Операционные затраты – что это такое понятным языком, чем они отличаются от капитальных и какими способами можно их уменьшить

Операционные расходы — это расходы, которые предприятие несет для поддержания своего функционирования, например, заработная плата персонала и канцелярские товары. Операционные расходы не включают стоимость проданных товаров (материалы, прямые затраты на рабочую силу, производственные накладные расходы) или капитальные затраты (более крупные расходы, такие как здания или машины).

Вот что мы расскажем:

• Что входит в операционные расходы?
• Что означает увеличение операционных расходов?
• Что такое неоперационные расходы?
• Включены ли операционные расходы в в стоимость проданных товаров?
• Коэффициент операционных расходов
• Операционные расходы на заработную плату?

Что такое операционные расходы?

Операционные расходы согласно НК РФ

Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.

ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.

Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.

Что еще почитать и посмотреть

Прочитайте другие мои статьи по экономическим терминам:

1. Затраты – общая статья, где я привожу разные классификации затрат.
2. Расходы – что это такое и какие они бывают.
3. Доходы – с классификацией основных источников доходов.
4. Индивидуальный инвестиционный счет – как устроено это «новшество» для инвестиций.
5. Амортизация – объясняю на нескольких понятных примерах, как она происходит.

Еще очень вам рекомендую вот эти две моих статьи. Я их написал недавно и они очень популярны у читателей. Постарался там все объяснить человеческим языком и с объективными аргументами.

1. Можно ли заработать на трейдинге.
2. Можно ли заработать на Форексе.

Надеюсь, эти статьи сберегут вам деньги. И время. И нервы.

Состав операционных расходов

Классификация расходов

Если представить себе комплекс существующих на предприятии трат, то можно сразу же понять, какие расходы являются основными и обеспечивают производство предприятия, а какие из них необходимы для поддержки его функционирования, и это операционные расходы предприятия.

Перечень непрямых издержек регламентирован ПБУ 10/99 п.11, гл.3. согласно документу, к операционным расходам относятся:

• арендованные активы или полученные прочим путем для временной эксплуатации на возмездной основе;
• арендуемые права на интеллектуальную продукцию;
• учредительские вливания в процесс других предприятий;
• любая форма отчуждения собственного имущества – продажа, аренда и прочее;
• создание фондов для резервирования денег;
• уплата по банковским счетам комиссий и процентов.

Важно: отнести расходы к операционным можно только в том случае, если эти траты не использовались для создания нового продукта или оказания услуг.

Еще существует перечень операционных затрат, относимых к прочим:

• погашение штрафных санкций, предусмотренных различными договорными обязательствами;
• уплата убытков, нанесенных действиями компании третьим субъектам;
• убытки по финансовым обязательствам, невозможные к взысканию;
• размер разницы в валютных колебаниях, из-за чего компания несет убытки при увеличении расходов на закупку сырья;
• убытки от списания активов, которые выбыли из строя и согласно заключению комиссии, непригодны к восстановлению или частичной реализации;
• терминальные расходы, связанные с перемещением грузов и командировками путем использования различного наземного, воздушного или дорожного транспорта.

В число операционных доходов включены те же пункты, только принесшие пользу предприятию, например, сдача в аренду помещений и прочих активов предприятия, поступления от представительской деятельности, полученные проценты по кредитам или возврат кредиторской задолженности с истекшим периодом давности.

Операционных возникших затрат у предприятия может быть намного больше, все зависит от вида его деятельности, например, для магазина такими издержками являются ремонт помещения и кассового оборудования, выплата зарплаты и взносов во внебюджетные фонды.

Операционная классификация услуг.

Как правило, сервисные организации классифицируются по типу предоставляемых ими услуг (финансовые, медицинские, транспортные услуги и т.д.). Однако хотя подразделение на такие группы и удобно для представления совокупных экономических данных, для операционного менеджмента оно не подходит, поскольку мало говорит о процессе обслуживания. В промышленной сфере, в отличие от сервисной, для классификации производственных операций существуют совершенно определенные термины. Например, серийное производство или непрерывное производство. При использовании в производственной среде они сразу раскрывают суть процесса. Эти термины употребляются и для описания процесса обслуживания, но, чтобы отобразить то, что в сервисе в производственную систему включен потребитель услуги (клиент), необходима дополнительная информация. Такая информация, которая, по нашему мнению, отличает производственную функцию одной сервисной системы от другой, заключается в установлении степени контакта с клиентом в процессе оказания услуги.

Термин контакт с потребителем услуги отражает физическое присутствие клиента в системе, а оказание услуги — рабочий процесс, используемый для предоставления данной услуги. Степень контакта в данном случае можно в общем виде определить как процентное соотношение времени, которое клиент должен находиться в сервисной системе, к общему времени, которое занимает весь процесс его обслуживания. Обычно, чем больше продолжительность контакта сервисной системы с потребителем услуги, тем выше степень взаимодействия между ними в ходе процесса предоставления данной услуги.

Основываясь на этой концепции, можно сделать вывод, что сервисными системами с высокой степенью контакта с клиентом (High Degree Of Customer Contact) управлять намного сложнее и, кроме того, их значительно труднее рационализировать, чем системы с низкой степенью контакта с клиентом (Low Degree Of Customer Contact). В системах первого типа клиент (поскольку он при­нимает участие в самом процессе предоставления услуги) довольно сильно повлияет на продолжительность обслуживания, состав услуги и на ее реальное или ожидаемое качество.

В табл. 8.1 приведен пример различий требований к услугам для двух крайних степеней контакта с клиентами.

Как видно из этой таблицы, присутствие клиента при оказании услуги влияет абсолютно на все характеристики, которые необходимо учитывать при проектировании работы сервисного предприятия. Очевидно также, что если работа выполняется не на глазах клиента (в обсуждаемом нами примере, в центре обработки чеков), объектом ее является какой-либо его «заменитель»: отчеты, базы данных, счет — фактуры и т.п. Такие работы могут проектироваться с использованием тех же принципов, что и при проектировании завода, т.е. целью в данном случае является максимальное увеличение количества документов, обработанных за один рабочий день.

Существует много самых разнообразных факторов влияния клиента на условия предоставления услуги, а следовательно, и бесчисленное количество вариаций услуг в системах с высокой степенью контакта с клиентом. Скажем, филиал банка может предлагать как простейшие банковские операции, такие как снятие со счета наличных денег, на которое требуются считанные минуты, так и довольно сложные, как, например, подготовка заявки на предоставление ссуды, требующая не менее часа. Кроме того, эти операции могут выполняться как с применением принципа самообслуживания, например, услуги предоставляются с использованием банкоматов, так и на основе совместной деятельности, в ходе которой банковский персонал и клиент работают в одной команде, например, при со­ставлении заявки на предоставление ссуды. В последующих разделах этой лекции рассказывается о ряде других вариантов конфигураций сервисных операций.

Таблица 8.1

Основные различия между системами с высокой и низкой степенью контакта с клиентом в банковском сервисе

8.2. Проектирование сервисных организаций

При проектировании сервисных организаций необходимо помнить об одной отличительной особенности услуг: создать запас услуг невозможно. В отличие от производственной сферы, в которой можно в период спадаспроса накапливать запасы продукции для сбыта ее в периоды максимального спроса и таким образом сохранять относительно стабильный уровень занятости и загрузки производственных мощностей, в сфере услуг, за редким исключением, необходимо удовлетворять спрос в момент его возникновения. В связи с этим критерий пропускной способности в обслуживании становится вопросом первостепенной важности. Представьте себя во многих обычных ситуациях, когда вы становитесь клиентом сервисного предприятия, например, идете в кино или в ресторан. Как правило, если ресторан или кинотеатр переполнен, вы отправляетесь в какое-либо другое место. Таким образом, одним из важнейших вопросов при проектировании сервисного предприятия является следующий: «Какова должна быть наша пропускная способность (мощность)?» Избыточная мощность ведет к излишним затратам, а недостаточно высокая — к потере клиентов. В такой ситуации следует прибегать к приемам маркетинга. Именно с этой целью используют такие ухищрения, как стоимость авиабилетов со скидками, особое меню в выходные дни в ресторанах и т.д. Описанная выше ситуация служит также отличной иллюстрацией того, почему в сфере услуг так сложно отделить функции операционного менеджмента от функций маркетинга. Мощным математическим инструментом для анализа многих наиболее частых сервисных ситуаций являются модели очередей. Эти модели позволяют более точно ответить на такие вопросы, как, например, сколько клерков должно работать в зале банка или сколько телефонных линий следует иметь в торговом предприятии типа «заказ-почтой». Модели очередей легко создаются с помощью электронных таблиц.

Выбор целевого рынка и разработка пакета услуг входят в компетенцию руководителей высшего уровня. В результате создается платформа для принятия непосредственных операционных решений сервисной стратегии и проектирования системы предоставления услуг.

Существует много очень важных факторов, отличающих процесс проектирования и разработки услуг от разработки продукции. Во-первых, в данном случае процесс и продукт должны разрабатываться одновременно, поскольку в сфере обслуживания процесс является продуктом. (Обращаем внимание на общепризнанный факт, что многие производители товаров тоже используют подобную концепцию, чтобы как можно теснее объединить проектирование продукта и технологического процесса.)

Во-вторых, хотя оборудование и программное обеспечение, создаваемое для поддержки проектирования сервисной сферы, можно защитить патентами и авторскими правами, в самом процессе обслуживания отсутствует юридическая защита, традиционно доступная в сфере производства товаров. В-третьих, пакет услуг, в отличие от пакета товаров, поддающегося точному определению, содержит только основной результат процесса разработки. В-четвертых, многие элементы пакета услуг зачастую оп­ределяются уровнем подготовки, которую служащие проходят перед тем, как они фактически становятся частью сервисной организации. Особенно это относится к так называемым профессиональным сервисным организациям (Professional Service Organization — PSO), таким как юридические компании и больницы, для найма в которые необходимо пройти сертификацию. В-пятых, многие сервисные предприятия способны радикально изменить предложение своих услуг практически за один день. Такой степенью гибкости обладают, например, так называемые традиционные сервисные организации: парикмахерские, магазины розничной торговли и рестораны.

Учет и управление операционными расходами

Как происходит учет расходов

Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.

Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.

В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.

Отражение операционных расходов в бухгалтерии

Отражение по счету 91

После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.

Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.

Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.

Из чего формируются операционные доходы (ОД)

По аналогии с ОР доходы складываются из поступлений, не имеющих отношения к основной деятельности фирмы. Исчерпывающийся перечень ОД приводится в п. 7 ПБУ 9/99. К операционным доходам относятся такие виды поступлений:

• От передачи имущества и НМА фирмы в пользование контрагентам на определенное время за плату;
• От принимаемого участия в УК сторонних предприятий, в т. ч. от инвестирования средств в ценные бумаги и облигации;
• От участия в договорах простого товарищества;
• От реализации имущества фирмы;
• Проценты, получаемые по выданным займам;
• Штрафы, получаемые от контрагентов за нарушение/неисполнение условий контрактов;
• От активов, поступивших в безвозмездном порядке;
• Прибыль предшествующих периодов;
• Компенсация причиненных фирме убытков;
• Положительные курсовые разницы;
• Списание долгов перед кредиторами с истекшим сроком уплаты;
• Дооценка имущества;
• Прочие доходы.

Распределение доходов/расходов по категориям дает возможность проанализировать финансовое состояние компании, рассчитать суммы прибыли от всех осуществляемых видов деятельности, определить целесообразность вложения средств в развитие прочих хозяйств. Отдельный учет затрат по группам позволяет исчислить чистый операционный доход, характеризующий размер чистой прибыли от прочих доходов, зачастую интересующий потенциальных партнеров и инвесторов предприятия.

Расчет эффективности операционных расходов

Расчет эффективности

Индекс эффективности по возникшим операционным расходам устанавливается управленческим органом на каждой регулируемой компании. Используется один из методов – эффективность инвестиционного капитала или индексации установленных тарифов для оптимизации их уровня.

Учитываются инвестиции, привлеченные для снижения трат, изучается их влияние на уровень издержек на этапе разработки и внедрения плана применения.

Важно: если благодаря внедренной программе инвестирования снизить траты можно на 5%, то и индекс эффективности применяется в 5-процентном значении.

При этом для предприятий:

• по производству тепловой энергии применяется индекс на уровне 1%, максимум 5%;
• для предприятий, передающих энергию индекс используется полученный в результате применения следующей формулы ИОРj = max (ИОРj инв; ИОР jсрав), но не более 5%.

После установления метода руководящий состав каждые 5 лет проводит контроль деятельности предприятий и анализирует их деятельность путем сравнения. В результате после сравнительных мероприятий определяется индекс эффективности рабочего процесса компаний.

Необходим такой расчет индекса эффективности и сравнительный анализ для определения уровня издержек и поиска путей их оптимизации. Чтобы можно было снизить себестоимость продукции, если она окажется слишком высокой. Коэффициент дает четкое представление какой процент идет на поддержание деятельности компании.

При составлении графической динамики деятельности с использованием коэффициента можно повысить производительность компании совершенно избавившись от издержек.

Факторы, влияющие на коэффициент операционных расходов

Основные факторы влияния на прибыльность предприятия

Чтобы вести эффективную деятельность, необходимо оптимизировать неоперационные расходы – это основная цель управленческого состава. При их снижении наблюдаются темпы развития производительности и доходности предприятия. Факторов, влияющих на уровень издержек существует несколько, и они делятся на внутренние и внешние.

Внешние факторы

Внешние факторы, влияющие на размер операционных расходов, не зависят от воли и активности компании и к ним относятся:

1. Инфляция. Чем выше ее уровень, тем больше компании несут дополнительных трат – это и выплата зарплаты и премий, процентов по займам в банки, на транспортировку или услуги сторонних компаний;
2. Увеличение налоговых ставок и по внебюджетным расходам. Отчисления занимают значительный процент в расходной части предприятия и увеличение их ставок существенно влияет на рост расходов.

Внутренние факторы

К внутренним относятся:

1. Объем производства и реализации готового товара. Несмотря на то что увеличение производственных мощностей требует дополнительных трат, себестоимость продукции может значительно снизиться за счет неизменного количества обслуживающего персонала. Например, механик обслуживал один станок, когда их стало 3-и зарплата механика прежняя, обслуживается уже трое станков, а продукции больше, значит и себестоимость ее ниже.
2. Длительность цикла производства. С его сокращением снижается уровень инвестиционных затрат, кассовых операций, расходов на хранение продукции, уменьшаются издержки по дебиторской задолженности, расходы на оплату труда работников и управленцев.
3. Показатель производительности труда из расчета на одно рабочее место. Чем больше это значение, тем меньше сумма по операционным расчетам с сотрудниками.
4. Техническое состояние основных средств на предприятии. Чем больше изношено оборудование, тем больше требуется денег на амортизацию. В итоге возникает вопрос в эффективности приобретения новых станков.
5. Количество собственного оборотного капитала. Чем выше процент собственных средств, используемых в деятельности компании, тем меньше потребности в заемном капитале, а значит происходит и снижение на обслуживание кредитов и займов.

Как снизить уровень операционных затрат

Разберем два пути, по которым может пойти компания.

Усовершенствовать оборудование

Надо усовершенствовать оборудование так, чтобы из того же объема сырья получалось больше единиц готовой продукции. Или найти применение отходам производства – сдавать их куда-нибудь, производить из них какие-то другие типы товаров или продавать сторонним компаниям.

Не все компании готовы вносить изменения в свой технологический процесс, потому что это затратно и рискованно. Никто не гарантирует, что изменения дадут существенный результат и позволят обогнать конкурентов.

Найти более дешевых поставщиков

Это наиболее распространенный вариант. Владелец компании заключает договор со сторонними компаниями, у которых сырье стоит дешевле. И начинает производить свою продукцию уже с более низкой себестоимостью.

Такой вариант развития событий опасен по двум причинам:

1. Когда компания с дешевым сырьем «выбьет» с рынка своих конкурентов, она может взвинтить цены.
2. Не факт, что более дешевое сырье окажется таким же качественным, каким было.

Еще несколько интересных моментов – в видео.

Выводы

Сравнение по компаниям уровня затрат

Операционные расходы – это траты предприятия, не связанные с основной деятельностью, но они необходимы так как поддерживают жизнедеятельность компании.

Их учет и регулирование обязателен, такой процесс дает возможность оптимизировать размер трат или совсем избавляться от них. За счет оптимизации операционных издержек можно повысить уровень производительности компании.

Для оптимизации используется сравнительный метод, в результате которого определяется эффективный коэффициент.
Заказать бесплатную консультацию юриста