Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?

Понятия «нулевая отчетность» Налоговый кодекс РФ не содержит, но чаще всего под ним подразумевают декларацию с нулевыми показателями по деятельности в целом или по сумме налога к уплате. В зависимости от того, в какой ситуации заполняется декларация, различают:

• Отчетность с нулевыми показателями по всей деятельности (отсутствие доходов и расходов, суммы налога к уплате в бюджет). Указанный документ представляют предприниматели фактически не ведущие деятельности в отчетном или налоговом периоде.
• Отчетность с «нулевой» суммой налога к уплате (при уменьшении суммы налога к уплате полностью на сумму расходов).

Вид нулевой декларации, ее форма и порядок отражения сведений в ней, зависит от режима налогообложения.

Как правило, представляется обычная декларация по выбранному режиму налогообложения, но в ряде случаев, предприниматель может вместо нулевой декларации представить единую упрощенную декларацию (ЕУД). По своей сути указанный документ также можно отнести к нулевой отчетности, так как он не содержит никаких сведений о доходно-расходных операциях и представляется только в случае полной приостановки деятельности ИП и отсутствии любых операций по налогам, в отношении которых он представляется. Рассмотрим более подробно, как заполнить нулевую декларацию для ИП на каждом из режимов налогообложения, в том числе и ЕУД.

Кто сдает единую упрощенную декларацию

На возможность подачи особого налогового отчета — единой (упрощенной) налоговой декларации — указывает п. 2 ст. 80 НК РФ. Применять этот документ вместо обычных деклараций разрешается, если налогоплательщиком (юрлицом или ИП) за отчетный период не велась хоздеятельность.

Иначе говоря, если у него не было:

• движения денежных средств;
• налогооблагаемых объектов.

У налогоплательщика при этом должна присутствовать обязанность сдачи налоговой отчетности, даже если она сформируется с нулевыми показателями (а такая обязанность при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, возникает не по всем налогам).

Еще одним условием, ограничивающим возможность применения ЕУД, становится указанная в п. 2 ст. 80 НК РФ периодичность ее представления — по истечении каждого из периодов заканчивающегося по истечении очередного квартала, — что делает этот документ неприменимым к налогам, для которых законодательством установлена ежемесячная отчетность.

Штрафы за несдачу нулевки по НДС

За опоздание со сдачей отчета по НДС грозит штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30 %, минимальный — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Должностные лица могут получить предупреждение или штраф 300–500 рублей.

Ошибочная сдача ЕУД вместо нулевки по УСН приведет к тем же последствиям. Вы избежите ответственности, если сдадите уточненную декларацию раньше, чем налоговая найдет нарушение. В такой ситуации ЕУД считается первичной, а декларация по НДС — уточненной. Поэтому отчет не посчитают сданным с нарушением сроков. На титульном листе декларации по НДС укажите номер корректировки. Так вы зафиксируете, что подаете уточненки.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Регулярно вносите операции в систему, чтобы по итогам отчетного периода получить автоматически заполненную декларацию. Также бухгалтерия помогает вести бухгалтерский и налоговый учет, рассчитываться с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и быть в курсе всех изменений. Новые пользователи получают в подарок 14 дней работы в сервисе.

Какие налоги заменяет ЕУД

Исходя из вышеперечисленных ограничений, попасть в единую декларацию должны налоги:

• обязанность сдачи отчета по которым не отменяется фактом отсутствия облагаемого налогом объекта;
• с периодичностью формирования отчетов, кратной кварталу (она может равняться кварталу, полугодию, 9 месяцам и году).

К числу одновременно соответствующих обоим условиям относятся:

• налог на прибыль — с отчетностью, формируемой нарастающим итогом поквартально;
• НДС — отчет по нему составляется по итогам каждого прошедшего квартала;
• УСН — здесь отчет формируется 1 раз по итогам года;
• ЕСХН — для него тоже требуется составить 1 отчет по истечении года.

На каком бланке сдавать ЕУД за 2019 год

Бланк, на котором сформируется ЕУД-2019, утвержден Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. И в этом же документе отражен порядок, используемый при оформлении декларации.

Бланк ЕУД за 2021 год

Поскольку форма бланка не менялась с момента его утверждения, в качестве кода, отражающего территориальную принадлежность отчитывающегося лица, в нем указан код ОКАТО. В предназначенное для него поле ФНС России рекомендует вносить код ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Особенности оформления и сдачи ЕУД в 2019 году

Преимуществами ЕУД в сравнении с обычными декларациями являются:

• возможность отразить в ней данные сразу по нескольким налогам и применительно к различающимся по продолжительности налоговым периодам;
• необязательность применения к ней электронного способа представления.

Но единую декларацию требуется сдавать не позже 20 числа месяца, наступающего после завершения отчетного периода (п. 2 ст. 80 НК РФ) — заметно раньше тех сроков, которые установлены для представления обычных деклараций по налогам, отражаемым в ЕУД.

Из-за этого ЕУД редко используют для налогов УСН и ЕСХН, в отношении которых отчетность сдается разово по итогам года.

По ним проще сформировать обычную декларацию с нулевыми показателями и сдать ее в существенно более поздние сроки (до 31 марта — для организаций, а если речь идет об отчетности ИП на УСН, то и еще позже — до 30 апреля).

Сроки и формат сдачи

ЕУД сдают ежеквартально, но времени на ее подготовку отводится чуть меньше, чем для декларации по НДС. Срок сдачи — 20 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной или праздник, сдача переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году сроки таковы:

• за IV квартал 2021 — 20 января 2021;
• за I квартал 2021 — 20 апреля 2021;
• за II квартал 2021 — 20 июля 2021;
• за III квартал 2021 — 20 октября 2021;
• за IV квартал 2021 — 20 января 2022.

Сдавать отчет нужно в ИФНС по местонахождению фирмы или месту жительства предпринимателя. В отличие от декларации по НДС, сдать ЕУД можно как электронно, так и на бумаге. Если среднесписочная численность за предыдущий год больше 100 человек, доступен только электронный формат. Недавно созданные организации считают среднесписочную численность сотрудников в месяц своего создания.

Порядок заполнения единой упрощенной декларации 2021

Основные правила заполнения ЕУД представлены в таблице:

Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС

Нулевая декларация по НДС предполагает, что у налогоплательщика нет данных для заполнения разделов 2-12. Поэтому в нее ходят только титульный лист и раздел 1. Форма отчета по итогам IV квартала 2020 и на будущие периоды утверждена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] В этом же документе описан порядок заполнения

Разберемся с особенностями заполнения и сдачи нулевки.

Титульный лист

Титульный лист заполняется в стандартном порядке. Следуйте инструкции:

1. Укажите ИНН и КПП в шапке отчета.
2. Укажите точное название организации или ФИО для индивидуальных предпринимателей.
3. Впишите номер ИФНС из регистрационных документов.
4. Заполните поле «по месту нахождения (учета)» кодом из приложения 3 к Порядку заполнения декларации.
5. Впишите номер корректировки. Для первичной декларации — «0».
6. Укажите код налогового периода, выбрав нужный из приложения 3 к Порядку заполнения декларации. Первый квартал — «21», второй квартал — «22», третий квартал —«23», четвертый квартал — «24».
7. Укажите, что в декларации будет две страницы, так как она включает только титульник и первый раздел.
8. Внесите сведения о лице, заполнившем декларацию, который ответственен за достоверность.

Образец заполнения титульного листа

Раздел 1

Первый раздел в нулевой декларации заполнять практически не придется: внесите данные только в две строки, а остальные оставьте пустыми. Если заполняете отчет на бумаге, проставьте прочерки.

В строке 010 укажите код по ОКТМО. Его можно узнать в ФНС или на сайте Росстата. Но проще всего воспользоваться нашим сервисом ОКТМО по ИНН.

В строку 020 впишите КБК. Подберите нужный код в справочной.

Образец заполнения раздела 1

Сроки и формат сдачи

Сдача нулевой декларации по налогу практически ничем не отличается от сдачи обычной. Сроки, место сдачи и форма не отличаются.

Плательщики НДС сдают декларации ежеквартально. В каждом отчете они собирают информацию за прошедшие три месяца. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25 число приходится на выходной, праздник или нерабочий день, отчет сдают в ближайший следующий рабочий день. Для нулевой декларации по НДС правила аналогичные.

Сроки сдачи в 2021 году:

• за IV квартал 2021 — 25 января 2021;
• за I квартал 2021 — 26 апреля 2021;
• за II квартал 2021 — 26 июля 2021;
• за III квартал 2021 — 25 октября 2021;
• за IV квартал 2021 — 25 января 2022.

Нулевую декларацию направьте в ИФНС по интернету. Форма сдачи не зависит от количества сотрудников или состава декларации, то есть нулевки тоже принимают только в электронном виде. Если попытаетесь сдать отчет на бумаге, ИФНС его просто не примет и посчитает несданным, а за это грозит штраф.

Сдавать декларацию на бумаге могут только те, кто освобожден от уплаты или не является плательщиком налога, но формирует отчетность по требованию закона. Это налоговые агенты, импортеры, компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, и пр.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Подводим итоги

• При соблюдении определенных условий обычную налоговую отчетность, формируемую с нулевыми показателями, для ряда налогов можно заменить единой упрощенной декларацией, включающей сведения сразу по нескольким налогам.
• Как правило, в ЕУД попадают налог на прибыль и НДС.
• ЕУД позволяет сократить объем отчетности, формируемой в период отсутствия деятельности, но сдавать ее требуется раньше, чем обычную декларацию.
• Электронная форма отчетности для ЕУД не является обязательной.

Способы подачи

Есть возможность сдать единую декларацию разными способами:

• на бумажном носителе (в частности, при личной явке в налоговый орган, а также можно отправить через своего представителя) или по почте;
• в электронном варианте сдача происходит по телекоммуникационным каналам связи.

Важно обратить внимание, что при подаче документа в бумажном варианте некоторые ФНС могут требовать приложение файла декларации в виде xml на дискете или флешке, а также, чтобы был напечатан специальный штрих – код на декларации, который будет повторять информацию, отраженную в декларации. Такие требования не подкреплены НК РФ, но в реальности их невыполнение может привести к неудаче в сдаче декларации.

При отправлении документа по почте, датой предоставления считается дата ее отправки, которую можно определить по почтовой отметке-штемпелю.

Декларация, которую отправили до 24 часов последнего дня сдачи, считается своевременно сданной. В конверте обязательно должна быть опись вложения. Основной проблемой при почтовом отправлении являются споры о дате отправки. Обязательно надо хранить все документы, чеки об отправке и доставке декларации в налоговую инспекцию.

Если налоговая будет считать, что декларация, отправленная по почте, не предоставлена, то она может заблокировать расчетный счет, но не раньше десяти рабочих дней после срока уплаты. Если документ был предоставлен вовремя, то для разблокировки счета надо предоставить:

• копию декларации;
• опись вложения;
• квитанцию с почты или уведомлении о вручении.

Разблокировка происходит в течение 1 операционного дня.

При отправлении по телекоммуникационным каналам декларации, датой сдачи значится дата отправки. Налоговая инспекция утверждает электронные формы отчетности. Если организация сдает декларацию электронно, то на бумаге предоставлять ее не надо, если только бумажный вариант не нужен самой организации. Сдать электронно могут предприятия, которые имеют численность работников больше 100 человек. Среднесписочную численность рассчитывают так:

• если организация работает давно, то считают за предыдущий год;
• если организация новая, то за месяц создания;
• если организация реорганизована, то за месяц реорганизации.

В электронном виде можно сдавать через спецоператора, для этого необходимо иметь:

• доступ в интернет;
• договор со спецоператором;
• ключ электронной подписи;
• программу для шифрования;
• настройки программы.

Также можно сдать через сайт, принадлежащий налоговой службе, по бесплатной программе «налогоплательщик ЮЛ» сайт ФНС России.

С 2015 года многие положения в сфере законодательства по уплате имущественного налога изменились. Как рассчитывается налог на имущество по новой схеме, рассмотрим в статье.

Формула и примеры расчета производительности труда представлены здесь.

Из налогов и сборов формируется бюджет государства. В этой статье https://businessmonster.ru/buhuchet/nalogooblozhenie/vidyi-nalogov.html подробно рассмотрим систему налогообложения в РФ. Виды налогов для юридических и физических лиц.