Налоговая отчетность: сроки представления, способы представления, продление сроков представления

Любая организация или индивидуальный предприниматель становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации с присвоением уникального номера ИНН, и именно с этого момента у них возникают обязанности по представлению налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской и статистической отчетности, вне зависимости от фактического осуществления предпринимательской деятельности.

Из этой статьи Вы узнаете:

  1. Что такое налоговая отчетность
  2. Что относится к налоговой отчетности
  3. Общие требования к заполнению налоговой декларации
  4. Порядок представления налоговой отчетности
  5. Сроки сдачи отчетности для организаций и ИП
  6. Ответственность за несвоевременно сданную отчетность
  7. Полезные ссылки по теме

Что такое налоговая отчетность

Предпринимательская деятельность не может быть бесконтрольной. Контрольную функцию за деятельностью каждой организации и ИП берет на себя государство в лице контролирующих органов.

Законами обязывает организации и индивидуальных предпринимателей сдавать следующие виды отчетности:

  • бухгалтерскую;
  • налоговую;
  • статистическую.

Не смотря на 2 части Налогового кодекса РФ в нем не нашлось места для одного из ключевых понятий — «налоговая отчетность», поэтому постараюсь сформулировать его сам.

Налоговая отчетность — это совокупность документов (расчеты и налоговые декларации), периодически представляемых налогоплательщиком по установленным формам в налоговые органы в обязательном порядке на основании требований действующего законодательства и содержащих информацию о состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов, взносов и сборов.

Контроль за:

  • соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами налогового законодательства;
  • правильностью исчисления налогов;
  • полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ,

возложена на налоговые органы. Поэтому являясь плательщиком каждого налога, и организации и ИП обязаны не только перечислять таковой в бюджет, но и отчитываться по нему перед налоговой инспекцией.

Что относится к налоговой отчетности

Из анализа действующих законов следует, что к налоговой отчетности относятся:

  • налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;
  • расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;
  • сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);
  • другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Налоговая декларация

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление (или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения;
  • о полученных доходах и произведенных расходах;
  • об источниках доходов;
  • о налоговой базе;
  • налоговых льготах;
  • об исчисленной сумме налога;
  • о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Отсюда следует, что обязанность представлять в налоговую инспекцию декларации обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми организация или ИП отнесены к числу налогоплательщиков. Исходя из этого Президиумом ВАС РФ в п. 7 Информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71 сделал вывод о том, что отсутствие по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает хозяйствующего субъекта от обязанности отчитаться по таковому перед ИФНС. Т.е., если положениями Налогового кодекса, посвященными конкретному налогу, не предусмотрено, что в отсутствие объекта налогообложения декларация в налоговую инспекцию не представляется, то сдать ее придется, пусть и с нулевыми показателями.

Налоговая декларация подается по определенной ФНС форме, которая для каждого налога своя:

  • по ЕНВД
  • по земельному налогу
  • налогу на прибыль
  • по НДФЛ
  • по НДС
  • по УСН

Расчет авансового платежа

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Новая декларация по НДС

Декларацию по НДС за I квартал 2021 года нужно сдавать по новой форме, которую утвердил Приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected] Ее разработка — следствие увеличения ставки НДС, а также других поправок, которые вносились в налоговое законодательство на протяжении последних лет. Форма не менялась с 2021 года, ФНС просто выпускала разъясняющие письма по ее заполнению. Кратко перечислим основные изменения.
В разделе 3 в строках 010 и 030 указаны ставки 20 % и 20/120. Для отражения операций, которые начались в 2021 году и завершились в 2021 году, в строках 041 и 042 остались старые ставки — 18 % и 18/118. Также в этом разделе появились строки для отражения налоговой базы и суммы налога: 043 — для налогоплательщиков, отказавшихся от нулевой ставки НДС; 044 — для участников tax free. Для отражения суммы вычета добавили строку 135.

В разделе 9 появилась строка 036, в которую должны вносить соответствующий код экспортеры товаров в государства ЕАЭС: Армению, Беларусь, Казахстан, Киргизию. В приложении 1 к разделу 9 для этого кода добавлена строка 116. На тех листах раздела 9, где стоимость продаж распределяется по налоговым ставкам, добавились новые ставки — 20 %.

В инструкции к форме декларации уточнены разъяснения для покупателей вторичного алюминия и сплавов, металлолома. Они должны заполнить раздел 2 по товарам, перечисленным в п. 8 ст. 161 НК РФ, указать в строке 060 сумму НДС, которую уплачивают за продавца, и поставить прочерки в строках 010–020.

В приложении 1 к инструкции по заполнению декларации добавлены коды операций с 1011432 по 1011443. Они нужны участникам системы tax free, которые компенсируют НДС, выплаченный иностранцами, и реэкспортерам, которые вправе использовать ставку 0 %.

Общие требования к заполнению налоговой декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненного текста декларации на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего:

  • не допускается:

    двусторонняя печать на бумажном носителе не допускается;

  • наличие исправлений;
  • деформация штрих-кодов при распечатывании декларации и утрата сведений на листах при их скреплении;
  • декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета;
  • в верхней части каждой заполняемой страницы простав ляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также его фамилия и инициалы заглавными буквами;
  • в нижней части каждой заполняемой страницы, за исклю чением титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания;
  • каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определённого количества ячеек;
  • все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в российские рубли;
  • доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов;
  • суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях (значения менее 50 копеек отбрасываются, значения 50 копеек и более округляются до полного рубля);
  • текстовые и числовые поля формы заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведённого для записи значения показателя. При подготовке декларации в электронной форме значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при заполнении показателя «Код по ОКАТО (ОК, компакт-дисках или флэш-дисках («флэшках»).

    Возможна также такая ситуация, когда Вы, будучи зарегистрированным в качестве ИП или участников вновь зарегистрированного юридического лица, не будете еще вести предпринимательской деятельности и соответственно получать доходы от такой деятельности. В таком случае обязанность по ведению и сдаче налоговой отчетности за Вами сохраняется! это так называемая «нулевая» отчетность

    . Она состоит из тех же документов, что и обычная и различается только в зависимости от выбранного режима налогообложения.

  • Сроки сдачи налоговой отчетности в 2021 году

    Сроки сдачи налоговой отчетности по каждому налогу и другим обязательным платежам можно узнать в:

    1. Сводная таблица отчетности
    2. Налоговый календарь на 2021 год
    3. Страховые взносы в 2021 году в ПФ, ФСС, ФФОМС (ставки, тарифы, изменения)
    4. Изменения страховых взносов с 01.01.2021
    5. Изменения налогового законодательства с 2021 года
    6. Новые коды КБК с 01.01.2021

    Плательщики ЕСХН теряют льготу по НДС

    С 2021 года плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС. Если организация работала на ОСНО, то восстанавливать НДС, который уже был принят к вычету, не нужно.

    Кроме того, для плательщиков ЕСХН будет особый порядок вычета НДС для объектов строительства. Разъяснения дает Минфин в письме от 07.02.2018 № 03-07-11/7258. Так, если организация собирала счета-фактуры еще до того, как стала плательщиком НДС, а объект строительства будет введен в эксплуатацию в 2021 году, то НДС нельзя будет принять к вычету. Однако НДС можно учесть в стоимости товаров, отнесенных к затратам.

    Организации на ЕСХН смогут получить освобождение от обязанности уплаты НДС на год, если сумма дохода без учета НДС за предшествующий налоговый период по ЕСХН не превысила (ст. 145 НК РФ):

    • 100 млн руб. за 2021 год;
    • 90 млн руб. за 2021 год;
    • 80 млн руб. за 2021 год;
    • 70 млн руб. за 2021 год;
    • 60 млн руб. за 2022 и последующие годы.

    Ответственность за несвоевременно сданную отчетность

    За несвоевременное представление: авансовых расчетов, бухгалтерской отчетности или налоговой декларации в налоговый орган может оштрафовать за одно и то же нарушение:

    • организацию — по статье 119 НК.
    • должностное лицо (руководитель или главный бухгалтер) — по статьям 15.5 КоАП РФ (за несвоевременное представление налоговой декларации) или 15.6. КоАП РФ (за несвоевременное представление авансовых расчетов и бухгалтерской отчетности),

    т.к. привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц.

    Статьями 15.5 и 15.6 КоАП за просрочку сдачи налоговой отчетности предусмотрено предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

    Пункт 3 статьи 76 НК предоставляет возможность налоговому органу заблокировать банковские счета в случае, если просрочка сдачи декларации составляет более 10 рабочих дней.

    Штраф необходимо заплатить по реквизитам, указанным в постановлении, в течение 30 календарных дней со дня вступления постановления в силу, т.е. по истечении срока, установленного для его обжалования.

    Статья написана и размещена 16 декабря 2012 года. Дополнена — 08.12.2014

    ВНИМАНИЕ!

    Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

    Рейтинг
    ( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: