Повышение коэффициента К1 с 2021 года: последствия для ЕНВД

Доброго времени суток! Я продолжаю запись статей об изменении в бизнесе 2021 года и сегодня на очереди статья о налоге ЕНВД в 2017 году

.

Как Вы, наверное, уже знаете, налогообложение ЕНВД было продлено до 2021 года, что конечно является плюсом для спецрежима ЕНВД.

Перед тем как писать статью я по привычке прошелся по сайтам, которые находятся в ТОП5 выдачи поисковой системы Яндекс и собственно ничего удивительного. Как интернет был помойкой, так ей и остался.

Я если честно поражаюсь авторам, которые пишут о налоге ЕНВД 2017 года в середине 2021 года. Абсолютно во всех статьях ошибки, начиная с налоговой декларации ЕНВД и заканчивая размером коэффициента К1.

Повторюсь еще раз, пользуйтесь только официальными источниками. Просмотрев статьи пришел к выводу что они друг у друга их просто переписывали.

ЕНВД: действие спецрежима продлили до 2021 году

Это, наверное, самая приятная новость для всех «вмененщиков».

Как было в 2021 году. Дело в том, что еще Федеральным законом от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ (ч.8 ст.5) была установлена дата отмены ЕНВД – 1 января 2021 г. И многие плательщики единого налога переполошились не на шутку. Ведь работать на «вмененке» оставалось чуть больше года.

Однако Федеральный закон от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ (ст.2) продлил действие ЕНВД до 1 января 2021 года.

Как стало в 2021 году. В этом году и еще трех последующих (до конца 2021 года) можно спокойно продолжать работать на «вмененке».

Тоже может быть полезно:

• Нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М в 2021 году?
• ЕСН в 2021 году
• Как снять Z-отчет по кассе?

• Как уменьшить УСН на страховые взносы?
• Примеры расчета ЕНВД в 2021 году
• Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

ЕНВД: коэффициент-дефлятор не повысили

В расчете единого налога участвует коэффициент-дефлятор К1. Он позволяет скорректировать вмененный доход налогоплательщика на величину инфляции. Размер коэффициента устанавливается ежегодно на следующий календарный год (п.2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 г. № 1834-р, абз.27 п.2 ст.11 НК РФ):

• приказом Минэкономразвития России не позднее 20 ноября предыдущего года;
• иным способом (например, федеральным законом) после 20 ноября предыдущего года.

Как было в 2021 году. В целях исчисления ЕНВД Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 (далее – Приказ № 772) было предусмотрено значение коэффициента-дефлятора на 2016 год, равное 2,083. Однако в условиях кризисного времени законодатели решили не увеличивать налоговую нагрузку на бизнес. Поэтому Приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 г. № 854 внесли изменения в Приказ № 772, в результате чего К1 остался на уровне 2015 года – 1,798.

Как стало в 2021 году. В прошлом году шло много споров о том, нужно ли повышать К1 на 2021 год. Минфин России даже подготовил Законопроект, предлагающего постепенный рост данного показателя в течение 3-х лет:

• в 2021 году – до 1,891;
• в 2021 году – до 1,982;
• в 2021 году – до 2,063.

Однако предложение финансового Ведомства так и не было принято. И коэффициент-дефлятор в 2021 году остался таким же, каким был в 2016 году (и в 2015 году) – 1,798. Значение К1 было установлено Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 г. № 698 и позднее не изменилось (ст.11 Федерального закона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

Коэффициенты К1 и К2 в системе расчета ЕНВД

Говоря о повышении К1 ЕНВД с 2021 года, надо остановиться на том, какие еще факторы влияют на формирование единого налога на вмененный доход. Помимо коэффициента-дефлятора К1, это еще и К2 — корректирующий коэффициент. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ они используются для корректировки базовой доходности, чтобы учесть существенные особенности ее формирования, в первую очередь, влияние всевозможных внешних условий.

Коэффициент К2 регулируется на местном уровне: на основании документов, принимаемых представительными органами городских округов и муниципальных районов. А для Москвы Санкт-Петербурга, как городов федерального значения, такими устанавливающими и корректирующими органами служат их законодательные (представительные) органы государственной власти.

Что значит корректирующий коэффициент? С помощью К2 делается поправка на ряд факторов, влияющих на базовую доходность от разных видов бизнеса. Например, такими факторами влияния становятся сезонность и режим работы, ассортимент производимых или реализуемых товаров, особенности территории ведения деятельности и др. Подробнее об этом — в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ.

Местные власти вправе вводить корректирующий коэффициент на год или иной срок по их усмотрению. Вполне вероятно, что в ближайшее время они могут изменить этот показатель с введением в действие января 2021.

Повышение К1 ЕНВД с 2021 года — это необходимый учет влияния такого фактора как инфляция за прошедший год. Его применение оговорено в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ. Коэффициент-дефлятор требуется для приведения вмененного дохода в соответствие с уровнем потребительских цен на товары, услуги и работы прошедшего года.

ЕНВД: установили новый перечень бытовых услуг

Как известно, на ЕНВД переводятся отдельные виды предпринимательской деятельности, перечисленные в п.2 ст.346.26 НК РФ. В частности, местные власти могут ввести на своей территории «вмененку» в отношении бытовых услуг (пп.1 п.2 и п.3 ст.346.26 НК РФ). Но Налоговый кодекс не уточняет, какие именно виды услуг относятся к бытовым. Поэтому для данных целей используется специальный перечень.

Кстати, этот перечень также необходим регионам, которые вводят на своей территории нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрированных ИП. Так называемые налоговые каникулы. Но заметьте! На ЕНВД они не распространяются, только на УСН и ПСН.

Как было в 2021 году. В прошлом году виды бытовых услуг определялись по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (ОКУН).

Как стало в 2021 году. С этого года ОКУН ОК 002-93 больше не действует. Вместо него заработали новые классификаторы, утвержденные приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-СТ:

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2);
• Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Но в них бытовые услуги не вынесены в отдельный раздел.

Чтобы налогоплательщик точно знал, имеет ли он право применять ЕНВД по осуществляемому направлению бизнеса, Правительство РФ в Распоряжении от 24.11.2016 г. № 2496-р перечислило все коды видов деятельности по ОКВЭД2 и коды услуг по ОКПД2, которые относятся к бытовым.

ЕНВД: уточнили порядок перехода с ЕНВД на УСН

Плательщик ЕНВД может добровольно перейти на УСН только с начала нового календарного года (п.1 ст.346.13 НК РФ). Но если в течение года ему пришлось отказать от «вмененки» из-за того, что:

1. местные власти исключили осуществляемый вид деятельности из числа облагаемых ЕНВД;
2. местные власти упразднили ЕНВД на своей территории;
3. налогоплательщик перестал вести «вмененный» вид деятельности и начал работать в той сфере, которую нельзя перевести на ЕНВД;
4. налогоплательщик нарушил требования по применению ЕНВД,

то уже с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога, он может перейти на «упрощенку» (абз.4 п.2 ст.346.13 НК РФ). При этом в налоговый орган подается соответствующее уведомление.

Как было в 2021 году. Срок подачи такого уведомления не был установлен действующим законодательством. Поэтому чиновникам приходилось разъяснять этот момент (письмо Минфина России от 12.09.2012 г. № 03-11-06/2/123).

Как стало в 2021 году. Уведомление о переходе на УСН бывший «вмененщик» должен подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанность по уплате ЕНВД.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за неполный месяц

Если какой-нибудь из месяцев нахождения налогоплательщика на рассматриваемом в статье режиме был неполным, расчет следует осуществить по следующей формуле:

Налоговая база ЕНВД = БД × ФП × K1 × K2 × Дни неполного месяца нахождения на ЕНВД / Количество дней месяца.

Пример

ИП Иванов занимается розничной торговлей продтоварами (кроме алкоголя) в городе Железнодорожном Московской области. По указанному виду деятельности налогоплательщик применял ЕНВД. Площадь зала – 10 кв. м. Однако с 15.05.2017 ИП деятельность на ЕНВД осуществлять перестал.

Для расчета используем следующие данные:

базовая доходность – 1 800 руб.;

К1 – 1,798;

К2 – 0,9 (решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный от 19.10.2011 № 04/19).

При расчете налога за месяц налогоплательщику следует использовать коэффициент 15/31, где 15 – это количество дней в мае, в течение которых ИП применял ЕНВД, а 31 – количество дней в мае.

Таким образом, расчет налоговой базы за май в этом случае выглядит следующим образом:

Налоговая база ЕНВД = 1800 × 10 × 1,798 × 0,9 × 15/31 = 14 094 руб.

ЕНВД: разрешили ИП уменьшать единый налог на сверхлимитные страховые взносы

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.430 НК РФ):

1. на обязательное пенсионное страхование:

• при доходе до 300 000 руб. – в размере, рассчитанном исходя из МРОТ;
• при доходе свыше 300 000 руб. – в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб;

2. на обязательное медицинское страхование:

• при доходе 300 000 руб. – в размере, рассчитанном исходя из МРОТ.

При этом предприниматель на ЕНВД уменьшает единый налог, исчисленный за налоговый период – квартал, на взносы в фиксированном размере, уплаченные до сдачи налоговой декларации (абз.3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ, ст.346.30 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 г. № 03-11-09/2852, письмо ФНС России от 19.02.2016 г. № СД-4-3/2691).

Как было в 2021 году. Налоговики ставили под сомнение возможность уменьшения ЕНВД на 1%-ые взносы, рассчитанные со сверхлимитных доходов, поскольку к фиксированным взносам относили только те, которые уплачивались из расчета МРОТ.

Как стало в 2021 году. Теперь в п.1 ст.430 НК РФ четко определено, что все страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», являются фиксированными. Поэтому бизнесмены могут смело включать в расчет ЕНВД взносы за свое страхование по тарифу 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Кстати, начиная с 2021 года страховые взносы нужно перечислять в ИНФС. О том, как правильно это сделать, читайте в статье «Платежное поручение по страховым взносам в 2021 году».

ЕНВД: разрешили ИП-работодателям уменьшать единый налог на страховые взносы «за себя»

В соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ плательщики ЕНВД уменьшают сумму исчисленного налога на уплаченные:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и взносы «на травматизм»;
2. пособия по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни);
3. платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.

Как было в 2021 году. ИП-работодатели могли уменьшить ЕНВД на страховые взносы с выплат работникам и не могли – на личные страховые взносы («за себя). При этом снизить налог на платежи, перечисленные в п.2 ст.346.32 НК РФ, можно было максимум на 50% от его сумму (абз.2 п.2.1 ст.346.32 НК РФ).

Как стало в 2021 году. Начиная с этого года ИП, привлекающие наемных работников, получили право уменьшать ЕНВД на взносы, в т. ч. уплаченные «за себя» при доходе до 300 000 руб. и свыше (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ). Но ограничение 50%, предусмотренное абз.2 п.2.1 ст.346.32 НК РФ, осталось.

То есть теперь ИП может снизить налог на «взносы за работников» + «взносы за себя», но не более чем на 50% от ЕНВД.

ЕНВД: утвердили новую налоговую декларацию

По итогам налогового периода (квартала) все «вмененщики» представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 ст.346.32 НК РФ, ст.346.30 НК РФ). Крайний срок – 20 число первого месяца следующего налогового периода.

Как было в 2021 году. В прошлом году компании и ИП на ЕНВД отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/ (в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/).

Как стало в 2021 году. Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/ в действующую форму налоговой декларации внесены изменения. Отчитаться на новом бланке плательщикам ЕНВД предстоит уже за I квартал 2021 года.

Чем старая декларация отличается от новой?

В основном поправки носят чисто технический характер. В разделе 3:

• изменился штрих-код полей;
• формулировка строки «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» заменена на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование»;
• изменился порядок расчета суммы ЕНВД к уплате в строке 040; теперь ИП-работодатели уменьшают исчисленный налог на страховые взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.

Скачать новую форму налоговой декларации по ЕНВД, подлежащей применению с отчетной кампании за I квартал 2021 года, Вы можете ниже.

Титульный лист

Вверху титульного листа, так же, как и всех разделов декларации, указывается ИНН и КПП. Индивидуальные предприниматели поле КПП не заполняют, в поле ставится прочерк.
При представлении первичной декларации в поле «Номер корректировки» указывается 0, если подается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. 2 кварталу соответствует код 24.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. Выбор кода зависит от того, стоит ли налогоплательщик ЕНВД на учете по месту ведения деятельности или по месту нахождения организации (месту жительства ИП). По месту нахождения организации (месту жительства ИП) встают на учет при пассажирских и грузоперевозках, развозной и разносной торговле, а также размещении рекламы на транспорте.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается полное название организации (включая организационно-правовую форму) или фамилия, имя и отчество (при его наличии) предпринимателя.

Код ОКВЭД обычно ставится тот, по которому ведется деятельность ЕНВД. Если кодов несколько, можно выбрать любой из них.

Скачайте образец заполнения декларации по ЕНВД за 4 квартал 2021.

Ниже идут поля, заполняемые только организациями, в них предприниматели ставят прочерки. Впрочем, организации тоже ставят прочерки, если декларация сдается не в связи с реорганизацией или ликвидацией фирмы.
Если никакие документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле тоже прочеркивается.

Прикладываться к декларации может только один документ – доверенность, если декларацию подписывает представитель организации или ИП.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается ФИО руководителя организации, а вот фамилию ИП указывать не надо, если он сам подписывает декларацию.
Если декларацию подписывает доверенное лицо, то указывается ФИО представителя (либо название организации-представителя).

ЕНВД: онлайн-кассы

Расскажем немного о грядущих изменениях для розничных продавцов на ЕНВД.

Как было в 2021 году. В июле 2021 года вступил в силу Федеральный Закон от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ), обязывающий все компании и ИП, осуществляющие наличные денежные расчеты с населением, перейти на онлайн ККТ. Дата перехода установлена на 1 июля 2021 года. Если до указанной даты еще можно использовать «старые» кассы, то после нее необходимо применять только современную технику.

Для продавцов на «вмененке» Законом № 290-ФЗ предусмотрен иной порядок перехода.

Как будет в 2021 году. Плательщики ЕНВД, работающие сейчас без контрольно-кассовой техники на основании Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ), должны будут перейти на онлайн ККТ на год позже – с 1 июля 2018 года (п.7 и п.9 ст.7 Закона № 290-ФЗ). Исключение предусмотрено для «вмененщиков», которые:

• занимаются видами деятельности, поименованными в п.2 ст.2 Закона № 54-ФЗ (к примеру, торговлей на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах);
• находятся в отдаленных или труднодоступных местах, перечень которых утвержден региональными властями (п.3 ст.2 Закона № 54-ФЗ);
• являются аптечными организациями, находящимися в фельдшерских пунктах в сельской местности (п.5 ст.2 Закона № 54-ФЗ).

Они и дальше могут не использовать кассовую технику.

Обратите внимание! С 31.03.2017 года все розничные продавцы на ЕНВД, торгующие пивом и другой алкогольной продукцией, должны работать только с применением ККТ, независимо от формы реализации: магазин или общепит (п.10 ст.16 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 261-ФЗ).

Кстати, Минфин России еще в 2021 году подготовил список товаров, которые нельзя будет продавать без ККТ на ярмарках, выставках и розничных рынках. К ним относятся:

1. ковры и ковровые изделия;
2. электрическое оборудование;
3. мебель;
4. автотранспорт, прицепы и полуприцепы;
5. и т. д.

Всего в списке значится 17 наименований. Однако на сегодняшний день его судьба окончательно не определена.

В текущем (2017) году законодатели предложили разрешить налогоплательщикам на ЕНВД работать без касс до 2021 года. Пока соответствующий Законопроект № 110014-7 находится на стадии рассмотрения в Государственной Думе. За судьбой этого документа мы также будем следить.