Ответ Председателя КГД МФ РК от 13.09.2019 года на вопрос от 26.09.2019 года № 564823

25.06.2017 1 350 0 Время на чтение: 8 мин. Рейтинг:

Автор

: Константин Белый

Сегодня я напишу про один важный момент, в котором обязательно нужно хорошо разбираться всем тем, кто трудоустроен или планирует найти работу. Совмещение и совместительство: в чем разница? Я уверен, что сейчас очень мало людей смогут сразу и точно ответить на этот вопрос. А кто-то подумает, что это вообще одно и то же, а это совершенно не так.

Между очень созвучными понятиями «совмещение» и «совместительство» есть очень существенная разница. Не так давно одна читательница в комментариях описала свою ситуацию, в которой работодатель оформил ее подработку как совместительство вместо совмещения, что вылилось в существенные недоплаты и серьезный трудовой спор. Чтобы подобных ситуаций не возникало, нужно хорошо понимать, что такое совмещение и что такое совместительство.

Эти понятия имеют разные с точки зрения трудового права значения и регулируются разными статьями Трудового кодекса. Что это такое, и что выгоднее для работника: совмещение или совместительство — давайте будем разбираться.

Понятие совместительства в 2021 году

Под совместительством понимается работа сотрудника у одного или нескольких работодателей по двум и более профессиям. Служебные обязанности выполняются сотрудником регулярно в рамках трудового договора. По совмещенной профессии сотрудник может получать от 0,5 до 0,75 ставки.

Какие бывают совместители?

Совместителей разделяют на два вида: внешние и внутренние. Все предельно просто и понятно. Внешние — это физические лица, которые работают в одной компании и устраиваются на работу по совмещению в другую. А внутренние совместители — это сотрудники одного предприятия. В нем они ведут как свою основную работу, так и по совместительству. Стоит отметить, что занимаемые должности сотрудником могут быть совершенно разные.

Оформляем сотрудника-совместителя

Итак, прежде чем перейти к оплате труда при работе по совместительству, рассмотрим правила оформления данного сотрудника на дополнительную должность. Прежде чем работник приступит к выполнению своих новых обязанностей, работодатель должен заключить с ним трудовой договор. Чтобы это сделать, сотруднику необходимо предоставить руководителю требуемые документы. К ним относится паспорт (его копия) и диплом об образовании (оно, конечно же, должно соответствовать требованиям, установленным для определенной должности). Кроме того, как и при приеме на основную работу, сотрудник пишет заявление на имя работодателя. После того, как все необходимые для оформления документы собраны и проверены, обе стороны подписывают трудовой договор.

Что должен содержать в себе трудовой договор? В нем должна быть раскрыта следующая информация:

• права и обязанности, как сотрудника, так и работодателя;
• ответственность обеих сторон;
• прописывается режим работы, время на отдых;
• сроки действия данного документа и пункт о его расторжении;
• информация о заработной плате сотрудника;
• реквизиты сторон и их подписи.

В основном, трудовой договор с сотрудником-совместителем составляется так же, как и с основным работником. Форма у них практически одинакова. Единственное, что следует указать в договоре с совместителем, это те особенности, которые характерны для данной работы. Кроме того, стоит дополнить документ информацией, что данная работа выполняется работником по совместительству.

Что такое совмещение?

Совмещение — это выполнение сотрудником функций и задач, не входящих в его должностные обязанности, одновременно с выполнением основной работы, у того же работодателя. Работа по совмещению приурочена к основной занятости работника, и может выполняться им только добровольно (заставлять работника совмещать основную работу с другой работой запрещено).

Например, работник может совмещать на предприятии должность кассира и бухгалтера, кассира и операциониста, продавца и консультанта и т.д.

Работа по совмещению в России регулируется статьями 60.2. и 151 Трудового кодекса РФ.

Совместитель может получить стандартный налоговый вычет только по одному месту работы

Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.

Рассматривался случай, когда наряду с основным местом работы физическое лицо работает по совместительству у другого работодателя. Вопрос заключался в том, может ли этот работник за один и тот же месяц получить стандартный налоговый вычет на ребенка у обоих работодателей, если доходы по двум местам работы в совокупности не превышают 350 тыс. руб. Эксперт указал, что такой вариант недопустим. Свою позицию он аргументировал тем, что подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса предусматривает предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику за определенный месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогоплательщику предоставлено право выбора любого из двух работодателей. Такой выбор должен быть оформлен письменным заявлением с приложением документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и суммироваться нарастающим итогом в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

«К доходам, полученным на втором месте работы, стандартный налоговый вычет можно применить только в том случае, если по каким-то причинам за этот месяц он не был предоставлен налоговым агентом на первом месте работы», – подчеркивается в разъяснении.

Законодательная база

Ответ Председателя КГД МФ РК от 13.09.2019 года на вопрос от 26.09.2019 года № 564823

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) работник:

физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);

государственный служащий;

член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;

иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Закон о введении), о введении, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном статьей 342 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается облагаемый доход работника — в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной данным подпунктом.

Положение данного подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (указанный подпункт введен в действие с 1 января 2021 г.)

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартные налоговые вычеты (далее — стандартные вычеты).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, стандартными вычетами являются, в том числе, один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

На основании изложенного, в случае, если начисленный доход работника не будет превышать 25 МРП, то налоговый агент вправе произвести корректировку в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника.

При этом налоговый вычет в размере одного минимального размера заработной платы при определении облагаемого дохода работника применяется только у одного работодателя.

Наряду с этим, отмечаем, что вторая инициатива — снижение налоговой нагрузки для низкооплачиваемых работников, является одной из мер поддержки граждан, получающих небольшую заработную плату Пяти социальных инициатив Президента Республики Казахстан. Данная инициатива нацелена на поддержку работающих граждан с относительно низкой заработной платой — не более 25-кратного размера МРП в месяц.

Относительно внесения изменений в порядок налогообложения доходов физических лиц сообщаем, что приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 февраля 2021 года № 60 создана рабочая группа по разработке проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее — Рабочая группа), в связи с чем, изменения и дополнения в Налоговый кодекс по вопросу применения налогового вычета рекомендуем направить в Рабочую группу.

Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/564823

Кто может предоставлять вычеты по НДФЛ

Согласно статьи 218 НК РФ, детские вычеты по НДФЛ может предоставлять только один работодатель (налоговый агент). При этом работник вправе самостоятельно выбрать, где именно получать ему вычеты: у своего основного работодателя или у того работодателя, у которого он трудится как внешний совместитель.

Важно! Если работник трудится не по трудовому соглашению, а по договору подряда, то он также имеет право на получение вычетов у своего заказчика.

Приняв решение о том, что вычеты работник хочет получать у того работодателя, у которого он трудится по совместительству, ему следует составить соответствующее заявление на имя руководителя, а также предоставить подтверждающие право на вычет документы. К таким документам относят:

• копии свидетельств о рождении каждого из детей;
• паспорт с отметкой о регистрации или расторжении брака (либо свидетельство о браке);
• справка из ВУЗа, подтверждающая, что ребенок учится на дневной форме обучения (если возраст ребенка менее 24 лет).

Важно! Работодатель не вправе требовать от работника предоставить справку 2-НДФЛ с другого места работы, либо документ, подтверждающий, что вычеты по основному месту работы сотруднику не предоставляются. Вся налоговая ответственность в этом случае ложиться исключительно на плечи работника.

Работодателю следует уведомить внешнего о том, что именно он несет ответственность за то, что НДФЛ с него удержан в неполной сумме. Для подтверждения того, что работник осведомлен о своей ответственности, в заявлении на предоставление вычета по НДФЛ он должен указать следующую фразу: «Обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ».

Работа по совместительству 2 ндфл

Леонид, добрый день.

Можно при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ указать все места работы и приложить несколько справок 2-НДФЛ. Но смотрите, если у вас стоимость обучения ниже, чем сумма зарплаты за год с основного места работы, тогда достаточно одного места работы (одной справки 2-НДФЛ).

Вам «хватает» размера зарплаты с одного места работы, чтобы вам был предоставлен вычет на обучение или лечение.

«Московский налоговый курьер», N 6, 2002 Вопрос: 1. Сотрудник работает на предприятии как основной работник и как совместитель. Сколько справок по форме N 2-НДФЛ необходимо представить в налоговую инспекцию за отчетный период? 2. Сотрудник предприятия направлен в длительную загранкомандировку (более 183 дней), где заключил контракт с иностранной фирмой. За выполнение работы фирма перечисляет деньги на счет предприятия, от которого работник командирован, при этом подоходный налог с перечисленной суммы удержан в стране пребывания. Должно ли российское предприятие представлять справку по форме N 2-НДФЛ о таких доходах своего сотрудника? Ответ: УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО от 12 января 2002 г. N 27-11а/2493 1. Согласно ст.226 части второй Налогового кодекса Российской федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. В соответствии с Порядком заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, приведенным в Приложении к форме N 1-НДФЛ, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08/379, в налоговой карточке производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица по всем налогооблагаемым доходам, полученным от данного налогового агента. В разд.3 по итогам каждого месяца проставляются коды доходов, фактически полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение. Выплаты, которым соответствует один и тот же код дохода согласно справочнику «Виды доходов», проставляются в поле отчетного месяца одной суммой. Для заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ используются данные, содержащиеся в налоговой карточке (форма N 1-НДФЛ). Учитывая изложенное, сведения о доходах, полученных физическим лицом от налогового агента за налоговый период, представляются одной справкой. 2. Согласно ст.209 Кодекса для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получает доходы от источников за пределами Российской Федерации, то согласно ст.209 Кодекса указанные доходы не являются объектом налогообложения в Российской Федерации. Следовательно, налоговые агенты в соответствии с положениями ст.230 Кодекса не представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения об указанных доходах физических лиц, за исключением случаев, когда представление сведений предусмотрено международными соглашениями и договорами. Заместитель руководителя Управления советник налоговой службы РФ I ранга Л.Я.Сосихина

В редакцию поступает много вопросов, посвященных приему и увольнению внешних совместителей, а также предоставлению им различных гарантий, таких как ежегодный оплачиваемый отпуск, отпуск по беременности и родам и т. д.

Предлагаем вниманию читателей ответы на самые интересные вопросы.

Запретить работать по совместительству нельзя

Мы не хотим, чтобы наш новый сотрудник, которого мы берем на должность начальника финансового отдела, трудился где-то еще по совместительству. Можем ли мы в трудовом договоре прямо записать, что ему запрещено работать по совместительству?

: Нет. Работники могут трудиться по совместительству в свободное от работы у вас время у неограниченного числа работодателе й ст. 60.1, ст. 282 ТК РФ . А работодатель не вправе контролировать, чем занимается работник в нерабочее время. Есть категории работников, которым необходимо получать согласие основного работодателя на работу по совместительству, — это руководители организаций, спортсмены и тренер ы ст. 276, ст. 348.7 ТК РФ . Но, как видно из вопроса, это не ваш случай.

Предупреждаем руководителя

Законных способов запретить основным работникам трудиться по совместительству нет.

Даже если вы пропишете в трудовом договоре работника это условие, то оно все равно не будет действоват ь ст. 9 ТК РФ, ст. 57 ТК РФ . А вот если трудовой договор с таким условием обнаружит в ходе проверки трудинспектор, то вас обяжут привести этот договор в соответствие с законом, а возможно, даже оштрафуют за нарушение трудового законодательств а ст. 5.27 КоАП РФ .

Совместитель может зарабатывать больше, чем основной работник

Берем на работу совместителем программиста на полставки. Директор хочет установить ему такую же зарплату, как у другого программиста, который работает полный рабочий день. Можно ли так сделать?

Как получить налоговый вычет не по основному месту работы

Сотрудник, работающий в нескольких местах и имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ (к примеру, детский), вправе получать его у любого из своих работодателей, в том числе у того, у которого трудится в качестве внешнего совместителя (Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 ). Ведь в НК РФ прямо указано, что вычеты предоставляются сотруднику одним из налоговых агентов, выплачивающих этому сотруднику доход (п. 3 ст. 218 НК РФ). И если их несколько, то работник вправе сам выбрать, к кому из них обратиться за вычетом. При этом работник должен быть налоговым резидентом РФ, а его доходы – облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750 ).

Напомним, что вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока сумма полученных им доходов в текущем году не достигнет 350 тыс. руб. То есть за тот месяц, в котором указанный лимит превышен, вычет уже не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При подсчете доходов налоговый агент (работодатель), предоставляющий вычет, учитывает нарастающим итогом только те выплаты, которые сам и начислил. Доходы, получаемые работником на других местах работы, не берутся в расчет, даже если сведения о них есть и они давно превысили 350 тыс. руб.

Если же у вас трудится работник – внутренний совместитель, то при подсчете его суммарного дохода учитываются все выплаты, полученные им в вашей организации.

Чтобы получить детский вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок старше 18 лет, то понадобится также справка из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся по очной форме обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Особенности исчисления при внутреннем совместительстве в 2021 году

Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной компании.

Внутренний совместитель имеет два трудовых договора в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника. Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ). Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года. В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме полученного работником дохода.

Что такое совместительство?

Совместительство — это выполнение сотрудником дополнительной работы в свободное от основной работы время. Оно может быть двух видов: внутренним и внешним.

Внутреннее совместительство — работа на другой должности у того же работодателя в другое время.

Например, работник днем работает водителем, а ночью — по совместительству сторожем на том же предприятии.

Внешнее совместительство — работа на аналогичной или другой должности у другого работодателя в свободное от основной работы время.

Например, преподаватель преподает днем на основной работе в одном учебном заведении, а вечером — по совместительству в другом. Или человек днем работает на предприятии экономистом, а вечером — по совместительству барменом в ночном клубе.

Работа по совместительству в России регулируется статьей 60.1. и главой 44 (статьи 282-288) Трудового кодекса РФ.

Вычет по НДФЛ для внутреннего совместителя

В отличие от внешнего совместителя, внутренний трудится у одного работодателя, но на двух разных должностях, соответственно, по двум договорам. По каждой должности работнику начисляется зарплата, при этом совокупный его доход посчитывается с 1 января в текущем году. По внутреннему совместителю определяется общая сумма НДФЛ и к общей сумме дохода применяется общая сумма всех вычетов, положенных работнику: стандартных, имущественных, социальных. Лимит для детских вычетов равен 350 000 рублей. Если работник имеет право и на имущественный вычет, то сначала ему лучше предоставить вычет стандартный. Дело в том, что стандартный вычет может быть предоставлен только в текущем году, а имущественный может быть перенесен на следующий год. Социальный вычет предоставляется максимум в сумме 120 000 рублей. При этом не имеет значения сколько именно потратил работник. Исключение составляют только дорогостоящие виды лечения, по которым работник может получить вычет на всю затраченную сумму (219 НК РФ). Такие виды лечения представлены в перечне постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Переносить на следующий год социальный вычет нельзя (

Совместительство сотрудников

ОГЛАВЛЕНИЕ
• Что это такое?

• Кому разрешена работа по совместительству? • Документы для оформления

• Виды совместительства • Особенности совместительства

Совместительство позволяет работнику увеличить свои доходы, обеспечить материальную стабильность, а работодателю получить максимальную отдачу профессиональных качеств нанятого сотрудника. Занятость такого характера выделяется среди других ее форм. Совместительство предполагает скрепление отношений сторон трудовым договором и содержит нюансы в длительности рабочего дня, предоставлении отпусков и компенсаций.

Что это такое?

Совместительство — систематическое исполнение должностных обязанностей работником по трудовому договору в свободное от основной работы время. Законодательно его порядок регулируется Трудовым кодексом РФ, в частности главой 44.

Количество трудовых договоров по совместительству у работника определяется только его желанием и возможностями, а закон не ограничивает их число.

Такой характер труда может осуществляться как на разных местах, так и на одной работе. Совместительством может считаться работа:

• оформленная отдельным трудовым договором;
• выполненная не во время основной работы;
• оплаченная дополнительно.

Кому разрешена работа по совместительству?

Работа по совместительству разрешена не всем. Необходимо учитывать, что такой труд сопряжен с дополнительной нагрузкой на человека. Это, с одной стороны, приводит к повышенной утомляемости, а, с другой стороны, может ухудшать качество выполненной работы. Поэтому к совместительству в соответствии со статьей 282 ТК РФ не допускаются:

• работники, не достигшие восемнадцатилетнего возраста;
• если основная работа протекает в опасных или вредных условиях, то аналогичный дополнительный труд также запрещен;
• нельзя трудоустроить по совместительству водителя, если его обязанности по основному месту работы состоят в управлении транспортным средством;
• муниципальные служащие и депутаты, работающие на постоянной основе. Но эти же категории служащих могут заниматься научной, преподавательской и творческой работой в свободное от основной работы время;
• депутаты Государственной Думы и члены Совета Федерации не могут совмещать эту деятельность с другими государственными должностями или иной депутатской деятельностью.

В особом порядке определяется возможность совмещения для таких категорий работников, как военнослужащие, судьи, прокуроры, медицинские работники, педагоги, руководители предприятия.

Например, руководитель предприятия для трудоустройства по совместительству должен заручиться поддержкой собственника этой организации или другого уполномоченного лица. Педагоги и медики допускаются к такой работе, только если по основному месту трудоустройства они не загружены в полном объеме.

Виды совместительства

Различают внешнее и внутренне совместительство. Внутренне совместительство подразумевает труд у одного работодателя по профессии или должности, отличающейся от основной, при условии, что он осуществляется в дополнительное время.

Нельзя смешивать понятия внутреннего совместительства, совмещения и сверхурочной работы. При совмещении выполняются дополнительные трудовые обязанности у одного и того же работодателя в пределах установленной продолжительности рабочего дня. Сверхурочный труд подразумевает выполнение одной и той же работы на одном рабочем месте, если продолжительность рабочего дня превышает установленный законодательством норматив по инициативе работодателя.

Внешнее совместительство проходит у другого работодателя, то есть в этом случае у работника есть две работы, расположенные в разных местах. Общие черты и отличия внешнего и внутреннего совместительства изложены в статье 282 ТК РФ.

Характеристика внешнего и внутреннего совместительства

Независимо от вида совместительства занятость такого характера в обязательном порядке предполагает заключение трудового договора. Если дополнительная работа оформлена договором гражданско-правового характера, то это не будет являться совместительством, запись о ней в трудовую книжку не внесут.

На практике совместительство является взаимовыгодными условиями работы как для работодателя, так и для работника, как при внутреннем, так и при внешнем его видах. При внутреннем совместительстве у работодателя появляется возможность поручить выполнение каких-либо обязанностей хорошо знакомому, наиболее квалифицированному кандидату, который, в свою очередь, может максимально реализовать и раскрыть себя, а также увеличить размер материального вознаграждения за свой труд. Если внутри предприятия не оказалось такого специалиста, тогда будет полезен внешний совместитель.

Документы для оформления работы по совместительству

При трудоустройстве по совместительству обязательно предъявление паспорта. Если требуются какие-то определенные навыки и профессиональные знания, то работодатель может потребовать диплом об образовании. При устройстве на вредную или опасную работу необходимо предоставить справку о характере и условиях труда по основному месту занятости.

Это обязательный перечень документов для трудоустройства по совместительству. Работодатель может по своему усмотрению запросить документы, не попадающие в этот список, например, копию трудовой книжки. При этом ее отсутствие не должно послужить причиной для отказа в приеме на работу.

Особенности совместительства

1) Главная особенность работы по совместительству состоит в соблюдении продолжительности рабочего времени за месяц. По совместительству в течение дня разрешено трудиться не более 4-х, а в неделю не более 20-ти часов при пятидневной рабочей неделе. Совместитель может работать полный день, если характер труда в компании диктует такую необходимость. Но суммарное время, отработанное им в течение всего месяца, не должно превышать половину плановой нормы, установленной законодательно.

Например, норма рабочего времени для 40-часовой рабочей недели в январе 2021 г. составила 120 часов. Значит, суммарное время работы по совместительству при пятидневной рабочей неделе не может в этом месяце превышать 60 часов.

2) Совместителям, так же как и основным работникам, полагается ежегодный оплачиваемый отпуск, который должен совпадать с отпуском по основному месту работы. Продолжительность его зависит от условий труда, вредности и не может составлять меньше 28 календарных дней за год. Если количество дней отпуска на основной работе превышает продолжительность его на работе по совместительству, то по заявлению сотрудника на дополнительной работе ему предоставляются в счет отпуска недостающие дни, но без их оплаты.

3) Перечень компенсаций, полагающихся совместителям, ограничен по сравнению с выплатами основным работникам. Например, им не предоставляются выплаты, связанные с обучением или работой в условиях крайнего Севера. Все остальные компенсационные гарантии сохраняются, например, компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения работника. Продолжительность отпуска и перечень компенсационных выплат, полагающихся совместителю, целесообразно оговорить в трудовом договоре.

4) На совместителя распространяется общий порядок увольнения. Он может быть уволен по всем основаниям, которые предусмотрены для основного работника и закреплены в ТК РФ. Обязанности, которые несет работодатель при увольнении, не зависят от того, с какой категорией работников расторгается трудовой договор. Например, совместителя не могут уволить, если он болеет или находится в очередном отпуске.

При сокращении должности совместителя, как и основного работника, уведомляют об этом за 2 месяца. Полный денежный расчет и выдачу полагающихся справок при увольнении работодатель должен произвести не позднее последнего дня пребывания работника на этом месте.

Как уже говорилось выше, работа по совместительству предполагает обязательное заключение трудового контракта, к содержанию которого нужно отнестись ответственно. В нем необходимо подробно расписать условия труда, права и обязанности сторон, условия предоставления отпуска, его продолжительность, перечень выплат, полагающихся работнику.

Тщательно продуманный трудовой договор поможет оградить работодателя от необоснованных претензий работника, а тому, в свою очередь, отстоять свои права в случае возникновения спора с работодателем.

Лимиты по вычетам

Если внешний совместитель относится к льготной категории граждан (инвалиды, бывшие военнослужащие и ветераны), то ему полагаются вычеты в 500 и 3000 рублей. Для получения таких вычетов работнику потребуется предоставить документ, подтверждающий право на вычет.

Работодателю при предоставлении вычетов следует учитывать предельную сумму по выплатам. Лимит в данном случае равен 350 000 рублей. Исходя из того, что работодатель осведомлен только о доходах, получаемых в своей компании, то и учитывает он только эти выплаты.

Важно! Лимит для предоставления вычетов по НДФЛ составляет 350 000 рублей. Это означает, что если доход работника нарастающим итогом с начала года достиг этой цифры, то вычеты по НДФЛ ему предоставляться не будут.

Нюансы

Для получения привилегий на детей применяется лимитное значение в 350000 рублей. Если работник претендует на вычет имущественного характера, то ему рекомендуется сначала оформить вычет стандартных видов, а потом учитывать все остальные его типы. Такой принцип расчетов обусловлен законодательными ограничениями по стандартному вычету, предполагающими возможность его использования только в текущем году. Второстепенность вычета за приобретенное имущество обусловлена возможностью перенесения его исчисления на следующий годовой период.

К вычетам социального характера применяются ограничения. Максимальная сумма ограничена 120000 рублями. При этом не учитывается сумма, которая была использована человеком для определенной цели, входящий в список регламентированных обстоятельств. Понятие лимитирования не применяется к некоторым видам лечения, отличающихся дороговизной, по которым человек может получить всю сумму вычета. Она должна быть оформлена в год денежной траты. На следующий год оформление получения денег не может быть произведено.

Внутренний совместитель работает на одном предприятии, но занимает две должности. По каждой из них производится оплата труда. Она является базовым значением в расчете суммарной величины дохода, исчисляемого с первого дня годового периода. При проведении расчетных операций определяется общая сумма отчислений в бюджет по статье «налоги». Она применяется ко всей сумме налога. При этом учитываются граничные значения параметра.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. От чего зависит размер вычета на детей для совместителя?

Размер зависит от того, сколько детей у заявителя:

• на первого ребенка размер составляет 1400 рублей;
• на второго ребенка размер также составляет 1400 рублей;
• на каждого следующего ребенка – по 3000 рублей;

Вопрос № 2. Какова законодательная база по вычетам для совместителей?

Необходимо руководствоваться следующими документами:

• ст.218 НК РФ;
• ст.219 НК РФ;
• ст.220 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 03-04-05/16332.

Вопрос № 3. Можно ли получить вычет заблаговременно до уплаты налога? Ответ: нет, не возможно.