С 1 января 2013 года применение ЕНВД стало добровольным

С 2013 года ЕНВД на федеральном уровне впервые кардинально меняет условия применения и правила использования указанного налогового режима на основании федерального закона № 94-ФЗ (далее по тексту — ФЗ-94), в соответствии с которым вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ и некоторые законодательные акты. ФЗ-94 принят в июне 2012 года.


Важный момент: в качестве спецрежима ЕНВД сохраняется до 31 декабря 2021 года включительно.

Рассмотрим более подробно изменения, произошедшие для потенциальных и текущих налогоплательщиков данного режима. Ключевое правило: добровольность.

Со времен, когда ЕНВД был еще региональным налогом, его специфической чертой была обязательность для применения налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. То есть при применении данного режима налогообложения, плательщик был обязан применять вмененку вне зависимости от того, желает он того или нет. На сегодняшний день данное правило претерпело кардинальные изменения.

Так, в соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации имеют право добровольно использовать систему уплаты единого налога (как заполнить декларацию ЕНВД 2013). Со следующего календарного года налогоплательщики ЕНВД могут перейти на иной режим налогообложения. То есть, вне зависимости от того, что налоговым периодом ЕНВД является квартал, отказаться от вмененки и выбрать другой режим налогообложения можно будет только со следующего календарного года.

Основные плюсы добровольного ЕНВД 2013

Добровольный выбор ЕНВД позволяет:

  1. Провести анализ возможностей различных систем налогообложения (кроме привычной вмененки).
  2. Определить достоинства иных систем налогообложения (помимо ЕНВД).
  3. Определить недостатки иных систем налогообложения (помимо ЕНВД).
  4. Рассчитать возможные потери и выгоды от применения различных систем налогообложения для конкретного вида бизнеса.

Имеет смысл более детально разобраться в возможностях различных систем налогообложения, сравнивая их с вмененным режимом.

Уточнение и расширение видов деятельности

Виды деятельности, в части ЕНВД ранее касающиеся автотранспорта, с января 2013 года распространяются также и на мототранспортные средства. Соответственно, к ним теперь относятся:

  • услуги по ремонту, мойке и техническому обслуживанию автомототранспорта;
  • услуги по хранению автомототранспорта на платных стоянках (исключение — штрафные стоянки), а также по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомототранспорта.

Следует отметить, что с 1 января 2013 года законодательно решен вопрос относительно налогообложения рекламы внутри ТС — к возможностям использования ЕНВД 2013 относятся виды рекламы, размещаемые на внутренних и внешних поверхностях транспорта (ранее — только на внешних поверхностях).

Заметим, что к розничной торговле с использованием ЕНВД не может применяться реализация ломбардами невостребованных вещей.

Ведение учета для плательщиков ЕНВД

В связи с тем, что для ООО и ИП ЕНВД 2013 будет добровольным налоговым режимом, постановка на учет в налоговом органе также будет добровольной (стать на учет необходимо не позже пяти дней с момента применения ЕНВД и начала осуществления деятельности).

Для случая, когда деятельность уже почти прекращена, а заявление о снятии с учета еще не подано, предусмотрено любопытное правило относительно расчета и уплаты налога. Так, ст.346.28 НК говорит о том, что днем снятия с учета считается месяц, в котором подается заявление о снятии с учета (вне зависимости от того, когда прекращена деятельность, налогоплательщик обязан платить налог ЕНВД до тех пор, пока не оповестит налоговую инспекцию о прекращении деятельности при помощи специального заявления).

Как рассчитать сумму налога ЕНВД

В 2013 году не изменяется базовая доходность по отдельным видам деятельности. Прежде, чем узнать, как рассчитать ЕНВД 2013, необходимо пояснить, что корректировка налога будет осуществляться только при участии коэффициента-дефлятора К1.

Понятие коэффициента-дефлятора перенесено из главы 26.3 НК в ст.11 первой части общих положений о налогах. Ныне коэффициент-дефлятор трактуется как коэффициент, устанавливаемый ежегодно и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора предшествующего календарного года, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (услуги, работы) за предшествующий год в РФ. Данные коэффициенты публикуются в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором они установлены.

Так, в текущем году К1 будет установлен как произведение К1 предыдущего года и своеобразного коэффициента цен, рассчитанного органами статистики. Заметим, что коэффициент потребительских цен не связан с инфляцией, следовательно, носит произвольный характер. Соответственно, он вряд ли будет уменьшаться в сравнении с предыдущим годом (то есть коэффициенты ЕНВД 2013 будут больше, чем в каждом предыдущем году).

Когда нужно уходить с «вмененки»

Особая ситуация, если по итогам квартала средняя (а не среднесписочная, как раньше) численность работников «вмененщика» превысит 100 человек. Либо будет нарушено требование подпункта 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса о доле в уставном капитале других организаций. Или вообще произойдут оба этих события.

Тогда придется перейти на общий режим с начала того квартала, когда произошло нарушение. Данный порядок, в общем-то, привычный, так как действует уже много лет. Он сохранился и в 2013 году.

А если компания нарушила какое-либо из условий, связанных с видом деятельности? Например, площадь торгового зала превысила 150 квадратных метров. Тогда это уже не «вмененный» бизнес. Значит, с момента, когда произошло нарушение, компания уже не будет считаться плательщиком ЕНВД. Тут тоже все по-прежнему.

«Правило даты» выгодней «правила месяца»

Теперь при начале и окончании деятельности уплата ЕНВД будет осуществляться не за целый месяц, а за фактическое число отработанных дней. То есть расчет налога должен производиться, начиная с даты постановки на учет или снятия с учета налогоплательщика. Следовательно, нет необходимости начинать и прекращать деятельность строго 1 числа или в последний день месяца соответственно.

В новой редакции Налогового кодекса содержится формула расчета ЕНВД для неполного месяца: ВД = (БД * ФП) : КД * КД1, где ВД — сумма месячного дохода; БД — базовая доходность (с учетом корректировок на коэффициенты К1 и К2); ФП — физический показатель; КД — календарные дни (их число в расчетном месяце); КД1 — фактическое количество дней осуществления деятельности в расчетном месяце.

Рассмотрим основные выгоды применения данной формулы.

В качестве примера используем коэффициенты-дефляторы за 2012 год. К примеру, давно существующее юридическое лицо решает открыть магазин 15 июля 2012 года. Никаких льгот с открытием магазина в середине месяца оно не имеет. Торговая площадь — 20 квадратных метров. Стоимость квадратного метра = 1500 рублей. К1 2012 года = 1,4942, К2 2012 года = 1.

По ранее действующим правилам ЕНВД («правило месяца») за июль 2012 года будет равен = БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 рублей за кв. м. * 20 метров * 1,4942 * 1 * 15% = 6723,9 рублей.

В случае применения «правила даты» получается следующий расчет: ВД х 15% = (БД * ФП) : КД * КД1 * 15% = (1500 рублей за метр * 1,4942 (К1) * 1 (К2) * 20 метров: 31 (календарный дней июля) * 17 (фактически отработанных дней в июле) * 15% = 44826: 31 * 17 * 15% = 24582 * 15% = 3687,3 рублей. Следовательно, оплата «по правилу даты» осуществляется только за фактически отработанные дни.

Снижаем базу на взносы

Как известно, «вмененщики» могут уменьшать сумму единого налога на уплаченные взносы на обязательные виды страхования (пенсионное, медицинское, социальное, на травматизм). Также вычеты увеличивают пособия.

Важное уточнение наконец-то прописали в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса: пособия именно по временной нетрудоспособности самих работников, оплаченные за счет работодателя. То есть за первые три дня болезни. В принципе, так делают и сейчас. Просто теперь это четко сказано в самом Кодексе.

Общая сумма вычета по-прежнему не может превышать 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД. Зато у предпринимателей без наемных работников появился серьезный повод для радости. С начала 2013 года такие бизнесмены могут уменьшать сумму единого налога на все взносы, уплаченные за себя исходя из стоимости страхового года. Иными словами, можно будет учесть страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Причем вполне возможна ситуация, что сумма взносов окажется больше начисленного налога. А при таких обстоятельствах платить ЕНВД не придется вовсе.

Все бы хорошо, да только ЕНВД считают за каждый квартал. При этом взносы за себя предприниматели должны перечислять не позднее 31 декабря года. Конечно, можно уплачивать взносы постепенно в течение года. Главное, перечислить всю необходимую сумму по состоянию на конец года. И тут возникает вопрос – а как распределять сумму уплаченных взносов между кварталами? Увы, ответа на этот вопрос в новой редакции главы 26.3 Налогового кодекса пока нет. Отсутствуют и разъяснения чиновников по данному поводу. Надеемся, ситуация прояснится ближе к весне, когда придется платить ЕНВД за I квартал.

Уменьшение суммы ЕНВД по новым правилам 2013

С 1 января 2013 года количество вычетов при расчете суммы ЕНВД несколько расширяется.

Так, сохраняется вычет в виде взносов, уплаченных во внебюджетные фонды, а также по выплаченным суммам больничных (с некоторыми оговорками). Появляется вычет, стимулирующий взносы по договорам добровольного личного страхования. Перечисленные платежи могут уменьшать сумму ЕНВД ИП в 2013 году, если сумма страховой выплаты по договорам не сможет превысить размера пособия по временной нетрудоспособности, определяемого законодательством РФ. Исключением являются несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Важно! Отмечаем, что пособия и страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД только в случае их уплаты в пользу сотрудников, занятых в сфере деятельности, по которой осуществляется уплата единого налога.

Как и ранее, сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%

Единый налог на вмененный доход – 2013

(Федеральный закон РФ от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
)Переход на уплату ЕНВД
С 1 января 2013 года

организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога
добровольно
.

При этом налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года

.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание

перейти на уплату единого налога, обязаны
встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога
в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желаниеперейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней
со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВДзаявление
о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган

, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога,
по-прежнему в течение пяти дней
со дня получения заявления о постановке на учет
выдает уведомление
о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

При этом датой постановки на учет

в качестве налогоплательщика единого налога будет являться
дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД
,
указанная в заявлении
о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

В настоящее время

согласно
п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ
если налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, без нарушения требований, установленных
п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ
, то он обязан перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям.

Поскольку переход

на ЕНВД
с 2013 годабудет не обязательным, а добровольным, данная норма исключается
.

Ограничения

Несмотря на добровольное применение ЕНВД п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ

по-прежнему будет содержать
основания, ограничивающие право налогоплательщиков на переход на ЕНВД
.

Основания эти по сравнению с действующими в настоящее время не изменяются.

В связи с отменой с 2013 года

упрощенной системы налогообложения на основе патента
исключается положение о том, что на ЕНВД не вправе переходить индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента
.

В настоящее время в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
на уплату единого налога не переводятся
организации и индивидуальные предприниматели,
среднесписочная численность
работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

Порядок определения численности

работников утвержден приказом Росстата от 24.10.2011 г. № 435.

Средняя численность работников

организации
включает в себя
:

среднесписочную

численность работников;

– среднюю численность внешних совместителей

;

– среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера

.

Среднесписочная численность

работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

При этом не включаются в списочную численность работники

:

а)

принятые на работу по совместительству из других организаций;

б)

выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание!

С 1 января 2013 года

в главе 26.3 НК РФ будет использоваться понятие
средняя численность
, а не среднесписочная численность.

То есть ограничительная цифра 100 человек будет рассчитываться сложением

среднесписочной численности работников,
внешних совместителей и исполнителей по договорам гражданско-правового характера
.

Поэтому будьте внимательны в конце 2012 года, если вы решите в 2013 году применять ЕНВД.

Виды деятельности

Перечень видов деятельности

, установленный
п. 2 ст. 346.26 НК РФ
,
не изменился
.

В отношении некоторых видов деятельности внесены уточнения

.

Ст. 346.26 НК РФ

установлено, что система налогообложения в виде ЕНВД
может применяться в отношении оказания услуг
по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных
средств, оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

С 1 января 2013 года

ЕНВД может применяться при оказании данных услуг в отношении не только авто, но и
мототранспортных средств
.

П.п. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении деятельности
по размещению рекламы на транспортных средствах
.

В письме от 19.11.2008 г. № 03-11-03/25 Минфин сообщал, что главой 26.3 НК РФ среди видов предпринимательской деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, не предусмотрен такой вид деятельности, как размещение рекламы внутри транспортных средств

.

В связи с этим предпринимательская деятельность по размещению рекламы внутри транспорта
не подлежит переводу
на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Однако в письме от 25.01.2010 г. № 03-11-09/03 чиновники уже указали, что ст. 20 Федерального закона «О рекламе»

регулирует отношения по размещению рекламы
как на внутренних поверхностях транспортных средств, так и на внешних поверхностях транспортных средств
.

В связи с этим предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

С 2013 года

на то, что
ЕНВД применяется в отношении деятельности по размещению рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей
транспортных средств, прямо указано в
п.п. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
.

По мнению Минфина РФ, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг технического осмотра автотранспортных средств

, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении данных работ
не признаются
.

Налогообложение указанной деятельности осуществляется в рамках иных режимов налогообложения (письмо от 14.05.2012 г. № 03-11-06/3/33).

С 1 января 2013 года
к услугам
по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
относятся платные услуги
, оказываемые физическим лицам и организациям по перечную услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и
платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств
на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, также за ее пределами.

К данным услугам не относятся услуги

по заправке транспортных средств, услуги по ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.

В настоящее время Минфин РФ указывает, что операции ломбардов по реализации невостребованных вещей

налогообложению единым налогом на вмененный доход не подлежат (письмо от 23.04.2012 г. № 03-11-09/30).

С 2013 года

непосредственно в
ст. 346.27 НК РФ
указано, что
к розничной торговле не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах
.

Утрата права на применение ЕНВД

Сохраняется

норма о том, что если по итогам налогового периода у налогоплательщика
средняя численность работников превысила 100 человек
и (или) им было допущено нарушение требования, установленного
п.п. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ
(
доля участия других организаций более 25%
), он считается
утратившим право на применение
системы налогообложения в виде
ЕНВД
и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

В настоящее время в указанном случае суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей

.

С 1 января 2013 года

данное положение
исключено
.

Объект налогообложения и налоговая база

С 2013 года
уточнены физические показатели
для некоторых видов предпринимательской деятельности.

Так, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов

, а также через объекты
нестационарной торговой сети
, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, будет использоваться
физический показатель
не «торговое место», а «
количество торговых мест
».

Для реализации товаров с использованием торговых автоматов

– не «торговый автомат», а «
количество торговых автоматов
».

Для всех видов наружной рекламы

в настоящее время используется одинаковый физический показатель – «площадь информационного поля (в квадратных метрах)».

С 2013 года физические показатели будут уточнены

:

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

(за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло – «площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)»;

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

– «площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)»;

распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

– «площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)».

Базовая доходность

в месяц (рублей)
в 2013 году
сохраняется на уровне 2012 года практически для всех видов деятельности.

Исключение

составляет только
деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков
для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания,
если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м
.

Базовая доходность для этого вида деятельности увеличена в 2 раза

и составит
в 2013 году10 000 рублей
(вместо 5 000 руб­лей в настоящее время).

Расчет вмененного дохода

В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ

размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика,
рассчитывается исходя из полных месяцевначиная с месяца, следующего за месяцем
указанной государственной регистрации.

Например

, в случае государственной регистрации индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в
июне 2010 г.
уплату данного налога следовало производить начиная
с 1 июля 2010 г.
(письмо Минфина РФ от 12.05.2012 г. № 03-11-11/155).

С 1 января 2013 года данные правила меняются

.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет

в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога,
рассчитывается начиная с даты постановки
организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие
налогоплательщика с учета
в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом,
рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета
в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка

организации или индивидуального предпринимателя
на учет
в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета
произведеныне с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней
осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
по следующей формуле
:

ВД = ((БД х ФП) / КД) х КД1,

где
ВД
– сумма вмененного дохода за месяц;

БД

– базовая доходность, скорректированная на коэффициенты
К1
и
К2
;

ФП

– величина физического показателя;

КД

– количество календарных дней в месяце;

КД1

– фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Место уплаты налога

П. 1 ст. 346.32 НК РФ

установлено, что
уплата единого налога
производится налогоплательщиком по итогам налогового периода
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
.

С 1 января 2013 года

уточняется, что
налог уплачивается
в бюджеты бюджетной системы РФ
по месту постановки на учет
в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с
п. 2 ст. 346.28 НК РФ
.

Уменьшение суммы налога

С 1 января 2013 года восстанавливается справедливость

в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД и не использующих труд наемных работников.

Такие предприниматели, как и предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы», смогут уменьшать сумму налога

(авансовых платежей по налогу)
на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года
.

Без ограничений. На всю сумму взносов

.

Так же, как налогоплательщики налога при УСН с объектом «доходы», с 1 января 2013 года

налогоплательщики ЕНВД вправе
уменьшить сумму единого налога
, исчисленную за налоговый период,
не только на суммы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, но и на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования
, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (
за исключением
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя
и число которых установлено Федеральным законом РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ
«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
.

То есть за 3 дня

.

Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает

определяемого в соответствии с законодательством РФ
размера пособия по временной нетрудоспособности
(
за исключением
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

При этом по-прежнему можно уменьшить сумму налога

(авансовых платежей по налогу)
на расходы по выплате
в соответствии с законодательством РФ
пособия по временной нетрудоспособности
.

Однако только за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя

(
3 дня
).

И только в части, не покрытой страховыми выплатами

, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (
за исключением
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

и профессиональным заболеванием выплачиваются за счет средств ФСС РФ,
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
прямо установлено, что
сумма налога не уменьшается на расходы на выплату указанных пособий
.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена

на сумму всех вышеперечисленных расходов
более чем на 50%
.

В настоящее время сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени

.

С 1 января 2013 года

уточняется, что
сумма единого налога
, исчисленная за налоговый период,
уменьшается
на сумму страховых взносов,
уплаченных
(в пределах исчисленных сумм)
в данном налоговом периоде
.

Снятие с учета

Скорректирован порядок снятия налогоплательщиков ЕНВД с учета.

Снятие с учета

налогоплательщиков ЕНВД
производится не только при прекращении им предпринимательской деятельности
, подлежащей налогообложению единым налогом, но и
при переходе на иной режим налогообложения
, в том числе по основаниям, установленным
п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ
.

Снятие с учета осуществляется на основании заявления

, представленного в налоговый орган
в течение пяти дней со дня прекращения
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом,
или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода
, в котором допущены
нарушения требований
, установленных
п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ
.

Датой снятия с учета

налогоплательщика единого налога в указанных случаях
считается указанная в заявлении дата
прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным
п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ
, соответственно.

Обратите внимание!

При нарушении срока представления

налогоплательщиком единого налога
заявления о снятии его с учета в связи с прекращением
предпринимательской
деятельности
, облагаемой единым налогом,
снятие с учета
этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога
осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление
.

Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца

, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Отмена ЕНВД

Федеральным законом РФ от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ установлено, что положения главы 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2018 года

.

То есть ЕНВД можно будет применять еще 5 лет.

В следующем номере – про патентную систему налогообложения.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]