Бухгалтерский баланс для ИП на ОСНО — нужно ли сдавать

Рассказываем, при каких условиях использование ОСНО будет выгодным для бизнесмена, и когда этот вариант необходим по закону.

Индивидуальные предприниматели чаще всего выбирают специальные налоговые режимы. Однако в некоторых ситуациях для ИП может быть удобна и общая система налогообложения (ОСНО). На прошлой неделе редакция Клерка сделала обзор облачных бухгалтерий для ИП на ОСНО, в котором отметила, что в России не меньше 200 тысяч таких предпринимателей. Мы решили дополнить коллег аргументацией выбора этого режима налогообложения. А обзор обязательно прочитайте — там и про нас написано.

Особенности ОСНО (особенности налогообложения)

Общая система налогообложения имеет много названий. Для простаты её именуют ОСН или ОСНО. Если организация выбрала общую систему отчислений платежей в бюджет, она обязана платить следующие налоги:

• на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество.

ИП обязаны предоставлять НДФЛ, но только в том случае, если предприниматель является налоговым резидентом РФ в отчётном году. Дополнительно необходимо платить НДС и налог на имущество. При этом ставки отличаются. Налогоплательщик может выбрать ОСНО, руководствуясь одной из целого перечня причин. Обычно общий режим используют в следующих ситуациях:

• бизнесмен изначально не может применять иные система налогообложения из-за несоответствия установленным требованиям;
• несоответствие требованиям возникло в последующем, и предприниматель вынужден изменить текущий режим на ОСНО;
• предприниматель по какой-либо причине должен платить НДС;
• компания имеет право на льготы по налогу на прибыль;
• бизнесмен не знает, что существуют другие системы налогообложения;
• существуют иные веские причины, побудившие предпринимателя выбрать общий режим.

Невыполнение ограничений для применения специальных налоговых режимов

После отмены ЕНВД с начала 2021 года для предпринимателей осталось три основных налоговых спецрежима: единый сельхозналог (ЕСХН), упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН). ЕСХН доступен только для тех ИП, у которых доход от сельхоздеятельности превышает 70%. Рассмотрим ограничения по масштабу бизнеса для двух других, более распространённых налоговых режимов: упрощёнки и патентной системы.

*для перехода на упрощёнку доход за 9 месяцев предыдущего года должен быть не более 112,5 млн руб.

Всем ИП, не относящимся к сфере сельского хозяйства, придётся использовать ОСНО, если они превысят указанные в таблице лимиты. Кроме того, есть ещё и ограничения по виду деятельности. В частности, нельзя использовать УСН и ПСН (п. 3 ст. 346.12 и п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

• при оказании различных финансовых услуг — страховых, банковских и т.п.;
• при ведении игорного бизнеса;
• при производстве подакцизных товаров, кроме вина из собственного винограда;
• при добыче и реализации полезных ископаемых, кроме общераспространённых.

Впрочем, заниматься финансовой деятельностью или организовывать игорный бизнес ИП не могут в принципе. Поэтому для предпринимателей актуальны только ограничения по подакцизным товарам и полезным ископаемым.

Как перейти на ОСНО (что нужно сделать, чтоб перейти на ОСН)

Чтобы перейти на ОСНО, писать заявление в момент постановки на учёт не нужно. Дело в том, что общая система налогообложения считается режимом по умолчанию. Ограничение на разновидности деятельности, которые можно ввести на ОСНО, также не установлено.

Переход на общую систему возможен автоматически. Допустим, предприниматель имеет право использовать патентную систему, но он своевременно не внёс установленный платеж. В этой ситуации все доходы, полученные от патентной деятельности, учитываются в специализированной книге. Они используются в качестве налоговой базы и в последующем будут облагаться налогом, исходя из выставок, установленных на ОСНО.

Ограничение по количеству доходов, числу работников также не установлено. Большинство крупных предприятий использует этот режим. Плательщики НДС предпочитают работать с компаниями, которые производят отчислениями НДС в бюджет.

Плюсы работы с НДС для ИП

Индивидуальный предприниматель при работе с НДС получает следующие преимущества.

Можно выставлять счета-фактуры

Это важно для других компаний на ОСНО, так как у них появляется право принять «входной» НДС к вычету.

Например, ООО «Альфа» занимается производством столов. Цена стола — 12 000 рублей, в том числе НДС — 2 000 рублей. У «Альфы» есть поставщик-ИП, который продает сырье для изготовления одного стола за 5 000 рублей, в том числе НДС — 1 000 рублей. В таком случае НДС к уплате у ООО «Альфы» составит:

2 000 — 1 000 = 1 000 рублей.

А вот если ООО «Альфа» купить сырье у предприниматели на упрощенке, компания не сможет получить счет-фактуру и принять НДС за отгрузку к вычету. Налог к уплате будет равен 2 000 рублей.

Можно принимать НДС к вычету

Правило с вычетом НДС работает и в обратном порядке. Сам ИП может получать счет-фактуры от своих поставщиков и подрядчиков и принимать НДС к вычету.

Можно вести любые виды деятельности

Любой спецрежим имеет ограничение по виду деятельности, по выручке, по количеству сотрудников, стоимости основных средств и так далее. На ОСНО же ИП может заниматься всем, чем захочет. Исключение — виды деятельности, которые закрыты для всех предпринимателей независимо от системы налогообложения:

• производство и продажа алкоголя;
• производство лекарств;
• выдача микрозаймов гражданам;
• организация ломбардов;
• банковские услуги;
• услуги по страхованию;
• управление инвестиционными фондами;
• ремонт, разработка и испытания авиационной техники;
• разработка, ремонт, утилизация, производство и торговля товарами военного назначения и так далее.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО (какое налоги уплачивать на ОСН)

Если вы выбрали ОСН, сдавать отчётность без привлечения специалистов проблематично. Составить полную картину об особенностях использования режима удастся после детального знакомства с ним. Для этого необходимо наличие опыта и знаний.

Мы готовы предоставить свои услуги компаниям, использующим общую систему налогообложения. Каждый налог, входящий в состав ОСН, необходимо рассмотреть отдельно. Особого внимания заслуживает НДС. По некоторым отчислениям в пользу государства действуют льготы. Однако их могут использовать не все. Дополнительно важно разобраться с особенностями сдачи отчётности и сроком ее предоставления.

Налог на прибыль организаций (какие есть налоги на прибыль)

Занимаясь ведением учета при ОСН, нужно помнить, что объектом налогообложения выступает прибыль. Она представляет собой разницу между доходами и расходами. В состав показателя включают доходы от продажи и так называемые внереализованные доходы. А вот расходы, позволяющие снизить налогооблагаемую базу, вызывают споры. Чем большее количество расходов компания сможет подтвердить, тем меньшую сумму ей придётся перечислять в бюджет.

Сотрудники ФНС оценивают данные о расходах максимально придирчиво. Согласно действующему законодательству, расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

В первую категорию включают затраты, которые компания понесла, чтобы получить прибыль. Однако на практике предприятиям не всегда удаётся заработать. Вопрос обоснованности расходов в этой ситуации часто становится предметом споров. Причём нередко разбирательства с налоговой доходят до споров в судах самых высоких инстанций.

Очень часто суд принимает сторону налогоплательщика, отстаивая принципы свободы предпринимательской деятельности и позволяя компании самостоятельно оценивать эффективность бизнеса. Однако эксперты советуют заранее подготовиться к тому, что любые расходы ФНС может попытаться оспорить и назвать необоснованными.

Аналогичная ситуация складывается с документальным подтверждением. Чтобы подтвердить факт присутствия расходов, необходимо предоставить так называемые первичные документы, договора и счета фактуры. Если присутствуют ошибки в заполнении или неточности, расходы не будут признаны документально подтвержденными.

По общему правилу размер ставки налога на прибыль составляет 20%. Однако иногда показатель может составлять 0%. Льгота доступна для компаний, функционирующих в сфере образования и медицины. Если речь идёт о налогообложении дивидендов, которые компания получает от участия в других фирмах, ставка составляет от 0 до 30%.

Налог на доходы физических лиц (какие налоги для физических лиц)

Подготовка отчётов по ОСН может включать в себя определение размера отчислений по НДФЛ. Его обязаны платить предприниматели, работающие на общей системе налогообложения. Налог также считается сложным. Дело в том, что им облагаются не только доходы от предпринимательской деятельности, но и денежные средства, полученные ИП в качестве обычного физического лица. Ставки по НДФЛ варьируется от 9 до 35%. В каждом случае установлен свой порядок определения налоговой базы.

Если речь идет о тех отчислениях, которые обязаны производить предприниматели, фактически они аналогичны налогу на прибыль организаций. Однако ставка значительно меньше. Она составляет лишь 13%. Если ИП работает на ОСН, он может получить профессиональные вычеты. Это значит, что сумму доходов удастся снизить на размер расходов, которые необходимо обосновать и подтвердить. Если соответствующая документация отсутствует, снизить размер доходов удастся лишь на 20%.

Если рассматривать этот налог, отдельно необходимо упомянуть о статусе налогового резидента РФ. От него зависит итоговая ставка НДФЛ. Человека признают резидентом, если фактически находился на территории РФ минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд. Если лицо налоговым резидентом РФ не является, ставка будет значительно выше. Она составит 30%.

Налог на имущество (какие налоги на имущество)

Разновидность отчислений в пользу государства также делят на 2 вида — на имущество физических лиц и организаций. В первую категорию включают и ИП. Однако фактически разница невелика. Объектом налогообложения признаются движимое и недвижимое имущество, отражающееся на балансе компании в качестве основных средств. Если объект попадает в первую или вторую амортизационную группу, он налогом не облагается. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества. Максимальная ставка не превышает 2,2%.

Если речь идет о налоге на имущество физлиц, отчисления в пользу государства производятся только с недвижимости. Если предприниматель использует в своей деятельности недвижимость, которой он владеет, производить платежи в пользу государства предстоит на общих основаниях. Фактически в этой ситуации ИП признают обычным физическим лицом.

Если предприниматель работает на специализированных налоговых режимах, его могут освободить от уплаты взноса в пользу государства, но только в отношении того имущества, которое применяется в предпринимательских целях. Когда используется общая система, соответствующая льгота отсутствует. Размер ставки не превышает 2%. Она рассчитывается с инвентаризационной стоимости имущества.

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО (какой надо на добавленную стоимость)

Сложнее всего разобраться с НДС. Отчисления в пользу государства считаются косвенными. Налоговое бремя возлагается на конечных потребителей товаров и услуг. Начисление НДС происходит при:

• продаже товаров и услуг на территории РФ;
• безвозмездного предоставления товаров или услуг;
• передаче имущественных прав;
• импорте продукции;
• передаче работ или услуг для нужд компании.

Базой для исчисления НДФ выступает стоимость продаваемой продукции. Сумму налога можно снизить при помощи вычетов. В их качестве учитывается НДС, который был предъявлен поставщиками или уплачен на таможне в процессе импорта. Ставки по НДС варьируются от 0 до 20%. В ряде ситуаций уплаты НДС можно избежать. Соответствующие положения закреплены в статье 445 НК РФ. Соответствующие льготы предоставляются, если сумма выручки не превысила 2 млн руб.

Использование вычетов по НДФЛ

Индивидуальный предприниматель — это одновременно и бизнес-единица, и физическое лицо. Поэтому ИП может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на все положенные для физического лица стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Наиболее интересен имущественный вычет при покупке или строительстве недвижимости (п. 3 и 4 ст. 220 НК РФ). Размер этого вычета составляет до 2 млн руб. по затратам на покупку (строительство) и до 3 млн руб. по уплате ипотечных процентов. Таким образом, при длительном ипотечном кредите можно сэкономить на НДФЛ до 650 тыс. руб.: до 260 тыс. руб. за счёт стоимости самого объекта и до 390 тыс. руб. — за счёт уплаты процентов.

Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» отлично подходит для ведения учёта ИП на ОСНО. Формирование КУДиР, 3-НДФЛ, отчётности по НДС, автоматизированный расчёт зарплаты, бесплатная электронная отчётность и другие технологичные решения делают работу в сервисе удобной и не отнимающей много времени. Попробуйте, сейчас можно получить до полугода бесплатно!

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО (какие есть формы отчетности)

Если выбран ОСН, сдача отчётности выполняется в соответствии со следующим налоговым календарем:

1. Декларация по НДС предоставляется каждый квартал. Подготовить её необходимо до 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Порядок уплаты налога также отличается. Сумма за квартал делится на три равные доли. Их нужно заплатить до 25 числа каждого из месяцев следующего квартала.
2. Прибыль. Особенности уплаты зависят от способа перечисления авансовых платежей, который компания выбрала изначально. Если размер дохода фирмы не превышает 15 млн. руб. в квартал, декларация сдается за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Документацию нужно предоставить 28 апреля, июля, октября, а бумагу за год предстоит подготовить до 28 марта. Однако можно выбрать начисление авансовых платежей с учетом фактической прибыли. В этом случае декларации нужно сдавать ежемесячно. Сами авансовые платежи вносятся до 28 числа. При этом порядок учета меняется. В ежеквартальной отчетности расчет платежей происходит на основании сведений, полученных в предыдущем квартале. В последующем допустимо выполнение перерасчета. Во второй ситуации авансовые платежи выполняются на основании реально полученной за отчетный месяц прибыли.
3. Налог на имущество. Отчёт сдаётся за квартал, полгода, 9 месяцев. Декларацию необходимо предоставить до 30 числа месяца, которые следуют за отчетным кварталом. При этом в местном законодательстве может быть обозначено, что документ необходимо предоставлять только раз в год. Особенности сдачи отчётности оказывают влияние на произведение платежей. Если необходимо предоставлять документацию раз в квартал, в аналогичный период потребуется производить авансовые платежи. Если сроки не зафиксированы, предоставлять денежные средства нужно раз в год.

Минусы работы с НДС для ИП

Выбрав ОСНО, ИП столкнется со следующими недостатками этой системы.

Рост налоговой нагрузки

НДС — это дополнительный налог. Даже несмотря на право принимать «входящий» НДС к вычету, часть налога вы все равно будете платить в бюджет. Кроме того, на ОСНО вместе с НДС вы столкнетесь с НДФЛ по ставке 13 %.

Усложнение документооборота

На общем режиме вы будете выставлять счет-фактуру. В его заполнении есть свои особенности, которые перечислены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Отказаться от выставления счета-фактуры нельзя.

Усложнение учета

ИП с НДС обязан ежеквартально сдавать декларации по НДС. Делать это можно только в электронном виде, а значит возникнут дополнительные расходы на электронный документооборот. Кроме того, предприниматель обязан вести Книгу покупок и продаж.

Больше штрафов

Чем больше у ИП отчетности и налогов к уплате, тем больше вероятность налететь на штрафы. Например,за несвоевременную сдачу декларации или неуплату НДС.

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО (какие формы отчетности для ИП)

Если используется общая система налогообложения, услуги по подготовке декларации и предоставлении отчётности в уполномоченный орган могут потребоваться и индивидуальному предпринимателю. Предоставление платежей выполняется в следующем порядке:

1. По НДС. Декларация предоставляется каждый квартал. Сдать документы нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Сумма делится на три равные доли, каждая из которых вносится не позднее следующих месяца.
2. НДФЛ. Декларация оформляется и сдаётся не позднее 30 апреля года, который следует за отчётным периодом. Обычно документ составляется по форме 3-НДФЛ. Однако если размер доходов отличается от предыдущего периода более, чем на 50%, может потребоваться оформление 4-НДФЛ.
3. Налог на имущество. При исчислении учитываются инвентаризационная стоимость недвижимости. Сдавать декларацию не нужно. Уведомление собственникам высылает ФНС. Оплатить налог нужно не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным периодом.

Стоимость услуг

Если вам нужно подготовить бухгалтерскую отчетность по ОСН, воспользуйтесь нашими услугами. Мы выполним за вас все необходимые действия, своевременно оформим документацию и обратимся в ФНС. Стоимость услуг начинается от 15 000 руб. Уточнить цену можно, связавшись с нашими представителями и получив консультацию.

Зарплатные отчеты для ИП: когда сдаются и что в них входит

Индивидуальный предприниматель может затеять бизнес и самостоятельно вести все дела. Однако часто случается, что человек в одиночку перестает справляться с работой и ему приходится нанимать людей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В этом случае ИП начинает выступать в роли работодателя, что связано с выплатой заработной платы, расчетом и удержанием НДФЛ, начислением страховых взносов со всех выплат, произведенных в пользу наемных работников. В подобных ситуациях состав отчетности ИП на ОСН значительно расширяется. Что она в себя включает, расскажем далее.

Отчеты в налоговую инспекцию

Отчетность, предназначенная для сдачи ИП-работодателем в налоговые органы, будет состоять:

• из расчета 6-НДФЛ, введенного в оборот приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Он содержит общие сведения о начисленных работникам доходах и суммах НДФЛ, рассчитанных и удержанных с таких доходов. Отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Оформить и сдать расчет за первые три перечисленных периода нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой должен сдаваться до 1 марта следующего года, квартальные — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;

До конца 2021 года совместно с 6-НДФЛ ИП должен был сдавать справки 2-НДФЛ. Но с 2021 года они отменены. Сведения из справок с 1-го квартала включаются в 6-НДФЛ.

• Единого расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] Отчет содержит информацию о выплатах в пользу работников и рассчитанных взносах на ОПС, ОМС, ВНиМ. Он очень объемный и состоит из титульного листа, трех разделов, десяти приложений к разделу 1 и одного приложения к разделу 2. Но сдавать необходимо только те части, в которые вносятся данные. Расчет сдается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Последний срок подачи — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетность в Пенсионный фонд

Основные отчеты, которые ждет Пенсионный фонд от работодателей, и ИП в том числе, это:

• ежемесячная СЗВ-М— направляется в ПФР по окончании каждого месяца до 15-го числа следующего. Бланк этого отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Он содержит информацию о лицах, с которыми у работодателя были заключены договоры (трудовые и гражданско-правовые). Здесь приводятся Ф.И.О., СНИЛС, ИНН по каждому работнику;
• ежегодная СЗВ-СТАЖ совместно с формой ОДВ-1 — сдается по окончании года до 1 марта следующего. За 2021 год нужно отчитаться по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п. Отчет предназначен для представления сведений о стаже застрахованных лиц. Он также должен быть сдан предпринимателем при выходе его работников на пенсию;
• с 2021 года — форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).

Помимо перечисленных существуют еще такие отчеты, как СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ, ДСВ-3 и СЗВ-К, которые подаются при обнаружении ошибок или при представлении дополнительных сведений.

Отчет в Фонд соцстрахования

Вся отчетность, которую надлежит передать в Фонд соцстраха предпринимателям, использующим наемный труд, состоит из одной-единственной формы 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Бланк указанного отчета был закреплен приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и отредактирован приказом от 07.06.2017 № 275.

С отчетности за квартал 2021 года ожидаются поправки в форму 4-ФСС в связи с переходом всех регионов на прямые выплаты. Проект формы и указаний по ее заполнению можно посмотреть на Федеральном портале проектов НПА.

Форма включает титульник и 6 таблиц, но обязательно нужно сдавать лишь титульный лист и таблицы 1, 2, 5. В них содержатся сведения:

• о выплатах, образующих базу для начисления взносов НС и ПЗ;
• выплатах, с которых взносы не начисляются;
• тарифах взносов, присваиваемых Фондом соцстрахования на основании видов деятельности, включенных в выписку из ЕГРИП;
• величине исчисленных взносов;
• прохождении работниками предпринимателя медосмотров и проведении у ИП специальной оценки условий труда.

Таблицы 1.1, 3 и 4 оформляются и сдаются лишь при наличии данных.

Представляется отчет по итогам отчетных периодов: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Сроки для сдачи отчета зависят от формы представления. Если отчет сдается на бумаге, то отчитаться надо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; если отчет передается электронным способом — то до 25-го числа.

Стоимость бухгалтерских услуг