Стандартный налоговый вычет на работника в 2016-2017 годах

Стандартным налоговым вычетам посвящена ст.218 НК РФ. В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики – физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).

Налогоплательщиками, как правило, являются работники. Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.

Обратите внимание! Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/). В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ): — высококвалифицированных специалистов; — членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ; — др.

Существует два вида стандартных налоговых вычетов:

1. вычет на налогоплательщика, т. е. на себя;
2. вычет на ребенка (детей) налогоплательщика.

В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.

Расходы, которые могут быть включены в социальный налоговый вычет

Полный перечень расходов, которые могут быть включены в социальный вычет по НДФЛ, присутствует в статье 219 Налогового Кодекса РФ. Освобождаются от обложения налогом затраты, понесенные физлицами на медицинское страхование (добровольное), приобретение лекарственных препаратов, лечение. Люди, которые учатся сами или обучают своих детей в учебных заведениях, также могут включить понесенные расходы в состав вычетов. Льготы распространяются и на граждан, принимающих участие в программах добровольного страхования жизни и пенсионного страхования, в том числе перечисляющие дополнительные взносы на трудовую пенсию (на ее накопительную часть). Социальными вычетами по НДФЛ также могут воспользоваться люди, занимающиеся благотворительностью.

Совет: физлица могут обратиться за получением некоторых социальных вычетов к своим работодателям. Основанием для их оформления станет уведомление, выданное налоговым органом.

Вычеты стандартные

Согласно ст. 218 Налогового Кодекса РФ такого рода компенсации вправе получать:

• ликвидаторы Чернобыля;
• испытатели ядерного оружия;
• инвалиды ВОВ;
• участников войны;
• опекунов, родителей попечителей детей.

Произошли следующие существенные изменения:

1. Значительно увеличен объем предельно допустимого годового дохода с 280 тыс. до 350 тыс.
2. Повышены суммы выплат для лиц, на воспитании которых числится несовершеннолетний нетрудоспособный ребенок или учащийся по дневной модели обучения студент до 24 лет. Для родителей сумма составила 12 тыс., а для попечителей – 6.

На какую сумму вычета можно рассчитывать в 2021 году?

Налоговым Кодексом РФ регламентируется порядок расчета сумм социальных вычетов, которыми могут воспользоваться определенные категории граждан:

Совет: если родители оплачивали обучение своих детей за счет средств материнского капитала, то они лишаются возможности воспользоваться социальным налоговым вычетом.

Пример. Секретарь получает заработную плату в размере 55 000 рублей. Параллельно работе она получает высшее образование. Стоимость обучения составляет 140 000 рублей в год. В соответствии с регламентом Налогового кодекса РФ максимальная сумма вычета по НДФЛ, применяемого по расходам на обучение, составляет 120 000 рублей.

Расчет. За год из заработной платы секретаря был удержан НДФЛ в размере 85 800 рублей (В Налоговом Кодексе указано, как рассчитать НДФЛ с зарплаты): 55 000 рублей * 12 месяцев = 660 000 * 13% = 85 800 рублей НДФЛ. Социальный вычет за себя секретарь может получить в полном объеме.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

Стандартный налоговый вычет на работника в 2021 году

Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков. Работник имеет право на вычет в размере:

3 000 руб., если является (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ):

• инвалидом ВОВ;
• участником ликвидации аварии на ЧАЭС;
• др.;

500 руб., если является (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ):

• героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
• участником ВОВ;
• инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;
• др.

Для тех, кто не знает! Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).

Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).

Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя».

1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ст.218 НК РФ).

Как правило, им является работодатель.

При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).

Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. № 03-04-06/41390, письме ФНС России 17.11.2008 г. № 3-5-04/). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.

Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявлил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ст.218 НК РФ).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.

С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 г. № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175 и др.).

То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.

Обратите внимание! Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года. На будущее они не переносятся.

Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.

Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15669 и др.).

3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ст.218 НК РФ).

Заметьте! «Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ст.218 НК РФ).

Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.

Как в ФНС получить уведомление для социального вычета?

Физлица, которые официально трудоустроены в организациях или у индивидуальных предпринимателей (форму заявления для регистрации ИП можно скачать в интернете), при обращении в налоговый орган должны предоставить следующие документы:

• заявление утвержденного законодательством образца (форма ЗН-4-11/21381);
• документы, подтверждающие все понесенные расходы, которые можно включать в социальный вычет по НДФЛ.

Обращение российские граждане должны делать в налоговую службу, расположенную по месту их проживания. ФНС может выдать одно уведомление, которое одновременно подтверждает право на вычеты сразу по нескольким видам понесенных расходов. Срок действия данного документа – до 31 декабря года, в котором он был выдан. На уведомлении должна в обязательном порядке стоять гербовая печать ФНС, а также присутствовать реквизиты.

Общее понятие налогового вычета

Все граждане нашей, и не только нашей, страны являются налогоплательщиками. Обязанность по уплате налогов прописана в основном документе страны — Конституции РФ. Граждане обязаны уплачивать налоги в самых разных ситуациях: кто-то сдает в аренду квартиру, кто-то продает машины, а кто-то просто ходит на работу и получает зарплату за вычетом уплаченных в государственный бюджет налогов.

В определенных, установленных законодательством случаях уплаченный налог или его часть граждане могут вернуть. Для этого необходимо воспользоваться налоговым вычетом. Налоговый вычет — это сумма, установленная законодательно, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу налогоплательщика. Иными словами, это сумма уплаченных налогов, которую гражданин вправе вернуть, а в случае, если налог не уплачен, не платить на законных основаниях.

Гражданин вправе претендовать на получение налогового вычета при условии, что он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

Одним из видов налоговых вычетов является социальный налоговый вычет, который мы подробно рассмотрим в нашей статье.

Куда физлицам обращаться за получением социального вычета?

Социальный налоговый вычет российские граждане в 2021 году могут получить двумя способами:

1. В ФНС по месту проживания. По окончании календарного года физлица имеют право обратиться в налоговый орган для получения социального вычета. Для этого необходимо предоставить декларацию формы 3-НДФЛ, к которой прилагаются все документы, подтверждающие понесенные расходы. Если российские граждане в течение календарного года (такой же предусмотрен отчетный период для бухгалтерской отчетности) занимались благотворительностью, то получить налоговый вычет по таким расходам они могут только в ФНС (статья 219 Налогового Кодекса РФ).
2. У работодателя. В этом случае физлицу предварительно нужно обратиться в налоговую службу и получить там уведомление. Обращение к работодателю (неважно, находится он на общей системе или сдает единую упрощенную налоговую декларацию) делается в письменной форме. По месту официального трудоустройства российские граждане могут получить вычеты по расходам, понесенным на добровольное страхование жизни независимо от того, удерживались ли или перечислялись на счет страховой компании взносы с заработной платы.

Возврат по имущественным сборам

Весомые трансформации коснулись возмещения при реализации недвижимого имущества. Был увеличен минимальный период владения, на протяжении которого владелец вправе не платить налоговые сборы с 3х лет до 5.

Из правила есть и исключения, то есть те, для кого время не изменилось:

• ставшие владельцами недвижимого имущества в результате процедуры дарения от близкого родственника. Дедушка подарил внуку загородный земельный участок с дачей. На протяжении 3-х лет одариваемый может не перечислять средства по налогу;
• получившие имущество по наследству. У Скворцовой умер отец и оставил ей однокомнатную квартиру в городе. Выполнив все предписания действующего законодательства, она стала наследницей;
• оформившие приватизацию и ставшие собственниками. Переехав в колхоз Актубинский в 1984 году, сварщик с семьей получил дом с участком. В 2000 году недвижимость была приватизирована проживающими в ней лицами;
• плательщики по ренте с пожизненным содержанием и в этой связи, сделавшиеся обладателями недвижимости. Бездетная старушка преклонных лет познакомилась с молодой девушкой медсестрой в больнице (та ухаживала за бабушкой), женщине понравилось обхождение и уход. Она предложила оформить на девушку ее квартиру в собственность в обмен на заботу и содержание. Последняя согласилась, они заключили соответствующее соглашение. Так медсестра стала обладательницей собственных квадратных метров.

Также период владения в трехлетие ограничен для обладателей автомобилей, картин, мест под авто и прочего скарба.

Владетелям ценных бумаг объем льготирования предоставляется с учетом расчета понесенных убытков. Сведения надлежит указывать при заполнении формы 3-НДФЛ.

Немаловажное изменение – введение коэффициента кадастровой стоимости объектов. Раньше, чтобы не платить налог или производить оплату на меньшем уровне, в соглашении купли-продажи указывали заниженную цену. Теперь при реализации, например, квартиры, будет учтена ее оценка по кадастру с минусом коэффициента 0,7.

Вычет на оплату расходов на проведение независимой оценки своей квалификации

Этот вид вычетов введен законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2017. Воспользоваться этим вычетом вы сможете, если сами оплатите независимую оценку своей квалификации. Вычет можно получить в размере фактических расходов, но при этом совокупная величина этого вычета и других вышеперечисленных вычетов (за исключением вычетов на расходы на обучение детей, дорогостоящее лечение и благотворительность) не может превышать 120 000 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Еще один вид расходов, при котором вы можете рассчитывать на получение социального налогового вычета, — это расходы в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с законом «О дополнительных страховых взносах…» от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Получить данный вычет возможно при предъявлении документов, подтверждающих оплату, либо справки о перечислении таких взносов налоговым агентом.

Максимальная сумма вычета при уплате пенсионных взносов в обоих случаях (добровольных пенсионных в негосударственные фонды и дополнительных страховых на накопительную часть пенсии) составит 120 000 руб.

В каких случаях предоставляются социальные вычеты по НДФЛ в 2021 г.

Порядок предоставления социальных вычетов по НДФЛ в 2017 году регламентирует ст. 219 НК РФ. В ней приведен полный перечень ситуаций, когда налогоплательщик вправе получить так называемый социальный налоговый вычет.

На сегодняшний день существует несколько видов расходов, по которым налогоплательщики вправе получить социальные вычеты по НДФЛ в 2021 г. К ним относят расходы:

• на пожертвование и благотворительность;
• обучение;
• медицинские услуги и препараты;
• уплату добровольных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды;
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• оплату независимой оценки своей квалификации.

Возможен ли вычет на приобретение турпутевок, узнайте здесь.

Теперь более подробно рассмотрим каждый из них.

Официальный текст ст. 219 НК РФ, а также ответы на некоторые вопросы, связанные с этой статьей, смотрите в материале «Ст. 219 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Вычет на уплату добровольных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды

Еще одним видом расходов, за который можно получить социальный налоговый вычет, являются расходы в виде сумм уплаченных:

• пенсионных взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом;
• страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования;
• страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет.

Такие расходы признаются в отношении не только налогоплательщика, но и его близких родственников (супруга, родителей, детей, бабушек и дедушек, братьев, сестер и др. в соответствии с Семейным кодексом РФ).

Медицинские услуги и препараты

Теперь рассмотрим социальный налоговый вычет, предоставляемый за расходы на медицинские услуги и препараты. Такой вычет вправе получить налогоплательщики, которые в отчетном периоде оплатили собственными средствами:

• свое лечение;
• лечение своих родственников (супруга/супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет);
• приобретение медикаментов для себя и своих родственников (супруга/супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет);
• взносы по договорам добровольного личного страхования за себя и своих родственников (супруга/супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет).

О том, чье лечение не дает права на вычет, читайте в материале «Соцвычет по расходам на лечение родителей супруга не дают».

ВАЖНО! Перечень медицинских услуг, за которые возможно получить социальный вычет, установлен постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Максимальная сумма социального налогового вычета за медицинские услуги, так же, как и за образовательные, составляет 120 000 руб. Исключением в данном случае можно считать дорогостоящее лечение. В этом случае пределы вычета не ограничены, и он предоставляется в размере полной стоимости такого лечения.

ВАЖНО! Для того чтобы определить, относятся ли оказанные вам медицинские услуги к дорогостоящим, необходимо посмотреть, какой код указан в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Цифра 1 в поле кода означает, что лечение не относится к дорогостоящему, цифра 2 — что это дорогостоящее лечение.

Социальный налоговый вычет можно получить только в случае, если медицинские услуги оказаны организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими государственную лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

В 2021 году Кривов А. Ю. потратил на лечение своего ребенка (в возрасте 3 лет) 20 000 руб. Также им приобретались медикаменты для супруги на сумму 50 000 руб. И лечение, и медикаменты входят в перечень, утвержденный Правительством РФ. Кривов может возместить уплаченный им налог в сумме 9 100 руб. ((20 000 + 50 000) × 13% = 9 100 руб.).

Пример 2

Чернов И. Б. в 2021 году проходил сложное лечение глаз, которое относится к группе дорогостоящих, и потратил на него 500 000 руб. Следовательно, он вправе подать документы на возмещение налога в размере 65 000 руб. (500 000 × 13% = 65 000 руб.).

Об исключении из правила о наличии лицензии читайте в статье «Вычет на лечение в Крыму можно получить, даже если у медучреждения нет лицензии».