Декларация УСН «доходы минус расходы» за 2021 год: бланк и образец

Декларация утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26 февраля 2016 года. Поэтому пользуйтесь той же, что и при отчете за 2016 год.

Состоит декларация из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, однако разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются. При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» — разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения декларации, который можно найти у нас на сайте в разделе «Бланки».

Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются.

Сроки сдачи отчетности на УСН «доходы минус расходы»

Годовую декларацию упрощенцы должны сдать:

• Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, — если упрощенец является юрлицом. В 2021 году крайний срок сдачи отчета для юрлиц — 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31 марта).
• Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, — если упрощенец является индивидуальным предпринимателем. За 2021 год — не позднее 30.04.2019.

Если вы утратили право на применение УСН, то декларацию надо сдать до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла утрата. Если же вы добровольно отказываетесь от применения УСН, то отчитаться нужно до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи в налоговую инспекцию уведомления об отказе от УСН.

Бланк декларации УСН «доходы минус расходы»

За 2021 год отчитывайтесь на бланке декларации, утвержденном приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

На УСН «доходы минус расходы» обязательны к заполнению следующие разделы декларации:

• титульный лист;
• раздел 1.2, в котором фиксируются суммы авансовых платежей и налога к уплате/уменьшению по итогам года;
• раздел 2.2, где указывается размер доходов и расходов, налоговая база, убыток за прошлые периоды, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Также упрощенец может заполнить раздел 3 — предназначенный для отчета о целевом финансировании налогоплательщика, если он получал активы в рамках благотворительности или целевого финансирования согласно нормам ст. 251 НК РФ.

декларации УСН «доходы минус расходы» за 2021 год.

Необходимые расчеты

Напомним, что для объекта УСН «Доходы минус Расходы» налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). На этом объекте она существенно выше, чем на просто у «Доходов» (6%).

В итоге, для заполнения декларации по УСН «Доходы минус Расходы» предварительных расчетов компаниям приходится делать совсем немного. По сути, нужно только посчитать налоговую базу. Формула всегда будет такая:

Где:

• Днараст. – доход по нарастанию с начала года;
• Рнараст. – расход по нарастанию с начала года.

Полный перечень трат, на которые упрощенец может уменьшать свои доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но этого мало: закон требует, чтобы они были экономически оправданы и подтверждены документально. То есть – полная аналогия с расходами по налогу на прибыль компаний.

Имейте в виду!

На 2021 год состав расходов, которые уменьшают налог на УСН «Доходы – Расходы» пополнился:

• затратами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 в новой редакции);
• обязательными взносами застройщиков в компенсационный фонд банкротств (новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также см. «УСН учет расходов на независимую оценку квалификации в 2021 году».

Порядок заполнения декларации УСН «доходы минус расходы»

Как заполнять декларацию, прописано в Приложении 3 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected]

Общие правила заполнения декларации:

• Суммы указываем в полных рублях, округляем по правилам математики: 50 копеек и более округляются до полного рубля.
• У декларации сквозная нумерация.
• Листы и разделы, на которых показатели отсутствуют, не предоставляем.
• Если декларацию заполняем от руки, чернила берем черные, фиолетовые либо синие. Исправлять корректором ошибки нельзя. При обнаружении ошибки советуем переписать начисто лист, на котором была ошибка.
• Если декларацию заполняем на компьютере, а потом распечатываем, то недопустима двусторонняя печать. Листы декларации скрепляем только скрепкой, не степлером.
• Показатели заполняем слева направо, начиная с крайней левой ячейки. Если отчет заполняем с использованием программы для ведения учета и сдачи отчетности, то числовые показатели выравниваем по правому полю отчета.
• Текстовые поля заполняем заглавными печатными буквами.
• Если показатель отсутствует, в соответствующей строке декларации ставим прочерк. Если какая-то строка заполняется не полностью, то в ее незаполненных ячейках тоже ставим прочерк.
• На каждой странице декларации указываем свой ИНН и КПП (для юрлица) или только ИНН (для предпринимателя).

В программных комплексах для ведения учета и сдачи отчетности все эти требования к заполнению декларации учтены.

Порядок заполнения Раздела 1.2 декларации УСН «доходы минус расходы»

Раздел 1.2 декларации УСН за 2021 год заполняется следующим образом:

В конце Раздела 1.2 должна быть подпись лица, отвечающего за достоверность данных (то же лицо, что и на титульном листе), и дата подписания раздела.

Порядок заполнения раздела 2.2 декларации УСН «доходы минус расходы»

Раздел 2.2 заполняется следующим образом:

На сумму каких расходов можно уменьшить базу по УСН

Расходы, которые можно принять к уменьшению базы на УСН 15%, приведены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. К ним в т.ч.относятся следующие основные статьи затрат:

• приобретение, ремонт ОС и НМА;
• затраты, понесенные в рамках договоров аренды;
• покупка материалов;
• оплата труда и обязательное страхование;
• услуги банка;
• входной НДС;
• командировочные расходы;
• бухгалтерские и юридические услуги;
• содержание офиса (почта, канцтовары, связь и т.п.).

Перечень является закрытым, т.е. не перечисленные в п.1 ст. 346.16 расходы учитывать при определении налога к уплате нельзя. Перечень расходов, на которые нельзя уменьшить базу по УСН, периодически пополняется. Минфин РФ регулярно публикует письма на этот счет, касательно того или иного вида расходов, например:

• авансы выданные (письмо № 03-11-11/36060 от 20.05.2019 г.);
• хищение денег (№ 03-11-06/2/76035 от 19.12.2016 г.);
• лечение работников на курортах и в санаториях (№ 03-11-11/25285 от 30.04.2015 г.);
• порча товара (№ 03-11-06/2/22114 от 12.05.2014 г.).

Пример

ООО «Природа» получило за 2021 г. доход в сумме 12 545 124 руб. Сумма уплаченных авансов по налогу составила 300 000 руб. Расходы за год:

• начисленная зарплата и страхвзносы — 4 501 202 руб.;
• закупка материалов (поставщики работают без НДС) — 3 478 441 руб.;
• содержание офиса, включая аренду, связь и почтовые услуги – 1 023 001 руб.;
• аренда авто — 540 555 руб.;
• списание испорченного товара — 55 205 руб.;
• предоплата за аренду нового офиса — 85 000 руб.

Определим сумму расходов для уменьшения базы по налогу:

4 501 202 + 3 478 441 + 1 023 001 + 540 555 = 9 543 199 руб.

Расходы по списанию товара и сумму предоплаты в составе расходов по определению суммы налога учесть нельзя.

Рассчитаем налог к уплате:

(12 545 124 — 9 543 199) х 15% = 450 289 руб.

12 545 124 х 1% = 125 451 руб.

Расчетная сумма налога больше минимальной, уплате подлежит:

450 289 — 300 000 = 150 289 руб.

Образец заполнения декларации УСН «доходы минус расходы»

Чтобы помочь вам разобраться в порядке заполнения декларации УСН «доходы минус расходы», мы подготовили пример и образец заполнения отчета.

Пример

ООО «Кадровик», вид деятельности — оказание бухгалтерских и юридических услуг. Доходы и расходы фирмы указаны в таблице ниже:

Таблица 1.

Ставка налога при УСН «доходы минус расходы» у нас стандартная — 15%.

Бухгалтер ООО «Кадровик» заполнит декларацию УСН за 2021 год на основе следующих данных:

Таблица 2.

Налог к уплате рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами.

Как видно из таблицы 2, налог с разницы между доходами и расходами за 2021 год равен 81 192 руб. Эту сумму мы сравниваем с минимальным налогом — 1% от доходов за 2021 год.

Доходы ООО «Кадровик» за 2021 годы равны 1 млн. 110 тыс. руб. ( см. таблицу 1). Исчислим 1% от этой суммы — 11 100 руб. Следовательно, по итогам года нужно заплатить налог, исчисленный в общем порядке, за вычетом сумм ранее уплаченных авансов – 4 173 руб.

заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» за 2018 год.

Как определить сумму к уплате?

Сумма налога к уплате на системе УСН 15% определяется как наибольшая из двух сумм:

• налоговая ставка х (доходы – расходы);
• 1% от доходов (минимальный налог).

Пример

ООО «Берег» на УСН 15% за 2021 г. получило доходов на сумму 18 325 985 руб. Учтенные расходы составили 16 258 963 руб. В течение года внесено авансов в бюджет на сумму 180 000 руб. Определим сумму к уплате:

(188 963) х 15% = 310 053 руб. (расчетная сумма налога)

18 325 985 х 1% = 183 260 руб. (минимальный налог)

В данном случае сумма рассчитанного налога больше минимального, следовательно уплате за 2021 г. подлежит:

310 053 -180 000 = 130 053 руб.

В случае, если расчетная сумма налога будет менее 1% от доходов, по итогам года потребуется уплатить минимальный налог. В счет его уплаты тоже можно зачесть авансы, перечисленные в течение года. В декларации к уплате будет числиться сумма за минусом авансов.

Пример

Доходы ООО «Мебель» за 2021 г. составили 15 450 685 руб. Расходы — 14 902 912 руб. За период были уплачены квартальные авансы на общую сумму 75 000 руб.

(152 912) х 15% = 82 166 руб.

15 450 685 х 1% = 154 507 руб.

Сумма минимального налога больше расчетной, поэтому уплате подлежит 154 507 руб. Однако эту сумму можно уменьшить за счет уже внесенных авансовых платежей:

154 507 – 75 000 = 79 507 руб. (к уплате в бюджет).

Минимальный налог уплачивается в бюджет и в том случае, если по итогам года организация понесла убытки.

Порядок сдачи декларации УСН «доход минус расходы»

Декларацию можно сдать:

• лично;
• через представителя по доверенности — обратите внимание, что инспекции требуют у представителя ИП нотариальную доверенность;
• по почте — рекомендуем отправлять заказным письмом с описью и уведомлением о вручении: так вы в спорной ситуации сможете подтвердить инспекции, что выполнили свою обязанность по сдаче отчета;
• электронно, подписав электронной подписью.

Предприниматели сдают отчет в инспекцию по месту прописки. Юрлица — в инспекцию по месту нахождения, то есть юридическому адресу.

Ответственность за несвоевременную сдачу УСН-декларации

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрены штрафы:

• если упрощенный налог был уплачен — 1 тыс. руб.;
• если упрощенный налог не был уплачен — 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).

Штраф можно снизить, если есть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ и информация ФНС). Но совсем отменить штраф не удастся.

За просрочку сдачи отчета к ответственности могут привлечь должностное лицо компании — человека, ответственного за своевременное представление отчетности в госорганы. Чаще всего, это главбух либо сам ИП (или директор компании). Должностному лицу может быть вынесено предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Если период просрочки отчета превысит 10 рабочих дней, налоговики имеют право заблокировать расчетный счет фирмы (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Узнать больше об отчетности по итогам 2021 года вы можете в рубрике «Отчетность работодателя».

Нужно ли учитывать «входной» НДС и НДФЛ при УСН 15%?

ООО на УСН НДС в бюджет не уплачивают. Однако, необходимо учитывать тот НДС, который предъявляют поставщики. В составе расходов допускается учет «входного» НДС:

• по основным средствам и НМА, равными долями, если они оплачены и используются в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.16, пп.4 п.2 ст.346.17 НК РФ);
• по товарам — по мере их реализации (письмо Минфина № 03-11-09/6275 от 17.02.2014 г.);
• по приобретенным товарам, работам, услугам, подлежащим включению в расходы — при их оплате поставщику (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ).

НК РФ выделяет НДС в качестве самостоятельного расхода «упрощенца», поэтому в КУДиР он также отражается отдельной строкой с указанием реквизитов первичного документа.

За ООО на УСН 15% сохраняются обязанности налогового агента по НДФЛ. НДФЛ за наемных сотрудников уплачивается в полном объеме. Также уплачиваются страховые взносы. Сумму уплаченных взносов следует включить в состав расходов для уменьшения налогооблагаемой базы.