«Короткие» депозиты и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Депозиты юридических лиц: основные нюансы и особенности

Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.

При заключении договора важно учесть следующие моменты:

• Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
• Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
• Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
• Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
• Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).

Составление бухгалтерских проводок

При принятии решения компанией о размещении «свободных» денежных средств на специальном-депозитном счете в банковской организации, заключается соответствующий договор «О банковском вкладе» между компанией и банком, в соответствии со статьями 834, 835 ГК РФ. В договоре о вкладе указывается следующая информация:

После подписания договора банком отрывается депозитный счет. Зачисление денежных средств происходит с расчетного счета компании.

При открытии депозитного счета операции по вкладу и снятию с этого счета денежных средств будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

Данные операции проводятся на основании первичной документации и выписки банка.

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете

В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

Отражение в отчетности

Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах проценты по депозиту отражаются:

• стр. 2320 «Проценты к получению». PDF

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств сумма депозита отражается: PDF

• стр. 4210 «Поступления — всего»: стр. 4213 «от возврата предоставленных займов….» — возврат депозита банком;
• стр. 4214 «дивидендов, процентов…» — полученные проценты.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль проценты, начисленные банком, отражаются в составе внереализационных доходов:

• Лист 02 Приложение N 1: стр. 100 «Внереализационные доходы». PDF

Налоговый учет процентов по депозитам

В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145

Что это такое

Прежде, чем воспользоваться подобного рода продуктом от любого банка, стоит разобраться, что же представляет собой подобный вклад.

Под данным термином понимается специальный вклад для корпоративных клиентов, который обеспечивает исключительно высокую доходность. Величина её составляет 10-30%.

Подобные услуги предлагает большое количество различных банков. При этом существует множество всевозможных дополнительных услуг. Имеет множество особенностей не только сам продукт, но также налоговый и бухгалтерский его учет.

Непосредственно сам структурный бивалютный продукт работает следующим образом:

• заключается специальный договор;
• открывается счет для вклада;
• делается соответствующей величины взнос на специальный счет.

В самом договоре отражаются все основные моменты, непосредственно связанные с работой самого вклада.

К наиболее существенным особенностям подобного рода продукта от банка можно отнести следующее:

• высокие процентные ставки – 10-30% и в некоторых случаях больше;
• короткий срок размещения – 7-30 дней.

Также к важным достоинствам данного продукта можно отнести возможность конвертации валюты в какую-либо иную при понижении курса ниже определенного предела.

Клиент, разместивший деньги таким образом всегда остается в выигрыше – вне зависимости от курса различных валют. Именно поэтому применяется понятие «бивалютный» депозит.

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2021 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2021 года.

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2021 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2021 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Договор банковского вклада без капитализации процентов

По договору банковского вклада без капитализации процентов, начисление вознаграждения за пользование денежными средствами на протяжении всего срока договора производится от суммы, размещенной на депозите. В нашем примере и в первый месяц, и во второй месяц, и во все последующие вознаграждение будут рассчитываться от 100 000 рублей — внесенной суммы.

При начислении процентов без их капитализации проводки будут те же, что и по договору с капитализацией дохода по вкладу.

Счета для ведения учета

Учет бивалютных депозитов должен выполняться с учетом всех особенностей и нюансов, связанных с подобного рода услугами банков.

Подобные вложения представляют собой вклады. Именное поэтому эти инвестиции должны отображаться проводками в фактическом изначальном размере. Он равен сумме денег, которые зачислены на счет конкретного финансового учреждения.

Все финансы, начисленные самими клиентом с целью их умножения, должны отражаться как дебет на следующих счетах банковского учреждения:

• №55 – специальные счета;
• №55.03 – представляют собой депозиты;
• №58 – вложения рассматриваемого типа.

Также возможны различные отклонения от обозначенного выше формата. Но следует помнить о необходимости делать все проводки полностью в рамках законодательства, регулирующего данные вопросы.

Законодательная база по этому поводу достаточно обширна. Ознакомиться с ней необходимо заблаговременно. Так можно будет достаточно серьезных штрафов.

Как открыть самый выгодный вклад

Любой потенциальный вкладчик желает заключить предельно выгодный договор, чтобы получить больше доходности. Здесь многое зависит от того, какую программу выбирает клиент:

1. Классическая. То есть человек кладет деньги на депозит и забывает о них до окончания срока размещения. Такие продукты самые дорогие в части ставки, банки дают по ним более высокий доход.
2. С пополнением. Это самый востребованный вид вклада — клиент может пополнять счет, увеличивая тем самым доходность. Программу удобно использовать для накоплений. Ставки будут средними.
3. С пополнением и снятием. Вкладчик может не только пополнять счет, но изымать с его деньги частично до установленного неснижаемого остатка. Такие программы обычно самые дешевые.

Чем больше опций предполагает вклад, тем меньше он приносит доходности. Эта тенденция работает во всех российских банках.

Второй момент — сам банк, который вы выбираете для размещения средств. Многие люди уже традиционно, словно по инерции, несут свои деньги в Сбербанк. Но именно этот банк предлагает самую низкую доходность по рынку. При этом другие банки ничем не хуже и предлагают гораздо более выгодные условия размещения средств.

Ставка также часто зависит от срока размещения средств. Многие банки устанавливают сетку процентов, где точный размер доходности зависит от суммы и срока заключения договора. Вот пример сетки ставок по программе Сбербанка Пополняй:

Как отражается возврат всех денег вкладчику

В случае окончания срока действия договоренности по поводу размещенных в кредитном предприятии средств они должны быть гарантировано возвращены владельцу.

При осуществлении подобного рода процедуры необходимо будет сделать запись обратного вида:

• дебет 51 или 52;
• кредит 55.03.

Договора на предоставление подобного рода услуг различаются предоставляемыми условиями. Например, в некоторых случаях выплата процентов осуществляется вместе с перечислением всех принадлежащих корпоративному клиенту средств.

В иных же случаях проценты начисляются на отдельный с-т. Важно помнить, что в таких случаях будут иметься достаточно существенные различия в проводках.

При этом ведение учета по с-ту №55.03 обязательно осуществлять индивидуально для каждого депозита. Так как он признается инвестированием. В то же время возможно отражать всю необходимую информацию непосредственно на с-те №58. Он обязательно обозначается как «финансовые вложения».

Где разместить вклады со снятием и пополнением? БПС банк предлагает вклады в белорусских рублях. Подробнее тут.

Что такое налоговый и бухгалтерский отчет

Важно понимать основные свойства, особенности налогообложения, бухгалтерии. Под термином налоговый понимается некоторая система обобщения всей информации о ведении коммерческой деятельности для формирования налогооблагаемой базы по налоговым сборам.

На основании налоговой отчетности, подаваемой в специальные государственные службы, будет осуществляться анализ деятельности.

Под бухгалтерским отчетом понимается система сбора и последующей регистрации данных о различных денежных, хозяйственных операциях, свершаемых на предприятии. Формат ведения обозначенных выше отчетностей установлен на законодательном уровне. При этом существует большое количество нюансов, связанных именно с типом ведущейся деятельности.

Важно помнить о необходимости соответствующими проводками отражать все бивалютные и иные вклады. При наличии каких-либо ошибок велика вероятность возникновения всевозможных сложностей с контролирующими органами – Федеральной налоговой службой и Центральным банком РФ.

Так как нередко подобные счета используются для отмывания, полученных нечестным путем.

Если это программа с капитализацией

Многие вкладчики выбирают программу размещения средств с капитализацией. Это значит, что выплачиваемые регулярно банком проценты не выдаются клиенту, а суммируются с суммой вклада.

Например, на счету лежало 500 000 под 3,6% годовых, проценты начислялись ежемесячно. Эти 1500 по итогу отправились на счет, размещаемая сумма выросла до 501 500. В следующем периоде 3,6% годовых будут начислены уже на нее, проценты составят 1504,5, они снова прибавятся к основной сумме, она составит 503 004,5. И так далее.

Программы с капитализацией приносят больше прибыли, но часто банки уменьшают ставки, если клиент решает воспользоваться этой опцией.

Если вы хотите проводить капитализацию процентов, тогда лучше выбирать более частую периодичность начисления процентов — ежемесячно или ежеквартально. В иных случаях реальная доходность будет несколько меньше.

Проценты по вкладам в банках РФ

Для анализа проведем сравнение ставок по вкладом разных банков РФ. За пример возьмем самый востребованный вклад — с возможностью пополнения. Пусть наш потенциальный вкладчик желает разместить средства на 1 год, сумма — 300 000 рублей. Вот что предлагают финансовые компании:

1. Сбербанк, Пополняй — 2,85%.
2. Россельхозбанк, Пополняемый — 3,9%.
3. Райффайзенбанк, Личный Выбор — 2,9%.
4. Восточный Банк, Сберкнижка — 4,96%.
5. УБРиР, Удобный — 3,8%.
6. Совкомбанк, Горячий процент — 4,75%.

Как видно, разброс процентной ставки есть, причем довольно серьезный. И Сбербанк в этом рейтинге является однозначным аутсайдером. А вот Совкомбанк и Восточный Банк предлагают довольно привлекательные условия.

Многие выбирают Сбербанк и другие крупные банки из-за высокого доверия к ним. Это надежные организации, с которыми точно ничего не случится. Но и другие банки из ТОПа по РФ ничем не хуже. Кроме того, даже если что-то случится, и компания прекратит деятельность, вкладчик вернет свои деньги по программе страхования вкладов.

Все российские банки принимают участие в системе страхования вкладов, которую регулирует АСВ. Депозитные счета при открытии подвергаются автоматическому страхованию за счет банка. При наступлении страхового случае АСВ возмещает банковским клиентам потери на сумму до 1,4 млн. рублей. Если потери выше, они взыскиваются через суд. Так что, рисков нет, не обязательно нести свои деньги именно в Сбербанк, опираясь на его надежность.