, что такие платежи, производимые российским предприятием при направлении работника в служебную поездку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, а значит, относятся к доходам от российских источников. Если сотрудник был в РФ больше 183 дней в течение года до момента получения дохода, то он будет признан резидентом. А значит, с его среднего заработка будет удержан налог 13%. Тогда как нерезидентам придется отдать в казну 30%.

Расчет отпускных

Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка на количество дней предоставляемого отпуска.

Продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Отпуск может быть предоставлен полностью, а может быть разделен на части, однако одна из них не должна быть менее 14 дней.

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера,

Расчетный период

В расчетный период не включается время, когда работник:

• получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• имел право на средний заработок в соответствии с трудовым законодательством (находился в отпуске или в командировке). Единственное исключение – сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода это время не исключается;
• не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
• освобождался от работы по иным причинам, предусмотренным законодательством (например, отпуск без сохранения заработной платы).

Формула 1 расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков

ЗПср. = ЗПф. / 12 мес. / 29,3

До 2 апреля 2014 среднемесячное число календарных дней было = 29,4

Работник уходит в апреле 2014 года в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб. Для расчета бухгалтер применил коэффициент 29,4

и средний дневной заработок составил 2 210, 8843 руб. (780 000 руб.: 12 мес.: 29,4). Сумма отпускных составила 30 952,38 руб. (2210,8843 руб. х 14 дн.).

Если же применять новый коэффициент 29,3

, то средний дневной заработок получится чуть больше и составит 2 218,4300 руб. (780 000 руб.: 12 мес.: 29,3). Значит, и отпускные будут больше, а именно — 31 058,02 руб. (2 218,48 руб. х 14 дн.). Соответственно, разница в отпускных из-за коэффициентов составит 132,64 руб. (31 058,02 руб. – 30 925, 38 руб.).

Работник ушел в отпуск 1 июля 2010 г. на 14 дней. Расчетный период для его оплаты – с 01.07.2009 по 30.06.2010. В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, – 85 000 руб. Следует рассчитать сумму отпускных.

Сумма отпускных за 14 календарных дней составит 3 373,02 руб.

(85 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн. x 14 дн.).

Формула 2 расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью

или из этого периода исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок

ЗПср. = ЗПф. / (29,3 х Мпкм + Днкм)

где: Мпкм – количество отработанных полных календарных месяцев; Днкм – количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:

Работник ушел в отпуск продолжительностью 28 дней. с 10.07.2010. В расчетном периоде (01.07.2009 – 30.06.2010) с 15 по 17 августа 2009 г. он находился на больничном, с 22 по 30 ноября 2009 г. был в командировке. В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 98 000 руб. без учета выплат по больничному листу и оплаты командировочных дней. Следует рассчитать сумму отпускных.

Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в августе и ноябре 2009 года. В августе оно составит 26,6 дн. (29,4 / 31 x (31-3)), в ноябре – 20,6 дн. (29,4 / 30 x (30-9)).

6-НДФЛ

Самые большие изменения произошли в отчётности по НДФЛ. В отчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами, а в годовой форме отчёта появилось приложение со справками, как в 2-НДФЛ. Давайте разберёмся, что изменилось в заполнении отчёта.
В старой форме отчёта для каждой выплаты зарплаты было три даты:

• «Дата фактического получения дохода» — последнее число месяца.
• «Дата удержания налога» — день выплаты зарплаты.
• «Срок перечисления налога» — следующий рабочий день после даты удержания.

В отчёте по новой форме осталась только одна дата — «Срок перечисления налога».

Вспомним, какой срок перечисления налога у остальных выплат:

• У отпускных — это последний день месяца, в котором их выдали. Если сотрудник ушёл в отпуск с 22 марта, и вы выдали ему отпускные 17 марта, то эта выплата попадает в отчёт за первый квартал с датой 31 марта.
• У больничных срок перечисления НДФЛ такой же, как у зарплаты — следующий рабочий день после выплаты и удержания, их можно показывать в одной строке с зарплатой.
• Для выплат по договорам ГПХ, расчёта при увольнении, материальной помощи и дивидендов, которые выплачены в межрасчётный период, срок перечисления налога — следующий рабочий день после выплаты.
• У дивидендов, выплаченных в день зарплаты — следующий рабочий день после выплаты зарплаты.

Учитывайте только рабочие дни, когда определяете срок перечисления налога. Если выплата была перед выходными или праздниками, срок переносится на ближайший рабочий день, который идёт за нерабочими.

Отражать зарплату, которую выдали в последний день квартала, нужно по-особенному. Налоговая рассказала об этом в письме N БС-4-11/[email protected] от 12.04.2021. Разберемся, что к чему, на примере отчета ИП, который принял первого сотрудника в марте и выдал ему зарплату 31 числа.

Срок перечисления налога приходится на 1 апреля — это второй квартал, но выплату нужно показать в первом квартале. Все дело в том, что в строке 020 указывается общая сумма налога, удержанная в первом квартале со всех выплат. Налог с зарплаты сотрудника удержан 31 марта, поэтому и выплату показываем в отчете за первый квартал. Сумма всех строк 022 должна быть равна значению из строки 020:

Декабрьская зарплата, которую выдали 31 декабря, не входит в отчёт за первый квартал.

Во втором разделе отчета теперь отражаются обобщённые суммы дохода, удержанного и перечисленного налога. В новой форме в отдельных строках указываются начисления по трудовым договорам и договорам ГПХ. Раньше в отдельную строку выделялась только сумма дивидендов.

В годовой отчёт кроме разделов 1 и 2 включается приложение 1. Оно заменяет отчёт 2-НДФЛ и состоит из справок по сотрудникам, которые почти не изменились. В отчёты за первый, второй и третий квартал приложение 1 включать не нужно. Исключение — ликвидация ИП или организации в середине года. Тогда приложение со справками нужно включить в последний отчёт 6-НДФЛ.

Форма отчёта 6-НДФЛ

Порядок заполнения

Пошаговый алгоритм исчисления среднего заработка для расчета отпускных на примерах

Каждый день ежегодного основного отпуска гражданина оплачивается суммой, равной величине его среднедневного заработка. Иными словами, за всё время такого отдыха наемный работник получает отпускные, выплачиваемые работодателем.

Размер денежного содержания, перечисляемого сотруднику-отпускнику, определяется как произведение его среднедневного заработка и количества дней предоставленного отдыха. Показатель среднеднего дневного дохода, получаемого сотрудником на конкретном предприятии, рассчитывается в соответствии с определенным порядком, неукоснительное соблюдение которого является необходимым требованием.

Как рассчитать среднедневную заработную плату – пошаговый порядок

Расчет показателя среднедневного заработка, используемого для определения отпускных выплат, регламентируется нормами статьи 139 Трудового кодекса РФ (ТК РФ).

Помимо этого, нужно руководствоваться требованиями Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

Для точного определения суммы отпускных, полагающихся конкретному наемному сотруднику, средний заработок этого работника вычисляется в соответствии с правилами Положения к Постановлению №922.

Пошаговый порядок исчисления среднего заработка:

1. Уточняется расчетный период (даты начала, дата завершения) для расчета отпускных.
2. Выявляется наличие интервалов времени (дней), не подлежащих учету, то есть исключаемых из расчетного периода при выполнении надлежащих вычислений. В результате определяются конкретные месяцы расчетного периода, которые не были полностью отработаны данным сотрудником (неполные месяцы).
3. Учитывая как полные, так и неполные месяцы, определяется общее число дней, реально отработанных этим гражданином на протяжении расчетного периода.
4. Суммируются все доходы, полученные работником у данного работодателя за рассматриваемый расчетный период. При этом исключаются те суммы, которые не подлежат учету, то есть не включаются в суммарный доход для проведения вычислений.
5. Чтобы рассчитать среднедневной заработок сотрудника, нужно его суммарный доход, полученный за расчетный период, разделить на число учитываемых (отработанных) дней этого расчетного периода.

Далее полученное дневное значение дохода умножается на число отпускных дней, которое, в свою очередь, можно рассчитать на основе отпускного стажа сотрудника.

Вычисление среднего дневного заработка существенно упрощается, если гражданин полностью отработал все дни расчетного периода.

Если же имеются исключаемые дни и неполные месяцы, потребуется выполнить дополнительные расчеты.

То есть для правильного расчета, нужно уточнить количество дней, реально отработанных человеком за рассматриваемый интервал времени.

Расчетный период

Расчетным называют промежуток времени, за который вычисляется показатель среднедневного заработка. Его конкретизация необходима для определения суммы отпускных, выплачиваемых сотруднику.

Продолжительность данного периода соответствует 12 календарным месяцам, непосредственно предшествовавшим дате ухода работника в отпуск.

Расчетный годовой период может не совпадать с календарным годом, поскольку он изначально отсчитывается от даты приема гражданина на работу. Если гражданин трудоустроился у данного работодателя на протяжении года, расчетный интервал для него будет соответствовать времени, реально отработанному в этой организации.

Что не включается?

Из расчетного периода исключаются следующие дни:

1. Отсутствие по больничному листу (Рекомендуем прочитать: как больничный влияет на отпускные.).
2. Пребывание гражданина в декретном отпуске (беременность, уход за ребенком до 3 лет).
3. Прочие отпуска (неоплачиваемый, по учебе, ежегодный) — входит ли отпуск в расчет отпускных.
4. Время простоев трудящегося гражданина, возникших из-за работодателя.
5. Командировочное время (как командировки влияют на отпускные).
6. Прочие основания, оговоренные пунктом 5 вышеупомянутого Положения.

Если расчетный период полностью состоит из исключаемых дней, средний заработок вычисляется в соответствии с его зарплатой, начисленной за период, предшествующий расчетному интервалу и равный ему по продолжительности.

Если такая замена времени не представляется возможной, для расчета используется зарплата за текущий месячный период. Если данная зарплата отсутствует у гражданина, применяется регламентированный оклад или, как вариант, действующая тарифная ставка.

Какие выплаты входят?

Чтобы определить общую сумму заработанных средств работника за последний расчетный год, нужно суммировать все произведенные выплаты, учитываемые при вычислении среднего заработка за день для расчета отпускных. При этом не учитываются те доходы, которые относятся к исключаемым выплатам.

Регистрация

Отпуск может казаться выгодным с разных точек зрения:

• по количеству дней отпуска, когда берется меньше дней, но отдых получается более продолжительным;
• по оплате.

В первом случае, когда нужно взять как можно больше дней отдыха, можно использовать январские праздники и майские выходные. Кроме того, можно брать отпуск, например, на пять календарных дней (с понедельника по пятницу). Отдыхать при этом получится девять дней (с учетом четырех выходных дней).

Что касается выигрыша в деньгах, то самая существенная выгода может быть, когда отпуск берется в выходные дни, так как они входят в количество календарных дней отпуска и оплачиваются. В остальных случаях выигрыш в деньгах тоже может быть, и он зависит от того, входят ли в отпускной период нерабочие праздничные дни или нет, и сколько дней сотрудник отработал в месяце ухода в отпуск.

Выплата в месяц ухода работника в отпуск, как правило, состоит из двух частей:

• зарплата за отработанное время;
• отпускные.

Заработная плата за отработанное время определяется делением оклада на количество рабочих дней в месяце и умножением полученного результата на количество отработанных дней.

Меньше всего рабочих дней в январе, феврале и мае. Поэтому каждый рабочий день в этих месяцах стоит дороже, чем в остальных.

Самый дешевый рабочий день – в месяцах, где нет праздников и при этом 31 календарный день.

Например, оклад работника составляет 10 000 рублей. Если в августе 23 рабочих дня, то каждый рабочий день будет стоить 434,78 рубля. Если в январе 18 рабочих дней, то каждый рабочий день будет стоить уже 555,56 рубля.

Отпускные же считаются исходя не из рабочих, а из календарных дней. Среднедневной заработок при расчете отпускных определяют исходя из среднемесячного количества дней в месяце. Это 29,3 дня, что существенно больше, чем число рабочих дней в месяце (максимальное их количество — 23).

Это значит, что отпускные в любом месяце при одной и той же заработной плате будут одинаковыми. А вот зарплата — тем больше, чем больше рабочих дней в месяце будет отработано.

Тем не менее по деньгам выгоднее всего брать отпуск в месяце с меньшим количеством выходных и праздничных дней и максимальным количеством рабочих дней.

Рассмотрим на примерах, почему не выгодно брать отпуск в месяце, в котором много выходных и праздничных дней.

Заметим, что число выходных и рабочих дней непостоянно и может ежегодно изменяться.

Так, в 2021 году в мае 13 выходных и праздничных дней и 18 рабочих дней. Нерабочие праздничные дни не учитывают при расчете оплаты отпуска, но продолжительность отпуска будет увеличена на количество дней праздников, совпавших с ним.

Рассмотрим примеры расчета выплат работнику, который берет отпуск, на который приходятся оба праздничных дня месяца.

Примеры для 2021 года

Примеры расчета среднедневного заработка, необходимого для определения отпускных, целесообразно рассмотреть для двух типичных ситуаций:

1. В расчетном периоде нет исключаемых дней.
2. В расчетном периоде есть неучитываемые дни.

Если год отработан полностью

Исходные данные:

Пусть трудящийся гражданин намеревается взять отпуск с 04.04.2019 по 17.04.2019 включительно, то есть на 14 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 40000 рублей.