Кто обязан сдавать декларацию и в каком виде?
Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года, а также за другие промежуточные периоды и по итогам года должны сдавать все плательщики налога на добавленную стоимость. В эти ряды включаются также юридические лица и ИП, которые не зарегистрированы, как плательщики НДС, но в текущем периоде выставлявшие счета-фактуры своим контрагентам с указанием размера НДС.
Всеми плательщиками НДС сдается декларация за 3 квартал 2021г по НДС в электронном виде. Представление отчета в бумажном варианте расценивается, как нарушение налогового законодательства и предусматривает административное наказание. Способ сдачи документа на бумаге разрешен только неплательщикам НДС, но в налоговом периоде являющихся таковыми.
Налогоплательщики НДС
Календарь бухгалтера за 3 квартал 2021 года
| Срок сдачи | Что сдаем | Кто сдает | По какой форме | Куда сдаем | Последний день оплаты | Нормативный документ | |||||||
| Октябрь 2017 | |||||||||||||
| 16 октября** | Представление сведений в ПФР о каждом работающем у страхователя застрахованном лице за сентябрь 2021 г. | Организации и предприниматели, имеющие сотрудников. | Форма СЗВ-М принята Постановлением правления ПФР от 01.02.2016 №83П | В территориальный орган ПФР РФ. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства | п.2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 03.07.2016 N 250-ФЗ ) | ||||||||
| 16 октября** | Уплата страховых взносов в ФСС и ПФР за | ||||||||||||
| 20 октября | Декларация по ЕНВД за 3 кв. 2021г. | Организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, для которых предусмотрен налог по ст. 346.26 НК РФ и добровольно зарегистрированные в качестве плательщиков ЕНВД. | Форма Декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) | В ИФНС по месту регистрации компании, или по месту жительства предпринимателя. | 25 октября 2017 | п.3 ст.346.32 НК РФ | |||||||
| Расчет 4-ФСС ( НС и ПЗ) за 9 месяцев 2017г . | Все страхователи-работодатели, выплачивающие взносы в ФСС с выплат работникам, независимо от организационно-правовой формы, если среднесписочная численность работников не превышает 25 человек. | !!! Новая Форма4 ФСС установлена Приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275 | В территориальный орган ФСС. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства. | 16 октября 2021 (за сентябрь 2017) | ФЗ от 03.07.2017г №250-ФЗ | ||||||||
| Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 3 квартал 2021г. | Компании и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, если они получают или выставляют счета-фактуры в интересах другого лица согласно п.5.2 ст.174 НК РФ | !!! Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 предусмотрены | В ИФНС по месту регистрации организации, или по месту жительства предпринимателя | п.5.2 ст.174 НК РФ | |||||||||
| 25 октября | Уплата НДС авансового платежа при применении УСН за ЕНВД за торгового сбора за | ||||||||||||
| Расчет 4-ФСС ( НС и ПЗ) за 9 месяцев 2017г для тех, кто отчитывается | Все страхователи-работодатели, выплачивающие взносы в ФСС с выплат работникам, независимо от организационно-правовой формы, Внимание! Если среднесписочная численность работников | !!! Новая Форма4 ФСС установлена Приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275 | В территориальный орган ФСС. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства | 16 октября 2021 (за сентябрь 2017) | ФЗ от 03.07.2017г №250-ФЗ | ||||||||
| НДС за 3 квартал 2021г. | Все налогоплательщики, использующие общую систему налогообложения. | Декларация по НДС, принятая приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в новой редакции (утв. приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) | В ИФНС по месту регистрации компании, или по месту жительства предпринимателя | 25 октября, 27* ноября, 25 декабря (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3-й квартал) | п.5 ст.174 НК РФ | ||||||||
| 30 октября* | Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в 4 квартале 2021 г. Уплата авансового платежа за Уплата авансового платежа по налогу на имущество | ||||||||||||
| Налог на прибыль за 9 месяцев 2017г . | Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев. | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, ратифицированная Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] | В ИФНС по месту регистрации. | 30 октября* | п.4 ст.289 НК РФ | ||||||||
| Налог на прибыль за январь-февраль-март-апрель-май-июнь-июль-август-сентябрь 2017г. | Компании, ежемесячно уплачивающие авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за соответствующий месяц. | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, ратифицированная Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] | В ИФНС по месту регистрации. | 30 октября* | п.3. ст.289 НК РФ | ||||||||
| Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2021 г. | Организации, у которых на балансе числится налогооблагаемое имущество, прописанное в ст.374 НК РФ | !!! Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] | В ИФНС по месту регистрации организации | 30 октября* | |||||||||
| 30 октября* | Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 (как на бумаге, так и в электронном виде) | Организации и предприниматели, имеющие сотрудников и начисляющие на их вознаграждения страховые взносы в ПФР | Новая форма единого расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] | В ИФНС. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства | 16 октября (за сентябрь) 15 ноября (за октябрь) 15 декабря (за ноябрь) | п. 7, 10 ст. 431 НК РФ | |||||||
| 31 октября | Уплата авансового платежа по земельному налогу за | ||||||||||||
| Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. | Налоговые агенты | Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] | В ИФНС. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства. | п. 2 ст. 230 НК РФ | |||||||||
| Ноябрь 2017 | |||||||||||||
| 15 ноября | Представление сведений в ПФР о каждом работающем у страхователя застрахованном лице за октябрь 2021 г. | Организации и предприниматели, имеющие сотрудников. | Форма СЗВ-М принята Постановлением правления ПФР от 01.02.2016 №83П | В территориальный орган ПФР РФ. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства. | п.2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 03.07.2016 N 250-ФЗ ) | ||||||||
| 15 ноября | Уплата страховых взносов в ФСС и ПФР за | ||||||||||||
| 27 ноября* | Уплата НДС | ||||||||||||
| 28 ноября | Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4 квартале 2021 г. Уплата авансового платежа за | ||||||||||||
| Налог на прибыль за январь-февраль-март-апрель-май-июнь-июль-август-сентябрь-октябрь 2017г. | Компании, ежемесячно уплачивающие авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за соответствующий месяц. | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, ратифицированная приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] | В ИФНС по месту регистрации. | 28 ноября 2017 | п.3 ст.289 НК РФ | ||||||||
| Декабрь 2017 | |||||||||||||
| 15 декабря | Представление сведений в ПФР о каждом работающем у страхователя застрахованном лице за ноябрь 2017 г. | Организации и предприниматели, имеющие сотрудников. | Форма СЗВ-М принята Постановлением правления ПФР от 01.02.2016 №83П | В территориальный орган ПФР РФ. Для фирм – по месту регистрации, для ИП- по месту жительства. | п.2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 03.07.2016 N 250-ФЗ ) | ||||||||
| 15 декабря | Уплата страховых взносов в ФСС и ПФР за | ||||||||||||
| 25 декабря | Уплата НДС | ||||||||||||
| 28 декабря | Уплата третьего ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4 квартале 2021 г. Уплата авансового платежа за | ||||||||||||
| Налог на прибыль за январь-февраль-март-апрель-май-июнь-июль-август-сентябрь-октябрь –ноябрь 2021г. | Компании, ежемесячно уплачивающие авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за соответствующий месяц. | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, ратифицированная приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] | В ИФНС по месту регистрации | 28 декабря | п.3. ст.289 НК РФ | ||||||||
| *В связи с выпадением последнего дня сдачи отчетности на выходной день, отчет следует представить в первый за ним рабочий день, согласно п.7 ст 6.1 НК РФ **В связи с выпадением последнего дня сдачи отчетности на выходной день, отчет представляется в первый за ним рабочий день (п.7ст.4 212-ФЗ) | |||||||||||||
Важная информация для тех, кто сдает отчетность за 3 квартал 2017:
16 октября 2021 года Елена Витальевна Ботова проведет бесплатный вебинар по отчетности на тему «Налог на прибыль. Исчисления и уплата в 2021 году».
Зарегистрироваться можно ЗДЕСЬ
Запись вебинара по налогообложению Ботовой Елены Витальевны, который прошел 26 сентября 2021 года на тему «НДС. Последние изменения законодательства и практика применения» Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ
РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КУРСЫ:
Налогообложение с применением программы 1С: Бухгалтерия 8. Анализ и внутренний контроль финансовой деятельности предприятия
Практика составления отчетности по НДС и налогу на прибыль с использованием программы 1С: Бухгалтерия 8.3
Учет заработной платы и кадров с использованием программы 1С: Зарплата и Управление Персоналом 8
Перейти в каталог курсов>>>
Правила заполнения декларации в бумажном варианте
Как мы уже отметили, декларация по НДС за 3 квартал 2021г в бумажном варианте сдается только неплательщиками НДС, которые выписывали счета-фактуры своим контрагентам с отображением суммы НДС.
Как и вся отчетность, декларация заполняется согласно требованиям налогового органа. Порядок формирования документа следующий:
- документ составляется шариковой ручкой с черными или синими чернилами;
- бумажная декларация НДС 3 квартал 2021 года, бланк заполняется по единому утвержденному образцу;
- в документе не допускается исправлений или использования корректирующих средств;
- нельзя использовать двустороннюю печать.
При несоблюдении требований заполнения инспекторы налоговой службы не проставят отметку о принятии документа, отчет в этом случае будет считаться непринятым.
Декларация по НДС за 3 квартал (бланк)
Показатели, не совпадающие с прошлым годом
В конце прошлого года были внесены изменения в форму декларации. Изменения внесены Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected] «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/[email protected]».
Основные изменения в декларации по НДС связаны с разделом 3. Их несколько:
1. Общая сумма исчисленного налога компании заполняется в строке 118 раздела 3.
2. В декларации по НДС в разделе 3 теперь есть строка 125. Она предназначена для того, чтобы отражать НДС, предъявленный подрядчики при капитальном строительстве.
2. В разделе 3 появились строки для отражения налоговой базы и суммы НДС для компаний, связанных с таможенной зоной в Калининградской области.
3. В приложении 1 к разделу 3 изменена терминология. Вместо «Объект недвижимости» теперь используется понятие «Объект основных средств». И больше нет реквизита «Адрес местонахождения объекта». В этом же приложении больше не требуется вносить адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливают налог в течение 10 лет.
Изменилось и продолжение к разделу 8 декларации по НДС. Там больше нет ограничения в 1000 знаков при внесении номеров таможенных деклараций.
В продолжении к разделу 8 по строке 150 данные вносятся по всем таможенным декларациям.
Раздел 10 претерпел изменения терминологии. Вместо «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» подраздел называется «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».
Изменения, внесенные в декларацию
| Раздел | Изменения |
| Раздел 3 | Добавлены строки 041, 042, 125 |
| Раздел 8 | В строке 150 содержатся поля с указанием таможенных деклараций из одного счета-фактуры |
| Приложение 1 к порядку заполнения декларации | Изменились коды операций |
Сроки сдачи
По установленным требованиям Налоговой службы декларация по НДС за 3 квартал должна быть сдана юридическими лицами и ИП не позднее 25 октября 2021 года. Этот день является рабочим, соответственно правила переноса нерабочих дней не применяются.
Таблица. Сроки подачи отчетности по НДС.
| Налоговый период | Срок представления документа |
| 1 квартал | 25.04 |
| 2 квартал | 25.07 |
| 3 квартал | 25.10 |
| 4 квартал | 25.01 |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Очень важно при заполнении декларации правильно определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет.
Сумма налога отражается в разделе 1 декларации. Данные в разделе 1 отражаются по итогам каждого квартала и берутся из книги продаж и книги покупок. Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.
Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна превышать 88,5% за период 12 месяцев.
Но еще лучше ориентироваться на региональный показатель. Мы сделали справочник по всем регионам с безопасной долей вычетов НДС.
В случае, если доля НДС превышает это значение, то это налоговики могут заинтересоваться налогоплательщиком.
В судах много дел про необоснованное применение вычетов по НДС. Например, из недавнего — Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 по делу N А15-2703/2016. Там компании сняли вычеты по операциям, не носящим реального характера. В итоге надо доплатить более 5 млн НДС и штрафы с пенями.
Камеральная проверка
Электронная система передачи деклараций позволяет фискальному органу более детально и качественно проводить проверки, процедура упрощается, так как налоговики теперь могут проводить сверку не только контрольных соотношений, но и сравнивать информацию с другими налоговыми и бухгалтерскими отчетами, которые сдаются параллельно к декларации.
Проверив заполненный налогоплательщиками бланк декларации НДС за 3 квартал 2021 года, инспекторы по факту несоответствий выставляют требование о предоставлении разъяснений к декларации. Эти сведения так же, как и сама декларация представляется в электронно посредством интернет сети, в бумажном варианте можно передавать только дополнительные сведения к формализованным законодательством пояснениям.
Сумма налога, по которой применяется ставка 0%
Сумма налога, по которой применяется ставка 0%, указывается в разделе 4 декларации.
Очень важно правильно заполнить строчку 030 раздела 4.
Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.
Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.
По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета
Уточненная декларация
Перед тем как рассчитать НДС, как заполнить декларацию за 3 квартал и, как сдать ее в налоговую службу следует предельно внимательно проверить все указанные суммы. Если налогоплательщик сдал документ и только затем обнаружил ошибку, он обязан представить в фискальную службу уточненную декларацию.
Если уточненный вариант документа будет представлен в органы позже граничной даты сдачи отчета, то налогоплательщику нужно будет возместить недоимку и пени. В этом случае он может избежать наказания в виде штрафа. Если поданная декларация по НДС 3 квартал 2017, скачать которую можно у нас на сайте, отображает неточные данные, не влияющие на сумму налога, то налогоплательщик вправе не подавать уточненные данные, об этом свидетельствует статья 81 НК РФ.
При подаче декларации в фискальную службу второй раз с уточненными данными на титульном листе документа проставляется номер корректировки «001», «002», «003» и т.д. в зависимости от того, какой раз сдается уточненка.
Похожие статьи
- Налог на прибыль за 3 квартал 2016
- Декларация по НДС за 4-квартал 2017-года
- Заполнение декларации по НДС за 3 квартал
- Нулевая декларация по НДС
- Декларация по НДС за 4-квартал 2017-года
Примеры новых и измененных кодов
| 1010811 | Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации | Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола |
| 1010823 | Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) | Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15 |
| 1010821 | Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации | Пункт 29 Протокола |
| 1010235 | Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении) | Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7 |
| 1010243 | Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость | Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12 |
Как заполнять
Кстати, заполнение нулевой декларации по НДС происходит по тем же правилам, что и отчетности с показателями деятельности. Например, в строках, которые вы заполняете, информацию вносят с первой ячейки. А затем ставят прочерки: столько, сколько нужно.
После заполнения титульного лист в первом разделе вносят обязательные реквизиты: ИНН, КПП, ОКТМО. Разумеется, оба листа надо подписать и проставить даты их оформления.
Далее мы привели образец нулевой декларации по НДС:
