ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН). ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, применяемый добровольно. Его уплачивают организации и ИП, которые. — презентация

Несколько последних лет правительство России активно продвигает в массы стратегию развития предпринимательства в сфере сельхозпроизводства и переработки фермерской продукции. И надо отметить, что делает для этого серьёзные шаги не только на бумаге. В законодательство вносятся пункты, облегчающие налоговую нагрузку на ИП-производителя, расширяется спектр возможных условий для работы. Но специфика области использования, а также жёсткие рамки применения сельхозналога зачастую останавливают частных предпринимателей, а зря. Ведь это самый льготный из специальных налоговых режимов.

Для чего разработан данный вид налогообложения?

Цель введения данного налога — поддержка и стимуляция развития малых сельскохозяйственных предприятий и индивидуальных предпринимателей, работающих в этой области. Аналогично упрощенной системе налогообложения (УСН) здесь упразднены процессы учета и отчетности, снижено количество взимаемых налогов. Он распространяется на все регионы Российской Федерации, подробнее о нем можно прочитать в главе 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Для предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственных продуктов, данная система налогообложения является наиболее выгодной, так как взимается только сумма, равная 6% от разницы доходов и расходов.

Уменьшение единого налога при УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов

До вступления в силу комментируемого закона в НК РФ не было четко прописано, могут ли ИП на «вмененке», не нанявшие работников, уменьшать единый налог на всю сумму взносов «за себя» без 50-ти процентного ограничения. Также не было ясности и в отношении предпринимателей на упрощенной системе с объектом «доходы», в штате которых нет ни одного сотрудника. Правда, чиновники в своих комментариях традиционно заявляли, что ограничение для данных категорий налогоплательщиков не действует (см., например, письма Минфина России от 08.04.13 № 03-11-11/139 и от 05.04.13 № 03-11-10/17).

Начиная с 27 ноября 2021 года (дата вступления в силу соответствующей нормы Закона № 335-ФЗ) пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ изложены в новой редакции. Теперь там ясно сказано, что 50-ти процентное ограничение не относится к предпринимателям без наемных работников. При этом данное новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).

Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту Заполнить бесплатно

С кого взимается ЕСХН?

ЕСХН взимается с индивидуальных предпринимателей и предприятий, работающих в сфере сельского хозяйства и добровольно перешедших на данную систему налогообложения. К таким организациям относятся те, которые занимаются производством сельскохозяйственных товаров, перерабатывают и продают ее. Еще одним условием является удельный вес производства выше 70% от суммарного объема реализации продукции.

ЕСХН не распространяется на компании и предпринимателей, занимающихся закупкой и (или) переработкой сельхозтоваров.

Транспортный налог уменьшит есхн

Кто не может применять ЕСХН

• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
• ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Каким образом организация или ИП могут перейти на ЕСХН?

Переход на ЕСХН не является обязательным, и предприятие может перейти на него по желанию управляющих лиц. Сделать это возможно с открытия нового налогового периода, то есть с января нового года. Предварительно необходимо отправить соответствующее заявление в налоговое представительство по месту регистрации для организаций или по месту проживания для частных предпринимателей не позже 31 декабря. Данное заявление оформляется по форме №26.1-1.

Только зарегистрированные индивидуальные предприниматели и организации могут отправить соответствующее уведомление в течение календарного месяца с момента регистрации.

Единый сельхозналог

НДС при ЕСХН в 2021 году

В 2021 году плательщики ЕСХН сохранят освобождение от налога на добавленную стоимость. Это следует из пункта 12 статьи 9 Федерального закона от 27.11.17 № 335-ФЗ (далее Закон № 335-ФЗ). В нем говорится, что положения пункта 3 статьи 346.1 НК РФ, согласно которым налогоплательщики единого сельхозналога в общем случае не признаются налогоплательщиками НДС, действуют по 31 декабря 2018 года включительно.
Также в 2021 году по-прежнему будут применяться три правила. Первое гласит, что НДС, принятый к вычету до перехода на уплату ЕСХН, не подлежит восстановлению. Согласно второму правилу НДС, предъявленный в период уплаты ЕСХН, после ухода с данного спецрежима не подлежит вычету (п.8 ст. 346.1 НК РФ). А по третьему правилу «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам можно включать в расходы, если к расходам отнесена стоимость этих товаров, работ и услуг (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

НДС при ЕСХН в 2021 году и далее

Начиная с января 2021 года компании и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельхозналога, будут признаны плательщиками НДС. С этой же даты перестанет действовать пункт 8 статьи 346.1 НК РФ. Это означает, что с 2021 года плательщики ЕСХН будут делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость на общих основаниях. Кроме того, с января 2021 года утратит силу подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ, позволяющий относить к расходам «входной» НДС.

Бесплатно подготовить, проверить и сдать декларации по НДС и ЕСХН через интернет

Вместе с тем, в 2021 году плательщики единого сельхозналога получат право на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Однако для них предусмотрены особые условия. Так, необходимо, чтобы компания или предприниматель заявил право на освобождение от НДС в том же календарном году, когда он перешел на уплату единого сельхозналога. Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не должен превышать установленного лимита. Данный лимит равен 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2021 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Плательщики ЕСХН, получившие право на освобождение от НДС, обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменное уведомление. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Получив освобождение, плательщик ЕСХН не вправе добровольно от него отказаться. Но не исключено, что данное право будет утрачено из-за превышения указанного выше лимита, либо из-за продажи подакцизных товаров. В таком случае организация или ИП лишается освобождения с 1-го числа месяца, в котором было допущено превышение или продана подакцизная продукция. Налог на добавленную стоимость за этот месяц придется восстановить и перечислить в бюджет. Если же налогоплательщик скроет факт превышения или продажи подакцизных товаров, ИФНС начислит ему пени и штраф. Добавим, что повторно получить освобождение от НДС уже не удастся.

Уплата налога на имущество

В настоящее время компании, перешедшие на уплату единого сельхозналога, полностью освобождены от налога на имущество организаций. Что касается ИП на ЕСХН, то они полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Это прямо следует из пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

С января 2021 года ситуация изменится. Компании и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет отчетность по налогу на имущество организаций

Есть ли ограничения введения ЕСХН?

Перейти на ЕСХН могут только предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственных товаров. Для компаний, которые осуществляют лишь их переработку, такой переход невозможен.

Показатели удельного веса товарооборота также накладывают рамки на возможность введения данного налога. Они должны больше 70% от суммарного показателя реализации товара.

При несоблюдении правила о проценте дохода следует уведомить об этом налоговое представительство и оформить переход на общую систему налогообложения (ОСНО). Сделать это необходимо в течение 15 дней после окончания налогового периода. В такой ситуации возможность перехода на специальный режим налогообложения считается невозможной с открытия нового налогового периода.

Транспортный налог сельхозпроизводителя

Легковой и грузовой транспорт, а также тракторы и самоходные комбайны всех марок и моделей признаются объектом налогообложения налогом на транспорт. При этом организации и ИП, отнесенные к категории сельхозпроизводителей, могут быть освобождены от уплаты налога в отношении ТС, используемых в производстве. В статье выясним, каковы условия освобождения с/х производителя от уплаты налога, а также разберем, как рассчитать транспортный налог сельхозпроизводителя в отношении объектов, не используемых в процессе производства продукции.

Как рассчитать налог?

В качестве примера можно взять фирму, занимающуюся производством и поставкой меда.

В представленной ниже таблице предоставлена информация о прибыли и затратах данной компании за год.

Налоговая база за первые 6 месяцев: 1 185 000 руб. -515 000 руб. = 670 000

Сумма налога за первые 6 месяцев: 670 000 руб. *6% = 40 200 руб.

Величина налоговой базы год: 2 325 000 руб.- 1 095 000 руб. = 1 230 000 руб.

Налог за год: 1 230 000 руб.*6% = 73 800 руб.

Итоговая годовая сумма налога: 73 800 руб.- 40 200 руб. = 33 600 руб.

Метки: Бухгалтерская отчетность организаций, Бухгалтерский учет, Бухучет, Декларация по ЕСХН, Единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН, ИП на ЕСХН, ООО на ЕСХН

Как сельхозпроизводителю подтвердить право на льготу по транспортному налогу

Субъект хозяйствования может быть освобожден от уплаты налога на виды транспорта, перечисленные в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, при условии подтверждения:

• статуса сельхозпроизводителя;
• целевого назначения транспорта (используется при производстве с/х продукции);
• регистрации ТС в установленном порядке.

Особенности получения право на налоговую льготу описаны ниже.

Подтверждение статуса сельхозпроизводителя

В соответствие с налоговым законодательством, от уплаты налога на специальный с/х транспорт (трактор, комбайн, молоковоз, т.п.) может быть освобожден только сельхозпроизводитель.

Условия, согласно которым субъекту хозяйствования присваивается статус с/х производителя, установлены ст. 1 закона №193-ФЗ от 08.12.1995 года:

Проверьте документы на технику

Тем не менее, как видно из Письма Минфина России от 10.12.2013 № 03‑05‑06‑04/54111, отнесение конкретного транспортного средства к такой специальной технике надо подтверждать документально. Ведомство пояснило, как это сделать.

Финансисты указали на то, что в соответствии с Постановлением Госстандарта России от 01.04.1998 № 19 «О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов» документом, действующим на территории РФ для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации, является паспорт транспортного средства (ПТС). В числе прочего он подтверждает наличие одобрения типа транспортного средства.

Иначе говоря, тип транспортного средства, прописанный в ПТС, должен соответствовать сведениям из одобрения типа транспортного средства (сертификата соответствия).

Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005 утверждено Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств (далее – Положение). В пункте 28 Положения обозначено, что в строке 4 «Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» ПТС указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств.

Эти категории установлены международной Конвенцией о дорожном движении [1] . В приложении 3 к Положению приведена сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении.

В соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 № 122 составление паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) по форме и согласно правилам, которые установлены законодательством РФ, допускается до 01.07.2017.

С указанной даты в ЕАЭС будет повсеместно введена единая форма паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) и паспорта самоходной машины и других видов техники. Причем на новые транспортные средства эти документы будут оформляться в электронном виде (электронный паспорт). Замена ранее выданных ПТС и паспортов самоходных машин и других видов техники будет производиться по заявлению собственника транспортного средства (самоходной машины и другого вида техники).

Минфин обратил внимание на то, что указание какой-либо категории транспортного средства в ПТС (А, В, С, D, прицеп) не говорит о том, каким является транспортное средство, например, легковым или грузовым, то есть невозможно так определить принадлежность техники к специальной.

Финансисты заключили, что если совокупность данных сведений не говорит о том, что используемая для сельскохозяйственных работ автомашина относится к специальным, то положения пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ на нее не распространяются.

Кто является сельхозтоваропроизводителем

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК сельхозтоваропроизводителем является организации, которые сельхозпродукцию:

1. Изготавливают.
2. Продают.
3. Перерабатывают.

Пункт 3 вышеупомянутой статьи зачисляет к сельхозпродукции:

• улов водных биоресурсов как на территории России, так и за ее пределами;
• рыбная и другая продукция, уловленная из водных биоресурсов.

Совет! Если вернуться к 2 пункту вышеуказанного списка, сюда можно добавить продукцию, произведенную на рыбопромысловых судах за пределами экономической зоны России (согласно условиям международных договоров).
Переходить без колебаний на единый сельхозналог могут:

1. Организации, а также ИП, если их прибыль от сельскохозяйственной деятельности превышает 70% от всей прибыли.
2. Предприниматели и организации:
   деятельность которых заключается в продаже рыбной продукции;
3. доход от этого занятия должен превышать 70% от всей прибыли;
4. максимальное количество наемных работников может составлять 300 человек.

Внимание! Начиная с 2021 года, оформить ЕСХН могут предприниматели и ООО, которые занимаются растениеводством или животноводством.

Кто не может перейти на ЕСХН

Налоговое законодательство устанавливает такие ограничения для тех организаций и предприятий, которые хотят использовать ЕСХН:

• применять этот режим не могут компании или предприятия, которые изготавливают табачные или алкогольные изделия, а также занимаются игорным бизнесом;
• необходимо соблюдать условие о том, что часть дохода от продажи сельхоз продукции или ловли рыбы должна соблюдать 70% от всего заработка;
• среднегодовое количество наемных работников не должна превышать 300 человек.

Важно! Налоговое законодательство не ограничивает количество работников для сельскохозяйственных организаций.

Транспортный налог – не для специального сельхозтранспорта

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В том числе подлежит регистрации и различная сельскохозяйственная техника, в силу чего изначально она тоже является объектом обложения по транспортному налогу. Но некоторые виды специальной сельскохозяйственной техники, будучи зарегистрированными на сельскохозяйственных товаропроизводителей, в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не признаются объектом обложения транспортным налогом, если они используются на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

К такой специальной технике данная норма прямо относит тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).

Как определяется налоговая ставка и налоговая база

ЕСХН рассчитывается согласно установленному порядку, который прописан в ст.346.9 НК РФ. Обычно, ставка по данному налогу составляет 6%, поэтому во время расчета размер исчисленной налоговой базы следует умножить на 0,06 и получить исходную сумму налога, подлежащую к уплате в госбюджет.

В свою очередь, налоговой базой считается денежное выражение итоговой суммы доходов, а определенный период, за вычетом допущенных расходов. По сути, налоговая база рассчитывается по простой методике: все доходы с нарастанием суммируются к концу отчетного периода и от этой суммы отнимаются допущенные расходы. Порядок прописан в Налоговом кодексе.

Если доходы больше полученной суммы доходов, то деятельность плательщика официально признается убыточной и компания в этом случае получает право уменьшить свою налоговую базу пропорционально допущенным убыткам за прошлый год. Необходимо учитывать, что размер уменьшения не должен составлять больше, чем 30% от общей суммы. Если этот показатель превышает 30%-ный барьер, то оставшуюся сумму можно будет распределить на будущие периоды, частями. Самым главным ограничением в этом случае является то, что распределять равномерно сумму можно только в течение десяти лет и не более.

ЕСХН: элементы режима налогообложения

Хотя ЕСХН отличается простотой, об этом режиме следует знать следующее:

1. налоговый период — это календарный год;
2. отчетный период, по окончании которого налогоплательщику следует уплатить авансовый платеж, — это полугодие. По завершении этого срока оформлять декларацию не нужно;
3. налогооблагаются по этому режиму доходы, которые сокращаются на расходы, а базой налога является денежное выражение;
4. ставка налога равна 6%, ее величина не зависит от региона страны.

Внимание! Законодательство не наделяет правом местные власти ограничить действие режима.

• чтобы узнать объект налогообложения, необходимо от доходов отнять расходы;
• плательщики налога обязаны уплачивать авансовые платежи за полугодие, а также налог за год.

Внимание! Авансовый платеж подлежит оплате на протяжении 25 дней после завершения полугодия, а налог — до 1 апреля следующего года.

Что является объектом

В текущем режиме объект налогообложения — это доходы, которые были сокращены на сумму расходов. Налоговая ставка составляет 6%.

Важно! Для жителей Республики Крым в период с 2021 до 2021 годов ставка может сократиться до 4%.