Декларация по налогу на прибыль, приложение 5 обособленные подразделения

okmirs

Здравствуйте.

25 апреля 2021г. был задан вопрос по автоматическому заполнению Декларации по прибыли за 1 квартал 2021года в программе 1С Бухгалтерия 3.0 (3.0.43.173).

Вызывает сомнение в правильности заполнения программой Приложения №4 к Листу 02. Хочется понять в чем причина.

Может нужно заполнять данное приложение вручную? Просьба откликнуться, последний день до сдачи Декларации! Дублирую вопрос от 25.04.16.

Добрый вечер! Помогите разобраться в заполнении Декларации по налогу на прибыль (Прил.№4). Программа 1С 3.0 (3.0.43.173). По итогам года получен убыток, перенесли его на будущие периоды. За 1 квартал 2021 года тоже убыток. Нужно ли заполнять Приложение №4 при текущем убытке?

Как заполнить приложение №4 к Листу 02? Программа автоматически заполняет стр.010,130,160 — суммой перенесенного убытка.

При постановке кода налогоплательщика, также заполняется строка 140 (сумма с минусом — как и в строке 100 Листа 02). При проверке контрольных соотношений выдает ошибку, т.к. стр. 150 должна быть меньше или равна строке 140.

Если руководствоваться Письмом ФНС России от 14.07.2015г. № ЕД-4-3/[email protected] «О Контрольных соотношениях…), где сказано, что «… стр.140 (с кодами 1,3,4 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)») =0, если Л02 стр.100 (с кодами 1,3,4 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)») =<0) …”. Просьба подсказать как действовать? Как заполнить приложение №4 к Листу 02?

Ответ Профбух8

Елена Куракова Profbuh8.ru

Оксана, добрый день!

Возможно я не совсем верно поняла Ваш вопрос, но попытаюсь ответить.

Приложение №4 к Листу 02 предоставляют только те налогоплательщики, которые

1) в предыдущих налоговых периодах имели отрицательную величину налоговой базы (убыток)

2) данные убыток имеет срок давности не более 10 лет

3) в данном налоговом периоде налоговая база положительная.

У Вас налоговая база отрицательная. Уменьшать нечего

okmirs

Спасибо за ответ.

Почему в программе 1С автоматически заполняется Приложение 4, при убытке?

Ведь не должно. Отсюда и панические настроения. Может что-то не так было введено? Где искать причину?

Елена, огромное спасибо за участие и за желание помочь!

Если я правильно понимаю, то в Приложении 4 вручную нужно заполнить только строки 010 и 130- отразить убыток прошлого налогового периода? Строка 140 будет «0» , т.к. база отрицательная, а строка 160 заполняется только по году.

С нетерпением буду ждать от Вашего эксперта информации по разрешению нашей ситуации.

Слишком мало информации и много разных мнений, а как правильно не знаю.

Понятие обособленного подразделения по НК

НК РФ объясняет, что такое обособленное подразделение (ОП). Это любое территориально обособленное от фирмы подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (одно и более) на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Таким образом, вот налоговые признаки ОП:

  • ОП территориально удалено от головной организации, то есть находится по другому адресу;
  • в нем созданы рабочие места (заключены трудовые договоры с работниками, где указан адрес ОП, а не головного офиса);
  • ОП реально работает: начало работы определяется по началу работы первого принятого по трудовому договору сотрудника;
  • рабочие места оборудованы работодателем;
  • рабочие места созданы на срок больше месяца;
  • количество рабочих мест – 1 и более.

Ответ Профбух8

Валерия Зоркальцева Profbuh8.ru

Строки 010–130 Приложения № 4 к листу 02 Декларации заполняются автоматически, если Вы делаете перенос убытка текущего периода на расходы будущих периодов в налоговом учете.

Это делается документом «Операция» на счет 97.21. Отразить нужно датой конца прошлого налогового периода, то есть 31.12.2015, субконто счета 97.21 – расходы будущих периодов (вид для НУ — Убытки прошлых лет; признание расходов — В особом порядке; начало списания – 01.01.2016, окончание — 31.12.2025).

В Вашем случае Приложение № 4 к Листу 02 не заполняется, как уже написано ранее.

Но, в случае, если показатель по строке 100 Листа 02 положительный, то есть прибыль. Тогда строка 150 Приложения № 4 к Листу 02 заполняется вручную. А строка 160 заполнится автоматически, если не будет использован весь убыток (строка 010).

Подробнее в статье на сайте ИТС

https://its.1c.ru/db/hoosn#content:482:1cbuh8-3

Валерия Зоркальцева Profbuh8.ru

Добрый день, коллега!

Согласно пункту 9.1. Порядка заполнения Приложении N 4 к Листу 02 Декларации, утверждённому Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected], в Приложении № 4 к Листу 02 отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки предыдущих налоговых периодов и перенос убытков на будущее.

Вам не нужно заполнять Приложение № 4 к листу 02 в Декларации по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2021, так как у Вас отсутствует налоговая база (отрицательная сумма по строке 100 листа 02), следовательно, Вам нечего уменьшать на убыток предыдущего периода. А фраза «перенос убытков на будущее» относится к Декларации за налоговый период, то есть к годовой.

Чтобы удалить заполненное Приложение № 4, Вам нужно добавить новую страницу (гиперссылка в верхнем левом углу страницы Приложения), тогда появится возможность удалить страницу с заполненными данными. После этого проверка Декларации на контрольные соотношения пройдёт успешно.

Дополнительно, мы зададим этот вопрос аудиторам разработчика. Ответ приведём здесь же.

Также, при желании, Вы можете самостоятельно на линию консультаций 1С по телефону (495) 956-11-81 или по электронной почте [email protected] (аудиторы) [email protected] (техническая поддержка).

okmirs

Спасибо!

Оцените, пожалуйста, данный вопрос: (
1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Войти в кабинет

Забыли пароль?

Декларацию по налогу на прибыль привели в соответствие изменениям главы 25 НК РФ

(Приказ Минфина РФ от 16.12.2009 г. № 135н

«О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения»
, зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.2010 г. № 16120)
С 2009 и 2010 годов вступили в силу многочисленные изменения, внесенные в главу 25 НК РФ.

Форма налоговой декларации, утвержденная приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. № 54н, не позволяла отразить в налоговой отчетности все изменения.

Комментируемым приказом структура декларации

оставлена прежней.

Количество листов декларации и приложений также осталось прежним.

Установлено, что подраздел 1.1 Раздела 1 декларации не представляют следующие организации

:

некоммерческие организации

, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций;

– налогоплательщики, являющиеся резидентами

особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ;

– организации, исполняющие обязанности налоговых агентов

по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика — российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога (налоговые агенты).

Изменены Приложения

№ 1, № 2, № 3, № 5 к Листу 02 и Лист 03.

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2009 года

.

Следовательно, декларацию за 2009 год нужно будет сдавать по новой форме.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны не позднее 1 марта

(поскольку 28 февраля – выходной день) представить налоговую декларацию за январь 2010 года также по новой форме.

На момент сдачи номера в печать приказ не был официально опубликован.
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»
По строкам 210-230

указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Установлено, что по строкам 210-230

указываются также суммы авансовых платежей,
доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке
декларации
за предыдущий отчетный период
, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Приложение № 1 к Листу 02

В составе внереализационных

доходов указываются также суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с
абзацем четвертым п. 9 ст. 258 НК РФ
.

Указанные суммы отражаются по новой строке 105

.

Напомним, что в случае реализации
ранее чем по истечениипяти лет
с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода (то есть амортизационной премии), подлежат
восстановлению
и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

По новой строке 104

отдельно указываются внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены
в результате инвентаризации
.

Строка 200

«Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы» из приложения № 1 к Листу 02
исключена
.

Приложение № 2 к Листу 02

С 1 января 2009 года

если налогоплательщик использует право на применение амортизационной премии, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в
амортизационные группы (подгруппы)
по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более
30 процентов
– в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода.

Поэтому расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым
п. 9 ст. 258 НК РФ
указываются
отдельно
в размере 10% –
по строке042
, в размере не более 30% –
по строке 043
.

Ранее по строке 131 отражалась сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период.

Теперь по строке 131

отражается сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная
линейным методом
, а
по строке 133

нелинейным методом
.

Кроме того, по строке 135

нужно указать
метод начисления амортизации
, отраженный в учетной политике для целей налогообложения (1 – линейный, 2 – нелинейный).

С 1 января 2009 года

внереализационными расходами признаются также расходы на списание нематериальных активов.

Поэтому по строке 204

помимо расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы отражаются также расходы
на списание нематериальных активов
.

С 1 января 2009 г.

расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата)
по перечню
, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются
в состав прочих расходов
в размере фактических затрат
с коэффициентом 1,5
.

Поэтому указанные расходы отражаются отдельно по строке 054

.

Приложение № 3 к Листу 02

С 1 января 2009 года

убытки от реализации имущественных прав (долей, паев)
учитываются
для целей исчисления налога на прибыль.

Однако утвержденная приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. № 54н налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

понуждала налогоплательщика определять убыток по указанным операциям (
строка 290
Приложения 3 к Листу 02) как разность стоимости от реализации имущественных прав (
строка 280
) и выручки от реализации имущественных прав (
строка 270
).

Исчисленный убыток наряду с иными убытками следовало отражать по строке 360

Приложения 3 к Листу 02 декларации и переносить в
строку 050
, увеличивая прибыль
по строке 060
Листа 02 декларации.

ВАС РФ Решением от 21.05.2009 г. № ВАС-3454/09 признал форму налоговой декларации

по налогу на прибыль организаций в части показателей, отражаемых по строке 050 Листа 02, строке 290 и строке 360 Приложения № 3 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций,
не действующей в той мере
, в какой названная декларация препятствует налогоплательщикам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитывать убыток по операции реализации третьему лицу доли в уставном капитале хозяйственного общества, как не соответствующую главе 25 НК РФ.

Поэтому из Приложения № 3 к Листу 02 исключены строки 270-290

.

Также исключены строки 300-330

, ранее предназначенные для отражения данных по операциям приобретения предприятия как
имущественного комплекса
.

Приложение № 4 к Листу 02

По строке 160

остаток неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150.

Если в истекшем налоговом периоде

, за который представлена декларация,
получен убыток
, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму
убытка истекшего налогового периода
.

Конкретизировано, как определяется сумма убытка истекшего налогового периода

:

как разность показателя строки 060 Листа 02

и доходов, включенных в показатель
строки 070 Листа 02
(по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной
п. 1 ст. 284 НК РФ
(20%)), скорректированная на положительные величины показателей
строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06
.

То есть остаток неперенесенного убытка

= строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 Листа 02 – указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 + положительная величина строки 530 Листа 06}.

Приложение № 5 к Листу 02

По строке 080

«Начислено налога в бюджет субъекта РФ» по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Начисленными суммами

в течение отчетного (налогового) периода
являются также суммы
авансовых платежей,
доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке
декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Лист 03

Изменения коснулись раздела А

«Расчет налога на прибыль организаций
с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)».

По строкам 020 и 030

отражаются суммы дивидендов, начисленных
иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ
, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном
п. 2 ст. 275 НК РФ
.

По строкам 031-034

указываются суммы дивидендов, начисленных
иностранным организациям и физическим лицам
, не являющимся резидентами РФ, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами РФ
по налоговым ставкам
0%, до 5% включительно, свыше 5 до 10% включительно, свыше 10%.

По строке 040

отражаются суммы
дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам
: российским организациям — плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами РФ.

По строке 050

указываются суммы дивидендов, подлежащих распределению
в пользу российских организаций — плательщиков налога на прибыль и в пользу физических лиц — резидентов РФ
, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со
ст. 214
и
п. 2 ст. 275 НК РФ
.

Показатель строки 050

соответствует
показателю «д»
в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, приведенной в
п. 2 ст. 275 НК РФ
.

По строке 051

отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль, указанным в
п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
.

По строке 052

отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль, указанным в
п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
.

В показатели строк 050-052

включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (
п.п. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ
), на уплату единого налога на вмененный доход (
п. 4 ст. 346.26 НК РФ
), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (
п. 3 ст. 346.1 НК РФ
).

По строке 060

указываются дивиденды, подлежащие распределению
в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль
, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строкам 070 и 080

отражаются суммы
дивидендов, полученных самим налоговым агентом
от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).

При этом по строке 070

отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом
после даты распределения дивидендов
между акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (
за исключением
дивидендов, указанных в
п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
), то есть указанные суммы не участвовали при налогообложении доходов от долевого участия в других организациях в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 080

отражается сумма дивидендов,
полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода
до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (за исключением дивидендов, указанных в
п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
).

Сумма показателей строк 070 и 080

соответствует
показателю «Д»
в формуле расчета налога, приведенной в
п. 2 ст. 275 НК РФ
.

По строке 090

отражается сумма
дивидендов, с которых исчислен налог на прибыль или налог на доходы физических лиц
. Расчет производится путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 070 и 080.

Показатель строки 090

соответствует
разности показателей «д» и «Д»
в формуле расчета налога, приведенной в
п. 2 ст. 275 НК РФ
.

Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину

, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091-120 ставятся прочерки.

Показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам — резидентам РФ, с которых исчислен НДФЛ.

По строке 091

отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в
п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
,
по ставке 9%
. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в
п. 2 ст. 275 НК РФ
формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

По строке 092

отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в
п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
,
по ставке 0%
. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в
п. 2 ст. 275 НК РФ
формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

Суммы дивидендов, выплачиваемых в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (строка 060), в расчете показателей строк 090, 091 и 092 не участвуют.

По строке 100

отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации, указанной в
п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
.

По строке 110

отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 120

отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

При выплате дивидендов частично

(в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно
п. 4 ст. 287 НК РФ
.

Разделы Б и В не изменились.

Коды

В таблицу «Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган» включен код 224

«По месту нахождения
обособленного подразделения реорганизованной организации
».

Регистрация ОП

В случае создания вне места нахождения фирмы рабочих мест на срок более 1 месяца возникает ОП. И НК РФ требует его обязательную регистрацию.

В течение месяца со дня со­зда­ния под­раз­де­ле­ния нужно в инспекцию по месту регистрации компании пред­став­ить со­об­ще­ние по форме С-09-3-1, утвержденное приказом ФНС от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/[email protected] (подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).

День со­зда­ния ОП фик­си­ру­ет­ся в при­ка­зе об от­кры­тии ОП, изданном по компании, и в со­об­ще­нии, которое она предоставляет в ИФНС.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: