Отсутствие прибыли или фактической предпринимательской деятельности не освобождает ИП от обязанности сдавать в положенный срок налоговую отчётность. Отличие описанной ситуации состоит лишь в том, что отчётность при таком раскладе называется в обиходе нулевой. Однако сдавать её надо, и делать это следует вовремя, а все необходимые документы должны отвечать требованиям, которые предъявляет к ним государство.
- 2.1 Как сдать нулевую отчётность ИП самостоятельно
- 3.1 Видео: подсказки для успешной сдачи нулевой отчётности по страховым взносам
Краткая информация о налоговых режимах ИП
Перед тем как разобраться в порядке и сроках сдачи нулевой отчетности, кратко напомним о том, какие вообще существуют системы налогообложения для ИП. Тем более, что с 2021 года в этой теме есть определенные изменения.
Основная система налогообложения, на которой могут работать все без исключения предприниматели, так и называется – основная или общая (ОСНО). Она применяется по умолчанию, для перехода на нее не надо писать заявлений или как-то сообщать о своем выборе.
При этом ОСНО – это система с самой высокой налоговой нагрузкой и сложной отчетностью. Неслучайно большинство индивидуальных предпринимателей выбирает льготные налоговые режимы, которые позволяют платить меньше налогов. Для перехода на них надо вовремя подать соответствующее уведомление или заявление.
Еще одно отличие льготных режимов от ОСНО – минимум или даже полное отсутствие отчетности.
- Упрощенная система налогообложения. Сдается одна декларация в год, в течение года надо вести книгу учета доходов и расходов.
- Единый сельхозналог. Одна годовая декларация и книга учета доходов и расходов.
- Патентная система налогообложения. Деклараций нет, в книге учитываются только доходы.
- Налог на профессиональный доход. Нет ни деклараций, ни книги учета. Налог рассчитывает ФНС на основании данных о доходах, заявленных в личном кабинете.
До 2021 года для индивидуальных предпринимателей действовал еще один льготный режим – ЕНВД. Однако нулевой отчет для вмененки в принципе не был предусмотрен, потому что расчет налога велся на основании предполагаемых, а не реальных доходов ИП.
Как видим, два из четырех льготных режимов не предполагают сдачи деклараций, они обязательны только на ОСНО, УСН и ЕСХН. Однако нулевая отчетность ИП – это не только налоговые декларации. Если у предпринимателя есть работники, в некоторых случаях он должен сдавать нулевую отчетность по ним.
Обратите внимание: ИП без работников обязан платить страховые взносы за себя, даже если деятельности он не ведет. При этом никакой отчетности по взносам за себя не установлено, просто сохраняйте квитанции об их оплате.
Дальше мы разберемся в том, как и когда сдать нулевую отчетность ИП в виде деклараций и некоторых отчетов работодателей. Что касается бухгалтерской отчетности, то индивидуальные предприниматели ее не ведут и не сдают.
Декларация УСН
Нулевой отчет для этой системы налогообложения сдается по той же форме, что и обычная декларация, имеющая показатели.
Заполняется титульный лист, а далее – в зависимости от объекта налогообложения:
- для «Доходы» – разделы 1.1 и 1.2;
- для «Доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2.
В соответствующих полях надо указать код ОКТМО и налоговую ставку. В остальных ячейках проставляют прочерки. Образец нулевой декларации по УСН можно найти здесь.
Нулевые декларации на ОСНО
На основной системе налогообложения установлены несколько разных налогов, в частности, НДС и НДФЛ. Поэтому нулевая отчетность для ИП на ОСНО включает в себя две декларации.
Поручить сдачу отчётности специалистам
Декларация по НДС
Основное неудобство декларации по НДС – обязательная сдача в электронном виде. То есть, даже если ИП на ОСНО не начинал свою деятельность, ему надо оформить ЭЦП и сдать эту декларацию через интернет. А поскольку это не так просто, приходится обращаться за помощью к бухгалтеру или платным сервисам.
Еще один минус – в отличие от деклараций на льготных режимах, отчетность по НДС сдается каждый квартал. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (в редакции от 19.08.2020).
Декларация 3-НДФЛ
В этой декларации отражаются доходы физических лиц, даже если они зарегистрированы в качестве ИП. Форма декларации меняется ежегодно, в 2021 году применяется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/[email protected] При отсутствии доходов заполняется титульный лист, а также разделы 1 и 2.
Декларации по транспортному налогу и по имуществу ИП не сдают, хотя платят эти налоги просто по факту обладания автомобилем или недвижимостью. Оплата производится на основании уведомлений от ИФНС.
Что включает в себя нулевая отчётность
Необходимость сдачи нулевой отчётности для ИП обусловлена тем, что именно на основании этих документов, составленных самим же предпринимателем, государство в лице инспекций Федеральной налоговой службы (ФНС) определяет, правильно ли он рассчитал и уплатил налог.
Получателем нулевой отчётности является налоговая инспекция
Нередко предприниматели думают, что если у них нет прибыли и база, на основании которой определяется налог, равна нулю, значит, и отчитываться им не о чем. Однако это не так.
Под нулевой отчётностью обычно подразумевается именно налоговая отчётность. Предприниматель должен отчитываться в ИФНС по налогам и страховым взносам. И также необходимо подавать расчёты в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), а в некоторых случаях и органы статистики. Но эти формы имеют свою специфику, вследствие чего о нулевой отчётности применительно к ним говорить не приходится:
- делать платежи за себя в ПФР и подавать отчётность по ним предприниматель обязан вне зависимости от финансового результата, а сумма выплат для бизнесменов при доходе от нуля до 300 000 рублей в год фиксирована;
- обязательства делать отчисления в ПФР и ФСС за наёмных работников и отчитываться об этом определяются исключительно наличием персонала, а если его нет, отчитываться не о чем.
В свою очередь, набор документов, который включает налоговая отчётность предпринимателя, определяется применяемой им системой налогообложения.
На сегодняшний день ИП доступны такие варианты систем налогообложения:
- общая (ОСНО);
- упрощённая (УСН);
- единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- патент.
Нулевую отчётность обычно подают ИП на ОСНО и УСН
Полный комплект отчётности может включать:
- декларации по налогам, уплачиваемым в соответствии с выбранной системой налогообложения;
- книгу учёта доходов и расходов.
Книгу учёта доходов и расходов заполняют все предприниматели, кроме плательщиков ЕНВД. В 2021 году КУДиР можно вести в электронном виде и не нужно заверять в налоговой инспекции. Но будьте готовы предъявить КУДиР в распечатанном виде по первому требованию налоговой инспекции. Заверять бумажную версию печатью ИП необязательно.
В узком смысле под налоговой вообще и нулевой в частности отчётностью подразумеваются только документы, подлежащие сдаче в инспекцию ФНС в установленный срок, то есть налоговые декларации. Но книгу учёта доходов и расходов вести тоже обязательно.
В 2021 году предпринимателям на ОСНО и УСН рекомендовано вести КУДиР
Бланки нулевой отчётности
Отдельных бланков для нулевой отчётности ИП в 2021 году не предусмотрено. Чаще всего используется стандартный бланк декларации по соответствующему виду налога, однако в графах, выделенных для указания доходов, отражается их отсутствие.
Для подачи нулевой отчётности используется стандартная форма налоговой декларации
Однако если предприниматель:
- признаётся налогоплательщиком по одному или нескольким налогам;
- не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);
- и не имеет по этим налогам объектов налогообложения…
… то он может представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
С книгой доходов и расходов у тех, кто должен её заполнять, дело обстоит аналогичным образом: в ней отражается также отсутствие дохода.
Налоговый кодекс РФ вообще не содержит понятия нулевой отчётности. А в обиходе под этой фразой подразумевается декларация с нулевыми показателями дохода.
Нулевая отчётность на ОСНО
ИП, использующий общую систему налогообложения, обязательно сдаёт в налоговую два документа:
- декларацию об уплате налога на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ;
- декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Если отчётность сдаётся нулевая, в обеих декларациях заполняется только титульный лист. В разделе 1 указываются в соответствующих графах ОКТМО и КБК: 18210301000011000110 для НДС и 18210102020011000110 для НДФЛ. В остальных строчках надо проставить прочерки.
Декларация по НДС подаётся ежеквартально до 25 числа первого месяца нового квартала. Форма 3-НДФЛ — раз в год до 30 апреля следующего года.
Нулевая отчётность при УСН
При упрощённой системе налогообложения налоговая отчётность, подлежащая сдаче в ИФНС, ограничивается декларацией по единому налогу в связи с применением УСН. Она подаётся раз в год — до 30 апреля следующего года.
Порядок заполнения нулевой декларации тот же, что и для ИП на общей системе:
- заполняется титульный лист;
- проставляются ОКТМО в разделе 1.1 и признак налогоплательщика и ставка по объекту в разделе 1.2 для платящих 6% доходов;
- уплачивающие 15% разницы между доходами и расходами указывают ОКТМО в разделе 1.2 и ставку налога в соответствующих пунктах раздела 2.2;
- во всех остальных графах ставятся прочерки.
Нулевая отчётность при ЕНВД и патенте
Особенностью указанных налоговых режимов является то, что нулевая отчётность при них невозможна в принципе. Ведь специфика ЕНВД и патента состоит в том, что предприниматели, использующие эти системы налогообложения, перечисляют в бюджет ЕНВД или стоимость патента вне зависимости от своих финансовых результатов.
ИП на патенте не должен подавать в налоговую никаких деклараций. Его обязательства в этом плане сводятся к своевременной оплате стоимости патента и ведению книги доходов и расходов. С её помощью налоговики смогут при необходимости проверить, не превзошёл ли доход такого предпринимателя максимальный барьер, после которого право на использование патента утрачивается.
Что касается плательщиков ЕНВД, то они обязаны каждый квартал до 20 числа первого месяца следующего квартала подавать декларацию и до 25 перечислять в бюджет налог. В том числе и за отчётные периоды, в которых они прибылей не имели или не вели деятельность.
Подчеркнём: даже если фактически деятельность не велась и реальные доходы за период равны нулю, единый налог уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, сдать нулевую декларацию и не платить ЕНВД нельзя (Письма Минфина от 14.09.2009 № 03–11–06/3/233, от 02.07.2012 № 03–11–11/196).
Фотогалерея: декларация по ЕНВД для ИП
Лист 1 декларации по ЕНВД является титульным, на нём проставляются Ф. И. О. предпринимателя и адрес
Декларация ЕНВД: лист 2 содержит сумма вменённого налога в разрезе кодов ОКАТО
Декларация ЕНВД: на листе 3 приводится расчёт сумм налога для отдельных видов деятельности
Декларация ЕНВД: в листе 4 показывают суммы страховых взносов, на которые уменьшают сумму налога к уплате
Единая упрощенная декларация
Есть еще один вариант, как сдать нулевую отчетность при отсутствии деятельности. Это так называемая единая упрощенная декларация. Форма утверждена давним приказом Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н, и ожидается ее изменение.
Однако с ЕУД не так все просто. Во-первых, она может быть сдана, если предприниматель не только не ведет деятельность, но и не проводит никаких операций по кассе и расчетному счету. А ведь во многих случаях банк взимает оплату за РКО, даже если ИП не работает. Или, предположим, предприниматель оформил аренду, но бизнес пока не начал. Арендные платежи при этом проходят и оформляются документально, значит, сдавать ЕУД в этом случае нельзя.
Во-вторых, ЕУД нельзя сдавать вместо нулевой 3-НДФЛ, поэтому ИП на ОСНО могут разве что заменить единой упрощенной декларацию по НДС. В-третьих, сроки сдачи ЕУД не очень удобны. Например, нулевая декларация по УСН сдается до 30 апреля, если же предприниматель решит отчитаться в рамках упрощенной системы налогообложения по ЕУД, то сдать ее надо намного раньше – не позже 20 января.
Таким образом, практическую ценность единая упрощенная декларация имеет только для тех ИП, которые не хотят сдавать нулевую декларацию по НДС в электронном виде. Нулевую 3-НДФЛ все равно сдать придется. Можно также заменить единой упрощенной декларацию по УСН или ЕСХН, однако для этого надо уложиться в более короткие сроки – не позже 20 января за прошедший год.
Как и куда сдавать налоговую отчётность
Получателем налоговых деклараций ИП, включая нулевые, в 2018 году остаётся инспекция ФНС по месту жительства предпринимателя.
Под местом жительства ИП подразумевается тот адрес, где он зарегистрирован, или, как говорят по старинке, прописан. Предприниматель может фактически проживать и вести деятельность где угодно, но должен отправлять отчёты в налоговую инспекцию по месту прописки, даже если у него есть регистрация по месту пребывания где-то ещё.
Для подготовки и сдачи отчётности, в том числе и нулевой, бизнесмены нередко пользуются услугами специализированной организации, которые придётся оплатить. Сформировать декларации помогут сервисы онлайн-бухгалтерии (например, «Эльба», «Моё дело», «Сделка 24» и т. п.) или же можно решить эту задачу полностью своими силами.
Как сдать нулевую отчётность ИП самостоятельно
Возможны три варианта:
- лично отвезти документы в налоговую;
- отправить их туда по почте;
- сдать через интернет.
Необходимо принять во внимание, что начиная с 1 января 2014 года, плательщики НДС (в том числе, являющиеся налоговыми агентами) могут подавать налоговые декларации только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Бумажные расчёты специалисты ИФНС не принимают уже третий год.
При личном визите в ИФНС нужно будет иметь при себе второй экземпляр или ксерокопию каждого подаваемого документа. Сотрудники инспекции сделают на них отметку о принятии.
Подать документы в ИФНС вместо предпринимателя может его доверенное лицо. Для этого нужно оформить на такого человека нотариальную доверенность, копия которой подаётся в налоговую вместе с декларацией, и отразить факт сдачи отчётности доверенным лицом в соответствующем разделе титульного листа.
По почте документы отправляются заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
Для самостоятельной сдачи документов через интернет предпринимателю потребуется электронная цифровая подпись (ЭЦП), которой заверяется каждый из них, и личный кабинет ИП на портале госуслуг или сайте ФНС России.
«Флешка» с электронно-цифровой подписью избавляет предпринимателей от многих проблем, связанных с подачей отчётности в ИФНС
Отчетность работодателей
В большинстве случаев, если ИП не ведет деятельность, то у него нет работников, оформленных по трудовым или гражданско-правовым договорам. Но случается и так, что работники отправлены в длительный неоплачиваемый отпуск, то есть выплаты им не производятся. В этом случае нулевые формы 6-НФДЛ не сдаются.
Что касается отчетов РСВ, то нулевой отчет предприниматель должен сдать, если у него официально числятся работники, даже если он не платит им зарплату. Кроме того, есть отчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-Стаж, которые сдают при наличии договоров с работниками.
Сроки сдачи нулевой отчетности
Подача нулевой отчетности ИП происходит в те же сроки, что и отчетов с показателями. Никаких исключений здесь нет, поэтому рекомендуем сверяться с таблицей.
Сдача нулевой отчетности для ИП: крайние сроки
| Вид отчетности | Крайний срок сдачи |
| Декларация УСН | 30 апреля за предыдущий год |
| Декларация ЕСХН | 31 марта за предыдущий год |
| Декларация 3-НДФЛ | 30 апреля за предыдущий год |
| Декларация по НДС | 25 число после отчетного квартала |
| Единая упрощенная декларация | 20 число после отчетного квартала |
| РСВ | 30 число после отчетного квартала |
| СЗВ-М | 15 число после отчетного месяца |
| СЗВ-Стаж | 1 марта за предыдущий год |
| СЗВ-ТД | При наличии кадровых событий |
| 4-ФСС | 20 число после отчетного квартала |
Итак, мы разобрались, когда надо сдать нулевую отчетность ИП, а также из чего она состоит. При сложностях в заполнении нулевых деклараций и отчетов рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию.
Нулевая отчетность по страховым взносам
Всю отчетность по страховым взносам ИП сдает только при наличии работников. Если работников нет в течение всего года, то и нулевую отчетность сдавать не нужно.
Отчетность ИП в ПФР состоит из трех форм — СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ. Они подаются на сотрудников. Если у ИП есть сотрудники, он сдает эти формы. Если сотрудников нет — не сдает. Нулевых отчетов быть не может.
В ФНС бизнесмены с работниками подают нулевой расчет по страховым взносам, если в отчетном периоде сотрудники ИП не получали денег. В нулевой расчет нужно добавить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, раздел 3.
В ФСС при наличии сотрудников и отсутствии выплат нужно подать нулевую форму 4-ФСС. Сдать 4-ФСС с нулевыми значениями нужно успеть до 25-го числа первого месяца I, II, III, IV кварталов. Нулевой 4-ФСС включает титульный лист, таблицы 1, 2 и 5.
Сдавайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн
Отправить заявку
