6-НДФЛ за 2021 год: руководство по заполнению с примером

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 год

Необходимо отметить, что форма 6-НДФЛ, составляемая по итогам года, лишь для упрощения именуется отчетом за 4 квартал. Расчет составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому более правильно говорить не об отчете за 4 квартал 2021 года, а о годовом Расчете 6-НДФЛ за 2021 год.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года не изменился, как и состав формы, представляемой в налоговую инспекцию:

• Титульный лист (Стр. 001)
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Напомним, что в Разделе 2 годового Расчета суммы НДФЛ, удержанные в 1-ом, 2-ом или 3-ем квартале, не показываются. Отражаться они будут только в Разделе 1 формы 6-НДФЛ.

Общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно посмотреть в нашей консультации.

Сроки сдачи и предусмотренная ответственность

Законодательство сообщает, что сдать данную форму отчетности нужно в налоговые органы до того, как наступит последний день месяца, который идет за отчетным кварталом. А отчет за год должен быть сдан до начала апреля следующего года.

В 2021 году сроки сдачи отчета такие:

• 1ый квартал – до четвертого мая 2021 года:
• 2ой квартал – до первого августа 2021 года;
• 6-НДФЛ за 3 квартал – до тридцать первого октября 2016 года;
• 4ый квартал – до третьего апреля 2021 года.

В некоторых случаях крайние даты сдачи отчета перенесены из-за праздников или выходных.

Стоит не затягивать со сдачей формы, так как за просрочку предусмотрена ответственность в виде штрафа. Он составляет одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц. Подробнее о штрафах за несвоевременное предоставление 6 НДФЛ читайте в статье.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год

Если про­ме­жу­точ­ные Рас­че­ты по форме 6-НД­ФЛ сда­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за со­от­вет­ству­ю­щим квар­та­лом, то для го­до­во­го Рас­че­та этот срок удли­нен. Сдать форму 6-НД­ФЛ за год нужно не позд­нее 1 ап­ре­ля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом нужно учи­ты­вать, что если по­след­ний день срока сдачи Рас­че­та при­хо­дит­ся на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, сдать Рас­чет можно в бли­жай­ший сле­ду­ю­щий за таким днем ра­бо­чий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По­сколь­ку 01.04.2017 – суб­бо­та, сдать форму 6-НД­ФЛ за 2016 год нужно не позд­нее 03.04.2017.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Представим в таблице данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.

Предположим также, что заработная плата за декабрь 2021 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку на момент выплаты средств доход еще не был получен.

В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2021 года – 16.01.2017.

Кроме того по выплаченным 21.12.2016 отпускным срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017, поскольку 31.12.2016 приходится на выходной (субботу).

Следовательно, суммы аванса и зарплаты за декабрь, удержанный 16.01.2017 НДФЛ, а также информация о выданных 21.12.2016 отпускных будут показаны в Разделе 2 лишь за 1-ый квартал 2021 года (Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В то же время в Разделе 1 суммы аванса, зарплаты за декабрь и декабрьских отпускных, а также исчисленного налога указаны, ведь даты исчисления налога приходятся на 2021 год.

Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ можно с помощью контрольных соотношений.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, если, например, зарплата за март 2021 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
• по строке 110 — 05.04.2016;
• по строке 120 — 06.04.2016;
• по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. будет отражена следующим образом:

• по строке 100 указывается 05.04.2016;
• по строке 110 — 05.04.2016;
• по строке 120 — 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы сни­зить ве­ро­ят­ность ошиб­ки при за­пол­не­нии 6-НД­ФЛ, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к Ин­струк­ции по за­пол­не­нию формы 6-НД­ФЛ, ко­то­рую можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] К общим тре­бо­ва­ни­ям по за­пол­не­нию формы 6-НД­ФЛ, в част­но­сти, от­но­сят­ся:

• за­пол­не­ние тек­сто­вых и чис­ло­вых полей Рас­че­та слева на­пра­во, на­чи­ная с край­ней левой ячей­ки
• про­став­ле­ние про­чер­ков в неза­пол­нен­ных ячей­ках, при этом в неза­пол­нен­ных ячей­ках для сум­мо­вых по­ка­за­те­лей ука­зы­ва­ет­ся ноль в край­ней левой ячей­ке, осталь­ные ячей­ки про­чер­ки­ва­ют­ся
• за­прет на дву­сто­рон­нюю пе­чать Рас­че­та на бу­маж­ном но­си­те­ле
• ис­поль­зо­ва­ние чер­нил чер­но­го, фи­о­ле­то­во­го или си­не­го цвета
• при под­го­тов­ке Рас­че­та на ком­пью­те­ре и по­сле­ду­ю­щей рас­пе­чат­ке про­чер­ки можно не ста­вить, при этом дол­жен ис­поль­зо­вать­ся шрифт Courier New вы­со­той 16 — 18 пунк­тов

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если за­пол­не­ние ти­туль­но­го листа не вы­зы­ва­ет осо­бых труд­но­стей, по­ря­док за­пол­не­ния Раз­де­ла 1 «Обоб­щен­ные по­ка­за­те­ли» может вы­звать во­про­сы.

Если в те­че­ние года при­ме­ня­лись раз­ные на­ло­го­вые став­ки, то стро­ки 010-050 за­пол­ня­ют­ся от­дель­но для каж­дой на­ло­го­вой став­ки. При этом по­ка­за­те­ли при­во­дят­ся сум­мар­но по всем фи­зи­че­ским лицам, к до­хо­дам ко­то­рых при­ме­ня­ет­ся каж­дая кон­крет­ная став­ка.

Стро­ки 010-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но с на­ча­ла года.

По стро­ке 010 «Став­ка на­ло­га, %» ука­зы­ва­ет­ся при­ме­ня­е­мая в от­чет­ном пе­ри­о­де став­ка на­ло­га.

Стро­ки 020-050 за­пол­ня­ют­ся при­ме­ни­тель­но к каж­дой кон­крет­ной став­ке, ука­зан­ной по стро­ке 010.

По стро­ке 020 «Сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

Если в на­ло­го­вом пе­ри­о­де на­чис­ля­лись ди­ви­ден­ды, то их сумму на­ло­го­вый агент от­ра­жа­ет еще раз по стро­ке 025 «В том числе сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да в виде ди­ви­ден­дов».

По стро­ке 030 «Сумма на­ло­го­вых вы­че­тов» от­ра­жа­ет­ся сумма на­ло­го­вых вы­че­тов, ко­то­рая умень­ша­ет доход, под­ле­жа­щий на­ло­го­об­ло­же­нию. В этой стро­ке от­ра­жа­ют­ся, в част­но­сти, стан­дарт­ные на­ло­го­вые вы­че­ты, преду­смот­рен­ные ст. 218 НК РФ, а также вы­че­ты в раз­ме­рах, преду­смот­рен­ных ст. 217 НК РФ (на­при­мер, вычет из сто­и­мо­сти по­дар­ков или ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи). Пол­ный пе­ре­чень вы­че­тов можно найти в при­ка­зе ФНС Рос­сии от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Сумма ис­чис­лен­но­го НДФЛ от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 040 «Сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га».

В стро­ке 045 «В том числе сумма ис­чис­лен­но­го на­ло­га на до­хо­ды в виде ди­ви­ден­дов» нужно ука­зать сумму НДФЛ с ди­ви­ден­дов, от­ра­жен­ных ранее по стро­ке 025.

Если у ор­га­ни­за­ции или ИП тру­дит­ся ино­стра­нец, ко­то­рый имеет па­тент и са­мо­сто­я­тель­но упла­чи­ва­ет НДФЛ, то на­ло­го­вый агент может умень­шить ис­чис­лен­ный НДФЛ таких ра­бот­ни­ков на сумму пе­ре­чис­лен­ных ими фик­си­ро­ван­ных пла­те­жей по НДФЛ. Сумма, на ко­то­рую на­ло­го­вый агент умень­ша­ет ис­чис­лен­ный НДФЛ, от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 050 «Сумма фик­си­ро­ван­но­го аван­со­во­го пла­те­жа».

По стро­ке 060 «Ко­ли­че­ство фи­зи­че­ских лиц, по­лу­чив­ших доход» на­ло­го­вый агент дол­жен ука­зать общее ко­ли­че­ство физ­лиц, ко­то­рые по­лу­чи­ли от него доход в на­ло­го­вом пе­ри­о­де. Если в те­че­ние года одно и то же фи­зи­че­ское лицо было уво­ле­но и вновь при­ня­то на ра­бо­ту, по стро­ке 060 оно ука­зы­ва­ет­ся толь­ко один раз.

По стро­ке 070 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» от­ра­жа­ет­ся сумма НДФЛ, ко­то­рая была удер­жа­на на­ло­го­вым аген­том.

По стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» от­ра­жа­ет­ся та сумма НДФЛ, ко­то­рую на­ло­го­вый агент не смог удер­жать из до­хо­дов физ­ли­ца.

По стро­ке 090 «Сумма на­ло­га, воз­вра­щен­ная на­ло­го­вым аген­том» нужно по­ка­зать сумму НДФЛ, ко­то­рая была воз­вра­ще­на на­ло­го­вым аген­том в со­от­вет­ствии со ст. 231 НК РФ.

Стро­ки 060-090 за­пол­ня­ют­ся сум­мар­но по всем на­ло­го­вым став­кам и обя­за­тель­но на пер­вой стра­ни­це Раз­де­ла 1.

Порядок заполнения первого раздела

Первый раздел формы, под названием обобщенные показатели, включает в себя два блока. Заполнение происходит в следующем порядке:

1 блок – обобщенная информация по каждой строке в отдельности:

• 010 – указывается ставка налога в процентах;
• 020 – предназначена для указания общих начисленных доходов;
• 025 – общая сумма начисленных дивидендов;
• 030 – общая сумма вычетов, которые делают размеры налога меньше;
• 040 – указывают полностью посчитанный налог;
• 050 – отражают сумму всех совершенных авансовых платежей.

2 блок – итоговые сведения:

• 060 – число сотрудников, которые получали доходы за отчетный период;
• 070 – размер удержанного за период налога;
• 080 – размер налога, который не был удержан;
• 090 – размер возвращенного налога (списанного по ошибке и возвращенного сотруднику).

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

• даты фактического получения дохода физическими лицами
• даты удержания НДФЛ
• сроки перечисления НДФЛ
• суммы фактически полученного дохода
• суммы удержанного НДФЛ

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По стро­ке 100 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» ука­зы­ва­ет­ся дата, когда физ­ли­цо фак­ти­че­ски по­лу­чи­ло доход, от­ра­жен­ный по стро­ке 130. Что яв­ля­ет­ся датой фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да, ука­за­но в ст. 223 НК РФ. На­при­мер, по опла­те труда такой датой яв­ля­ет­ся по­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый доход был на­чис­лен.

По стро­ке 110 «Дата удер­жа­ния на­ло­га» на­ло­го­вый агент дол­жен по­ка­зать дату, когда он удер­жи­ва­ет НДФЛ из до­хо­дов физ­ли­ца, ко­то­рые по­ка­за­ны по стро­ке 130. Удер­жа­ние на­ло­га из до­хо­да про­из­во­дит­ся при его фак­ти­че­ской вы­пла­те (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По стро­ке 120 «Срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га» необ­хо­ди­мо ука­зать дату, не позд­нее ко­то­рой НДФЛ дол­жен быть пе­ре­чис­лен в бюд­жет. Пе­ре­чис­ля­ет­ся НДФЛ не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (п. 6 ст. 226 НК РФ). При вы­пла­те по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных НДФЛ пе­ре­чис­ля­ет­ся в осо­бые сроки: не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись.

По стро­ке 130 «Сумма фак­ти­че­ски по­лу­чен­но­го до­хо­да» нужно по­ка­зать общую сумму до­хо­да физ­лиц (с уче­том НДФЛ), по­лу­чен­ных в ука­зан­ную по стро­ке 100 дату.

По стро­ке 140 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» нужно от­ра­зить обоб­щен­ную сумму удер­жан­но­го на­ло­га в ука­зан­ную по стро­ке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в те­че­ние от­чет­но­го пе­ри­о­да на­ло­го­вым аген­том ис­чис­ле­ны суммы НДФЛ, ко­то­рые не могут быть удер­жа­ны в те­ку­щем году, то такие суммы от­ра­жа­ют­ся по стро­ке 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» в форме 6-НД­ФЛ. О невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ и сумме до­хо­да, с ко­то­ро­го налог не удер­жан, на­ло­го­вый агент дол­жен не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года со­об­щить физ­ли­цу и своей на­ло­го­вой ин­спек­ции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Представим основные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ в виде таблицы.

Кроме того, налоговый агент может сопоставить не только данные формы 6-НДФЛ между собой, но и показатели Расчета с данными бухгалтерского учета и налоговыми регистрами.

Так, если сумма разницы строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» превышает сумму уплаченного за этот год НДФЛ по данным налогового агента, то это может говорить о неуплате НДФЛ в бюджет. Налоговая инспекция также сверяет эти данные с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента. Аналогично, сверить с карточкой инспекция может фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, заявленной налоговым агентом по строке 120 «Срок перечисления налога» в отношении суммы налога, отраженной по строке 140 «Сумма удержанного налога».

Также по итогам года для проверки формы 6-НДФЛ налоговая инспекция может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), налоговой декларацией по налогу на прибыль (Приложение №2).

Изменения по НДФЛ с 2021 года. Новая справка 6-НДФЛ.

Наступивший 2021 год принес с собой колоссальное количество налоговых изменений. Поправки коснулись почти всех налогов. НДФЛ — не исключение. Давайте остановимся на самых значимых из них.

Что изменилось.

♦ Начиная с 2021 года компании — работодатели имеют право перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников не в день выплаты дохода, а днем позже. В случае перечисления пособия или отпускных, налог уплатить можно в последний день месяца, в котором уплачивались доходы. Например, «отпускные сотруднику были выплачены 1 марта, следовательно, бухгалтер совершенно правомерно сможет оплатить НДФЛ, начисленный с отпускных только 31 марта».

♦ Согласно нововведениям работник, чтобы получить социальный вычет на обучение или лечение, может написать соответствующее заявление и передать его работодателю. Согласно новой редакции п. 2 ст. 219 НК РФ с 1 января 2021 года такая обязанность возложена на работодателя. Напомню, раньше указанные вычеты предоставляла ИФНС.

♦ Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, то ему необходимо сообщить об этом в инспекцию. Ранее это надо было сделать в течение месяца после окончания года, т.е. до 31 января. По новым правилам информацию о невозможности удержать НДФЛ следует предоставить до 1 марта, причем по новой форме 2НДФЛ.

♦ Справку о доходах физических лиц за 2015 год можно сдать на бумаге, только если численность сотрудников компании — менее 25 человек.

♦ Ужесточилась ответственность за несвоевременную сдачу отчетов по налогу на доходы физических лиц. Если до 2021 года за непредставление в налоговые органы документов и (или) иных сведений, прописанных в НК РФ, налогового агента могли оштрафовать по ст.126 НК РФ на сумму 200 рублей за каждый отсутствующий документ, то теперь штраф составит 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный и неполный). Помимо этого, налоговые уполномочены блокировать счета компаний, если те не сдадут отчеты по НДФЛ в десятидневный срок после последнего дня сдачи отчетности. Пример: « Законодательством установлен срок сдачи отчета 2НДФЛ – 1 апреля, следовательно, если до 11 апреля инспекторы не увидят Ваш отчет по НДФЛ, то операции по банковским счетам Вашей организации могут быть приостановлены до момента представления отчета. Только после этого решение о приостановке счета должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем сдачи отчета».

Введение ежеквартальной отчетности.

И, наконец, новость, которая, на мой взгляд, заслуживает особого внимания – это введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ. Это означает, что помимо годового расчета сумм НДФЛ, который мы сдаем по форме 2НДФЛ, необходимо сдавать ежеквартально обобщенную информацию о доходах физлиц Вашей компании за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки сдачи.

Чтобы избежать штрафов, отчеты нужно сдать в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Это последний день месяца, идущий после окончания соответствующего периода. Таким образом, за 1 квартал 2021 года следует отчитаться до 4 мая 2016 года

, т.к. 30 апреля выпадает на выходной день и расчет предоставляется в ближайший за ним рабочий день, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387.

Форма отчета.

Форма, по которой нужно представлять расчет, называется 6 НДФЛ. Приказ, на основании которого данная форма утверждена № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

Куда сдавать и как.

Форма представляется в ИФНС по месту учета налогового агента либо на бумаге, при условии, что в компании трудиться меньше 25 человек, либо электронно через оператора электронного документооборота.

Как заполнить 6-НДФЛ.

А теперь научимся правильно составлять и заполнять расчет 6 НДФЛ. А чтобы было более понятно и наглядно, сделаем это на конкретном примере. « За 1 квартал ООО « Мир» начислило сотрудникам зарплату 120 000 руб., в том числе за январь 40 000 руб., за февраль 40 000 руб., за март 40 000 руб. В компании числятся 3 сотрудника. Два получают вычеты на детей по 1400 руб. в месяц. Дата выплаты зарплаты сотрудникам 3 число каждого месяца.»

1. Рассчитаем сумму налогового вычета на 2-х сотрудников за месяц: 1400х2= 2800.

2. За квартал соответственно: 2800х3=8400.

3. Переходим к расчету суммы начисленного НДФЛ за 1 квартал:

Формула для расчета НДФЛ

НДФЛ= (Общий доход — Общая сумма вычетов) х Ставка НДФЛ

НДФЛ = (120000-8400)х 13%=14508.

Все данные для заполнения 6НДФЛ у нас имеются, приступаем:

Титульный лист.

Титульный лист не представляет никаких сложностей, т.к. его заполнение аналогично другим налоговым отчетам. Нужно просто вписать в графы необходимые сведения:

Номер корректировки.
Если вы сдаете первичный отчет, то проставляем «000».
Период представления.21
— квартал;
31
— полугодие;
33
— 9 месяцев;
34
— год. В нашем случае ставим код «21».
Налоговый период
. «2016»- как Вы понимаете, указывается год, за который подается расчет. Ниже вписываем
код налогового органа
и
код нахождения налогового агента.
Например «212», как у нас в примере означает место учета российской организации. Строкой ниже идет
наименование компании или ИП
, а также код
ОКТМО
, который можно взять из выписки ЕГРЮЛ или из информационного письма статистики при регистрации фирмы, и
номер контактного телефона
.

Переходим к нижней части Титульного листа. В зависимости от категории подписанта проставляем «1»- налоговый агент
или
«2»- представитель налогового агента.
ФИО руководителя или уполномоченного лица, подпись и дата представления отчета. Стоит помнить, если расчет сдается доверенным лицом, то внизу листа после подписи и даты обязательно указываются документы, на основании которых это лицо считается уполномоченным!

Теперь приступаем непосредственно к самому расчету. Хочу обратить Ваше внимание, особенность расчета 6НДФЛ в том, что подаются общие показатели по организации, а не конкретно по каждому сотруднику, как в 2НДФЛ.

Раздел 1.

Строка 010
– ставка налога. Выбираем ставку- в нашем случае она составит 13%.

Строка 020

– собственно и есть начисленные организацией доходы (120000 руб.)

Строка 030

– налоговые вычеты. По нашему примеру они составили 8400 руб.

Строка 040

– в ней необходимо указать сумму исчисленного НДФЛ, которая рассчитывается по формуле, указанной выше. Она равна 14508 руб.

Аналогично заполняются строки 025 и 045

по дивидендам, если это необходимо.

Строка 050

– она актуальна только в том случае, если имели место авансовые платежи, зачтенные в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Строка 060

– нужно записать количество сотрудников, получивших доход. У нас по примеру их 3.

Строка 070

– в графу вписываем удержанный у сотрудников налог при перечислении заработной платы.

Если сумма налога частично была не удержана или возвращена налоговым агентом, в этом случае нужно будет заполнить строки 080 и 090.

Раздел 2.

В отличие от раздела 1
заполняется
за последние 3 месяца
отчетного периода.
Строка 100
— записываем дату, когда сотрудники фактически получили доход. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ это последний день месяца начисления зарплаты.

Строка 110

– дата, когда налог был удержан. По законодательству — это дата непосредственной выплаты дохода (п.4 ст.226 НК РФ).

Строка 120

— здесь должна быть проставлена крайняя дата перечисления налога, указанная в п.6 ст. 226 НК РФ. Это правило прописано в письме ФНС России от 20 января 2021 г. № БС-4-11/546.

Строка 130

– отображаем сумму начисленных доходов без удержания налога на дату, записанную в
строке 100
. Как мы считали ранее, она у нас равна
40000 руб.
Строка 140

– а вот здесь как раз указываем сумму удержанного налога на дату по
строке 110
.
(НДФЛ=(40000-2800) х 13%=4836 руб.
— расчет по формуле в примере).

Хочу обратить Ваше внимание на моменты заполнения строк 100,110,120
в так называемый «переходный» период. Это когда зарплата начисляется в одном отчетном периоде, а налог удерживается и перечисляется в другом. Например, за март 2021 года или далее за июнь 2021. В этом случае следует руководствоваться письмом ФНС России от 25 февраля 2021 г. № БС-4-11/3058. Там сказано, что данную операцию следует включить в отчет за 1 квартал
в раздел 1
, а в
разделе 2
налоговый агент имеет право эту операцию
не отображать
. Но в отчётности за полугодие сея информация должна быть указана в обязательном порядке в разделе 2. То есть в отчетности за полугодие изначально в
строке 100
надо будет указать дату фактического получения дохода за март
31.03.2016
, в
строке 110
– дату удержания налога за март, в нашем случае это будет 03.04.2016, а в строке 120 – крайний срок перечисления налога, а именно
04.04.2016
.

В завершении нашей статьи я хотела бы посоветовать Вам ознакомиться с письмом ФНС России от 20 января 2021 г. № БС-4-11/[email protected], в котором прописаны контрольные соотношения для проверки налоговиками новой формы 6 НДФЛ. Воспользовавшись ими, Вы сами сможете выяснить, правильно ли составлен отчет.

Самую подробную информацию о порядке формирования отчетов, связанных с оплатой труда сотрудников, таких как 2НДФЛ, ПФР, ФСС, а также разъяснение всех нюансов, касающихся начисления заработной платы сотрудников можно получить, записавшись на курс «Учет заработной платы и кадров + 1С ЗУП 8.2».

Матасова Татьяна Валерьевна эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

С момента утверждения формы 6-НДФЛ ФНС неоднократно утверждала контрольные соотношения, заменяя ими ранее выпущенные. Так, впервые контрольные соотношения были выпущены в соответствии с письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] Спустя менее месяца ФНС России выпускает очередное письмо о контрольных соотношениях по форме 6-НДФЛ от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] В июне 2021 г. действовали контрольные соотношения, направленные ФНС России письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

По материалам: glavkniga.ru

Изменения ОКВЭД с 01.01.2017 года

Оплата больничного листа в 2021 году

03.02.2017 13:01