6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года: образец заполнения по инструкции

По доходам наемного персонала и удержанному из этих сумм НДФЛ налоговые агенты, в т.ч. работодатели, представляют в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ. Заполнение формы осуществляется в соответствии с нормами Приказа ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018). Расчет содержит обобщенные данные об уровне доходных поступлений персонала и НДФЛ, в нем не предусмотрена детальная расшифровка каждой суммы и персонализация данных. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 г.

Что показывает форма 6-НДФЛ

6 НДФЛ — это сравнительно новый, обязательный для всех работодателей, отчет, применяемый с 1-го квартала 2021 года.
В него включают информацию о:

  • вознаграждениях (доходах) сотрудников;
  • начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;
  • сроках назначения, удержания и перечисления налога.

Бланк документа и алгоритм его оформления утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Для расчета за 9 месяцев следует брать форму в ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ можно здесь.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Форма представляется в ФНС по месту учета налоговых агентов, выплачивающих доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам физлицам. Агентами по НДФЛ считаются организации и ИП, а также частные нотариусы, адвокаты и иные самозанятые лица, платящие доходы «физикам».

В 6-НДФЛ попадают все начисленные доходы вне зависимости от того, выплачены ли они или нет. Если зарплату сотрудникам вы не начисляли и не выдавали, формировать расчет нет необходимости. Однако при этом желательно уведомить налоговиков, что отчет вы не представляете по причине отсутствия данных для его заполнения.

Филиалы также обязаны представлять форму 6 НДФЛ в налоговую по месту учета. При этом на титульнике формы указываются КПП и ОКТМО, соответствующие территориальному расположению данной обособки. Исключение – крупные налогоплательщики, которые вправе сдавать формуляр по месту учета головной организации. Однако налоговики не считают данную позицию правомерной и хотят видеть отчет в ИФНС по месту учета подразделения (письмо Минфина РФ от 19.12.16 № БС-4-11/[email protected]).

Также см. “Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года“.

Порядок оформления 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Форму заполняют на основании налоговых регистров по учету НДФЛ. К общим требованиям заполнения относятся:

  • внесение информации в каждую отдельную ячейку слева направо;
  • обязательное заполнение суммовых и реквизитных показателей, в случае отсутствия каких-либо данных проставляется 0;
  • если в процессе оформления остаются незаполненные знакоместа, в них проставляют прочерк;
  • страницы имеют сквозную нумерацию.

В расчетах, сдаваемых на бумаге, запрещается:

  • внесение исправлений штрих-корректором;
  • двусторонняя печать.

Форму разрешено заполнять синими, фиолетовыми или черными чернилами.

Образец 6-НДФЛ можно скачать здесь.

Для чего необходим КППР

Код периода предоставления 6-НДФЛ — это идентификатор, используемый в целях автоматизации обработки информации. Поэтому следует не только максимально точно указывать данные, но и применять верную форму их отражения:

  • Все коды периодов 6-НДФЛ состоят из двух цифр, в соответствующих графах формы под этот идентификатор отведено определенное количество мест. Оформляя отчетность, запрещено оставлять свободные ячейки. Если данные отсутствуют, ставится прочерк.
  • Если отчет заполняется вручную, на бумаге допускается использовать только синие, фиолетовые или черные чернила. Вписываемые данные должны быть отражены насыщенным цветом без искажений.
  • Не допускается зачеркивать или стирать информацию, использовать корректоры. Если какой-либо код прописан неверно, следует переоформить весь отчет с указанием правильных сведений.

В большинстве случаев при заполнении формы применяется специальное программное обеспечение, многие операции производятся автоматически, что исключает возможность ошибки.

Титульный лист

Титульник формы 6-НДФЛ заполняется как налоговым агентом, так и работником налогового органа в специально отведенных ячейках. В нем приводятся:

  1. ИНН КПП организации (или только ИНН для предпринимателей или самозанятого населения) в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
  2. В строке «Номер корректировки» указывают порядковый номер уточненки. Для первичного отчета фиксируется значение 000.
  3. В поле «Период представления» приводят кодовое обозначение отчетного периода:
Отчетный периодВ общем случаеПри ликвидации
1 квартал2151
полугодие3152
9 месяцев3353
год3490

Кодирование данных в 6-НДФЛ

Наиболее часто с кодированием информации приходится сталкиваться при заполнении налоговой отчетности.

Все закодированные сведения в отчете 6-НДФЛ располагаются на первом листе в сжатом виде (данные преобразованы в цифры). К закодированным показателям относятся:

  • ИНН — в комбинации цифр содержатся сведения о налоговом агенте (к какой ИФНС прикреплен, юридический адрес и пр.);
  • КПП — девятизначный код, в котором зашифрована информация о налоговой инспекции, где компания состоит на учете, и основании постановки на налоговый учет;
  • КППР — код периода представления расчета;
  • КНО — четырехзначный код налогового органа: первые две цифры означают код региона РФ в соответствии с Конституцией, последующие две означают прикрепление к конкретной ИФНС (межрегиональной, межрайонной и др.);
  • КМН — код ИФНС по месту нахождения налогового агента;
  • прочие коды (ОКТМО, код способа представления формы).

Содержание отчета, касающееся отражения суммы выплаченных физическим лицам доходов, НДФЛ, даты и сроков, отображается в отчете без кодировки. Показатели суммы прописываются в рублях, календарные сведения в виде ЧЧ.ММ.ГГГГ.

Использование кодирования формы 6-НДФЛ имеет следующие плюсы:

  1. Информация предоставляется в едином формате, что облегчает ее обработку при помощи компьютерных программ.
  2. Сокращается количество листов формы — зашифрованная информация занимает меньше места.

Раздел 1

Разд. 1 формы 6-НДФЛ включает в себя обобщенные сведения о доходах, а также о начисленном и удержанном налоге с января по сентябрь 2018 года. Раздел заполняют обособленно в отношении каждой ставки налога, за исключением строк 060-090. Суммарные показатели по данным строкам фиксируется только на первой странице разд. 1.
В данном разделе приводятся:

СтрокаПоказатель
010Ставка налога
020Сумма дохода работников
025Величина исчисленных дивидендов
030Сумма стандартных, имущественных и соцвычетов
040Сумма исчисленного НДФЛ
045Величина начисленного налога с дивидендов
050Сумма авансов, уплаченных за иностранного работника
060Общее количество работников, которым начислен доход
070Величина удержанного НДФЛ
080Сумма неудержанного НДФЛ
090Возврат удержанного НДФЛ налогоплательщику (например, если работнику пересчитали зарплату и сумма удержанного налога превысила исчисленный)

Рассмотрим пример заполнения разд. 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

ООО «Альянс» за 9 месяцев 2021 года начислило своим сотрудникам доход в сумме 6 832 350 руб. Сумма вычетов составила 210 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ —860 906 руб. Сумма неудержанного налога — 102 700 руб.

6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения

ООО «Франк» имеет в штате 7 человек. Трое работников используют стандартный вычет на одного ребенка (1400 руб.), еще два сотрудника получают вычет за двоих детей (1400 руб. х 2). Ежемесячно предприятие начисляет в пользу наемного персонала зарплату в размере 173 000 руб., расчетная сумма ежемесячного налога – 21 216 руб. Для упрощения примера допустим, что за 9 месяцев 2021 года зарплата ни одного сотрудника не достигла порогового значения для прекращения действия налогового вычета, а также не было выплат отпускных и больничных. Зарплата выплачивается 5 числа, аванс – 20 числа. Предприятие исчисляет, удерживает и уплачивает обязательства по НДФЛ в срок и в полном объеме. Заполним расчетную форму.

Титульный лист:

  • указываем ИНН и КПП налогового агента;
  • «Номер корректировки» обозначается нулями, так как форма первичная;
  • «Налоговый период» текущий год – 2021, а «период представления» соответствует 9 месяцам (код «33»);
  • дальше необходимо указать контролирующий налоговый орган (его код) и наименование работодателя;
  • достоверность отраженных данных подтверждается налоговым агентом, о чем свидетельствует код «1» в отведенном для этого поле и подпись руководителя.

Раздел 1:

  • ставка налогообложения – 13%;
  • далее заполняется 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом (образец в конце статьи). В графе 020 общее значение начисленного дохода, с учетом зарплаты за сентябрь 1 557 000 руб. (173 000 х 9 месяцев);
  • в поле 030 вписывается совокупное значение налоговых вычетов – 88 200 руб. ((1400 х 3 чел. х 9 месяцев) + (2800 х 2 чел. х 9 месяцев));
  • графа 040 – общая сумма начисленного налога за 9 месяцев ((1557000 – 88200) х 13%);
  • графа 070 – налог, удержанный в январе-сентябре – 169 728 руб., он не включает сумму налога с зарплаты за сентябрь (21 216 руб.), который будет удержан в октябре.

Раздел 2:

  • в 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года в разделе 2 будут отражены сведения о начислениях зарплаты (указывается без учета вычета) и налоге за период с июня по август, сентябрьские доходы не входят в раздел 2, так как их выплата приходится на следующий отчетный период — они отразятся в расчете за 2021 год.

В этом году по 6-НДФЛ сроки сдачи (3 квартал) приходятся на 31 октября 2021 г.

6-НДФЛ за 3 квартал 2021: образец заполнения

Раздел 2

Данный раздел оформляется за 3 отчетных месяца, т. е. при подготовке расчета за 9 месяцев сюда переносятся сведения за июль, август, сентябрь.
В разд. 2 фиксируется следующая информация:

СтрокаСведения
100Дата получения дохода, сумма которого отражена в стр. 130
110Дата удержания НДФЛ с суммы, зафиксированной в стр. 130
120Крайняя дата перечисления налога в бюджет
130Величина дохода с НДФЛ, фактически полученного в день, указанный в стр. 100
140Сумма НДФЛ, удержанного в дату, отраженную в стр. 100

Если хотя бы по одному виду дохода, полученному в дату, указанную в стр. 100, отличается день удержания или перечисления налога, по этому доходу формируется отдельный блок стр. 100-140.

Далее рассмотрим порядок заполнения разд. 2, продолжив предыдущий пример.

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

Обоснуем ответ.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

  • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 01.04.2021;
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

  1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
  • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
  • в Разделе 2 указываются:
  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
  • расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
    • в Разделе 1 указываются:
    • в поле 021 – 02.04.2021;
    • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
  • Раздел 2 заполняется так:
    • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
    • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
    • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
    • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

    Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

    Источник: информационная система 1С:ИТС

    Алгоритм оформления отчета при выплате премий, отпускных и больничных

    начислила 30-ти сотрудникам:

    МесяцИюльАвгустСентябрь
    Зарплата750 000710 000780 000
    Премия по итогам месяца15 00010 000
    Компенсация отпуска при увольнении17 000
    Отпускные32 000
    Больничные пособия12 000
    Вознаграждение по договору ГПХ20 000

    Компенсация отпуска при увольнении была выплачена работнику 10.09.2018., отпускные — 20.08.2018, больничные пособия — 16.07.2018.

    15 августа выплачено вознаграждение физлицу, выполнявшему по гражданско-правовому договору монтаж оборудования, в сумме 20 000 руб. (НДФЛ — 2 600 руб.). Дата выплаты аванса — 20 число каждого месяца, зарплаты — 5 число месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

    Датой получения дохода в виде зарплаты, включая премии по итогам месяца (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708), считается последний день месяца, а не день фактической выплаты денежных средств сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, зарплату за месяц можно включить в один блок строк 100-140. Срок удержания налога – дата фактической выплаты средств сотрудникам, крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет – следующий за выплатой день.

    Как правильно отразить переходящие выплаты

    Изучая вышеприведенный пример заполнения формы 6-НДФЛ, вы, возможно, зададитесь вопросом: не ошибся ли бухгалтер ООО «Альянс», отразив в документе за 9 месяцев зарплату за июнь и не зафиксировав данные за сентябрь. Как правильно отобразить в формуляре переходящую зарплату? Ответ на данный вопрос дала ФНС в своем письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058: в разд. 2 фиксируются лишь показатели о тех доходах, с которых был исчислен, удержан и перечислен налог в течение последних 3-х месяцев, за которые формируется отчет.

    То есть в условиях примера доход за сентябрь считается полученным, но срок удержания налога и его перечисления наступит лишь в октябре (в день выплаты зарплаты), т. е. уже в 4-м квартале 2018 года. Следовательно, и фиксировать эти сведения следует в отчете за 2021 год (Письмо ФНС от 25.01.2017 №БС-4-11/1249). При этом в стр. 020 разд. 1 отражается обобщенная сумма дохода работников с января по сентябрь.

    Аналогичным образом отображается зарплата за июнь 2021 года. Поскольку налог был удержан и перечислен в бюджет уже в июле 2018 года, то и сведения о июньском заработке сотрудников фиксируются в отчете за 9 месяцев.

    Вопрос аудитору

    Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?
    Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

    Обоснуем ответ.

    С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] (далее – Приказ).

    Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

    Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

    В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

    • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
    • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

    В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

    В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

    • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
    • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
    • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
    • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
    • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

    • в поле 021 – 01.04.2021;
    • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

    При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

    • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
    • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
    • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
    • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

    Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

    1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
    • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
    • в Разделе 2 указываются:
    • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
    • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
    • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
    • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
    • расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
    • в Разделе 1 указываются:
    • в поле 021 – 02.04.2021;
    • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
  • Раздел 2 заполняется так:
    • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
    • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
    • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
    • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

    Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

    Источник: информационная система 1С:ИТС

    Горячие вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

    Поскольку расчет 6-НДФЛ появился лишь в 2021 году, налоговики часто дают пояснения и рекомендации о порядке оформления документа в том или ином случае.

    Рассмотрим некоторые из них:

    1. Как отразить в форме 6-НДФЛ суточные или иные необлагаемые доходы?

    Суточные в размере установленных в НК лимитов (700 руб./сутки — по России и 2 500 руб./сутки — загранкомандировки) в расчете 6-НДФЛ не отражаются, поскольку не облагаются налогом. А необлагаемые суммы в форму 6-НДФЛ не включаются (см. вопрос 4 письма ФНС от 01.06.2016 № БС-4-11/[email protected]). Сверхлимитные суточные (также, как и иные выплаты сверх установленных в НК норм, например, стоимость подарков более 4 тыс. руб.) признаются доходом налогоплательщика, и с них удерживается налог в ближайший за датой утверждения авансового отчета день выплаты зарплаты.

    1. Сдавать ли уточненный расчет за 1-й квартал и полугодие, если в августе была обнаружена ошибка за февраль 2021, которая привела к занижению налогооблагаемой базы?

    Каковы сроки представления отчета в ФНС и штрафы за несвоевременную сдачу формы 6 НДФЛ

    Форма 6-НДФЛ формируется раз в квартал и направляется в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть по итогам 9 месяцев формуляр следует представить налоговикам до 31.10.2018.

    Если налоговый агент по какой-либо причине опоздает, и расчет попадет налоговикам позднее установленного срока, то ФНС выставит санкции за каждый месяц просрочки (полный или неполный) в размере 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а также заблокирует расчетный счет, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

    Рейтинг
    ( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: