Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

С какой целью компании затевают реорганизацию? Какие нюансы нужно учесть при реорганизации ООО путем присоединения?

Несколько слов о том, что представляет собой реорганизация. Реорганизация компании — это структурные преобразования, в результате которых возникает или ликвидируется одна, или несколько компаний. В каждой из форм реорганизации есть свои тонкости. Сегодня речь пойдет о реорганизации компании в форме присоединения.

Сокращение при реорганизации в форме присоединения

При реорганизации в форме присоединения сокращение штатных единиц допускается только в случае надлежащего уведомления сотрудников. Такое уведомление вручается каждому работнику лично под роспись не позднее двух месяцев до даты присоединения.

Что делать, если сотрудник не согласен на переход в новую организацию? У персонала есть право согласиться с новыми условиями труда или новой должностью (если подобное условие предусмотрено условиями присоединения).

В случае несогласия уведомленного работника с новыми условиями трудовой деятельности, либо при отсутствии вакантных должностей для трудоустройства, сотрудники подлежат увольнению по инициативе руководства компании по сокращению.

Приказ о реорганизации путем присоединения

Юридическим основанием для проведения организационно-штатных мероприятий с трудовым персоналом компании будет являться приказ о реорганизации путем присоединения. Данный приказ издается после утверждения решения о начале процедуры и должен содержать ряд обязательных условий:

1. Установление сроков проведения всех кадровых мероприятий (уведомления сотрудников, перевод их в новую фирму, увольнение по сокращению и т.д.).
2. Порядок и формы выплаты работникам выходных пособий и расчета по заработной плате.

Приказ о реорганизации является главным кадровым документов для проведения организационно-штатных мероприятий с работниками предприятия. Об ознакомлении с условиями приказа каждый работник должен поставить личную подпись.

Перевод сотрудников при реорганизации в форме присоединения

В случае согласия на работу в новых условиях, осуществляется перевод сотрудников при реорганизации в форме присоединения. Мероприятия по переводу персонала осуществляет кадровая служба предприятия в строгом соответствии с требованиями законодательства и условиями приказа руководителя.

В случае сохранения в полном объеме должностных обязанностей и иных существенных условий трудового соглашения, он подлежит изменению с указание новой организации – работодателя.

Если у сотрудника меняются условия работы, в его трудовой договор вносятся соответствующие изменения.

О переходе каждого конкретного работника в штат нового предприятия издается приказ, а в трудовую книжку вноситься запись о переводе.

Основные трудности, с которыми можно столкнуться

1. Начнем с того, что все нормы и принципы находятся в различных законодательных актах. Это вызывает существенные сложности, так как даже в рамках одного этапа нужно располагать большим количеством информации. Нельзя в одном документе посмотреть схему действий и руководствоваться ею. Все собирается по частям в различных Кодексах, Инструкциях и т.д.
2. Непонимание содержания конкретных документов может существенно замедлить оформление реорганизации ООО путем присоединения. Дело в том, что далеко не все бумаги составляются по определенной форме. В ряде случаев законодатель предоставляет инициативу самим юрлицам, но это не значит, что отсутствие какого-то важного момента будет оставлено без внимания регистрирующим органом, банками, налоговой инспекцией и т.д. Включить все необходимые пункты можно только располагая хорошим опытом в данной сфере.
3. Непонимание скрытых моментов способно поставить под удар весь процесс. Например, если Вы не заложите в бюджет возможные расходы на выплату выходного пособия сотрудникам, которые не захотят работать дальше, Вы уже на первоначальном этапе существования нового предприятия столкнетесь с дефицитом финансовых средств.
4. Важно четко соблюдать все нюансы. Допустим, в процессе реорганизации организации в форме присоединения, Вы не лично уведомите кредиторов, а просто сделаете публикацию в СМИ. Такой подход сделает всю процедуру незаконной.
5. Поверхностное отношение к операции. Следует максимально обезопасить свое предприятие с позиции закона. Делается это путем включения конкретных моментов в подготавливаемые документы. Например, протокол общего собрания. Важно не только очертить круг участников, но и разобрать в его рамках все моменты, которые могут осложнить присоединение.
6. Нормы права постоянно меняются. Это особенно касается Гражданского кодекса. На стадии реорганизации в законодательство могут быть внесены существенные изменения, что непременно скажется на конкретном наполнении каждого этапа данной операции.
7. Следует не просто подготовить бумаги, но и предоставить их в соответствующие органы вовремя. Существует масса других нюансов, разобраться с которыми под силу только квалифицированному юристу.

Приведены только те трудности при реорганизации предприятия (присоединении), которые носят хрестоматийный характер. Всегда есть особенности реализации, касающиеся конкретного проекта. Даже если в Вашем штате присутствует юрист, в одиночку с таким объемом работы достаточно сложно справиться, да и вряд ли у Вашего сотрудника будет большой опыт в выполнении подобных операций. Если правоведа нет, то самостоятельная реорганизация вообще нежелательна. Неподготовленный человек будет слишком долго разбираться во всех перипетиях белорусских нормативно-правовых актов.

Оптимальное решение – обращение к специалистам. Отличным вариантом будет наша компания. Чтобы убедиться в этом, предлагаем рассмотреть преимущества сотрудничества с нами.

Отмена реорганизации в форме присоединения

Даже в случае выполнения большинства мероприятий по присоединению юридического лица к новой организации у инициаторов этой процедуры всегда есть возможность отменить дальнейшие действия. Отмена реорганизации в форме присоединения осуществляется теми же структурами, которые принимали решение о реорганизации:

1. Для обществ с ограниченной ответственностью – общее собрание учредителей или единственный участник.
2. Для акционерных обществ – общее собрание акционеров.
3. Для государственных бюджетных учреждений и предприятий – орган исполнительной власти государства или субъекта РФ.
4. Для муниципальных учреждений или предприятий – органы местной власти.

Решение об отмене реорганизации может быть вынесено в любой момент, вплоть до внесения сведений в ЕГРЮЛ, и подлежит направлению в налоговый орган.

Процедура реорганизации в форме присоединения

Процедура реорганизации в форме присоединения предусматривает выполнение ряда обязательных мероприятий, предусмотренных законом:

1. Утверждение решения о начале реорганизации в форме присоединения.
2. Направление в инспекцию ФНС уведомления об инициировании процедуры.
3. Две публикации извещений в «Вестнике государственной регистрации».
4. Утверждение передаточного акта организации.
5. Направление в инспекцию Федеральной налоговой службы заявления о проведении государственной регистрации по итогам реорганизации.

Нарушения, допущенные при проведении хотя бы одного из указанных этапов, влечет недействительность всей процедуры реорганизации. Несоблюдение сроков процессуальных мероприятий, порядка опубликования извещений и заполнения форм документов также повлечет отказ регистрирующего органа.

Возникающие вопросы ↑

К проведению реорганизации антимонопольного органа предъявляются особые требования. Действующим законодательством предписывается необходимость получения согласия ФАС.

Особенно это касается случаев, когда сумма всех активов превышает семь миллиардов рублей. Если присоединившиеся организации действуют по лицензии, тогда основная компания должна ее переоформить.

Только после этого она сможет осуществлять работу. Законодательство устанавливает конкретные сроки для решения этого вопроса.

К такой категории относятся:

• фирмы по страхованию;
• компании, торгующие алкоголем;
• предприятия, предоставляющие услуги связи.

Реорганизованные предприятия имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. Порядок перехода определяется положениями НК РФ.

Для этого на рассмотрение регистрирующему органу подается уведомление по форме 26.2-1.

Каковы последствия

В случае если процесс произведен с нарушениями требований законодательства, реорганизация будет признана недействительной.

Причиной может стать следующее:

1. Не тот орган управления принял решение о присоединении.
2. Нарушены права акционера(ов).
3. Регистратору предоставлена недостоверная информация.
4. Нет согласия ФАС.

Когда организация на стадии реорганизации, присоединения, сдача отчетности по бухгалтерии производится согласно установленному графику и в полном объеме.

Процедура регулируется нормативными актами министерства финансов. Также налогоплательщик обязан уплатить все налоги, сборы, страховые взносы.

Нерешенные кадровые вопросы

Перевод рабочего персонала присоединяющихся компаний осуществляется следующим образом:

1. Согласно ст.75 ТК РФ служащие автоматически переводятся в штат присоединяющей организации. Если рабочий отказывается, работодатель вправе разорвать с ним трудовой договор.
2. Сотрудники увольняются с одной компании и принимаются в другую.
3. До начала процесса присоединения штат сокращается.

Нюансы для бюджетного учреждения (казенного)

Поскольку бюджетные учреждения созданы для достижения некоммерческих целей (культурных, благотворительных, научных, социальных, образовательных, охраны здоровья), они подпадают под действие ФЗ «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996.

Кроме этого, исходя из пункта первого ст.60 ГК РФ, бюджетная организация обязана в течение трех дней после принятия решения письменно известить ФНС России о начале процедуры реорганизации.

В уведомлении должна быть указано организационно-правовая форма создаваемого предприятия.

Увольнение руководителя

Так как процедура присоединения подразумевает фактическое существования юридического лица, у собственников компании есть право расторгнуть контракт с руководителем. Трудовое законодательство допускает такую возможность при одновременном соблюдении трудовых прав руководителя.

Увольнение руководителя при реорганизации в форме присоединения оформляется решением собственников предприятия, которое, как правило, совпадает с решением о начале процедуры реорганизации.

В данном процессуальном решении предусматривается дата прекращения контракта с директором, а также определяются условия выплаты ему выходного пособия.

На практике, наиболее часто подобным правом пользуется собственник образовательных учреждений, увольняя неугодного директора школы в процессе присоединения.

Основные сведения ↑

В действующем гражданском законодательстве предусматриваются следующие формы изменения правового положения юридических лиц:

1. Присоединение.
2. Слияние.
3. Разделение.
4. Преобразование.
5. Выделение.

Чтобы объединить организации используют два первых метода. Также допускается сочетание нескольких из них.

Что это такое

Реорганизация ООО – образование одного юридического лица из нескольких фирм, на основе правопреемства.

В результате происходит расширение бизнеса, улучшается финансовое положение предприятия, не привлекается лишнее внимание налоговой инспекции.

Реорганизация также является одной из форм ликвидации юридического лица. Присоединение – процесс вхождения нескольких организаций в одну.

Присоединившиеся фирмы, передают свои обязанности, права, привилегии основной компании, а сами прекращают свое существование как юридические лица (статья 17 ФЗ № 208, ст.53 ФЗ № 14).

Более крупный субъект хозяйствования поглощает их активы и пассивы, при этом сохраняет все свои данные в государственном реестре (ОГРН и ИНН).

В устав правопреемника вносятся соответствующие изменения. После чего внесенные правки подлежат государственной регистрации.

Согласно 57 статье ГК РФ только тогда, когда в государственном реестре сделана запись о ликвидации присоединенного субъекта хозяйствования, реорганизация считается осуществленной.

С 01.09.2014 вступили в силу изменения ГК РФ (ФЗ №99 от 05.05.2014), касающиеся процедуры присоединения.

К ним относится:

С какой целью проводится

Чаще всего присоединение применяют для того, чтобы компании могли, объединив уставные цели, достичь наиболее эффективного результата по использованию активов.

Для ликвидации общества этот процесс более приемлем, поскольку не возникает необходимости открывать новую организацию. На осуществление этой цели уходит все лишь три месяца.

Для осуществления законных действий по реорганизации и признания ее в высших инстанциях, придерживаются норм, изложенных в Гражданском кодексе.

По решению суда процесс признается недействительным, если найдены расхождения с законодательством.

Действующие нормативы

Законы России контролируют процесс реорганизации предприятий. Их нарушение влечет за собой неприятные правовые последствия.

Порядок процедуры определяется следующими законодательными актами:

1. ФЗ «О государственной регистрации…» №129-ФЗ от 08.08.2001.
2. Налоговым кодексом.
3. ФЗ «Об акционерных обществах» №208-ФЗ.
4. ФЗ «Об обществах…» №14-ФЗ.

Процесс присоединения некоторых форм бюджетных организаций контролируют специальные законы, регулирующие их работу. Для этой цели изданы и некоторые подзаконные нормативные акты.

В постановлении Правительства Российской Федерации №110 от 26.02.2004 описаны правила сотрудничества органов во время государственной регистрации юридических лиц при реорганизации.

Сколько длится реорганизация в форме присоединения

На вопрос, сколько длится реорганизация в форме присоединения, можно дать только приблизительный ответ – в пределах трех месяцев. В данный срок входит время на подготовку документов, принятие и оформление решения о реорганизации, уведомление налогового органа, публикацию извещений о присоединении, регистрационные действия инспекции ФНС.

Сократить сроки подготовки форм документов, а также обеспечить тщательное соблюдение требований законодательства на каждой стадии процедуры реорганизации, помогут квалифицированные специалисты юридической или консалтинговой компании.

Опытные юристы возьмут на себя подготовку всего комплекта документов и представят интересы клиента в налоговой инспекции на каждом этапе процесса. предоставит клиенту юридической компании полноценное правовое сопровождение и обеспечит необходимый результат в кратчайшие сроки.

Передаточный акт при реорганизации в форме присоединения

Одним из самых важных документов при осуществлении данной процедуры является передаточный акт при реорганизации в форме присоединения. Подобный способ реорганизации подразумевает переход в полном объеме всех прав и обязанностей присоединяемой компании в форме правопреемства.

Передаточный акт составляется на дату принятие решения о реорганизации и включает следующую информацию:

1. Полный перечень имущественных активов юридического лица.
2. Подробный состав финансовых активов организации.
3. Перечень требований кредиторской задолженности, в том числе финансовые обязательства, по которым не наступил срок исполнения.
4. Список и формы дебиторской задолженности.

Передаточный акт составляется путем участия представителей обеих организаций, после чего он подлежит утверждению собственниками предприятия. Утвержденный передаточный акт представляется в налоговый орган в составе документов на государственную регистрацию реорганизации в форме присоединения.

По перечню задач, которые позволяет решить реорганизация в форме присоединения, эта процедура является одной из самых востребованных среди юридических лиц любой организационной правовой формы.

Строгое соблюдение сроков и порядка оформления документов позволит завершить присоединение в точном соответствии с целями, которые преследовали собственники предприятия на стадии принятия решения о реорганизации.

Автор статьи

Дмитрий Леонов

Стаж работы 15 лет, специализация — жилищные, семейные, наследство, земельные, уголовные дела.

Рейтинг автора

721

Написано статей

712

Об авторе

Полезная информация по бизнес спорам

• Реорганизация фирмы
• Реорганизация ЗАО
• Реорганизация ООО
• Реорганизация ФГУП
• Реорганизация юридического лица
• Реорганизация АО
• Реорганизация ОАО
• Реорганизация НКО
• Реорганизация путем присоединения
• Чем реорганизация отличается от ликвидации юридического лица
• Реорганизация индивидуального предпринимателя
• Готовые фирмы с лицензией
• Реорганизация путем слияния
• Реорганизация бюджетного учреждения в форме присоединения
• Реорганизация путем выделения
• Реорганизация в форме разделения
• Смешанная реорганизация
• Реорганизация путем преобразования

Схема процедуры, важные особенности и трудности, с которыми обычно сталкиваются

В Республике Беларусь порядок реорганизации путем присоединения регулируется рядом нормативно-правовых актов: Гражданский кодекс; Положение №1, утвержденное Декретом руководителя страны под номером 1; Закон 2020-XII, принятый в 1992 году; постановление Минюста №8 2009 года; 78-я Инструкция Минфина 2021 года; Инструкция №180, утвержденная той же государственной структурой.

Регистрация юрлица выполняется по месту нахождения. Организации с иностранными инвестициями регистрируются только Минским и областными горисполкомами, коммерческие и некоммерческие структуры на территории Китайско-Белорусского индустриального парка – его администрацией, компании в СЭЗ – администрациями свободных экономических зон, остальные – областными и городскими исполкомами. Обратите внимание, что областные исполнительные комитеты могут передавать часть своих полномочий по реорганизации юридического лица в форме присоединения в порядке подчинения.

Реорганизация в форме присоединения: общие сведения

Данная процедура представляет собой такую форму реорганизации, при которой одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому, формально прекращая при этом свою деятельность. Компания, к которой примкнули, после этого ведет работу с учетом проведенной реорганизации. К ней переходят права и обязанности структур, прекративших свое существование в результате данной операции.

Процесс считается завершенным с момента внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности юрлица. Эта особенность связана с тем, что реорганизация в порядке присоединения не предполагает добавления сведений о появлении новой компании, так как организация, к которой примкнули, продолжает свою работу на рынке, но с учетом изменений в результате появления новых участников. Ее реквизиты (наименование, учетный номер, специальные разрешения и т.д.) остаются прежними.

Если к юрлицу присоединилась компания, которая имеет лицензию на аналогичный вид деятельности, оно имеет право использовать старое разрешение, если указанные в нем данные не изменились. Если требуется корректировка, она должна быть выполнена в течение месяца с даты включения в ЕГР записи о прекращении существования. Когда лицензия отсутствует, за ней нужно обратиться в течение того же времени.

Прекращение работы на рынке позволяет использовать реорганизацию юридического лица (присоединение) вместо ликвидации компании, ведь она требуется не только большого количества формальностей, но и длится не менее 2 месяцев. Помните, что собственник, руководитель и другие лица, предусмотренные нормами белорусского права, несут ответственность не только за соблюдение процедуры присоединения, но и за достоверность сведений.

Данная форма реорганизации не предполагает создание нового лица, но это не значит, что все просто. Важно внимательно отнестись к каждой стадии, чтобы избежать проблемных ситуаций, которые могут возникнуть.

Можно выделить следующие стадии:

1. Действия до регистрации.
2. Государственная регистрация.
3. Операции после нее.
4. Регистрация акций, если произошло присоединение к АО.

Перечень действий такой же, как и при других вариантах реорганизации, но конкретное наполнение каждого этапа имеет собственные особенности.

Процедуры, выполняемые до госрегистрации

1. Владелец имущества или другие лица, предусмотренные законом, принимают решение о реорганизации в форме присоединения. Оно может быть оформлено и в виде протокола общего собрания, если речь идет о хозяйственном обществе.
2. Руководитель издает приказ о выполнении инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
3. В орган ИМНС направляется письмо с уведомлением о том, что произойдут изменения, с приложением копии решения о реорганизации.
4. Аналогичные послания направляются и в Белгосстрах и Фонд социальной защиты населения по месту постановки на учет.
5. Уведомляются кредиторы.
6. Информация доводится до сведения работников соответствующим приказом.
7. На основании приказа об инвентаризации создается комиссия, которая проводит эту операцию и предоставляет по ее итогам описи, акты и сличительные ведомости.
8. Эти документы позволяют подготовить бумаги по бухучету. Результаты отражаются в отчетности (бухгалтерские записи и баланс) того месяца, в котором была завершена инвентаризация.
9. Бухгалтерия реорганизуемого лица составляет передаточный акт с указанием данных о правопреемстве обязательств, включая и спорные моменты.
10. Заключается договор о присоединении.
11. Собственник, учредители, участники или уполномоченный орган юрлица соответствующим решением (протоколом общего собрания) утверждают передаточный акт.
12. Решением учредителя или протоколом собрания утверждается договор о присоединении.
13. Кредиторы предъявляют свои требования. При реорганизации в форме присоединения в РБ, на это отводится 30 дней с даты отправления уведомления о соответствующем решении. Требования могут выражаться исключительно в письменном виде. Форма послания – произвольная.
14. Проводится общее собрание участников юрлиц, имеющих непосредственное отношение к реорганизации, что фиксируется протоколом.
15. Собственник имущества или другие лица, предусмотренные законом, готовят изменения и дополнения в учредительные документы организации, к которой примыкают другие. Новая редакция устава должна быть в 2 экземплярах.

Процедура государственной регистрации изменений/дополнений, вносимых в учредительные документы лица, к которому выполняется присоединение

В регистрирующий орган направляется заявление установленного образца с приложением корректив, вносимых в бумаги, без нотариального удостоверения и их копии в цифровом виде; оригинала/копии документа об уплате государственной пошлины; свидетельства о госрегистрации компании, примыкающей в результате реорганизации юридического лица путем присоединения. Орган выполняет регистрацию или отказывает в ней. Предоставляется новая редакция устава с соответствующим штампом или заявление на регистрацию с печатной отметкой об отказе. Если имеет место последний случай, обязательно должен присутствовать определенный мотив подобных действий.

Данный этап представляется самым простым. Нужно просто подготовить пакет соответствующих документов и дождаться решения своего вопроса в компетентном органе. Это обусловлено и тем, что юридическое лицо продолжает свою деятельность с сохранением прежних реквизитов.

Пострегистрационные действия

Как Вы уже догадались, процесс реорганизации в форме присоединения не заканчивается регистрацией изменений. После этого нужно выполнить следующую последовательность действий:

1. На основании решения о реорганизации, руководитель отдает распоряжение о переоформлении трудовых отношений с внесением соответствующих записей в трудовые книжки. Издается приказ о продолжении трудовых отношений или увольнении в случае несогласия продолжать работу.
2. В обслуживающий банк направляется уведомление с приложением платежного поручения на перечисление финансовых средств на текущий счет лица, к которому присоединяется организация, и заявления на закрытие расчетных учетных записей старой компании, которая прекратила деятельность.
3. Чтобы внести изменения в учетное дело в ИМНС по месту постановки на учет, следует предоставить письмо с приложением копии изменений/дополнений или копии нового устава со штампом. Прекращающая свое существование организация снимается с налогового учета. Кроме того, на письмо-уведомление ставится штамп о приеме.
4. В ФСЗН высылается уведомление с приложением копии корректив, внесенных в устав, или нового устава; информации о руководителе и главбухе (если назначены новые люди). Также направляется письмо о прекращении деятельности присоединенной организации. Вносятся изменения в учетное дело, старое юрлицо снимается с учета. На уведомление ставится штамп о приеме Фондом.
5. В Белгосстрах направляется письмо с приложением сведений о директоре и главном бухгалтере, если назначены новые. Вносятся изменения в дело и снимается с учета присоединенное лицо. На уведомление ставится штамп Белгосстраха о приеме.
6. Территориальный орган по ценным бумагам аннулирует акции АО и исключает их из Госреестра ЦБ.

Регистрация акций в случае присоединения к акционерному обществу

Заявление о регистрации акций с приложением соответствующего решения и платежного документа за осуществления административной процедуры. Государственная регистрация дополнительных ценных бумаг выполняется в течение 15 дней. Исключение составляю случаи, когда требуется направление запросов. Тогда срок увеличивается до 1 месяца. Передача акций на централизованное хранение в депозитарий строго обязательна. Предоставляется письмо со сведениями о ЦБ. Если дается отказ, он должен быть мотивированным.

Несмотря на то что общая структура действий при реорганизации в форме присоединения ОАО, ООО и т.д. типична для подобных операций, она имеет собственные нюансы. Вряд ли стоит игнорировать помощь юриста. В конце концов, есть люди, которые специализируются на решении подобных вопросов, поэтому способны сделать все с максимальным коэффициентом полезного действия, избегая ошибок и экономя время.

Рассмотрев схему действий, стоит изучить ряд моментов, без которых она бесполезна. Мало знать, что делать – нужно иметь представление о том, на что обратить внимание при выполнении той или иной операции.