Как удержать НДФЛ со стоимости подарков, выданных во время рекламной кампании?

Наигрались

Житель Симферополя Василий лотерейные билеты покупает каждую неделю, причем не на одну-две, а сразу на несколько тысяч рублей.
— У меня своя методика расчета комбинаций, и пока она меня не подводит, — говорит он. — Чаще всего выигрыши небольшие — до 1-2 тысяч рублей, но бывают и крупные, так что по итогам месяца в накладе я не остаюсь.

Таких азартных игроков в Крыму хватает. По информации Управления Федеральной налоговой службы России по РК в 2021 году (сведения за прошлый год будут известны только в середине 2018-го), общая сумма доходов крымчан, выигравших в букмекерских конторах и тотализаторе, превысила 200 миллионов рублей. Счастливчиков оказалось около 9 тысяч человек, а средний размер выигрыша достигает 24 тысячи рублей на каждого. Самая крупная сумма выигрыша — более 200 тысяч.

Особенности уплаты налога по ставке 35%

Как правило, организаторы акций и рекламных розыгрышей формируют условия таким образом, что сумма налога уже учтена в стоимости приза.

Это означает, что победитель получает ту сумму, которая была обещана изначально, а налог уплачивается организатором.

При этом с юридической точки зрения все выглядит так, что налог удержан из выигрыша и уплачен человеком, который получил доход. Форма выигрыша в данном случае значения не имеет: это может быть автомобиль, квартира, деньги, услуги (например, туристическая поездка в экзотическую страну) или др.

Игра по паспорту

— Мы продаем в год около 380 тысяч билетов, выигрышных из них около 90 тысяч, — говорит директор ФГУП «Почта Крыма» Елена Принь. — Максимальная сумма выплаты выигрышей в отделениях почтовой связи по тиражным лотерейным билета — 10000 рублей, по бестиражным — 1000. Средняя сумма выплат на нашем предприятии по итогам 2021 года составила 63 рубля. В случае, если выигрыш составляет больше 10 тысяч, участник обращается за выплатой непосредственно к организатору гослотереи.

С этого года, чтобы продать самый дешевый лотерейный билет стоимостью 20 рублей или выплатить выигрыш, оператор должен идентифицировать покупателя. Это требование измененного ФЗ-115 «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Он предусматривает, что получение денег в виде платы за участие в лотерее, в том числе в электронной форме, и выплата выигрыша относятся к операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю.

Покупатели должны предъявить паспорт, а оператор лотереи, или распространитель — зафиксировать паспортные данные, причем и при покупке билета, и при выплате выигрыша.

— Идентификация клиента занимает теперь около 7-10 минут, это без учета времени, потраченного на разъяснение, зачем все это нужно, — продолжает она. — Раньше на продажу билета уходило меньше минуты. Таким образом, учитывая количество проданных билетов и выплаченных выигрышей в 2021 году, нужно было провести идентификацию более 460 тысяч раз. При ее введении продажи упали, мы как госпредприятие теряем часть доходов, которые позволяют сохранять почтовые отделения в самых отдаленных населенных пунктах полуострова.

Помимо двух крупных предприятий — «Почта Крыма» и «Крым-лото» — в республике реализуют билеты еще индивидуальные предприниматели, имеющие договоры с организаторами гослотерей. К ним такие требования не предъявляются, что ставит распространителей в неравные условия, ведь покупатели наверняка перестанут приобретать билеты в почтовых отделениях, где у них требуют паспорт.

Как отличить лотерею от рекламной акции или конкурса

Поскольку ставка налога значительно отличается в зависимости от типа розыгрыша, важно понимать разницу между ними.

Организацией лотерей занимается только государство. Их поручается проводить операторам – специализированным компаниям, которым официально разрешено заниматься данным видом деятельности. Операторы назначаются органами местной власти, с ними заключается соответствующий договор, а условия проведения лотерей утверждаются официально. На лотерейном билете в обязательном порядке имеются следующие сведения:

• наименование органа власти, организовавшего лотерею;
• название компании-оператора;
• номер и стоимость лотерейного билета.

Только при соблюдении вышеперечисленных условий розыгрыш называется лотереей. Соответственно, выигранные суммы будут облагаться подоходным налогом по ставке 13% (для нерезидентов – 30%).

В противном случае мероприятие не может считаться лотереей. Даже если участникам предлагается приобрести билеты, речь может идти лишь о рекламной акции, конкурсе или ином событии, организованном коммерческим предприятием. Подобные розыгрыши часто проводятся гипермаркетами, ритейлерами, крупными торговыми сетями, производителями товаров и поставщиками услуг. Выигрыши в данном случае облагаются по ставке 35%.

Заплати и спи спокойно

К слову, зачастую крымчане не знают, что выигрыш в лотерее — это доход, с которого они обязаны платить налоги.

— Как правило, НДФЛ удерживают организаторы акций и лотерей, являющиеся налоговыми агентами, — рассказала и. о. начальника отдела налогообложения доходов физлиц и администрирования страховых взносов УФНС России по РК Светлана Абилева. — Но если выигрыш не в денежной, а в имущественной форме (например, автомобиль или бытовая техника), организатор акции подает в налоговые органы сведения и уведомляет получателя о необходимости уплатить налог.

НДФЛ с дохода в виде выигрыша или приза в рекламных акциях исчисляют по повышенной ставке в размере 35 процентов, а с лотерейных выигрышей или азартных игр — 13.

— Налоговыми агентами выступают организаторы тотализаторов, то есть они самостоятельно удерживают НДФЛ с выигрыша, — продолжает Абилева. — В случае же с азартными играми получателю выигрыша нужно задекларировать доход и уплатить НДФЛ самостоятельно. Выигрыш или приз от участия в азартной игре облагается за минусом ставки, сделанной участником. То есть, помимо необлагаемых налогом 4 тысяч рублей, из суммы выигрыша вычтут еще размер ставки, а из оставшейся суммы высчитают 13 процентов НДФЛ. Если выигрыш в лотерею составил больше 15 тысяч рублей, налог заплатит за вас организатор розыгрыша. А если от четырех до 15 тысяч, это придется сделать вам.

Сложнее всего добиться уплаты налогов с выигрышей в лотерее и азартные игры, потому что их счастливые получатели не спешат декларировать доходы. Как и те, кто единоразово выигрывает суммы меньше необлагаемых налогом 4 тысяч рублей, но в сумме по итогам года накапливает солидные выигрыши, не попадающие в отчетность из-за раздробленности.

— Если человек не задекларирует доход самостоятельно, напоминаем ему об этом, так как владеем информацией, предоставленной организаторами лотереи, рекламных акции, — продолжает Светлана Абилева. — Кроме того, внутренние информационные ресурсы позволяют видеть, что зарегистрированный в Крыму человек получил доход в каком-то другом регионе. Привлекаем его к декларированию таких доходов. Кроме того, мы мониторим открытую информацию в интернете: какие акции проводятся, кто в них становится победителем. Если выявляем факты неуплаты НДФЛ, начисляем не только налог, но и штраф в размере 20 процентов недополученной суммы, но не менее 1 тысячи рублей.

Налог на выигрыш в других странах мира

Теперь давайте посмотрим, что с точки зрения налогообложения происходит за рубежом. Для примера рассмотрим самые распространённые страны и лотереи, так как все разобрать физически невозможно.

Лотереи мира, не облагаемые налогами

Выигранные суммы, призы в лотерейных розыгрышах, таких стран как Франция, Венгрия, Новая Зеландия, Великобритания, Австралия, Южная Африка, Канада, Ирландия не подлежат налогообложению. Но в таких играх и в их подотчетности перед государствами есть свои подводные камни. Так, если вы выиграли приз и налог по законодательству этой страны отсутствует, это не означает, что в стране, где вы являетесь гражданином, вы не должны ничего заплатить с полученного выигрыша. Чтобы точно знать свои права и обязанности по поводу налогообложения выигрышей в лотереях, необходимо в обязательном порядке получить квалифицированную консультацию у специалиста.

Далее представлен полный перечень лотерейных игр, не подлежащие налогообложению.

* Есть практика вычета налогового платежа еще до того момента, как игрокам будет озвучена сумма джек-пота. Естественно, изначальные цифры денежного фонда были выше, так как они учитывали государственный сбор. Уже после того, как будет известен победитель, не нужно будет производить какие-либо дополнительные пересчеты. Такая система сбора налогов работает в Бразилии.

** Помимо Испании, любители лотерей практически всех стран могут подать заявление о возврате полной суммы уплаченного налога, дабы исключить вероятность двойного налогообложения.

Лотерейные налоги и их толкования за рубежом

Так же как и все налоги, лотерейные отчисления определяются и изымаются местными (федеральными) органами самоуправления, в зависимости от места физического приобретения билета. Налоги, с которыми может иметь дело игрок, распределяются на такие подвиды:

Местное налогообложение

Это сбор, изымающийся до того, как победитель получит выигрышную сумму. Такой вид пошлины существует в Соединенных Штатах Америки и во многих других странах. К примеру, если игроком «сорван» джек-пот Mega Millions в сумме нескольких миллионов, тогда удержания правительства и самой лотерейной компанией могут достигнуть 30%. Это означает, что сумма, которую победитель положит в свой карман, никак не будет равна изначально заявленной как джек-пот.

От 18 и старше

В конце февраля Госдума РФ внесла законодательные изменения в процедуру приобретения лотерейных билетов и выплаты выигрышей по ним, которые вступят в силу в марте. Теперь принимать участие в лотерее, в том числе электронной, смогут только граждане, достигшие 18-летнего возраста — несовершеннолетним запрещается выплата, передача или предоставление выигрышей.

Если выигрыш превышает 15 тысяч рублей, идентификация будет обязательной, если меньше — только в случае сомнения в возрасте участника.

Тем временем

В 2021 году в Крыму в лотереях и рекламных акциях победителями стали 837 физических лиц, получив в сумме доход более 6 миллионов рублей. Самая крупная сумма выигрыша — 350 тысяч рублей, а в среднем на одного человека — 7,6 тысячи рублей.

Даже если вам в окошко киоска улыбнулась удача, не забывайте об обязанности заплатить налог с выигрыша.

Выигрыш до 15 000 р.: самостоятельная уплата

В сумме до 15 000 рублей каждый выигрыш в лотерею облагается НДФЛ, исчислить и заплатить который победитель должен уже самостоятельно (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). И в следующем налоговом периоде (году) сдать декларацию по форме 3-НДФЛ:

Также см. «Бланк и образец заполнения 3-НДФЛ в 2021 году».

Ограничения при проведении конкурса:

Каких-либо специальных разрешений, лицензий для проведения конкурса не требуется. Законодательство не содержит ограничений для проведения конкурса индивидуальными предпринимателями. Каких-либо правил сайта, договоров публичной оферты не требуется. Достаточно только публикации объявления о проведении конкурса, которое будет содержать вышеперечисленные условия, а также публикации результатов.

При этом следует учитывать, что выплата вознаграждения является обязательной. В случае, если организатор конкурса отказывается от выплаты вознаграждения, то победитель вправе потребовать выплаты вознаграждения в судебном порядке.

Объявление о проведении публичного конкурса должно содержать

• задание, которое предстоит выполнить участникам;
• критерии оценки результатов работ (например, путем публичного голосования пользователей сайта);
• порядок оценки результатов работ (например, по истечении 3-х дней с момента окончания представления работ производится подсчет голосов);
• место, срок и порядок их представления (например, на адрес электронной почты в срок до ___, или на сайте);
• размер, форма и срок выплаты награды (денежное вознаграждение в размере 1 000 000 рублей, выплачиваемое путем _________);
• порядок и срок объявления результатов конкурса (например, на сайте в течение 2-х дней с момента завершения оценки голосов), публикация решения о выплате награды;

Без этого минимума конкурс может быть признан недействительным. Также в объявлении могут быть иные условия проведения конкурса, например, устанавливающие требования к участникам, ограничения, формат представляемых работ и т.д.

Вам может быть интересна услуга: Представительство в суде по гражданским делам.

Также в объявлении о проведении конкурса следует указать, что при проведении конкурса участники и организатор конкурса обязуются руководствоваться исключительным правом Российской Федерации.

Каких-либо специальных требований к фотоконкурсам законодательством Российской Федерации не установлено.

Государственные лотерейные программы

Такие известные лотереи, как «Гослото», «Золотой ключ», «Золотая подкова», «Столото» и т. п. относятся к числу так называемых рискованных лотерей. Чтобы принять участие в них,человеку нужно потратить денежные средства. К примеру, необходима покупка лотерейного билета.

Налоговые ставки

Сбор составляет 13 %. Внимательно смотрите на условия. Там указывают, берут ли на себя выплату налога организаторы или вы будете вынуждены подсчитать и оплатить самостоятельно. Привычная практика – человек оплачивает сам.

Есть еще один тонкий момент. Величина 13% действительна для резидентов РФ, то есть лиц, проживающих в стране не менее 184 дней в году. Это могут быть и иностранные граждане. Если человек, неважно, гражданин России или нет, проживает менее 184 дней, то размер ставки будет уже 30%.

Некоторые особенности выплаты по рискованным лотереям

• Вы обязаны уплатить пошлины с любой полученной суммы, даже самой незначительной, хоть, например, 100 р. Но на практике мало кто это делает. Очень небольшие шансы, что налоговые инспекторы заинтересуется таким мизером. То есть это вопрос гражданской ответственности. Но будьте готовы к тому, что если этот факт всплывет, штрафы многократно превысят полученное;
• Если в течение года вам везло неоднократно, подсчитывается общая совокупность и с нее исчисляется пошлина;
• Если вы потратили больше, чем выиграли, все равно платить обязаны. К примеру, вы потратили на лотерейные билеты 1000 р., а получили всего 200 р. Так вот, с этих 200 р. оплата налога обязательна.

Телевизионные игры, телевикторины

Размер сбора зависит от того, является ли это мероприятие рекламным, о чем указывается в правилах проведения. Например, в качестве приза предлагается телевизор конкретной фирмы. Во время организации и проведения дается информация о фирме-производителе и продавце. Тогда это рекламное мероприятие и выплаты составят 35%. Если подарком просто выступает телевизор без указания марки, то 13%.

Следует отметить, что налогообложение игрового бизнеса в России достаточно лояльное и НДФЛ сравнительно невелик.

Меры ответственности

1. Штраф за несвоевременную подачу декларации — 5% от сбора, который должен быть уплачен. Насчитывается за каждый месяц просрочки. Не может превышать 30% от размера сбора и быть меньше 100 р.;
2. Штраф за уклонение – 20 % от величины налога. Если будет доказано, что уклонение было злонамеренным, санкции возрастут до 40%;
3. В дополнение за каждый просроченный день начисляются пени. Они высчитывается так: процентная ставка рефинансирования делится на 300;
4. Если долг превышает 300 т. р., нарушителю грозит тюремное заключение сроком до 1 года или штраф от 100 до 300 т. р., причем обязанности уплаты основного долга это не отменяет.