Учет основных средств: разница в стоимостных лимитах


Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2016 году

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств определятся разными нормативными документами, в результате чего в учете бухгалтера используют разные способы списания основных средств, которые приводят к образованию разниц, и как следствие, к возникновению налогового обязательства. Какие сюрпризы ожидают нас в 2021 году при введении новых лимитов стоимости основных средств?

С 1 января 2021 года вводится новый лимит стоимости основных средств для налогового учета — 100 000 руб. Для бухгалтерского учета лимит не изменился — 40 000 руб. Как списать стоимость основных средств без образования временных разниц, и возможно ли такое? Как правильно сформулировать в учетной политике правило списания стоимости основных средств? Верна ли будет, например, такая формулировка: «Имущество, стоимостью менее 100 000 рублей сроком полезного использования более года относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)», «Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей сроком полезного использования более года относится к материальным расходам и списывается в расходы равномерно, исходя из сроков его полезного использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)». «Имущество стоимостью до 40 000 рублей сроком полезного использования более года относится к материальным расходам и списывается в расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию».

Рассмотрим, как трактует данную ситуацию закон. На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ основными средствами в целях налогообложения прибыли является часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Критерий в размере 100 000 рублей действует с 01.01.2016 и применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016 (п.п. 7, 8 ст. 2, ч.ч. 4, 7 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

Бухгалтерский учет основных средств

Бухгалтерский учет основных средств определяется в соответствии п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), где указано, что имущество признается основным средством при соблюдении некоторых условий: 1. Объект используется для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд организации или для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; 2. Срок использования объекта определяется продолжительностью свыше 12 месяцев; 3. Объект обязан приносить компании экономические выгоды (доход) в дальнейшем; 4. В компании не предполагается последующая перепродажа объекта.

Причем, объекты, удовлетворяющие вышеперечисленным условиям и стоимостью в пределах лимита, утвержденного в учетной политике, но не более 40 000 рублей за единицу, компании вправе отражать в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ) (4 абз. п. 5 ПБУ 6/01). Но данное правило не является обязанностью компании, а лишь ее правом, поэтому оно должно быть закреплено в учетной политике компании.

Налоговый учет основных средств

Что же касается налогового учета, то здесь лимит стоимости для принадлежности имущества к объекту основных средств определен законодательством, и не дает компании утверждать его самостоятельно. Т.е. с 01.01.2016 после изменений, внесенных в статьи 256, 257 НК РФ, возможна такая ситуация: один и тот же объект, введенный в эксплуатацию с 01.01.2016, стоимостью, например, 75 000 рублей в бухгалтерском учете будет признаваться объектом основных средств, но не будет являться амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли.

Расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, относятся к материальным расходам в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Причем стоимость неамортизируемого имущества включается в состав материальных расходов в полном объеме при вводе его в эксплуатацию. К тому же, если стоимость имущества списывается в течение более одного отчетного периода, налогоплательщик имеет право самостоятельно определять порядок признания стоимости данного имущества в составе материальных расходов с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Таким образом, налогоплательщики вправе самостоятельно определять срок списания стоимости имущества, являющегося неамортизируемым, с учетом экономически обоснованных показателей, что должно быть закреплено в учетной политике. Никаких ограничений в сроках списания и суммах неамортизируемого имущества законом не установлено.

В ожидании перемен

Корректировка нижних границ стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете происходила неоднократно, и, как правило, за повышением одного лимита следовало аналогичное повышение второго. Последнее увеличение минимальной стоимости основных средств прошло в одностороннем порядке. Правда, 07.06.2016 Минфин РФ заявил о планах по разработке пяти новых стандартов бухучета, в том числе по основным средствам. Но сроки внедрения этих изменений пока не известны.

Луиза Баянова, руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Актив»

Лимиты стоимости

В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.

Подытожим правила учета основных средств.

1.ОС до 40 000 рублей

Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей

Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

3.ОС дороже 100 000 рублей

Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.

Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Общая статистика ОС

Напоследок, напомним о возможности StatCounter объединить статистику для десктопов и мобильных устройств воедино. Так выглядит общая картина по состоянию на июль 2021:

А так она изменялась в течение года. Как видите, ещё в декабре 2015 всем версиям Android удалось обойти самую популярную версию Windows и с тех пор заметно уйти в отрыв.

Если же говорить про конкретные цифры за год и за последние месяцы, то вот и они:

  • Об авторе
  • Недавние публикации

Raik

Игорь Андреев – автор статей для ITRew.ru и Our-Firefox.ru. Увлечен современными технологиями, рассказываю о них в своих текстах) Follow me — twitter.com

Raik недавно публиковал (посмотреть все)

  • Самые ожидаемые смартфоны 2021 (обновляется) — 04.05.2021
  • Рейтинг производителей смартфонов 2021 — 05.03.2021
  • Выбрать лучшие гаджеты в подарок в 2021 — 17.02.2021

Расскажи другим:

  • Нажмите, чтобы поделиться на Twitter (Открывается в новом окне)
  • Нажмите здесь, чтобы поделиться контентом на Facebook. (Открывается в новом окне)
  • Нажмите для печати (Открывается в новом окне)
  • Нажмите, чтобы поделиться записями на Pinterest (Открывается в новом окне)
  • Нажмите, чтобы поделиться в Telegram (Открывается в новом окне)
  • Нажмите, чтобы поделиться в WhatsApp (Открывается в новом окне)

Учет временных разниц на примере

Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.

ООО «Стена» в январе 2021 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.

Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:

Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.

Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Источник

Популярность мобильных ОС против десктопных, проблемы Apple, успехи Samsung и китайцев

Главная причина для беспокойства Microsoft сейчас заключается в мобильном рынке. Проблема в том, что мобильные устройства постепенно вытесняют настольные ПК:

После небольшой корректировки в июне, в июле StatCouner вновь зафиксировал рекордный объём трафика с мобильных устройств. Одни только смартфоны и фаблеты генерируют уже 44,75% трафика, против 37,15% за аналогичный период прошлого года.

Данный рост StatCouner наблюдают давно и ключевой вопрос: на какой отметке он затормозится. Уже сейчас очевидно, что мобильные девайсы возьмут как минимум половину трафика. Однако они могут двинуться и значительно дальше, ощутимо сузив для Microsoft, равно как и для ряда других компаний, включая аппаратные, их «жизненное» пространство.

Усугубляет ситуацию для Microsoft то, что выйти сама на мобильный рынок она фактически не смогла. Да, есть вроде как успешная линейка планшетов Surface, но поглядите на картинку выше: какой трафик даёт буксующий рынок планшетов и как лихо вперёд идут смартфоны и фаблеты.

Все попытки Microsoft начиная от нелепой истории со смартфонами Kin в 2010 и заканчивая уже вполне солидной линейкой Lumia в итоге закончились отрицательно.

Причём то, что в итоге произошло с Lumia понять сложно. Почему, когда, на каком этапе и кто в руководстве компании решил поставить крест на этой линейке, а, следовательно, поставить под сильнейший удар Windows Mobile – загадка.

Разумеется, битву за мобильные устройства MS при её колоссальных ресурсах явно не бросит и сейчас просто готовится к анонсу некой новой линейки смартфонов, теперь уже, скорее всего, под брендом Surface. Однако неужели корпорация настолько уверена в ней, что из-за неё прикрыла аппараты, продававшиеся до 10 миллионов в квартал?

Впрочем, Microsoft далеко не единственные, у кого намечаются или даже уже начались проблемы. Например, Apple. В июле компания подвела итоги очередного квартала и вновь объявила о снижении доходов.

Первый раз Apple делала это в апреле текущего года, теперь ситуация повторилась снова, а Тим Кук уже предполагает, что и следующий отчётный период может оказаться «так себе».

Доходы снижаются из-за уменьшения спроса на все ключевые девайсы Apple. Прежде всего, это касается смартфонов iPhone, которые формируют львиную долю финансовых поступлений корпорации. За последний квартал Apple смогли продать «лишь» 40 миллионов аппаратов против 47,5 миллиона за аналогичный период прошлого года.

Показанный в марте компактный и более доступный в плане цены iPhone SE не только не помог нарастить продажи яблочных девайсов в количественном выражении, но ещё, похоже, и навредил с точки зрения дохода, так как именного эту, более дешёвую модель некоторая часть пользователей предпочла вместо iPhone 6S и 6S Plus.

В итоге есть все основания полагать, что последующих моделей у iPhone SE не будет, равно как не было их у iPhone в пластиковом корпусе с буквой «С» в названии. Таким образом, уже вторая попытка Apple выйти в более доступную ценовую категорию оказалась провальной.

Помимо iPhone падают продажи iPad. Здесь, впрочем, представленные прошлой осенью и нынешней весной два iPad Pro сумели затормозить это падение. Также падают продажи Mac, проседают и доходы от категории «Other», куда, помимо прочего, входят умные часы Apple Watch. Вторая их версия выйдет осенью, но уже очевидно, что Watch вряд ли когда-то будут приносить такие же деньги, как iPhone или даже iPad, хотя на них возлагались большие надежды.

Главный ужас Apple в данный момент заключается в том, что их флагманский продукт на эту осень – iPhone 2021 (название неизвестно, не факт, что там будет цифра «7») крайне незначительно отличается в плане дизайна от 6S и является минорным, а не мажорным обновлением, как это прежде происходило в чётные годы. А это означает, что Apple ещё целых четыре квартала потом может объявлять о неудачах вплоть до релиза юбилейного iPhone 2021.

В последний девайс, выходящий спустя десять лет после презентации первого iPhone, фанаты компании и вовсе веруют, как во спасение от всех бед. По слухам, iPhone 2021 должен получить «экран от края до края», сенсорную кнопку Home и новый дизайн с OLED-дисплеем в придачу.

Забавно, но эти слухи могут ещё больше навредить продажам модели, выходящей в этом году. Да и тот самый чудо-дисплей в 2017 может избавить от рамок не всю лицевую сторону аппарата, как мечтают фанаты, а лишь его боковые грани, как это уже второй год делает в своих флагманах Samsung, Тем более она и будет поставлять дисплеи для Apple.

К слову, именно корейская Samsung вместе с армадой китайских компаний сейчас выступают в роли того локомотива, благодаря которому Android, расправившись со всеми остальными системами, принялся вытеснять с рынка iOS. В июле Android достигла показателя 65,17, что на 0,64% больше, чем месяцем ранее. Доля iOS, наоборот, упала за месяц на 0,75%.

Samsung за счёт успеха флагманских Galaxy S7 и бюджетных Galaxy J великолепно чувствует себя в финансовом плане, активно тесня Apple даже в США.

В начале августа корейский гигант продемонстрировал Galaxy Note 7 – наиболее навороченный свой гаджет, занимающий самую высокую ступень в ценовых категориях. Примечательно, что у нас SGN7 с 64 ГБ постоянной памяти несмотря на свой угрожающий ценник в 65 тысяч обойдётся на тысячу дешевле даже самого доступного из iPhone 6S Plus, в котором памяти всего 16 ГБ. И это притом, что у нового Galaxy Note больше экран, больше ОЗУ, да ещё и фирменный стилус в комплекте.

В свою очередь, китайцы впечатляют ещё сильнее. К примеру, одна только Xiaomi лишь недавно анонсировавшая первые собственные ноутбуки, вот-вот готовится выйти на рынок умных часов. До этого она показала самый крупный фаблет и переосмыслила браслет Mi Band, добавив туда встроенный дисплей.

Попутно Xiaomi представила свой первый смартфон с двойной камерой и OLED-дисплеем, причём дисплеи эти тоже делают в Китае китайские же компании. Только что состоялся анонс VR-гаджета начального уровня, а на вторую половину августа намечена презентация флагманских смартфонов Mi Note. И это всё буквально за несколько месяцев лишь у одной китайской компании.

Из-за такой активности китайцев и растущих сил Samsung многим производителям становится тяжело даже в Android-лагере. Хотя статистика и сообщает об общем росте устройств под управлением Android, у многих компаний там из-за натиска конкурентов начинаются проблемы. Нехорошо тайваньской HTC, весьма слабый результат показал флагман G5 у корейцев LG, снижается рыночная доля индийской Micromax, лихо просели продажи Xperia у японцев из Sony:

Что касается производителей, пытавшихся когда-то остаться на рынке с другими ОС, то все их попытки давно потерпели фиаско. В статистике можно разглядеть уходящие всё ближе к нулю рыночные доли WP и WinRT от Microsoft, целую группу покойных ОС от Nokia, систему Blackberry, платформу Bada от Samsung. Уже полностью исчезла WebOS, которую когда-то хотели вывести в лидеры Palm и HP. А Firefox OS и ряд других систем, к сожалению, даже не набрали сотых, чтобы попасть хотя бы на «дно» этой статистики.

Так изменилась популярность мобильных ОС за последний год и месяц соответственно:

Небольшое любопытство вызывает разве что Tizen, но, честно говоря, мы сомневаемся, что Samsung намерена продвигать её всерьёз и, скорее всего, просто оставляет в качестве эксперимента и (или) страховки на случай непредвиденного ухудшения отношений с Google.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]