Декларация по УСН за 2021 год: бланк и образец заполнения

Российским компаниям и бизнесменам предоставлена возможность применения одного из нескольких видов спецрежимов налогообложения, характерными особенностями которых является меньшая налоговая нагрузка и минимальный объем отчетности. Наибольшей популярностью пользуется упрощенная система налогообложения (УСН), при которой по завершении налогового периода в ИФНС подается специальная отчетная форма – декларация. Узнаем, что представляет собой этот документ и как его следует составлять.

Сдача декларации по УСН в 2021 году

Разработанная форма декларации для «упрощенцев» по сути является расчетом налога к уплате в бюджет, а потому должна быть заполнена и представлена в ИФНС в установленные сроки. Периодичность подачи формы – 1 раз в год, а вот сроки зависят от организационной формы: компании на УСН обязаны отчитаться не позже 31 марта года, следующего за отчетным (в связи с совпадением с выходным днем, срок отчета за 2021 г. – 01.04.2019г.), для ИП срок сдачи – не позднее 30 апреля.

Уплата налога производится ежеквартальным перечислением авансовых платежей (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Эти расчеты не декларируют, их учитывают в составляемом годовом документе, затем рассчитывают окончательную сумму налога к уплате по итогам работы за год.

Читайте также: Страховые взносы при УСН в 2021 году

Отчетность за 9 месяцев 2021 года. Нюансы

Эльмира Багаутдинова

практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

– Лимит доходов на упрощенке – 150 млн руб. Уменьшается ли этот лимит, если организация ведет деятельность несколько месяцев? Какие доходы учесть при расчете лимита?

Нет, не уменьшается. Организации и предприниматели на УСН должны соблюдать лимит доходов в 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.14 НК РФ). НК РФ не предусматривает такого уменьшения, если фирма работает не с начала года.

Если по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года доходы превысят 150 млн руб., права применять УСН теряются (п. 4 ст. 346.13 НКРФ). С начала того квартала, в котором будет превышен лимит, следует перейти на общий режим.

– Какие доходы учитываются при расчете лимита для применения УСН?

В доходы включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) – ст. 249 НК РФ, полученные авансы в нереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В расчет не включаются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, например, полученные займы, вклады учредителей и т. п.

Не забывайте, что при УСН действует кассовый метод признания доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17НК РФ). На практике налоговики пытаются увеличить выручку на УСН, если на конец года покупатели просрочили оплату. Они считают, что при своевременном поступлении денег доходы превысили бы лимит – 150 млн руб. Фирма лишается права на спецрежим и должна заплатить налоги по общей системе. Это неправомерно.

– Организация на УСН перечислила авансовый платеж в июне за ремонт оборудования. Подрядчик завершил работы в сентябре, был подписан акт сдачи-приемки. В каком периоде следует учесть расходы на ремонт?

Авансовые платежи, которые упрощенец перечисляет за предстоящие работы, не учитываются в расходах при УСН. Фирма вправе списать в расходы стоимость оплаченных авансом работ после завершения работ подрядчиком и подписания сторонами акта выполненных работ.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации расходы надо учесть в сентябре при расчете авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев 2021 года.

– Можно ли учесть при УСН расходы на пожарную безопасность, например, установка противопожарного устройства?

Да. Основание: пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы отражаются в Книге учета после оплаты и ввода в эксплуатацию объекта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если стоимость противопожарного устройства не превышает 100 000 руб., то устройство не входит в состав ОС (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).

Упрощенцы вправе учесть и другие расходы, связанные с обеспечением пожарной безопасности помещений.

Списывать расходы при УСН следует только при условии, если они указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В противном случае упрощенец занизит налог и придется платить пени, штрафы.

Компанию могут освободить от штрафа, если она не заплатила налог по причине технической или иной подобной ошибки, которая является непреднамеренной. Такие выводы сделал КС РФ (Постановление от 06.02.2018 №6-П)

– Учитывается ли стоимость турпутевок для работников в налоговых расходах?

Такое право появится у компаний только с 1 января 2021 года. Для этого работодатель должен заключить договор либо с турагентом, либо с туроператором.

Если же работодатель переведет деньги непосредственно исполнителям туруслуг (перевозчикам, отелям и т. п.), то учесть расходы нельзя.

– Вправе ли ИП учесть в налоговых расходах командировочные расходы на себя?

Не вправе. Разъяснения в Письме МФ РФ от 26.02.2018 №03-11-11/11722.

Командировка – поездка работника по распоряжению работодателя вне места работы (ст. 166 ТК РФ). ИП не относятся к категории работников, у него нет работодателя. Поэтому ИП не может сам себя отправить в командировку. Соответственно, он не вправе списать расходы на свой проезд и проживание.

– Может ли ИП учесть в расходах на УСН имущество, которое купил до своей регистрации?

Не вправе. ИП учитывает при УСН только расходы для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты до регистрации ИП не являются таковыми.

Если ИП использует, например, ранее купленный автомобиль для перевозок в другой коммерческой деятельности, он вправе включить в расходы стоимость бензина, ремонта, мойки и другие затраты на содержание автомобиля (Письмо МФ РФ от 08.02.2018 №03-11-11/7503).

– Организация выдала под отчет наличные, но работник хочет оплатить гостиницу и билет на поезд с карты. Не возникнут ли проблемы с учетом расходов для целей налогообложения?

Если работник расплачивался картой, то ему следует предоставить слипы (чеки об оплате с карты). Поэтому проблем с учетом расходов быть не должно. Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 06.04.2015 №03-03-06/2/19106.

– Если фирма заплатила за аренду и «коммуналку», но не перечислила НДФЛ, оштрафуют ли ее налоговики?

Да, оштрафуют. Налоговый агент нарушил срок оплаты НДФЛ. Сделал это намеренно, т.к. перечислял другие платежи. Эти действия не освобождают от ответственности.

– Нужно ли начислить страховые взносы на выплаты физлицам, у которых фирма арендует имущество?

По данной ситуации ФНС России выпустила Письмо от 25.06.2018 № БС-4-11/[email protected] Вывод налоговиков: плата за аренду от взносов освобождена (п. 2 ст. 420 НК РФ). Обоснование: физлицо передает имущество в пользование, а не выполняет работы или услуги.

Если фирма заключает договор аренды автотранспорта, по которому физлицо – арендодатель обязуется также оказывать услуги по управлению (ст. 632 ГК РФ). Это уже договор аренды с экипажем. При этом, если в договоре плата указана отдельно на аренду и услуги, то со стоимости услуг надо начислить взносы.

– Надо ли платить страховые взносы, если компания выдала работнику процентный заем, а потом простила долг, оформив договор дарения?

В письме ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/[email protected] налоговики разъяснили, что прощеная сумма освобождена от взносов. Обоснование: она осталась у работника по договору передачи имущества.

– Что следует уточнять в расчете по страховым взносам и расчете 6-НДФЛ в ситуации, когда отчеты составлены правильно, но данные поменялись уже после сдачи?

Ситуаций может быть несколько. Например, уточнить ЕРСВ следует, если фирма доначисляет зарплату. Разъяснения приведены в письме Минфина от 21.08.2018 № 03-15-07/53488. В подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 надо отразить доходы и взносы с учетом доначисленной зарплаты, а в разделе 1 доначислить взносы к уплате. Раздел 3 заполнить только на тех работников, кому доначислена зарплата и взносы.

Важный момент! Налоговики не примут ЕРСВ с отрицательными показателями.

В расчете 6-НДФЛ надо увеличить доход в строке 020 и весь начисленный НДФЛ в строке 040. Показатель строки 070 корректировать не нужно, т.к. в ней отражается НДФЛ в тот момент, когда удержали налог, то есть на дату выплаты дохода.

– Какую форму декларации по ЕНВД за III квартал 2021 следует сдать в ИФНС?

ФНС России в Письме от 25.07.2018 № СД-4-3/[email protected] довела до инспекций рекомендованную форму декларации по ЕНВД. Согласно разъяснениям по итогам III квартала в октябре налоговики обязаны принимать две формы – старую и рекомендованную новую.

В новую форму ФНС включила раздел 4 для предпринимателей, которые уменьшают ЕНВД на кассовые расходы. Сумму расходов на ККТ надо указать в строке 040 раздела 3.

Если подать старую форму, то в этом случае к декларации прикладываются пояснения о сумме кассового вычета (Письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/[email protected]). Декларацию по ЕНВД за III квартал следует подать не позднее 22 октября (перенос с 20-го числа).

– ИП открыл две парикмахерские, но по разным адресам. При расчете ЕНВД сколько раз учитывать самого ИП?

Разъяснения приведены в письме Минфина от 21.06.2018 №03-11-09/46. Если указанные парикмахерские находятся в разных муниципальных образованиях, то ИП придется учитывать при расчете ЕНВД два раза. Если обе парикмахерские находятся по разным адресам, но в одном муниципальном образовании, ИП учитывается один раз.

ПАМЯТКА: В декларации по ЕНВД надо будет заполнить отдельные разделы по каждой парикмахерской. При этом выбрать, к какой точке отнести ИП при расчете налога.

В заключение

Фирмы и ИП вправе получать от налоговиков бесплатные разъяснения по отчетности. Проблема в том, что инспекторы долго отвечают на письменные запросы. А в период отчетной кампании ответы нужны срочно. Учтите, что если спросить по телефону, есть риск получить неверный ответ.

Новые правила работы с онлайн-кассами

Онлайн-касса – явление новое, но весь российский бизнес знает, что применять ее обязательно. Законодатели же установили различные сроки перехода на «умную» кассу по видам и категориям налогоплательщиков, что вызвало много вопросов на практике. Давайте разбираться.

Что принесли бизнесу летние изменения – 2021?

Летом и новости должны быть отпускными и неспешными. Но только не в 2018 году. Это лето несет с собой множество изменений, разъяснений, требований проверяющих, перемен в ожидании новых законопроектов, а также нескончаемого потока планов чиновников «перекроить все и вся». О значимых изменениях данная статья.

Декларация по УСН за 2021 год

Форма документа утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 и до сих пор актуальна. Режим УСН применяется в двух «модификациях», зависящих от выбранного объекта обложения:

• УСН «Доходы» с налогом в размере 6% от полученного за год дохода на УСН;
• УСН «Доходы минус расходы» с налогом 15% от разницы между доходами и расходами.

Это разделение отражается и на заполнении декларации. Форма универсальна и содержит листы для обоих типов УСН, но в зависимости от применяемого варианта заполняют разные страницы:

• «Упрощенцы» на УСН «Доходы» оформляют титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (при уплате торгового сбора) и 3 (если были целевые поступления).
• Для УСН «Доходы минус расходы» предусмотрены разделы 1.2, 2.2 и 3.

Включать в декларацию следует лишь заполненные листы, нумеруя их сквозным методом.

Кто обязан сдать декларацию УСН

В принципе, на этот вопрос мы уже ответили. Отчитаться должны все индивидуальные предприниматели, которые когда-то встали на учет в качестве плательщика УСН. Эта обязанность распространяется на всех ИП, кто:

• Вообще не занимается бизнесом, а только платит за себя страховые взносы (в этом случае нужно подавать нулевую декларацию);
• Совмещает разные системы налогообложения, но в рамках УСН не получает никаких доходов;
• Успешно работает на упрощенной системе и получает от своей деятельности доходы.

Заполнение декларации по УСН

Вкратце перечислим все реквизиты, которые необходимо заполнить «упрощенцу» и остановимся на расчете налога и отражении его суммы в документе.

Титульный лист содержит сведения о декларанте. ИНН компаний содержит 10 разрядов, ИП – 12. КПП присваивается только юрлицам, поэтому предприниматель прочеркивает это поле.

За названием отчета указывают номер корректировки – первичный отчет «0», уточняющий — по порядку числового ряда, к примеру, первый корректирующий отчет нумеруется как «1», второй – «2» и т.д.

Код периода для декларации за год – «34», в этой же строке указывается год, за который представляется отчет. Ниже указывают номер ИФНС, а справа шифруют ее место нахождения, например, кодом «120» обозначается, что отчет отправляется в ИФНС по месту жительства ИП, а «210» — по месту расположения компании.

Далее указывают название фирмы или ФИО предпринимателя, код основного вида деятельности по ОКВЭД. Если компания реорганизовывалась, то в следующих полях указывают ее форму до преобразований и реквизиты бывшей организации. Обязательно фиксируют номер контактного телефона декларанта, количество листов, составляющих декларацию, а также число листов приложенных к ней документов, если они имеются.

Нижняя треть титульного листа слева заполняется декларантом. В ней отражаются сведения о том, кто удостоверяет сведения, означенные в декларации («1» — сам плательщик, «2» — его представитель), правая часть предназначена для отметок ИФНС.

Заполнив титул, переходят к оформлению разделов декларации, которые, как мы упоминали, заполняются по-разному и зависит это от формы применяемого спецрежима.

Читайте также: Надо ли сдавать КУДИР в налоговую в 2021 году

Декларация УСН 2021: образец заполнения при УСН «Доходы»

Раздел 1.1 разграничен по отчетным периодам (кварталам), в каждом из них указываются код ОКТМО (строки 010, 030, 060, 090) по месту регистрации ИП или нахождения фирмы. При его неизменном значении (т.е. не меняющемся адресе деятельности) допускается заполнение только строки 010, остальные прочеркиваются.

Суммы налога к уплате по кварталам (стр. 020, 040, 070, 100) – расчетные показатели, которые исчисляются по определенному алгоритму. Здесь задействуют данные о полученных доходах, уплаченных страховых взносах и авансовых платежах. Разберемся с расчетом налога и его отражением в декларации на примере:

подвела итоги работы за 2021 год и оформила декларацию:

Декларация заполняется, опираясь на учетные данные. Формула расчета налога к уплате:

— в 1 квартале – сумма налога 6% от дохода уменьшается на сумму уплаченных за отчетный период страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);

— по следующим кварталам расчетный показатель уменьшается еще и на сумму перечисленных авансов по налогу.

В образце заполненной по этому примеру декларации сумма доплаты налога к перечисленным авансам в 2021 году составила 15900 руб.:

Порядок заполнения раздела 2.1.1 декларации УСН «доходы»

Раздел 2.1.1 заполняем следующим образом:

Декларация УСН 2021: образец заполнения при УСН «Доходы минус расходы»

При этом объекте меняется база налогообложения, следовательно изменится и алгоритм расчета налога – должны быть учтены затраты, а налог исчисляется из разницы между доходом и расходом. Расчет налога выполняют в разделе 1.2, а данные, необходимые для него заносятся в раздел 2.2, где в отличие от раздела 2.1 отражаются суммы понесенных затрат в поквартальной разбивке.

Продолжим пример, взяв из него исходные данные по доходам, добавив расходы и применив режим УСН 15% от разницы между доходами и расходами:

На базе проведенных расчетов, подкрепленных учетными данными, заполняют раздел 1.2: — стр. 020 = стр. 270 (перечислен авансовый платеж за 1 кв.);

— стр. 040 = стр. 271 – стр. 240 = 55500 руб. (аванс за 2 кв.);

— стр. 070 = стр. 272 – стр. 241 = 52500 руб. (аванс за 3 кв.);

— стр. 100 = стр. 273 – стр. 242 = 37500 руб.

Предприятию необходимо доплатить упрощенный налог в сумме 37500 руб. Этот расчет представлен в разделе 1.2 декларации:

15.png

Напомним, что декларация должна представляться в ИФНС даже в случае отсутствия деятельности и неполучения доходов (если нет официальной записи о прекращении деятельности в госреестрах). Заполнить нулевую декларацию по УСН 2021 несложно – оформляют титульный лист, перечислив все обязательные реквизиты компании и ИФНС, в листах расчетов проставляют нули (там, где должны обозначаться суммы) и прочерки в остальных полях.

Декларацию по УСН 2021 (бланк) скачать можно ниже.